會計實務：中部六省開始增值稅轉型試點

1、中部六省開始增值稅轉型試點2004 年 7 月 1 日，我國東北地區(qū)部分行業(yè)率先實行了擴大增值稅抵扣范圍的試點，財政部、國這稅務總局先后下發(fā)了東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定（財稅 2004156 號）、2004 年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法（財稅 2004168 號）文件。 2007 年 7 月 1 日，中部六省開始增值稅轉型試點。在此之前，財政部、國家稅務總局先后下發(fā)了關于印發(fā)中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法的通知 （財稅 200775 號）和關于印發(fā)擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法的通知 （國稅發(fā) 200762 號）。中部六省增值稅轉型試點城市名單：山西省的太原、大同、陽

2、泉、長治；安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江；河南省的鄭州、洛陽、焦作、平頂山、開封；湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰；湖南省的長沙、株洲、湘潭、衡陽。上述城市以行政區(qū)劃為界。納入增值稅轉型試點的行業(yè)范圍：納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全部銷售額50（含 50）以上的增值稅一般納稅人3. 納稅人當年準予抵扣進項稅額一般不超過當年新增增值稅稅額，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應留待下年抵扣。納稅人凡有 2007 年 7 月 1 日之前欠繳增值

3、稅的， 無論其有無新增增值稅額， 應首先抵減欠稅。小規(guī)模納稅人認定為一般納稅人后，應當以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實現(xiàn)的應繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數(shù)。納稅人購買固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣的情況。（一）將固定資產(chǎn)專用于非應稅項目 （不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程）；（二）將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；（三）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費； （四）固定資產(chǎn)為應征消費稅的汽車、摩托車； （五）將固定資產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個人使用。納稅人銷售自己使用過的 2007 年 7 月 1 日前購進的固定資產(chǎn)， 符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應稅固

4、定資產(chǎn)按照4的征收率減半征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的2007 年 7 月 1 日后購進的固定資產(chǎn)， 其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進項稅額：（1）如該項固定資產(chǎn)進項稅額已計入待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的余額并轉入進項稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的，可將余額全部轉入當期進項稅額抵扣；（2）如該項固定資產(chǎn)未抵扣或未計入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應抵扣的進項稅額：應抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率； 應抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額可直接計入當期增值稅進項稅額。納

5、稅人可放棄固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣權，選擇固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權放棄的納稅人應向主管稅務機關提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進項稅額計入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進項稅額抵扣。對納稅人已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權又改變放棄做法，提出享受抵扣權請求的，須自放棄抵扣權執(zhí)行月份起滿 12 個月后，經(jīng)主管稅務機關核準， 方可恢復其固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權。視同銷售貨物的幾種情況（一）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應稅項目；（二）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目；（三）將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； （四）將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；（五）將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費；（六）將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人。納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。