會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：預(yù)收賬款確認(rèn)為收入的年限規(guī)定

1、預(yù)收賬款確認(rèn)為收入的年限規(guī)定【問(wèn)題】無(wú)法發(fā)貨的預(yù)收賬款，確認(rèn)為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的年限有強(qiáng)制規(guī)定嗎？【解答】原企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第13 號(hào)）曾經(jīng)有如下規(guī)定：第五條企業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后， 原來(lái)的政策已不再執(zhí)行， 但新法下對(duì)此并沒(méi)有明確規(guī)定，新下發(fā)的財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957 號(hào)

2、）規(guī)定：四、企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除： （三）債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā) 200988號(hào)）文件第十八條也有規(guī)定：“逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，可以認(rèn)定為損失。”根據(jù)以上文件的分析，逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)一定條件下可以認(rèn)定為損失，那么對(duì)對(duì)方來(lái)講，三年以上未支付的應(yīng)付款項(xiàng)

3、（含預(yù)收款項(xiàng)）也應(yīng)該要確認(rèn)為收入才合理。各地對(duì)此也有延續(xù)以前政策的處理規(guī)定，如：大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知 （大國(guó)稅函 200937號(hào)）七、關(guān)于應(yīng)付賬款、壞賬損失的確認(rèn)問(wèn)題規(guī)定：企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（超過(guò)三年以上），應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。已經(jīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，可在支付年度稅前扣除。超過(guò)三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年。寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題的通知（十一）關(guān)于長(zhǎng)期掛賬未付的應(yīng)付賬款核銷(xiāo)的有關(guān)問(wèn)題：企業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償， 應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)