01基礎(chǔ)班已共68講講義

1、第二單元個(gè)人所得稅法律制度考情分析單元框架考點(diǎn)解讀一、（）1.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人具體包括同胞等。，工商戶，外籍個(gè)人以及中國、澳門、2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是對(duì)投資者個(gè)人或自然人生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。取得的3.居民和非居民（1）劃分標(biāo)準(zhǔn)和納稅義務(wù)（2）“境內(nèi)居住滿1年”的判定“一個(gè)納稅年度內(nèi)”境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（1月1日12月31日日，在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住天數(shù)。境內(nèi)居住滿365類型判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民納 稅人境內(nèi)有住所的個(gè)人無限（全面）納稅義務(wù)，即就其來源于中國境內(nèi)和 的所得，向中國 繳納個(gè)人所得稅境內(nèi)無住所

2、但境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人非居民 境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅境內(nèi)無住所而境內(nèi)又居住不滿1年的個(gè)人考卷之一考卷之二考卷之三單項(xiàng)選擇題2題3分2題3分2題3分多項(xiàng)選擇題1題2分-1題2分判斷題1題1分1題1分1題1分選擇題-4題8分4題8分合計(jì)4題6分7題12分8題14分臨時(shí)離境臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日?！景咐?】外籍個(gè)人甲入境，離境；境內(nèi)居住均未滿365日，不屬于居民回國探親，在本案中，2014年度、2015年度，甲。返回中【案例2】外籍個(gè)人乙入境，國，離境；在本案中：（1）2013

3、年度和2015年度，乙明顯未境內(nèi)居住滿365日，不屬于居民納稅人；（2）2014年度，乙一次離境未超過30日（10月1日8日），屬于臨時(shí)離境，不扣減其在華居住天數(shù)，滿足在一個(gè)納稅年度內(nèi)【案例3】外籍個(gè)人丙月1日再次回國探親7天后返回中國；境內(nèi)居住滿365日的要求，屬于居民。入境，回國探親5天后返回中國，2015年10在本案中：（1）2014年度，丙明顯未境內(nèi)居住滿365日，不屬于居民；（2）境內(nèi)居住2015年度，丙多次離境，但累計(jì)天數(shù)未超過90日，依然滿足在一個(gè)納稅年度內(nèi)滿365日的要求，屬于居民（3）所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否因任職、受雇、履約等而境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的

4、所得：境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；將出租給承租人境內(nèi)使用而取得的所得；轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等或者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他取得的所得；各種特許權(quán)境內(nèi)使用而取得的所得；從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得?！纠}1判斷題】中國居民，在（）（2015年）工作，只就來源于中國的所得征收個(gè)人所得稅?！尽侩m然在工作，但（住所地）仍屬于我國個(gè)人所得稅居民履行全面納稅義務(wù)。受邀來中國工作，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和的所得向中國【例題2判斷題】外籍結(jié)束在中國的工作，在2013年納稅年度內(nèi)屬于我國居民。（）(2014年)【】（1）住所地未；（2）2013年度2月24日才到達(dá)中國，明顯

5、未在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿365天；（3）兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)均不符合，屬于我國非居民?！纠}3單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于來源于中國境內(nèi)的所得的是（）。（2014年）A.中國境內(nèi)的出租人將出租給承租人在使用而取得的所得B.從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得C.各種特許權(quán)境內(nèi)使用而取得的所得D.因任職、受雇、履約等而境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得【】A】選項(xiàng)A：將出租給承租人“境內(nèi)使用”而取得的所得，才屬于來源于中國境內(nèi)的所得。稅目辨析及應(yīng)納稅額計(jì)算1 1.工資、薪金所得的一般規(guī)定2.工資、薪金所得的特殊規(guī)定二、工資、薪金所得一般規(guī)定（）1.征稅范圍（1）“

6、工資、薪金所得”稅目，包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（2）獎(jiǎng)金年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得的情況，一律按工資、薪金所得課稅。取得除全年獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。省級(jí)人民、部委和軍以上，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。（3）下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅：獨(dú)生執(zhí)行托兒補(bǔ)貼；工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、

7、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐（不包括（4）免稅的補(bǔ)貼、津貼以誤餐名義發(fā)給職工的、津貼）。按照規(guī)定發(fā)給的特殊津貼、津貼、資深津貼，以及規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。（5）保險(xiǎn)金按照國家規(guī)定，為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。2.稅率：3%45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）時(shí)稅率表作為已知條件提供）。3.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=每月收入額

8、3500元或4800元應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)【提示1】工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！咎崾?】“外籍”、“外派”，每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的附加減除費(fèi)用，費(fèi)用扣除總額為4800元/月（“外籍”國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍；應(yīng)聘，是指境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、境內(nèi)有住所而在國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍。“外派”，是指中國任職或者受雇取得工資、薪金所得的）。【例題1選擇題（節(jié)選）】就職于境內(nèi)甲公司。2014年7月取得工資收入5000元，第二季度獎(jiǎng)金6000元（2015年）

9、【=5000及】（1）取得的季度獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)與當(dāng)月工資合并；（ 2）應(yīng)納稅所得額=7500（元），查找稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555；（3）應(yīng)納稅額=750020%-555=945（元）?！纠}2單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)民取得的下列所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是（國債利息所得出租閑置住房取得的所得）。（2016年）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500元的部分302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至550

10、00元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505C.參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)取得的所得D.【全勤獎(jiǎng)】D】（1）選項(xiàng)A：屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的；（2）選項(xiàng)B：屬于租賃所得；（3）選項(xiàng)C：屬于偶然所得?！纠}3多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列中，以每月工資、薪金收入減除費(fèi)用4800元后的余額為應(yīng)納稅所得額來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。（2015年）A.在任職并取得工資、薪金所得的B.在境內(nèi)外商投資企業(yè)工作并取得工資、薪金所得的C.在境內(nèi)事業(yè)工作并取得工資、薪金所得的外籍D.在境內(nèi)外國企業(yè)工作并取得工資、薪金所得的外籍【】ACD】（1）選項(xiàng)A：屬于“外派”；（2）選項(xiàng)CD：屬于“外籍”?！纠}4單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律