房產(chǎn)板塊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析規(guī)范

1、 碧桂園集團(tuán)房產(chǎn)板塊會(huì)計(jì)核算規(guī)范編號(hào)：BGY-FR-1-2-1版本：V2.0版頁(yè)碼：第78頁(yè)共78頁(yè)P(yáng)AGE Country garden 78/78HYPERLINK l C 碧桂園集團(tuán)房產(chǎn)板塊會(huì)計(jì)核核算規(guī)范（VV2.0版）制度編碼FR-1-1制度類型核心業(yè)務(wù)流程程 部門支持流流程編寫部門集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部部審批人伍碧君總經(jīng)理版本修改情況 生效日期V1.0版初稿（試行）2007-122-12V2.0版第一次修改稿2013-077-01更改情況1.增加了第一一章總則部分分，對(duì)制定本本規(guī)范的目的的、適用范圍圍、職責(zé)等進(jìn)進(jìn)行了說明。2.增加了第二二章會(huì)計(jì)政策策部分，對(duì)企企業(yè)采用的主主要會(huì)計(jì)政策策進(jìn)行了

2、說明明。3.將之前的核核算（一）和和（二）進(jìn)行行了合并，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)科目按按資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者權(quán)權(quán)益、成本、損損益類進(jìn)行了了分類，對(duì)常常用會(huì)計(jì)科目目及費(fèi)用科目目的核算規(guī)范范進(jìn)行了闡述述。4.增加了10012其他貨貨幣資金、11101交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)、12211其他應(yīng)收款款、13033委托貸款、11606固定定資產(chǎn)清理、1811遞延所得稅資產(chǎn)等科目的核算說明。5.取消了預(yù)提提費(fèi)用科目，原原預(yù)提費(fèi)用通通過“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款款”等科目核算算。6.明確了長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用的的攤銷政策：開辦費(fèi)的攤攤銷，在有預(yù)預(yù)售收入的當(dāng)當(dāng)年，一次性性攤銷轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益；其其他統(tǒng)一按三三年攤銷。更改情況

3、7.明確無形資資產(chǎn)攤銷年限限，其中軟件件類按3年進(jìn)行攤銷銷。8.新增明確了了分期收款、按按揭等銷售，收收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)原則。9.新增科目“其他應(yīng)付款款-購(gòu)房定金”核算簽約前前收到的定金金款項(xiàng)，簽約約后轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”核算。10.新增科目目“其他應(yīng)付款款-無效樓款”，無效樓款款由銷售中心心每年末確認(rèn)認(rèn)一次，通過過預(yù)收賬款貸貸方紅字轉(zhuǎn)入入“其他應(yīng)付款款-無效樓款”進(jìn)行核算。11.明確了負(fù)負(fù)超標(biāo)樓款、違違約金等確認(rèn)認(rèn)時(shí)，通過預(yù)預(yù)收賬款貸方方紅字轉(zhuǎn)出；滯納金不通通過預(yù)收賬款款科目核算的的賬務(wù)處理要要求。12.對(duì)制造費(fèi)費(fèi)用、銷售費(fèi)費(fèi)用和管理費(fèi)費(fèi)用的部門屬屬性根據(jù)部門門架構(gòu)調(diào)整重重新明確。13.

4、制造費(fèi)用用科目下增設(shè)設(shè)“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)”、“住房公積金金”、“職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“維修費(fèi)”、“裝修費(fèi)及攤攤銷”、“保險(xiǎn)費(fèi)”明細(xì)科目。銷銷售費(fèi)用科目目下增設(shè)“招聘費(fèi)”明細(xì)科目。14費(fèi)用科目下下增設(shè)“宿舍收支”和“食堂收支”，核算員工工宿舍費(fèi)用和和食堂費(fèi)用支支出，不通過過“福利費(fèi)”科目核算。15.明確土地地使用稅在“管理費(fèi)用-土地使用稅稅”科目核算，停停用“制造費(fèi)用土地使用稅稅”科目。16.明確財(cái)務(wù)務(wù)顧問費(fèi)在新新增科目“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)顧問費(fèi)費(fèi)”下核算；貸款款評(píng)估費(fèi)、服服務(wù)費(fèi)等其他他融資費(fèi)用通通過“管理費(fèi)用-咨詢審計(jì)費(fèi)費(fèi)”核算。17.明確理財(cái)財(cái)產(chǎn)品通過“交易性金融融資產(chǎn)”核算，其收收益通過

5、“投資收益-理財(cái)產(chǎn)品收收益”進(jìn)行核算；“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”科目下新增增明細(xì)科目“定期利息收收入”，核算定期期存款、通知知存款利息收收入。18.“市內(nèi)交交通費(fèi)”統(tǒng)一在“差旅費(fèi)”核算。取消消差旅費(fèi)明細(xì)細(xì)科目，發(fā)生生的費(fèi)用不分分明細(xì)統(tǒng)一在在新增科目“差旅費(fèi)-差旅費(fèi)”核算。19.車輛費(fèi)用用結(jié)合管理的的需要，原下下設(shè)的八個(gè)明明細(xì)科目，簡(jiǎn)簡(jiǎn)化通過以下下三個(gè)明細(xì)科科目核算：1）油費(fèi)：車輛輛使用過程中中發(fā)生的油費(fèi)費(fèi)、路橋費(fèi)、停停車費(fèi)、洗車車費(fèi)等統(tǒng)一在在此科目核算算。2）維修保養(yǎng)費(fèi)費(fèi)：核算車輛輛的修理及日日常保養(yǎng)費(fèi)用用。更改情況3）其他：核算算車輛繳納的的保險(xiǎn)費(fèi)、年年票費(fèi)用、年年審費(fèi)用、車車船使用稅等等其他車

6、輛費(fèi)費(fèi)用。20.業(yè)務(wù)接待待費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、移動(dòng)通訊訊費(fèi)取消員工工檔案輔助；“應(yīng)付職工薪薪酬工資”取消部門輔輔助；“應(yīng)交稅費(fèi)土地增值稅稅”取消業(yè)態(tài)輔輔助。所有繳繳納的土地增增值稅必須先先經(jīng)過“預(yù)付稅費(fèi)土地增值稅稅”科目。21.明確贊助助費(fèi)用通過“管理費(fèi)用其他”核算，不在“營(yíng)業(yè)外支出出”核算。22.應(yīng)付工程程款科目明確確了房產(chǎn)公司司與騰越等內(nèi)內(nèi)判單位工程程款項(xiàng)、往來來款項(xiàng)核算的的規(guī)范要求。23.明確“產(chǎn)產(chǎn)假工資”統(tǒng)一在“工資”科目核算，產(chǎn)產(chǎn)假工資不通通過“管理費(fèi)用福利費(fèi)”核算，統(tǒng)一一在費(fèi)用科目“工資”中核算，同時(shí)時(shí)停用“應(yīng)付職工薪薪酬職工福福利產(chǎn)假工工資”科目?！肮芾碣M(fèi)用辭退福利”科目改成“管理費(fèi)用

7、辭退工資”工資，同時(shí)在在銷售費(fèi)用、制制造費(fèi)用科目目下新增“辭退工資”明細(xì)科目。實(shí)報(bào)實(shí)銷的的職工薪酬福利利費(fèi)等需先通過應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬，再入費(fèi)用用科目。24.內(nèi)部關(guān)聯(lián)聯(lián)公司往來款款統(tǒng)一通過“其他應(yīng)收款款往來款”核算，不通過過“其他應(yīng)付款款往來款”核算。25.房產(chǎn)公司司自持物業(yè)，如如：學(xué)校、會(huì)會(huì)所、酒店、售售樓部、員工工宿舍等用地地的土地成本本應(yīng)和房屋全全部結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，不單獨(dú)計(jì)計(jì)入“無形資產(chǎn)”，之前有記入入“無形資產(chǎn)”的，按攤銷銷后的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算。26.對(duì)所得稅稅費(fèi)用、遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)和遞延所得得稅負(fù)債科目目核算進(jìn)行了了補(bǔ)充修訂。27.補(bǔ)充了盈盈余公積提取取比例、要求求及用

8、途等，明明確法定盈余余公積按照稅稅后利潤(rùn)的110%提取，累累計(jì)額達(dá)注冊(cè)冊(cè)資本50%時(shí)可不再提提取。28.停用“其其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)地方教育發(fā)發(fā)展費(fèi)”、“其他應(yīng)付款款應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)價(jià)格調(diào)節(jié)節(jié)基金”、“其他應(yīng)付款款應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)地方教育育附加”科目，相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科科目核算。目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc357066283 第一章 總則則 PAGEREF _Toc357066283 h 6 HYPERLINK l _Toc357066284 一、目的 PAGEREF _Toc357066284 h 6 HYPERLINK l _Toc3570662

9、85 二、適用范圍 PAGEREF _Toc357066285 h 6 HYPERLINK l _Toc357066286 三、職責(zé) PAGEREF _Toc357066286 h 6 HYPERLINK l _Toc357066287 第二章 會(huì)計(jì)計(jì)政策 PAGEREF _Toc357066287 h 6 HYPERLINK l _Toc357066288 一、會(huì)計(jì)期間 PAGEREF _Toc357066288 h 6 HYPERLINK l _Toc357066289 二、固定資產(chǎn)折折舊政策 PAGEREF _Toc357066289 h 6 HYPERLINK l _Toc357066

10、290 三、攤銷政策 PAGEREF _Toc357066290 h 6 HYPERLINK l _Toc357066291 四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 PAGEREF _Toc357066291 h 7 HYPERLINK l _Toc357066292 五、收入確認(rèn)時(shí)時(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc357066292 h 7 HYPERLINK l _Toc357066293 第三章 會(huì)計(jì)計(jì)科目核算規(guī)規(guī)范 PAGEREF _Toc357066293 h 7 HYPERLINK l _Toc357066294 第一節(jié)節(jié) 資產(chǎn)類科科目 PAGEREF _Toc357066294 h 7 HYPERL

11、INK l _Toc357066295 一、1001庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 PAGEREF _Toc357066295 h 7 HYPERLINK l _Toc357066296 二、1002銀銀行存款 PAGEREF _Toc357066296 h 8 HYPERLINK l _Toc357066297 三、1012其其他貨幣資金金 PAGEREF _Toc357066297 h 8 HYPERLINK l _Toc357066298 四、1101交交易性金融資資產(chǎn) PAGEREF _Toc357066298 h 10 HYPERLINK l _Toc357066299 五、1122應(yīng)應(yīng)收賬款 PAGE

12、REF _Toc357066299 h 10 HYPERLINK l _Toc357066300 六、1123預(yù)預(yù)付賬款 PAGEREF _Toc357066300 h 11 HYPERLINK l _Toc357066301 七、1124預(yù)預(yù)付稅費(fèi) PAGEREF _Toc357066301 h 11 HYPERLINK l _Toc357066302 八、1221其其他應(yīng)收款 PAGEREF _Toc357066302 h 12 HYPERLINK l _Toc357066303 九、1303委委托貸款 PAGEREF _Toc357066303 h 13 HYPERLINK l _Toc

13、357066304 十、1401材材料采購(gòu) PAGEREF _Toc357066304 h 14 HYPERLINK l _Toc357066305 十一、14033原材料 PAGEREF _Toc357066305 h 14 HYPERLINK l _Toc357066306 十二、14055庫(kù)存商品 PAGEREF _Toc357066306 h 14 HYPERLINK l _Toc357066307 十三、14811待攤費(fèi)用 PAGEREF _Toc357066307 h 15 HYPERLINK l _Toc357066308 十四、16011固定資產(chǎn) PAGEREF _Toc357

14、066308 h 15 HYPERLINK l _Toc357066309 十五、16066固定資產(chǎn)清清理 PAGEREF _Toc357066309 h 17 HYPERLINK l _Toc357066310 十六、16044在建工程 PAGEREF _Toc357066310 h 18 HYPERLINK l _Toc357066311 十七、17011無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc357066311 h 18 HYPERLINK l _Toc357066312 十八、18011長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 PAGEREF _Toc357066312 h 19 HYPERLINK l _Toc357

15、066313 十九、18111遞延所得稅稅資產(chǎn) PAGEREF _Toc357066313 h 19 HYPERLINK l _Toc357066314 第二節(jié)節(jié) 負(fù)債類科科目 PAGEREF _Toc357066314 h 21 HYPERLINK l _Toc357066315 一、2202應(yīng)應(yīng)付賬款 PAGEREF _Toc357066315 h 21 HYPERLINK l _Toc357066316 二、2203預(yù)預(yù)收賬款 PAGEREF _Toc357066316 h 22 HYPERLINK l _Toc357066317 三、2221應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi) PAGEREF _Toc3570

16、66317 h 22 HYPERLINK l _Toc357066318 四、2211應(yīng)應(yīng)付職工薪酬 PAGEREF _Toc357066318 h 23 HYPERLINK l _Toc357066319 五、2241其其他應(yīng)付款 PAGEREF _Toc357066319 h 24 HYPERLINK l _Toc357066320 六、2901遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債 PAGEREF _Toc357066320 h 24 HYPERLINK l _Toc357066321 第三節(jié) 成本類科科目 PAGEREF _Toc357066321 h 25 HYPERLINK l _Toc3570663

17、22 一、5001開開發(fā)成本 PAGEREF _Toc357066322 h 25 HYPERLINK l _Toc357066323 二、5101 制造費(fèi)用 PAGEREF _Toc357066323 h 25 HYPERLINK l _Toc357066324 第四節(jié) 損益類科科目 PAGEREF _Toc357066324 h 26 HYPERLINK l _Toc357066325 一、6001主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 PAGEREF _Toc357066325 h 26 HYPERLINK l _Toc357066326 二、6051 其他業(yè)務(wù)收收入 PAGEREF _Toc357066326

18、 h 27 HYPERLINK l _Toc357066327 三、6301 營(yíng)業(yè)外收入入 PAGEREF _Toc357066327 h 28 HYPERLINK l _Toc357066328 四、6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 PAGEREF _Toc357066328 h 28 HYPERLINK l _Toc357066329 五、6402 其他業(yè)務(wù)成成本 PAGEREF _Toc357066329 h 29 HYPERLINK l _Toc357066330 六、6403 營(yíng)業(yè)稅金及及附加 PAGEREF _Toc357066330 h 30 HYPERLINK l _Toc357066

19、331 七、6601 銷售費(fèi)用 PAGEREF _Toc357066331 h 30 HYPERLINK l _Toc357066332 八、6602 管理費(fèi)用 PAGEREF _Toc357066332 h 31 HYPERLINK l _Toc357066333 九、6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 PAGEREF _Toc357066333 h 32 HYPERLINK l _Toc357066334 十、6711 營(yíng)業(yè)外支出出 PAGEREF _Toc357066334 h 33 HYPERLINK l _Toc357066335 十一、68011 所得稅費(fèi)費(fèi)用 PAGEREF _Toc357066

20、335 h 33 HYPERLINK l _Toc357066336 十二、61111 投資收益益 PAGEREF _Toc357066336 h 34 HYPERLINK l _Toc357066337 十三、69011 以前年度度損益調(diào)整 PAGEREF _Toc357066337 h 35 HYPERLINK l _Toc357066338 第五節(jié) 所有者權(quán)權(quán)益類科目 PAGEREF _Toc357066338 h 36 HYPERLINK l _Toc357066339 一、4001實(shí)實(shí)收資本 PAGEREF _Toc357066339 h 36 HYPERLINK l _Toc357

21、066340 二、4002資資本公積 PAGEREF _Toc357066340 h 37 HYPERLINK l _Toc357066341 三、4101盈盈余公積 PAGEREF _Toc357066341 h 37 HYPERLINK l _Toc357066342 四、4103本本年利潤(rùn) PAGEREF _Toc357066342 h 38 HYPERLINK l _Toc357066343 五、4104 利潤(rùn)分配 PAGEREF _Toc357066343 h 38 HYPERLINK l _Toc357066344 第四章 費(fèi)用用核算規(guī)范 PAGEREF _Toc357066344

22、 h 39 HYPERLINK l _Toc357066345 第五章 附則則 PAGEREF _Toc357066345 h 49第一章 總則則一、目的為規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量量和報(bào)告行為為，保證會(huì)計(jì)計(jì)信息質(zhì)量，根根據(jù)會(huì)計(jì)法法、企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及及國(guó)家有關(guān)法法律和法規(guī)，結(jié)結(jié)合本企業(yè)的的實(shí)際情況，制制定本規(guī)范。二、適用范圍本規(guī)范適用于碧碧桂園集團(tuán)內(nèi)內(nèi)房地產(chǎn)板塊各級(jí)企業(yè)業(yè)，相關(guān)科目目核算規(guī)范及及口徑同樣適適用于集團(tuán)內(nèi)內(nèi)其他各板塊公司，若若與各板塊制定的相相應(yīng)規(guī)范/辦辦法不同時(shí)，按按各板塊制定的相相應(yīng)規(guī)范執(zhí)行行。三、職責(zé)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)資資金部負(fù)責(zé)本本規(guī)范的制定定、解釋、修修改及檢查執(zhí)執(zhí)行；集團(tuán)內(nèi)內(nèi)各

23、公司負(fù)責(zé)責(zé)具體實(shí)施，并并對(duì)實(shí)施過程程中發(fā)生的問問題及時(shí)向集集團(tuán)總部反饋饋。第二章 會(huì)計(jì)計(jì)政策一、會(huì)計(jì)期間1.年度采用公公歷日期，即即每年一月一一日至每年十十二月三十一一日止；2.月度會(huì)計(jì)期期間，為及時(shí)時(shí)準(zhǔn)確完成報(bào)報(bào)表，須按集集團(tuán)規(guī)定的結(jié)結(jié)賬時(shí)間點(diǎn)完完成結(jié)賬。二、固定資產(chǎn)折折舊政策1.固定資產(chǎn)折折舊方法為平平均年限法；預(yù)計(jì)凈殘值值率統(tǒng)一使用用5%。2.折舊年限：房屋建筑物物20年，機(jī)機(jī)器設(shè)備100年，電子機(jī)機(jī)器及家具55年，運(yùn)輸工工具5年，辦辦公及其他設(shè)設(shè)備5年。三、攤銷政策1. 低值易耗耗品：領(lǐng)用時(shí)時(shí)一次性攤銷銷。2. 長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用：開辦辦費(fèi)的攤銷，在在有預(yù)售收入入的當(dāng)年，一一次性攤銷轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

24、當(dāng)期損益益；其他統(tǒng)一一按三年攤銷銷。3. 無形資產(chǎn)產(chǎn)：合同有約約定使用期限限的按合同規(guī)規(guī)定年限攤銷銷；合同未約約定使用期限限的按10年年攤銷（但軟軟件類除外，軟件類統(tǒng)一按3年攤銷）。四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備壞賬損失采取直直接轉(zhuǎn)銷法，不不計(jì)提，實(shí)際際發(fā)生時(shí)，經(jīng)經(jīng)審批處理。存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備、固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備等亦同同。五、收入確認(rèn)時(shí)時(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)原則上是按合同同收樓日為確確認(rèn)收入的口口徑，但由于于售樓合同約約定業(yè)主可選選擇不同的付付款方式，故故確認(rèn)收入的的時(shí)間也有不不同，現(xiàn)根據(jù)據(jù)相關(guān)的情況況做出指引如如下：1.一次性付款款方式：以合合同交付日期期（銷售合同同上所載的收收樓日期）為為收

25、入確認(rèn)的的時(shí)間點(diǎn)，以以合同約定的的實(shí)際結(jié)算金金額為收入確確認(rèn)金額。2.分期付款方方式：合同收收樓日前收到到的款項(xiàng)，在在合同收樓日日的當(dāng)季度，將將累計(jì)已收到到的款項(xiàng)確認(rèn)認(rèn)收入；合同同收樓日前未未收到的剩余余款項(xiàng)，待實(shí)實(shí)際收到款項(xiàng)項(xiàng)的當(dāng)季度確確認(rèn)收入。3.銀行按揭付付款方式：首首期銷售收入入（現(xiàn)樓）或或預(yù)收賬款（預(yù)預(yù)售）按實(shí)際際已收到的款款項(xiàng)在合同收收樓日當(dāng)季確確認(rèn)；合同收收樓日后，對(duì)對(duì)后續(xù)收到的的銀行按揭款款，按照銀行行實(shí)際放款的的當(dāng)季確認(rèn)收收入（現(xiàn)樓）或或預(yù)收賬款（預(yù)預(yù)售）。第三章 會(huì)計(jì)計(jì)科目核算規(guī)范 第一節(jié)節(jié) 資產(chǎn)類類科目一、1001庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金1.本科目核算算企業(yè)的庫(kù)存存現(xiàn)金。企業(yè)業(yè)員工借支

26、內(nèi)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用用的備用金，在在“其他應(yīng)收款款-備用金金”科目核算，不不在本科目核核算。2.各公司庫(kù)存存現(xiàn)金限額及及現(xiàn)金業(yè)務(wù)收收支、保管等等應(yīng)嚴(yán)格按照照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理的規(guī)規(guī)定及碧桂桂園集團(tuán)貨幣資金金管理制度嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行。3.企業(yè)需設(shè)置置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入、支支出合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫(kù)存數(shù)數(shù)核對(duì)，月終終要與總賬核對(duì)相符，做做到日清月結(jié)結(jié)。4.企業(yè)現(xiàn)金清清查，發(fā)現(xiàn)的的有待查明原原因的現(xiàn)金短短缺或溢余，應(yīng)應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后作作如下處理：（1）如為現(xiàn)金金短

27、缺，屬于于應(yīng)由責(zé)任人人賠償?shù)牟糠址?，借記“其他?yīng)收款款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”科目；屬于于應(yīng)由保險(xiǎn)公公司賠償?shù)牟坎糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款款”科目，貸記記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”科目；屬于于無法查明的的其他原因，根根據(jù)管理權(quán)限限，經(jīng)批準(zhǔn)后后處理，借記記“管理費(fèi)用”科目，貸記記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”科目。（2）如為現(xiàn)金金溢余，屬于于應(yīng)支付給有有關(guān)人員或單單位的，應(yīng)借借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”科目，貸記記“其他應(yīng)付款款”科目；屬于于無法查明原原因的現(xiàn)金溢溢余，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處

28、理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”科目，貸記記“營(yíng)業(yè)外收入入”科目。5.本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)實(shí)際際持有的庫(kù)存存現(xiàn)金。二、1002銀銀行存款1.本科目核算算企業(yè)存入銀銀行的各種存存款，包括七七天存款、協(xié)協(xié)定存款等。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算.2.各公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)國(guó)家有關(guān)支付付結(jié)算辦法，正正確地進(jìn)行銀銀行存款收支支業(yè)務(wù)的結(jié)算算，并按照碧碧桂園集團(tuán)貨貨幣資金管理理制度規(guī)定定加強(qiáng)對(duì)銀行行賬戶的管理理。3.各公司應(yīng)加加強(qiáng)對(duì)銀行存存款的管理，定定期對(duì)銀行存存款進(jìn)行檢查查，對(duì)賬，編編制銀行存款款余額調(diào)節(jié)

29、表表。存在未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)時(shí)查明原因并并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)報(bào)告，及時(shí)時(shí)進(jìn)行清理：（1）銀收企未未收，超過11個(gè)月以上必必須要求銀行行補(bǔ)制單據(jù)入入賬；（2）銀付企未未付，超過11個(gè)月以上必必須要求銀行行補(bǔ)制單據(jù)入入賬；（3）企收銀未未收，超過11個(gè)月以上須須查明原因并并提交書面報(bào)報(bào)告至區(qū)域財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；超過3個(gè)月月以上由資金金分部負(fù)責(zé)人人審批；（4）企付銀未未付，超過33個(gè)月以上須須查明原因并并要求銀行開開具銀行未付付證明后做沖沖賬處理。4.本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)實(shí)際際存在銀行或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。三、1012其其他貨幣資金金1.本科目核算算公司的外埠埠存款、銀行行匯票存款、銀銀行本

30、票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款、外埠存存款、專戶管管理賬戶等其其他貨幣資金金。2.外埠存款，是是指企業(yè)到外外地進(jìn)行臨時(shí)時(shí)或零星采購(gòu)購(gòu)時(shí)，匯往采采購(gòu)地銀行開開立采購(gòu)專戶戶的款項(xiàng)。企企業(yè)將款項(xiàng)委委托當(dāng)?shù)劂y行行匯往采購(gòu)地地開立專戶時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。收到到采購(gòu)員交來來供應(yīng)單位發(fā)發(fā)票賬單等報(bào)報(bào)銷憑證時(shí)，借借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸貸記本科目。將將多余的外埠埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根根據(jù)銀行的收收賬通知，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。3.銀行匯票存存款，是指企企業(yè)為取得銀銀行匯票按規(guī)規(guī)定存入銀行行的款項(xiàng)。企企業(yè)在填送“銀行匯票申申請(qǐng)書

31、”并將款項(xiàng)交交存銀行，取取得銀行匯票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的申請(qǐng)書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。企業(yè)業(yè)使用銀行匯匯票后，根據(jù)據(jù)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證，借借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸貸記本科目；如有多余款款或因匯票超超過付款期等等原因而退回回款項(xiàng)，根據(jù)據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來來的銀行匯票票第四聯(lián)（多多余款收賬通通知），借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。4.銀行本票存存款，是指企企業(yè)為取得銀銀行本票按規(guī)規(guī)定存入銀行行的款項(xiàng)。企企業(yè)向銀行提提交“銀行本票申申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交交存銀行，取取得銀行本票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的申請(qǐng)書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。

32、企業(yè)業(yè)使用銀行本本票后，根據(jù)據(jù)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證，借借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸貸記本科目。因因本票超過付付款期等原因因而要求退款款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填填制進(jìn)賬單一一式兩聯(lián)，連連同本票一并并送交銀行，根根據(jù)銀行蓋章章退回的進(jìn)賬賬單第一聯(lián)，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。5.信用卡存款款，是指企業(yè)業(yè)為取得信用用卡按照規(guī)定定存入銀行的的款項(xiàng)。企業(yè)業(yè)應(yīng)按規(guī)定填填制申請(qǐng)表，連連同支票和有有關(guān)資料一并并送交發(fā)卡銀銀行，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進(jìn)賬單第第一聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。企業(yè)業(yè)用信用卡購(gòu)購(gòu)物或支付有有關(guān)費(fèi)用，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。企業(yè)信信用卡在使用用過程中，需需要

33、向其賬戶戶續(xù)存資金的的，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。6.信用證保證證金存款，是是指企業(yè)為取取得信用證按按規(guī)定存入銀銀行的保證金金。企業(yè)向銀銀行申請(qǐng)開立立信用證，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定向銀銀行提交開證證申請(qǐng)書、信信用證申請(qǐng)人人承諾書和購(gòu)購(gòu)銷合同。企企業(yè)向銀行交交納保證金，根根據(jù)銀行退回回的進(jìn)賬單第第一聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。根據(jù)據(jù)開證行交來來的信用證來來單通知書及及有關(guān)單據(jù)列列明的金額，借借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸貸記本科目和和“銀行存款”科目。7.存出投資款款，是指企業(yè)業(yè)已存入證券券公司但尚未未進(jìn)行短期投投資的現(xiàn)金。企企業(yè)向證券公公司劃出資金金時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際劃出的金金

34、額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目；購(gòu)買買股票、債券券等時(shí)，按實(shí)實(shí)際發(fā)生的金金額，借記“交易性金融融資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目。8.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)其他貨幣資資金的管理，及及時(shí)辦理結(jié)算算，對(duì)于逾期期尚未辦理結(jié)結(jié)算的銀行匯匯票、銀行本本票等，應(yīng)按按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。企企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按按照本辦法規(guī)規(guī)定核算其他他貨幣資金的的各項(xiàng)收支業(yè)業(yè)務(wù)。9.本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)實(shí)際際持有的其他他貨幣資金四、1101交交易性金融資資產(chǎn)1.交易性 HYPERLINK t _blank 金融融資產(chǎn)是指企企業(yè)為了近期期內(nèi)出售而持持有的金融資資產(chǎn)，如以賺賺取差價(jià)為目目的從二級(jí)市市

35、場(chǎng)購(gòu)買的 HYPERLINK t _blank 股股票、 HYPERLINK t _blank 債券、 HYPERLINK t _blank 基金等，企業(yè)持有有購(gòu)買的銀行行理財(cái)產(chǎn)品，也也在本科目核核算。企業(yè)購(gòu)購(gòu)買持有的銀銀行理財(cái)產(chǎn)品品，通過本科科目核算；七七天存款、協(xié)協(xié)定存款等符符合存款性質(zhì)質(zhì)的通過“銀行存款”科目核算，不不在本科目核核算。2.滿足以下條條件之一的金金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)劃分為交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)：（1） 取得金金融資產(chǎn)的目目的主要是為為了近期內(nèi)出出售或回購(gòu)或或贖回。（2） 屬于進(jìn)進(jìn)行集中管理理的可辨認(rèn)金金融工具組合合的一部分，具具有客觀證據(jù)據(jù)表明企業(yè)近近期采用短期期獲利方式對(duì)對(duì)該組合進(jìn)

36、行行管理。（3）屬于金融融衍生工具。但但被企業(yè)指定定為有效套期期工具的衍生生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)擔(dān)保合同的衍衍生工具、與與在活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)價(jià)且其公允價(jià)價(jià)值不能可靠靠計(jì)量的權(quán)益益工具投資掛掛鉤并須通過過交付該權(quán)益益工具結(jié)算的的衍生工具除除外。3.企業(yè)取得交交易性金融資資產(chǎn)時(shí)，按其其公允價(jià)值借借記本科目，按按發(fā)生的交易易費(fèi)用，借記記“投資收益”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，貸記“銀行存款”等科目。4.持有至到期期出售時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按該金融資產(chǎn)產(chǎn)的成本，貸貸記本科目，按按其差額（收收益），貸記記或借記“投資收益”科目。5.本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有

37、有的交易性金金融資產(chǎn)的公公允價(jià)值。五、1122應(yīng)應(yīng)收賬款1.本科目核算算銷售產(chǎn)品、提提供勞務(wù)等，應(yīng)應(yīng)向購(gòu)貨單位位或接受勞務(wù)務(wù)單位收取的的款項(xiàng)。2.各公司之間間的資金調(diào)撥撥的往來款，通通過“其他應(yīng)收款款”內(nèi)部往來科科目核算，不不通過本科目目進(jìn)行核算。3.為保障企業(yè)業(yè)應(yīng)收款的安安全性，防范范資金風(fēng)險(xiǎn)，加加快企業(yè)資金金周轉(zhuǎn)，提高高資金使用效效率，應(yīng)收款款管理應(yīng)實(shí)行行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分分工協(xié)作，責(zé)責(zé)任到人。各各公司財(cái)務(wù)部部門應(yīng)牽頭聯(lián)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)部門門定期對(duì)企業(yè)業(yè)的應(yīng)收賬款款加強(qiáng)管理：（1）財(cái)務(wù)部負(fù)負(fù)責(zé)應(yīng)收款臺(tái)臺(tái)帳管理，定定期對(duì)應(yīng)收款款進(jìn)行賬齡分分析及匯總工工作，針對(duì)問問題及時(shí)提出出管理建議，督督促業(yè)務(wù)部門門加強(qiáng)

38、催收。（2）業(yè)務(wù)部門門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬賬款的回收，跟跟蹤業(yè)務(wù)處理理過程。特別別是對(duì)公司墊墊資的代收代代付款項(xiàng)，業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)竭竭力加強(qiáng)管理理。4.應(yīng)收賬款的的壞賬損失采采取直接轉(zhuǎn)銷銷法，不計(jì)提提，實(shí)際發(fā)生生時(shí)，經(jīng)管理理層合理審批批處理。5.本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的應(yīng)收收賬款；期末末如為貸方余余額，需查明明原因，并調(diào)調(diào)整至“預(yù)收賬款”核算。六、1123預(yù)預(yù)付賬款1.本科目核算算企業(yè)按照合合同規(guī)定預(yù)付付的款項(xiàng)。包包括預(yù)付土地地款、預(yù)付工工程款、預(yù)付付材料設(shè)備款款、預(yù)付辦證證費(fèi)用和其他他等。2.預(yù)付工程款款核算按總包包合同或非總總包合同約定定的工程預(yù)付付款。預(yù)付給給施工單位工工程款項(xiàng)時(shí)，

39、必必須取得施工工方開具的工工程發(fā)票。（1）按總包合合同規(guī)定支付付施工單位預(yù)預(yù)付工程款11000萬并并取得發(fā)票：借：預(yù)付工程款款 10000萬 貸：銀行行存款 1000萬萬（2）本期需支支付進(jìn)度款33000萬，從預(yù)付工程款中抵扣500萬（只需開具發(fā)票2500萬）： 借：應(yīng)付付賬款 30000萬 貸：銀行存存款 2500萬萬 預(yù)預(yù)付工程款 500萬萬借：生產(chǎn)成本 30000萬貸：應(yīng)付工程款款-發(fā)票已到到 3000萬3.預(yù)付材料設(shè)設(shè)備款核算企企業(yè)因購(gòu)貨而而預(yù)付的款項(xiàng)項(xiàng)，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。收收到所購(gòu)物資資，按應(yīng)計(jì)入入購(gòu)入物資成成本的金額，借借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”

40、等科目，按按應(yīng)支付的金金額，貸記本本科目。補(bǔ)付付的款項(xiàng)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；退退回多付的款款項(xiàng)做相反的的會(huì)計(jì)分錄。涉涉及增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的處理。4.本科目應(yīng)按按照預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)的類別設(shè)置置明細(xì)科目，并并分別按分包包單位和供應(yīng)應(yīng)單位進(jìn)行輔輔助核算。5.預(yù)付賬款須須建立臺(tái)賬 HYPERLINK t _blank 管理理制度。除政府事業(yè)業(yè)單位預(yù)付款款外，其他款款項(xiàng)預(yù)付時(shí)，必必須事先取得得發(fā)票。財(cái)務(wù)務(wù)部門應(yīng)督促促經(jīng)辦人跟進(jìn)進(jìn)預(yù)付賬款的的清理情況、發(fā)票開具以及清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息，建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。6.本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)實(shí)際際預(yù)付的款項(xiàng)項(xiàng)

41、；期末如為為貸方余額，需查明原因，并調(diào)整至“應(yīng)付賬款”核算。七、1124預(yù)預(yù)付稅費(fèi)1.本科目核算算企業(yè)按照稅稅法規(guī)定計(jì)算算預(yù)付的各種種稅費(fèi)，包括括預(yù)付的企業(yè)業(yè)所得稅、土土地增值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅及各項(xiàng)項(xiàng)附加稅費(fèi)，預(yù)預(yù)收賬款確認(rèn)認(rèn)收入時(shí)，將將對(duì)應(yīng)的土地增值稅稅、營(yíng)業(yè)稅及及各項(xiàng)稅費(fèi)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加科目。2.預(yù)付稅費(fèi)-土地增值稅稅下設(shè)兩個(gè)三三級(jí)科目：預(yù)預(yù)交、待退。均均下掛核算項(xiàng)項(xiàng)目房地產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目業(yè)業(yè)態(tài)檔案，按按核定預(yù)征率率計(jì)提。計(jì)提時(shí)：借：“預(yù)付稅費(fèi)費(fèi)-土地增值值稅-自建物物業(yè)（預(yù)交）”貸：“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-土地增值值稅”，繳付時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅稅貸：銀行存款確認(rèn)收入時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅

42、金及附加貸：預(yù)付稅費(fèi)-土地增值稅稅-自建物業(yè)業(yè)（預(yù)交）” 3.預(yù)付稅費(fèi)企業(yè)所得得稅。從預(yù)收收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收收入時(shí)，將預(yù)預(yù)繳的企業(yè)所所得稅轉(zhuǎn)入應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-企企業(yè)所得稅科科目，抵減當(dāng)當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)業(yè)所得稅。貸：應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)所得稅稅（紅字） 貸貸：預(yù)付稅費(fèi)費(fèi)-企業(yè)所所得稅八、1221其其他應(yīng)收款1.本科目核算算企業(yè)除應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)付付賬款、應(yīng)收收股利、應(yīng)收收利息、長(zhǎng)期期應(yīng)收款等以以外其他各種種應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)。根據(jù)據(jù)核算需要，設(shè)設(shè)置明細(xì)科目目：往來款、保保證金及押金金、員工借支支、備用金借借支、內(nèi)部員員工代付款、外外部單位代付付款等。2.往來款，核核算集團(tuán)內(nèi)部部單位往來款款，以協(xié)同憑憑證處理，

43、以以達(dá)到雙方同同時(shí)掛賬，無無論款項(xiàng)是應(yīng)應(yīng)收對(duì)方還是是應(yīng)付對(duì)方，統(tǒng)統(tǒng)一計(jì)入“其他應(yīng)收款款-往來款”核算，以便便集團(tuán)合并報(bào)報(bào)表互相抵銷銷。3.借支劃分“員工借支”和“備用金借款款”核算。（1）員工借支支核算員工因因特定業(yè)務(wù)辦辦理需要以個(gè)個(gè)人的名義向向公司申請(qǐng)預(yù)預(yù)支資金以辦辦理相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)，收款人為為員工個(gè)人的的借支行為，如如差旅費(fèi)、零零星采購(gòu)借支支等。（2）備用金借借款核算公司司撥付給員工工備作需要周周轉(zhuǎn)的經(jīng)常性性開支，該款款項(xiàng)在額度的的金額和期限限內(nèi)，業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)，借支支人憑發(fā)票等等有關(guān)憑證報(bào)報(bào)銷，補(bǔ)充原原定額等；借借款期限到期期或調(diào)換經(jīng)辦辦人時(shí)才全部部交回備用金金，如屋村物物業(yè)管理服務(wù)務(wù)部、屋村

44、客客服前臺(tái)收款款找零長(zhǎng)期周周轉(zhuǎn)的備用金金。（3）對(duì)于借支支，財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)設(shè)立個(gè)人借支支備案登記薄薄登記個(gè)人借借支信息，登登記薄信息須須包括：借支支單編號(hào)、借借款人、所在在部門、借支支事項(xiàng)、借支支金額、預(yù)計(jì)計(jì)還款日期。找找零備用金期期限最長(zhǎng)為一一年，實(shí)行定定額備用金管管理，于每個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度末末進(jìn)行一次清清理，每次期期限終了，需需再次嚴(yán)格審審核備用金借借款的額度與與必要性。4.內(nèi)部員工代代付款核算公公司預(yù)支付需需向員工收回回的款項(xiàng)，科科目下設(shè)明細(xì)細(xì)科目：個(gè)人人所得稅、社社保費(fèi)、住房房公積金、員員工宿舍水電電費(fèi)、代扣員員工宿舍費(fèi)、員員工IC卡款款項(xiàng)等明細(xì)科科目。5.保證金及押押金，核算公公司為履約合合同

45、向?qū)Ψ街еЦ兜幕蛘姓聵I(yè)單單位收取的保保證金或押金金。為區(qū)分政政府事業(yè)單位位收取的保證證金及押金，專專設(shè)“政府保證金金及押金”進(jìn)行核算。6.外部單位代代付款，核算算公司為外部部施工單位代代付的水電費(fèi)費(fèi)、甲指材料料費(fèi)、農(nóng)民工工保證金、安安全文明措施施費(fèi)以及工程程借款等。這這部分屬代付付款項(xiàng)，需從從施工單位工工程款中抵扣扣回，或施工工單位返還。7.工程借款科科目，核算除除工程預(yù)付款款和工程進(jìn)度度款外暫借給施工單位的工工程款項(xiàng)。按總包包合同約定支支付的工程預(yù)預(yù)付款通過“預(yù)付工程款款”核算。九、1303委委托貸款1.委托貸款是是指由 HYPERLINK t _blank 委托人人提供資金，委委托

46、業(yè)務(wù) HYPERLINK t _blank 銀行行根據(jù)委托人人確定的 HYPERLINK t _blank 貸款款對(duì)象、用途途、 HYPERLINK t _blank 金額、期限、 HYPERLINK t _blank 利率率等代為發(fā)放放、監(jiān)督使用用并協(xié)助收回回的貸款業(yè)務(wù)務(wù)。2.委托貸款本金科目用用于核算委托托方委托貸款款本金，按【銀銀行類別】【客客商輔助核算算】分別核算算受托銀行和和借款人信息息；3.委托方收到到的利息收入入通過【投資資收益委托托貸款委托托貸款利息收收入】核算；4.委托方支付付的銀行手續(xù)續(xù)費(fèi)通過【投投資收益委委托貸款委委托貸款手續(xù)續(xù)費(fèi)】核算，若若期限超1年年的委托貸款款手續(xù)費(fèi)

47、可根根據(jù)實(shí)際需要要作分?jǐn)偺幚砝恚?.委托方利息息收入產(chǎn)生的的稅費(fèi)通過【投投資收益委委托貸款委委托貸款稅費(fèi)費(fèi)（明細(xì)）】進(jìn)進(jìn)行核算；6.增加【短期期借款委托托貸款】和【長(zhǎng)長(zhǎng)期借款委委托貸款】科科目，用于核核算借款方委委托貸款的借借款本金，其其中一年內(nèi)到到期的委托貸貸款使用短期期借款科目，一一年以上的使使用長(zhǎng)期借款款科目，并增增加【銀行類類別】【客商商輔助核算】分分別核算受托托銀行和借款款人信息.7.借款方的利利息支出通過過【財(cái)務(wù)費(fèi)用用利息支出出】核算。十、1401材材料采購(gòu)1.材料采購(gòu)屬屬于過渡科目目，用于核算算采購(gòu)發(fā)票結(jié)結(jié)算后材料沖沖暫估后重新新計(jì)價(jià)入庫(kù)與與確定最終應(yīng)應(yīng)付債務(wù)的中中間過渡，月月末

48、此科目沒沒有余額：（1）采購(gòu)入庫(kù)庫(kù)單（非暫估估標(biāo)識(shí)）生成成分錄 借：原材料 貸：材料料采購(gòu)（2）采購(gòu)應(yīng)付付單生成分錄錄借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)付賬賬款-應(yīng)付材材料設(shè)備款-發(fā)票已到十一、14033原材料1.本科目核算算公司在提供供勞務(wù)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理過程中中消耗的材料料或物料等，包包括原材料及及主要材料、輔輔助材料、外外購(gòu)半成品（外外購(gòu)件）、修修理用備件（備備品備件）、包包裝材料、燃燃料等。2.集團(tuán)公司的的采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)庫(kù)通過用友供供應(yīng)鏈管理，系系統(tǒng)已設(shè)好賬賬務(wù)處理規(guī)則則和憑證模板板，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)動(dòng)生成憑證，保保證倉(cāng)庫(kù)賬和和會(huì)計(jì)賬的數(shù)數(shù)據(jù)一致。3.物料領(lǐng)出，以以部門受益、服服務(wù)范圍、物物料性質(zhì)等判判斷應(yīng)計(jì)入成成本

49、還是費(fèi)用用，是計(jì)入哪哪個(gè)明細(xì)，在在損益類科目目核算具體說說明。十二、14055庫(kù)存商品1.本科目核算算已開發(fā)完成成并驗(yàn)收合格格的開發(fā)產(chǎn)品品的實(shí)際成本本。各級(jí)明細(xì)細(xì)科目的設(shè)置置詳見“房地產(chǎn)成本本核算科目明明細(xì)表”。2.各公司在進(jìn)進(jìn)行“庫(kù)存商品開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品”核算的同時(shí)時(shí)，應(yīng)收集、整整理具體到每每戶的可售面面積構(gòu)成、銷銷售及其回款款情況的詳細(xì)細(xì)資料。3.本科目采用用數(shù)量金額式式核算，按房地產(chǎn)項(xiàng)目目、業(yè)態(tài)態(tài)檔案輔助助核算。4.庫(kù)存商品的的主要賬務(wù)處處理：（1）完工產(chǎn)品品結(jié)轉(zhuǎn)原則：產(chǎn)品竣工后后由生產(chǎn)成本本科目結(jié)轉(zhuǎn)至至“庫(kù)存商品”科目核算，按按實(shí)際成本，借借記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本”。同一個(gè)苑區(qū)區(qū)分期竣工

50、交交付使用，則則應(yīng)將該苑區(qū)區(qū)按竣工交付付使用時(shí)間拆拆分為多個(gè)成成本核算單位位分別歸集成成本和結(jié)轉(zhuǎn)“庫(kù)存商品”科目（2）銷售產(chǎn)成成品結(jié)轉(zhuǎn)成本本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”、“其他業(yè)務(wù)成成本”等科目，貸貸記本科目。5.本科目期末末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本。十三、14811待攤費(fèi)用1.本科目核算算企業(yè)已經(jīng)支支出，但應(yīng)由由本期和以后后各期分別負(fù)擔(dān)擔(dān)的分?jǐn)偲谙尴拊?年以內(nèi)內(nèi)(包括1年年)的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，如預(yù)付付保險(xiǎn)費(fèi)，以以及一次購(gòu)買買印花稅票和和一次交納印印花稅稅額較較大需分?jǐn)偟牡臄?shù)額、一次次支付數(shù)額較較大的財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)費(fèi)、排污污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及施工工機(jī)械安裝、拆拆卸、輔助設(shè)設(shè)施和進(jìn)出場(chǎng)場(chǎng)費(fèi)等。

51、2.企業(yè)預(yù)付給給保險(xiǎn)公司的的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃固定資資產(chǎn)租金、預(yù)預(yù)付報(bào)刊訂閱閱費(fèi)等，應(yīng)于于預(yù)付時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)險(xiǎn)的有效期限限內(nèi)、經(jīng)營(yíng)租租賃固定資產(chǎn)產(chǎn)租金應(yīng)在租租賃期間內(nèi)、報(bào)報(bào)刊訂閱費(fèi)應(yīng)應(yīng)在所涉及的的期間內(nèi)平均均攤銷，借記記“管理費(fèi)用用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目。3.企業(yè)發(fā)生其其他各項(xiàng)待攤攤費(fèi)用時(shí)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。按受益期限分分期平均攤銷銷時(shí)，借記“管管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、等科目，貸貸記本科目。4.待攤費(fèi)用應(yīng)應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目目的受益期限限分期攤銷。如如果待攤費(fèi)用用所應(yīng)攤銷的的費(fèi)用項(xiàng)目

52、，不不能再為企業(yè)業(yè)帶來利益，應(yīng)應(yīng)將尚未攤銷銷的待攤費(fèi)用用的攤余價(jià)值值，全部轉(zhuǎn)入入當(dāng)期成本、費(fèi)費(fèi)用。5.本科目應(yīng)按按費(fèi)用種類設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。6.本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)各種種已支出但尚尚未攤銷的費(fèi)費(fèi)用，期末在在資產(chǎn)負(fù)債表表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目填列。十四、16011固定資產(chǎn)1.根據(jù)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)結(jié)合集團(tuán)所屬屬公司實(shí)際情情況和相關(guān)要求，固定資產(chǎn)是是指同時(shí)符合合下列特征的的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商商品、提供勞勞務(wù)、出租或或經(jīng)營(yíng)管理而而持有的（持持有目的）；（2）使用期限限超過一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度，單單位價(jià)值在22000元以以上的資產(chǎn)，包包括：廠房及及建筑物、機(jī)機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、電子子設(shè)

53、備、辦公公設(shè)備、易耗設(shè)設(shè)備以及其它它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備備、器具、工工具等；使用用期限是指使使用固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間間，或者該固固定資產(chǎn)所能能生產(chǎn)產(chǎn)品或或提供勞務(wù)的的數(shù)量。2.固定資產(chǎn)特特殊界定規(guī)則則.為有效利利用資源，加加強(qiáng)管理，下下列品種的資資產(chǎn)不論價(jià)值值大小一律作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)管理：（1）主要包括括：電腦、電電視機(jī)、復(fù)印印機(jī)、傳真機(jī)機(jī)、保險(xiǎn)柜、空空調(diào)、刻錄機(jī)機(jī)、冰箱、洗洗衣機(jī)、手機(jī)機(jī)、汽車、摩摩托車、掃描描儀、攝像機(jī)機(jī)、數(shù)碼相機(jī)機(jī)、手提電腦腦、打印機(jī)、速速印機(jī)、碎紙紙機(jī)、投影儀儀、音響、繪繪圖儀、電瓶瓶車等；（2）成批或分分散購(gòu)入的辦辦公家具（如如大、中班臺(tái)臺(tái)椅、柜、會(huì)會(huì)議桌、沙發(fā)發(fā)等

54、）以及日日常辦公用品品（文具），應(yīng)應(yīng)該按照批量量入庫(kù)的各不不同資產(chǎn)，單單件符合固定定資產(chǎn)入帳標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的就必須須按固定資產(chǎn)產(chǎn)管理。（舉舉例：某單位位批量購(gòu)買一一批辦公家具具，含大班臺(tái)臺(tái)、辦公椅等等，其中大班班臺(tái)的單位價(jià)價(jià)值較高，使使用期限也較較長(zhǎng)，就需要要作為固定資資產(chǎn)管理，其其他辦公桌椅椅價(jià)值較低的的可做低值易易耗品管理）3.企業(yè)外購(gòu)、自自建的固定資資產(chǎn)成本包括括購(gòu)買價(jià)、相相關(guān)稅費(fèi)、使使固定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)前所所發(fā)生的可歸歸屬于該項(xiàng)資資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)、安安裝費(fèi)和專業(yè)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)費(fèi)等。若需安安裝的固定資資產(chǎn)，還需包包含安裝調(diào)試試成本。自行行建造的固定定資產(chǎn)，由建建造該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)

55、定可可使用狀態(tài)前前所發(fā)生的必必要支出構(gòu)成成，包括人工工、材料、稅稅費(fèi)、應(yīng)予以以資本化的借借款費(fèi)用以及及應(yīng)分?jǐn)偟拈g間接費(fèi)用等。4.固定資產(chǎn)折折舊：折舊方方法為平均年年限法；預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值率統(tǒng)統(tǒng)一使用5%.預(yù)計(jì)使用壽命：房屋建筑物物20年，機(jī)機(jī)器設(shè)備100年，電子機(jī)機(jī)器及家具55年，運(yùn)輸工工具5年，辦辦公及其他設(shè)設(shè)備5年。5.固定資產(chǎn)的的后續(xù)支出是是指固定資產(chǎn)產(chǎn)在使用過程程中發(fā)生的更更新改造支出出、修理費(fèi)用用等。若符合合固定資產(chǎn)確確認(rèn)條件的應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定定資產(chǎn)成本。如如有被替換的的部份，應(yīng)扣扣除其賬面價(jià)價(jià)值；對(duì)于固固定資產(chǎn)的日日常維護(hù)修理理費(fèi)用，因其其支出只是為為確保固定資資產(chǎn)的正常工工作狀況，一一

56、般不產(chǎn)生未未來的經(jīng)濟(jì)利利益，不符合合固定資產(chǎn)的的確認(rèn)條件，應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。6.固定資產(chǎn)的的處置，企業(yè)業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓讓、報(bào)廢固定定資產(chǎn)或發(fā)生生固定資產(chǎn)毀毀壞（失竊），應(yīng)應(yīng)將處置收入入（包括保險(xiǎn)險(xiǎn)或個(gè)人賠償償）扣除帳面面價(jià)值和相關(guān)關(guān)稅費(fèi)后的金金額計(jì)入當(dāng)期期損益。7.房屋建筑物物（1）房屋建筑筑物是指有屋屋面和圍護(hù)結(jié)結(jié)構(gòu)（有墻或或兩邊有柱），能能夠遮風(fēng)避雨雨，可供人們們?cè)谄渲猩a(chǎn)產(chǎn)、工作、學(xué)學(xué)習(xí)、娛樂、居居住或儲(chǔ)藏物物資的場(chǎng)所。（2）公司自持持物業(yè)如酒店店、會(huì)所、售售樓部等，根根據(jù)結(jié)算書將將建筑物和其其他附屬工程程分開入賬，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒

57、窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，發(fā)生的成本不計(jì)入房屋建筑物資產(chǎn)。（3）酒店、會(huì)會(huì)所、售樓部部等自有物業(yè)業(yè)主體外的綠化化工程、道路路工程、泳池池等配套設(shè)施施,作為基礎(chǔ)設(shè)施分分配入苑區(qū)成成本，不入固固定資產(chǎn)核算算。（4）學(xué)校及幼幼兒園、醫(yī)務(wù)務(wù)室等免征房房產(chǎn)稅公司自自持物業(yè)，不不對(duì)其房屋各各組成部分進(jìn)進(jìn)行分拆入賬賬。8.固定資產(chǎn)從從存貨核算材材料出庫(kù)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用”，貸記“原材料”；固定資產(chǎn)模模塊新增資產(chǎn)產(chǎn)生成時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定資產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用”。 十五、16066固定資產(chǎn)清清理1.固定資產(chǎn)清清理是指固定定資產(chǎn)的報(bào)廢廢和出售，以以及因各種不

58、不可抗力的自自然災(zāi)害而遭遭到損壞和損損失的固定資資產(chǎn)所進(jìn)行的的清理工作。用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn) HYPERLINK t _blank 凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。2.借方登記固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理的凈值值和清理過程程中發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用；貸方登登記出售固定定資產(chǎn)的取得得的價(jià)款、殘殘料價(jià)值和變變價(jià)收入。其其貸方余額表表示清理后的的凈收益；借借方余額表示示清理后的凈凈損失。清理理完畢后凈收收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入”賬賬戶；凈損失失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”賬賬戶。3.核算程序（1）出售、報(bào)報(bào)廢和毀損的的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清清理 （轉(zhuǎn)入入清理的固定

59、定資產(chǎn)帳面價(jià)價(jià)值） HYPERLINK t _blank 累計(jì)折折舊 （已計(jì)計(jì)提的折舊） HYPERLINK ./view/734354.htm 固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 （已計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面原價(jià)價(jià)）（2）發(fā)生清理理費(fèi)用時(shí)， 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 貸貸： HYPERLINK t _blank 銀行存款款（3）計(jì)算交納納 HYPERLINK t _blank 營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企企業(yè)銷售房屋屋、建筑物等等不動(dòng)產(chǎn)，按按照稅法的有有關(guān)規(guī)定，應(yīng)應(yīng)按其銷售額額計(jì)算交納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清清理 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi) HYPERLINK t _blank 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅（4）收回出售售固

60、定資產(chǎn)的的價(jià)款、殘料料價(jià)值和變價(jià)價(jià)收入等時(shí)，借：銀行存款 原材材料等 貸：固定資產(chǎn)清清理（5）應(yīng)由保險(xiǎn)險(xiǎn)公司或過失失人賠償時(shí)， 借： HYPERLINK om/view/578847.htm 其他應(yīng)收收款 貸：固定資產(chǎn)清清理（6）固定資產(chǎn)產(chǎn)清理后的凈凈收益， 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 貸： HYPERLINK t _blank 長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用 （屬于于籌建期間） 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入處理固定資資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）（7）固定資產(chǎn)產(chǎn)清理后的凈凈損失， 借：長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用 （屬屬于籌建期間間） 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出非常損失失 （屬于生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間間由于自然災(zāi)災(zāi)害等非正常常原因造成的的損失） 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出 H