合并會(huì)計(jì)報(bào)表基本抵銷分錄

1、合并會(huì)計(jì)報(bào)表基基本抵銷分錄錄類型一、不存在內(nèi)部部交易情況下下的抵銷分錄錄(一)母公司長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資與子公司所所有者權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目的抵銷借：股本(或?qū)崒?shí)收資本) 資本公公積 盈余公公積 未分配配利潤(rùn) (子公公司的凈資產(chǎn)產(chǎn)即全部所有有者權(quán)益) 合并價(jià)價(jià)差(借或貸貸) 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資(母母公司對(duì)該子子公司長(zhǎng)期股股權(quán)投資的賬賬面余額) 少少數(shù)股東權(quán)益益(子公司所所有者權(quán)益少數(shù)股東持持股比例)(二)內(nèi)部投資資收益等項(xiàng)目目與子公司利利潤(rùn)分配有關(guān)關(guān)項(xiàng)目等的抵抵銷借：期初未分配配利潤(rùn)(子公公司) 投資收收益(母公司司) 少數(shù)股股東收益(子子公司凈利潤(rùn)潤(rùn)少數(shù)股東東持股比例) 貸：提取盈盈余公積 應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn) 未

2、未分配利潤(rùn) (子公司當(dāng)期期利潤(rùn)分配)(三)恢復(fù)抵銷銷的提取盈余余公積借：期初未分配配利潤(rùn)(子公公司盈余公積積期初余額母公司持股股比例) 提取盈盈余公積(子子公司當(dāng)期提提取盈余公積積母公司持持股比例) 貸：盈余公公積(子公司司盈余公積期期末余額母母公司持股比比例)(四)內(nèi)部債權(quán)權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目目的抵銷1、內(nèi)部債權(quán)債債務(wù)項(xiàng)目本身身的抵銷。借：債務(wù)類項(xiàng)目目 貸：債權(quán)類類項(xiàng)目2、內(nèi)部利息收收入和利息費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目的抵抵銷。借：投資收益(長(zhǎng)期債券投投資確認(rèn)的投投資收益) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(或在建建工程)3、內(nèi)部應(yīng)收款款項(xiàng)等計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備的抵抵銷。 在應(yīng)收收款項(xiàng)采用備備抵法核算其其壞賬損失的的情況下，某某一會(huì)計(jì)期間

3、間壞賬準(zhǔn)備的的數(shù)額是以當(dāng)當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)為基基礎(chǔ)計(jì)提的。在在編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，隨隨著內(nèi)部應(yīng)收收款項(xiàng)的抵銷銷，與此相聯(lián)聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收收款項(xiàng)計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備抵抵銷，若所得得稅采用納稅稅影響會(huì)計(jì)法法核算，還需需將其有關(guān)的遞延稅款抵抵銷。借：壞賬準(zhǔn)備(內(nèi)部應(yīng)收款款項(xiàng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備期末末余額) 貸：期初未未分配利潤(rùn)(內(nèi)部應(yīng)收款款項(xiàng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備期初初余) 管管理費(fèi)用(內(nèi)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)當(dāng)期計(jì)提或或沖銷的壞賬賬準(zhǔn)備)借：期初未分配配利潤(rùn)(內(nèi)部部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備期初余額額對(duì)所得稅的的影響) 所得稅稅(內(nèi)部應(yīng)收收款項(xiàng)當(dāng)期計(jì)計(jì)提或沖銷的的壞賬準(zhǔn)備對(duì)對(duì)所得稅的影影響) 貸：遞延稅稅款(內(nèi)部應(yīng)應(yīng)收款

4、項(xiàng)計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)備備期末余額對(duì)對(duì)所得稅的影影響)二、內(nèi)部交易的的抵銷分錄(一)內(nèi)部商品品銷售業(yè)務(wù)的的抵銷1、不考慮存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備內(nèi)內(nèi)部商品銷售售業(yè)務(wù)的抵銷銷。(1)將期初存存貨中未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售利利潤(rùn)抵銷。 借：期初未未分配利潤(rùn)(期初存貨中中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利潤(rùn))即內(nèi)部交易易期初余額該存貨的毛毛利率 貸；主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 (2)將當(dāng)當(dāng)期內(nèi)部商品品銷售收入抵抵銷。 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入(本本期內(nèi)部商品品銷售產(chǎn)生的的收入) 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 (3)將期期末存貨中未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)抵銷銷。 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：存存貨(期末存存貨中未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售利利潤(rùn))即內(nèi)部部存貨交易期期末余額該該存貨的

5、毛利利率2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備及其所得得稅費(fèi)用的抵抵銷。購買企企業(yè)對(duì)內(nèi)部購購買形成的存存貨計(jì)提跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的處理理有兩種情況況，一是計(jì)提提的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備小于或或等于存貨中中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利潤(rùn)，在在這種情況下下，存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備抵銷的的數(shù)額即為內(nèi)內(nèi)部存貨計(jì)提提的跌價(jià)準(zhǔn)備備；二是計(jì)提提的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備抵銷的的數(shù)額應(yīng)以存存貨中未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售利利潤(rùn)為限。在在納稅影響會(huì)會(huì)計(jì)法下，需需將相關(guān)的遞遞延稅款抵銷銷，其抵銷程程序如下：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：期初未未分配利潤(rùn) 管管理費(fèi)用借：期初未分配配利潤(rùn) 所得稅稅 貸：遞延稅稅款(二)內(nèi)部固定定資產(chǎn)交易的的抵銷1、當(dāng)期發(fā)生的的固定資產(chǎn)交交易及其未實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵抵

6、銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入(不含增增值稅的銷售售額) 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本(當(dāng)當(dāng)期內(nèi)部固定定資產(chǎn)交易產(chǎn)產(chǎn)生的銷售成成本) 固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)(當(dāng)期購入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)，關(guān)注注運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額等)或 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià) (內(nèi)部圃定資資產(chǎn)交易未實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn))跨年度的內(nèi)部固固定資產(chǎn)交易易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)抵銷 借：年初未分分配利潤(rùn) 貸：固定定資產(chǎn)原價(jià) (內(nèi)部固固定資產(chǎn)未實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn))2、因內(nèi)部固定定資產(chǎn)交易未未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)多多提折舊的抵抵銷借：累計(jì)折舊(累計(jì)多提的的折舊額) 貸：管理費(fèi)費(fèi)用等(當(dāng)期期多提的折舊舊額) 年年初未分配利利潤(rùn)(以前年年度累計(jì)多年年的折舊額)3、內(nèi)部固定資資產(chǎn)交易清理理期間的抵銷銷(1) 期滿滿清理時(shí)的抵抵銷借：年初未分配配利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)費(fèi)用等(當(dāng)期期多計(jì)提的折折舊額)(2) 超期期使用的抵銷銷借：年初未分配配利潤(rùn) 貸：固定資資產(chǎn)原價(jià)(內(nèi)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利利潤(rùn))借：累計(jì)折舊(累計(jì)多計(jì)提提的折舊額) 貸；管理費(fèi)費(fèi)用等(當(dāng)期期多提的折舊舊額) 年初初未分配利潤(rùn)潤(rùn)(以前年度度多計(jì)提的折折舊額)或 借：累計(jì)計(jì)折舊 貸貸：年初未分分配利潤(rùn)(以以前年度