注冊會計師審計背誦要點

1、第一章 注冊會會計師審計職職業(yè)特點1、注冊會會計師審計含含義(1000%背)審計是一個個系統(tǒng)化過程程，即通過客客觀地獲取和和評價有關經(jīng)經(jīng)濟活動與經(jīng)經(jīng)濟事項認定定的證據(jù)，以以證實這些認認定與既定標標準的符合程程度，并將結結果傳達給有有關使用者。2. 注冊冊會計師在財財務報表審計計中需要利用用內(nèi)部審計工工作的原因。(100%掌掌握)(1)內(nèi)部部審計是被審審計單位內(nèi)部部控制的一個個重要組成部部分;(2)內(nèi)部部審計與外部部審計在工作作上具有一致致性;(3)利用用內(nèi)部審計工工作結果可以以提高工作效效率，節(jié)約審審計費用。第二章注冊會會計師管理制制度1、普通合合伙設立的會會計師事務所所，其債務是是合伙人以各

2、各自的財產(chǎn)對對會計師事務務所的債務承承擔無限連帶帶責任。(背背)2、有限責責任會計師事事務所，其債債務是以事務務所以全部資資產(chǎn)對其債務務承擔有限責責任。(背)3、有限責責任合伙會計計師事務所，也也稱特殊的普普通合伙事務務所無過失的的合伙人對于于其他合伙人人的過失或不不當執(zhí)業(yè)行為為以自己在事事務所的財產(chǎn)產(chǎn)為限承擔責責任，不承擔擔無限責任，除除非該合伙人人參與了過失失或不當執(zhí)業(yè)業(yè)行為。(背背)第三章 注冊會會計師法律責責任1、違約：會計師事務務所在商定期期間內(nèi)未能履履行合同條款款規(guī)定的義務務。(背)2、普通過過失：注冊會會計師沒有完完全遵循專業(yè)業(yè)準則的要求求。(背)3、重大過過失：注冊會會計師根本

3、沒沒有遵循專業(yè)業(yè)準則或沒有有按專業(yè)準則則的基本要求求執(zhí)行審計。(背)4、欺詐：注冊會計師師為了達到欺欺騙他人的目目的，明知委委托單位的財財務報表有重重大錯報，卻卻加以虛偽的的陳述，出具具無保留意見見的審計報告告。(背)5、“不實實報告”的定定義(1000%背)會計師事務務所違反法律律法規(guī)、中國國注冊會計師師協(xié)會依法擬擬定并經(jīng)國務務院財政部門門批準后施行行的執(zhí)業(yè)準則則和規(guī)則以及及誠信公允原原則，出具的的具有虛假記記載、誤導性性陳述或者重重大遺漏的審審計業(yè)務報告告，應認定為為不實報告。6、利害關關系人的含義義(100%背)因合理信賴賴或者使用會會計師事務所所出具的“不不實報告”，與與被審計單位位進

4、行交易或或者從事與被被審計單位的的股票、債券券等有關的交交易活動而遭遭受損失的自自然人、法人人或者其他組組織，應認定定為注冊會會計師法規(guī)規(guī)定的利害關關系人。7、事務所所應當對一切切合理依賴或或使用其出具具的不實審計計報告而受到到損失的利害害關系人承擔擔賠償責任，與與利害關系人人發(fā)生交易的的被審計單位位應當承擔第第一位責任，事事務所僅應對對其過錯及其其過錯程度承承擔相應的賠賠償責任，在在利害關系人人存在過錯時時，應當減輕輕事務所的賠賠償責任。(100%背背)8、注冊會會計師在審計計業(yè)務活動中中存在下列情情形之一，出出具不實報告告并給利害關關系人造成損損失的，人民民法院應當認認定會計師事事務所與被

5、審審計單位承擔擔連帶賠償責責任。具體情情形包括：(100%背背)(1)與被被審計單位惡惡意串通;(2)明知知被審計單位位對重要事項項的財務會計計處理與國家家有關規(guī)定相相抵觸，而不不予指明;(3)明知知被審計單位位的財務會計計處理會直接接損害利害關關系人的利益益，而予以隱隱瞞或者作不不實報告;(4)明知知被審計單位位的財務會計計處理會導致致利害關系人人產(chǎn)生重大誤誤解，而不予予指明;(5)明知知被審計單位位的財務報表表的重要事項項有不實的內(nèi)內(nèi)容，而不予予指明;(6)被審審計單位示意意其作不實報報告，而不予予拒絕。9、注冊會會計師在審計計過程中未保保持必要的職職業(yè)謹慎，存存在下列情形形之一，并導導致

6、報告不實實的，人民法法院應當認定定會計師事務務所存在過失失。具體情形形包括：(1)違反反注冊會計計師法第二二十條第(二二)、(三)項的規(guī)定;(2)負責責審計的注冊冊會計師以低低于行業(yè)一般般成員應具備備的專業(yè)水準準執(zhí)業(yè);(3)制定定的審計計劃劃存在明顯疏疏漏;(4)未依依據(jù)執(zhí)業(yè)準則則、規(guī)則執(zhí)行行必要的審計計程序;(5)在發(fā)發(fā)現(xiàn)可能存在在錯誤和舞弊弊的跡象時，未未能追加必要要的審計程序序予以證實或或者排除;(6)未能能合理地運用用執(zhí)業(yè)準則和和規(guī)則所要求求的重要性原原則;(7)未根根據(jù)審計的要要求采用必要要的調(diào)查方法法獲取充分的的審計證據(jù);(8)明知知對總體結論論有重大影響響的特定審計計對象缺少判判

7、斷能力，未未能尋求專家家意見而直接接形成審計結結論;(9)錯誤誤判斷和評價價審計證據(jù);(10)其其他違反執(zhí)業(yè)業(yè)準則、規(guī)則則確定的工作作程序的行為為。10、會計計師事務所能能夠證明存在在以下情形之之一的，不承承擔民事責任任。具體包括括以下五種情情形：(1000%掌握)(1)已經(jīng)經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準準則、規(guī)則確確定的工作程程序并保持必必要的職業(yè)謹謹慎，但仍未未能發(fā)現(xiàn)被審審計單位的會會計資料錯誤誤;(2)審計計業(yè)務所必須須依賴的金融融機構等單位位提供虛假或或者不實的證證明文件，會會計師事務所所在保持必要要的職業(yè)謹慎慎下仍未能發(fā)發(fā)現(xiàn)虛假或者者不實;(3)已對對被審計單位位的舞弊跡象象提出警告并并在審計報告告中

8、予以指明明;(4)已經(jīng)經(jīng)遵照驗資程程序進行審核核并出具報告告，但被審驗驗單位在注冊冊登記后抽逃逃資金;第四章注冊會會計師執(zhí)業(yè)準準則1、鑒證業(yè)業(yè)務定義 (100%背背)鑒證業(yè)務是是指注冊會計計師對鑒證對對象信息提出出結論，以增增強除責任方方之外的預期期使用者對鑒鑒證對象信息息信任程度的的業(yè)務。2、在接受受委托前，初初步了解業(yè)務務環(huán)境，包括括： (1000%背)(1)業(yè)務務約定事項;(2)鑒證證對象特征;(3)使用用的標準;(4)預期使使用者的需求求;(5)責責任方及其環(huán)環(huán)境的相關特特征;(6)可能對鑒證證業(yè)務產(chǎn)生重重大影響的事事項、交易、條條件和慣例等等其他事項。3、注冊會會計師對已承承接的鑒證

9、業(yè)業(yè)務，如果沒沒有合理理由由，注冊會計計師不應將該該項業(yè)務變更更為非鑒證業(yè)業(yè)務，或?qū)⒑虾侠肀ＷC的鑒鑒證業(yè)務變更更為有限保證證的鑒證業(yè)務務。(1000%掌握)4、注冊會會計師一般是是應委托人的的要求來變更更業(yè)務類型的的。委托人要要求變更業(yè)務務類型主要有有以下三方面面的原因：(100%掌掌握)(1)業(yè)務務環(huán)境變化影影響到預期使使用者的需求求;(2)預預期使用者對對該項業(yè)務的的性質(zhì)存在誤誤解;(3)業(yè)務范圍存存在限制。上述第(11)點和第(2)點原因因通常被認為為是變更業(yè)務務的合理理由由，業(yè)務范圍圍存在限制不不一定要變更更業(yè)務，注冊冊會計師在承承接鑒證業(yè)務務后，如果業(yè)業(yè)務范圍存在在限制有時可可能出具

10、非無無保留意見的的鑒證報告。5、鑒證對對象是否適當當是注冊會計計師能否將一一項業(yè)務作為為鑒證業(yè)務予予以承接的前前提條件。適適當?shù)蔫b證對對象應當同時時具備下列條條件：(1000%掌握)(1)鑒證證對象可以識識別;(2)不同同的組織或人人員對鑒證對對象按照既定定標準進行評評價或計量的的結果合理一一致;(3)注冊冊會計師能夠夠收集與鑒證證對象有關的的信息，獲取取充分、適當當?shù)淖C據(jù)，以以支持其提出出適當?shù)蔫b證證結論。6、不適當當?shù)蔫b證對象象可能會誤導導預期使用者者，或造成工工作范圍受到到限制。具體體情形有：(100%掌掌握)(1)如果果注冊會計師師在承接業(yè)務務后發(fā)現(xiàn)鑒證證對象不適當當，應當視其其重大與

11、廣泛泛程度，出具具保留結論或或否定結論的的報告。(2)如果果注冊會計師師在承接業(yè)務務后發(fā)現(xiàn)鑒證證對象不適當當，應當視工工作范圍受到到限制的重大大與廣泛程度度，出具保留留結論或無法法提出結論的的報告。(3)注冊冊會計師可以以考慮解除業(yè)業(yè)務約定。7、事務所所應當制定有有關客戶關系系和具體業(yè)務務接受與保持持的政策和程程序，以合理理保證只有在在下列情況下下，才能接受受或保持客戶戶關系和具體體業(yè)務：(1100%掌握握)(1)能夠夠勝任該項業(yè)業(yè)務，并具有有執(zhí)行該項業(yè)業(yè)務必要的素素質(zhì)、時間和和資源(注意意第一點最重重要，先考慮慮自己的能力力，再考慮職職業(yè)道德要求求，再考慮客客戶誠信);(2)能夠夠遵守相關職

12、職業(yè)道德要求求;(3)已考考慮客戶的誠誠信，沒有信信息表明客戶戶缺乏誠信。8、項目質(zhì)質(zhì)量控制復核核含義(1000%背)項目質(zhì)量控控制復核是指指事務所挑選選不參與該業(yè)業(yè)務的人員，在在出具報告前前，對項目組組作出的重大大判斷和在準準備報告時形形成的結論作作出客觀評價價的過程。9、項目質(zhì)質(zhì)量控制復核核對象的確定定(100%背)(1)對所所有上市實體體財務報表審審計實施項目目質(zhì)量控制復復核;(2)明確確標準，據(jù)此此評價所有其其他的歷史財財務信息審計計和審閱、其其他鑒證及相相關服務業(yè)務務，以確定是是否應當實施施項目質(zhì)量控控制復核;(3)對所所有符合標準準的業(yè)務實施施項目質(zhì)量控控制復核。10、項目目質(zhì)量控

13、制復復核人員應符符合的下列規(guī)規(guī)定：(1000%掌握)(1)如果果可行，不由由項目合伙人人挑選;(2)在復復核期間不以以其他方式參參與該業(yè)務;(3)不代代替項目組進進行決策;(4)不存存在可能損害害復核人客觀觀性的其他情情形。第五章 職業(yè)道道德基本原則則和概念框架架1、如果認認為業(yè)務報告告、申報資料料或者其他信信息存在以下下情況，則注注冊會計師不不得與這些有有問題的信息息發(fā)生牽連：(100%掌握)(1)含有有嚴重虛假或或誤導性的陳陳述;(2)含有缺少充充分依據(jù)的陳陳述或信息;(3)存在在遺漏或含糊糊其辭的信息息。2、可以披披露客戶涉密密信息的情形形(100%掌握)(1)法律律法規(guī)允許披披露，并取

14、得得客戶的授權權(2)根據(jù)據(jù)法律法規(guī)的的要求，為法法律訴訟、仲仲裁準備文件件或提供證據(jù)據(jù)，以及向監(jiān)監(jiān)管機構報告告所發(fā)現(xiàn)的違違法行為(3)法律律法規(guī)允許的的情況下，在在法律訴訟、仲仲裁中維護自自己的合法權權益(4)接受受注冊會計師師協(xié)會或監(jiān)管管機構的執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量檢查，答答復其詢問和和調(diào)查(5)法律律法規(guī)、執(zhí)業(yè)業(yè)準則和職業(yè)業(yè)道德規(guī)范規(guī)規(guī)定的其他情情形3、接受客客戶關系的原原則(1000%掌握)(1)客戶戶的主要股東東、關鍵管理理人員和治理理層是否誠信信(2)客戶戶是否涉足非非法活動(如如洗錢)(3)客戶戶是否存在可可疑的財務報報告第六章審計、審審閱和其他鑒鑒證業(yè)務對獨獨立性的要求求1、針對業(yè)業(yè)務期間

15、對獨獨立性的不利利影響因素主主要防范措施施：(1000%背)(1)不允允許提供非鑒鑒證服務的人人員擔任審計計項目組成員員;(2)必要要時由其他的的注冊會計師師復核審計和和非鑒證工作作;(3)由其其他會計師事事務所評價非非鑒證業(yè)務的的結果，或由由其他會計師師事務所重新新執(zhí)行非鑒證證業(yè)務，并且且所執(zhí)行工作作的范圍能夠夠使其承擔責責任。2、管理層層職責包括：(100%掌握)(1)制定定政策和戰(zhàn)略略方針(2)指導員工的的行動并對其其行動負責(3)對交易易進行授權(4)確定采采納會計師事事務所或其他他第三方提出出的建議(55)負責按照照適用的會計計準則編制財財務報表(66)負責設計計、實施和維維護內(nèi)部控

16、制制3、向?qū)儆谟诠娎鎸崒嶓w的審計客客戶提供編制制會計記錄和和財務報表具具體包括：(100%掌掌握)(1)提供供工資服務(2)編制所所審計的財務務報表(3)編制所審計計財務報表依依據(jù)的財務信信息第七章審計目目標1、注冊會會計師的總體體目標包括以以下兩個方面面：(1000%背)(1)對財財務報表整體體是否不存在在由于舞弊或或錯誤導致的的重大錯報獲獲取合理保證證，使得注冊冊會計師能夠夠?qū)ω攧請蟊肀硎欠裨谒杏兄卮蠓矫姘窗凑者m用的財財務報告編制制基礎編制發(fā)發(fā)表審計意見見;(2)按照照審計準則的的規(guī)定，根據(jù)據(jù)審計結果對對財務報表出出具審計報告告，并與管理理層和治理層層溝通。2、評價財財務報表合法法性

17、的內(nèi)容(100%掌掌握)(1)選擇擇和運用的會會計政策是否否符合適用的的財務報告編編制基礎，并并適合于被審審計單位的具具體情況;(2)管理理層作出的會會計估計是否否合理;(3)財務務報表反映的的信息是否具具有相關性、可可靠性、可比比性和可理解解性;(4)財務務報表是否作作出充分披露露，使財務報報表使用者能能夠理解重大大交易和事項項對被審計單單位財務狀況況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流量量的影響。3、評價財財務報表公允允性的內(nèi)容(100%掌掌握)(1)經(jīng)管管理層調(diào)整后后的財務報表表是否與注冊冊會計師對被被審計單位及及其環(huán)境的了了解一致;(2)財務務報表的列報報、結構和內(nèi)內(nèi)容是否合理理;(3)財務務報表是否

18、真真實地反映了了交易和事項項的經(jīng)濟實質(zhì)質(zhì)。4、執(zhí)行審審計工作的前前提是指管理理層和治理層層認可并理解解其應當承擔擔下列責任，這這些責任構成成注冊會計師師按照審計準準則的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行審計工作作的基礎，包包括：(1000%背)(1)按照照適用的財務務報告編制基基礎編制財務務報表，并使使其實現(xiàn)公允允反映;(2)設計計、執(zhí)行和維維護必要的內(nèi)內(nèi)部控制，以以使財務報表表不存在由于于舞弊或錯誤誤導致的重大大錯報;(3)向注注冊會計師提提供必要的工工作條件，包包括允許注冊冊會計師接觸觸與編制財務務報表相關的的所有信息(如記錄、文文件和其他事事項)，向注注冊會計師提提供審計所需需的其他信息息，允許注冊冊會計師在獲

19、獲取審計證據(jù)據(jù)時不受限制制地接觸其認認為必要的內(nèi)內(nèi)部人員和其其他相關人員員。5、職業(yè)懷懷疑定義(1100%背)職業(yè)懷疑是是指注冊會計計師執(zhí)行審計計業(yè)務的一種種態(tài)度，包括括采取質(zhì)疑的的思維方式，對對可能表明由由于錯誤或舞舞弊導致錯報報的跡象保持持警覺，以及及對審計證據(jù)據(jù)進行審慎評評價。6、職業(yè)懷懷疑要求對列列情形保持警警覺(1000%掌握)(1)存在在相互矛盾的的審計證據(jù);(2)引起起對作為審計計證據(jù)的文件件記錄和對詢詢問的答復的的可靠性產(chǎn)生生懷疑的信息息;(3)表明明可能存在舞舞弊的情況;(4)表明明需要實施除除審計準則規(guī)規(guī)定外的其他他審計程序的的情形。7、保持職職業(yè)懷疑可以以降低下列風風險(

20、1000%掌握)(1)忽視視異常的情形形;(2)當從從審計觀察中中得出審計結結論時過度推推而廣之;(3)在確確定審計程序序的性質(zhì)、時時間安排和范范圍以及評價價審計結果時時使用不恰當當?shù)募僭O。8、職業(yè)判判斷的應用領領域(1000%掌握)(1)確定定重要性和評評估審計風險險;(2)為滿滿足審計準則則的要求和收收集審計證據(jù)據(jù)的需要，確確定所需實施施的審計程序序的性質(zhì)、時間安排和和范圍;(3)為實實現(xiàn)審計準則則規(guī)定的目標標和注冊會計計師的總體目目標，評價是是否已獲取充充分、適當?shù)牡膶徲嬜C據(jù)以以及是否還需需執(zhí)行更多的的工作;(4)評價價管理層在應應用適用的財財務報告編制制基礎時作出出的判斷;(5)根據(jù)據(jù)

21、已獲取的審審計證據(jù)得出出結論，如評評估管理層在在編制財務報報表時作出的的估計的合理理性。9、審計的固固有限制與不不能絕對保證證的事實(1100%掌握握)(1)注冊冊會計師既不不可能也沒有有必要將審計計風險降至零零;(2)注冊冊會計師不能能對財務報表表不存在由于于舞弊或錯誤誤導致的重大大錯報獲取絕絕對保證;(3)由于于審計存在固固有限制，導導致注冊會計計師據(jù)以得出出結論和形成成審計意見的的大多數(shù)審計計證據(jù)是說服服性而非結論論性的;(4)審計計的固有限制制并不能作為為注冊會計師師滿足于說服服力不足的審審計證據(jù)的理理由。10、認定定的含義(1100%背)認定是指管管理層(whho)在財務務報表中(w

22、where)作出的明確確或隱含的表表達(whaat)，注冊冊會計師將其其(明確或隱隱含的表達)用于考慮可可能發(fā)生的不不同類型的潛潛在錯報。第八章審計計計劃1.初步業(yè)業(yè)務活動目的的(100%掌握)(1)具備備執(zhí)行業(yè)務所所需的獨立性性和能力;(2)不存存在因管理層層誠信問題而而可能影響注注冊會計師保保持該項業(yè)務務的意愿的事事項;(3)與被被審計單位之之間不存在對對業(yè)務約定條條款的誤解。2.初步業(yè)業(yè)務活動內(nèi)容容(100%掌握)(1)針對對保持客戶關關系和具體審審計業(yè)務實施施相應的質(zhì)量量控制程序;(2)評價價遵守相關職職業(yè)道德要求求的情況;(3)就審審計業(yè)務約定定條款達成一一致意見。3.在確定定編制財

23、務報報表所采用的的財務報告編編制基礎的可可接受性時，注注冊會計師需需要考慮下列列相關因素：(100%掌握)(1)被審審計單位的性性質(zhì)(例如，被被審計單位是是商業(yè)企業(yè)、公公共部門實體體還是非營利利組織);(2)財務務報表的目的的(例如，編編制財務報表表是用于滿足足廣大財務報報表使用者共共同的財務信信息需求，還還是用于滿足足財務報表特特定使用者的的財務信息需需求);(3)財務務報表的性質(zhì)質(zhì)(例如，財財務報表是整整套財務報表表還是單一財財務報表);(4)法律律法規(guī)是否規(guī)規(guī)定了適用的的財務報告編編制基礎。4.審計業(yè)業(yè)務約定書基基本內(nèi)容(1100%掌握握)(1)財務務報表審計的的目標與范圍圍;(2)注冊

24、冊會計師的責責任;(3)管理理層的責任;(4)指出出用于編制財財務報表所適適用的財務報報告編制基礎礎;(5)提及及注冊會計師師擬出具的審審計報告的預預期形式和內(nèi)內(nèi)容，以及對對在特定情況況下出具的審審計報告可能能不同于預期期形式和內(nèi)容容的說明。5.導致被被審計單位變變更業(yè)務的情情形(1000%掌握)(1)環(huán)境境變化對審計計服務的需求求產(chǎn)生影響;(2)對原原來要求的審審計業(yè)務的性性質(zhì)存在誤解解;(3)無論論是管理層施施加的還是其其他情況引起起的審計范圍圍受到限制。6.如果注注冊會計師不不同意變更審審計業(yè)務約定定條款，而管管理層又不允允許繼續(xù)執(zhí)行行原審計業(yè)務務，注冊會計計師應當：(100%掌掌握)(

25、1)在適適用的法律法法規(guī)允許的情情況下，解除除審計業(yè)務約約定;(2)確定定是否有約定定義務或其他他義務向治理理層、所有者者或監(jiān)管機構構等報告該事事項。7.注冊會會計師制定總總體審計策略略的目的是用用以確定審計計范圍、時間間安排和方向向，并指導具具體審計計劃劃。(1000%背)8.總體審審計策略調(diào)配配的資源(1100%掌握握)(1)向具具體審計領域域調(diào)配的資源源，包括向高高風險領域分分派有適當經(jīng)經(jīng)驗的項目組組成員，就復復雜的問題利利用專家工作作等;(2)向具具體審計領域域分配資源的的多少，包括括分派到重要要地點進行存存貨監(jiān)盤的項項目組成員的的人數(shù)，在集集團審計中復復核組成部分分注冊會計師師工作的

26、范圍圍，向高風險險領域分配的的審計時間預預算等;(3)何時時調(diào)配這些資資源，包括是是在期中審計計階段還是在在關鍵的截止止日期調(diào)配資資源等;(4)如何何管理、指導導、監(jiān)督這些些資源，包括括預期何時召召開項目組預預備會和總結結會，預期項項目合伙人和和經(jīng)理如何進進行復核，是是否需要實施施項目質(zhì)量控控制復核等。9.如果以以下事項的修修改會直接導導致修改審計計計劃，也會會導致審計工工作作出適時時調(diào)整：(1100%掌握握)(1)對重重要性水平的的調(diào)整;(2)對某某類交易、賬賬戶余額和披披露的重大錯錯報風險評估估的修改;(3)對進進一步審計程程序的修改。10.對項項目組成員指指導、監(jiān)督和和復核時應當當考慮的

27、因素素(100%掌握)(1)被審審計單位的規(guī)規(guī)模和復雜程程度;(2)審計領域;(3)評估估的重大錯報報風險;(44)執(zhí)行審計計工作的項目目組成員的專專業(yè)素質(zhì)和勝勝任能力。11.審計計重要性運用用的兩個環(huán)節(jié)節(jié)(100%掌握)(1)計劃劃審計工作時時：為財務報表表層次確定重重要性水平，以以發(fā)現(xiàn)在金額額上重大的錯錯報;評估各類交交易、賬戶余余額和披露認認定層次的重重要性，以便便確定進一步步審計程序的的性質(zhì)、時間間安排和范圍圍，將審計風風險降至可接接受的低水平平。(2)確定定審計意見類類型時：在確確定審計意見見類型時，注注冊會計師也也需要考慮重重要性水平。12.財務務報告編制基基礎通常從編編制和列報財

28、財務報表的角角度闡釋重要要性概念。但但通常而言，重重要性概念可可從下列方面面進行理解：(100%掌握)(1)如果果合理預期錯錯報(包括漏漏報)單獨或或匯總起來可可能影響財務務報表使用者者依據(jù)財務報報表作出的經(jīng)經(jīng)濟決策，則則通常認為錯錯報是重大的的;(2)對重重要性的判斷斷是根據(jù)具體體環(huán)境作出的的，并受錯報報的金額或性性質(zhì)的影響，或或受兩者共同同作用的影響響;(3)判斷斷某事項對財財務報表使用用者是否重大大，是在考慮慮財務報表使使用者整體共共同的財務信信息需求的基基礎上作出的的。13.確定定整體重要性性水平的目的的(100%掌握)決定風險險評估程序的的性質(zhì)、時間間安排和范圍圍;識別和評估估重大錯

29、報風風險;確定進一步步審計程序的的性質(zhì)、時間間安排和范圍圍。14.根據(jù)據(jù)被審計單位位的特定情況況，下列因素素可能表明存存在一個或多多個特定類別別的交易、帳帳戶余額或披披露，其發(fā)生生的錯報金額額雖然低于財財務報表整體體的重要性，但但合理預期將將影響財務報報表使用者依依據(jù)財務報表表作出的經(jīng)濟濟決策：(1100%掌握握)法律法規(guī)規(guī)或適用的財財務報告編制制基礎是否影影響財務報表表使用者對特特定項目(如如關聯(lián)方交易易、管理層和和治理層的薪薪酬)計量或或披露的預期期。與被審計計單位所處行行業(yè)相關的關關鍵性披露(如制藥企業(yè)業(yè)的研究與開開發(fā)成本)財務報表表使用者是否否特別關注財財務報表中單單獨披露的業(yè)業(yè)務的特

30、定方方面(如新收收購的業(yè)務)。在根據(jù)被審審計單位的特特定情況考慮慮是否存在上上述交易、帳帳戶余額或披披露時，注冊冊會計師可能能會發(fā)現(xiàn)了解解治理層和管管理層的看法法和預期是有有用的。15.確定定實際執(zhí)行的的重要性應考考慮因素(1100%掌握握)對被審計計單位的了解解(這些了解解在實施風險險評估程序的的過程中得到到更新);前期審計計工作中識別別出的錯報的的性質(zhì)和范圍圍;根據(jù)前期期識別出的錯錯報對本期錯錯報作出的預預期。16.實際際執(zhí)行的重要要性水平的經(jīng)經(jīng)驗值接近財財務報表整體體重要性500%的情況：(100%掌握)(1)經(jīng)常常性審計;(2)以前前年度審計調(diào)調(diào)整較多項目目總體風險較較高(如處于于高風

31、險行業(yè)業(yè)，經(jīng)常面臨臨較大市場壓壓力，首次承承接的審計項項目或者需要要出具特殊目目的報告等)。17.重要要性水平修改改的原因(1100%掌握握)(1)審計計過程中情況況發(fā)生重大變變化(如決定定處置被審計計單位的一個個重要組成部部分);(2)獲取取新信息;(3)通過過實施進一步步審計程序，注注冊會計師對對被審計單位位及其經(jīng)營的的了解發(fā)生變變化。18.導致致錯報的事項項(100%掌握)收集或處處理用以編制制財務報表的的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)現(xiàn)錯誤;遺漏某項項金額或披露露;由于疏忽忽或明顯誤解解有關事實導導致作出不正正確的會計估估計;注冊會計計師認為管理理層對會計估估計作出不合合理的判斷或或?qū)嬚卟咦鞒霾磺‘?/p>

32、當?shù)倪x擇和運運用。第九章審計證證據(jù)1.函證應應收賬款(1100%掌握握)(1)注冊冊會計師應當當對應收賬款款實施函證。(2)對應收收賬款擬不實實施函證例外外情形：根據(jù)審計重重要性原則，有有充分證據(jù)表表明應收賬款款對財務報表表不重要;注冊會計師師認為函證很很可能無效。(3)如果認認為函證很可可能無效，注注冊會計師應應當實施替代代審計程序。(4)針對應應收賬款存在在認定的替代代程序。2.管理層層要求不實施施函證時的處處理(1000%掌握)分析管理理層要求不實實施函證的原原因：當被審審計單位管理理層要求對擬擬函證的某些些賬戶余額或或其他信息不不實施函證時時，注冊會計計師應當分析析管理層要求求不實施函

33、證證的原因，注注冊會計師應應當保持職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度，并并考慮：管理層是否否誠信;是否可能存存在重大的舞舞弊或錯誤;替代審計程程序能否提供供與這些賬戶戶余額或其他他信息相關的的充分、適當當?shù)膶徲嬜C據(jù)據(jù)。如果認為為管理層的要要求合理，注注冊會計師應應當實施替代代審計程序，以以獲取與這些些賬戶余額或或其他信息相相關的充分、適適當?shù)膶徲嬜C證據(jù)。如果認為為管理層的要要求不合理，且且被其阻撓而而無法實施函函證，注冊會會計師應當視視為審計范圍圍受到限制，并并考慮對審計計報告可能產(chǎn)產(chǎn)生的影響。3.影響函函證可靠性的的因素(1000%掌握)函證的方方式;以往審計或或類似業(yè)務的的經(jīng)驗;擬函證信息息的性質(zhì);選擇被詢證

34、證者的適當性性;被詢證者易易于回函的信信息類型。第十章審計抽抽樣1.第六步：評評價樣本結果果，推斷總體體特征（1000%掌握）如果注冊會計計師測試566個樣本，發(fā)發(fā)現(xiàn)0個偏差差，則總體偏差率上限限(MDR)44.1注冊會計師可以以得出以下結結論：（1000%背）總體實際偏差差率超過4.1%的風險險為10%，即即有90%的的把握保證總總體實際偏差差率不超過44.1%；總體的實際偏偏差率超過可可容忍偏差率率的風險很小小，總體可以以接受；證實注冊會計計師對控制運運行有效性的的估計和評估估的重大錯報報風險水平是是適當?shù)?YYK/X)。如果注冊會計計師測試566個樣本，發(fā)發(fā)現(xiàn)2個偏差差，則總體偏差率上限

35、限(MDR)99.5注冊會計師可以以得出以下結結論：（1000%背）總體實際偏差差率超過9.5%的風險險為10%；在可容忍偏差差率7%的情情況下，總體體的實際偏差差率超過可容容忍偏差率的的風險很大，總總體不能接受受；樣本結果不支支持注冊會計計師對控制運運行有效性的的估計和評估估的重大錯報報風險水平(YK/XX)。第十二章 審計計工作底稿1.注冊會會計師應當及及時編制審計計工作底稿，以以實現(xiàn)下列目目的：(目的的共有8點，要要求100%背的只有這這兩點)提供充分分、適當?shù)挠浻涗?，作為審審計報告的基基礎;提供證據(jù)據(jù)，證明注冊冊會計師已經(jīng)經(jīng)按照審計準準則和相關法法律法規(guī)的規(guī)規(guī)定計劃和執(zhí)執(zhí)行了審計工工作

36、。2.注冊會會計師編制的的審計工作底底稿，應當使使得未曾接觸觸該項審計工工作的有經(jīng)驗驗的專業(yè)人士士清楚了解審審計程序、審審計證據(jù)與審審計結論三個個方面的內(nèi)容容，具體地說說：(1000%掌握)按照審計計準則和相關關法律法規(guī)的的規(guī)定實施的的審計程序的的性質(zhì)、時間間和范圍;實施審計計程序的結果果和獲取的審審計證據(jù);審計中遇遇到的重大事事項和得出的的結論，以及及在得出結論論時作出的重重大職業(yè)判斷斷。3.會計師師事務所應當當針對審計工工作底稿的設設計和實施適適當控制，來來確保審計工工作底稿質(zhì)量量：(1000%掌握)使審計工工作底稿清晰晰地顯示其生生成、修改及及復核的時間間和人員;在審計業(yè)業(yè)務的所有階階段

37、，尤其是是在項目組成成員共享信息息或通過互聯(lián)聯(lián)網(wǎng)將信息傳傳遞給其他人人員時，保護護信息的完整整性和安全性性;防止未經(jīng)經(jīng)授權改動審審計工作底稿稿;允許項目目組和其他經(jīng)經(jīng)授權的人員員為適當履行行職責而接觸觸審計工作底底稿。4.注冊會計師師在確定審計計工作底稿的的格式、要素素和范圍時，應應當考慮下列列因素：(1100%掌握握)被審計單單位的規(guī)模和和復雜程度;擬實施審審計程序的性性質(zhì)(存貨監(jiān)監(jiān)盤、應收賬賬款函證);識別出的的重大錯報風風險(高、低低);已獲取審審計證據(jù)的重重要程度;識別出的的例外事項的的性質(zhì)和范圍圍;當從已執(zhí)執(zhí)行審計工作作或獲取審計計證據(jù)的記錄錄中不易確定定結論或結論論的基礎時，記記錄

38、結論或結結論基礎的必必要性;審計方法法和使用的工工具。5.具體項項目或事項的的識別特征，例例如：(熟悉悉以下舉例)(100%掌握)在對被審審計單位生成成的訂購單進進行細節(jié)測試試時，注冊會會計師可能以以訂購單的日日期或其唯一一編號作為測測試訂購單的的識別特征;對于需要要選取或復核核既定總體內(nèi)內(nèi)一定金額以以上的所有項項目的審計程程序，注冊會會計師可以記記錄實施程序序的范圍并指指明該總體;對于需要要系統(tǒng)抽樣的的審計程序，注注冊會計師可可能會通過記記錄樣本的來來源、抽樣的的起點及抽樣樣間隔來識別別已選取的樣樣本;(請結結合教材P1196舉例)對于需要要詢問被審計計單位中特定定人員的審計計程序，注冊冊會

39、計師可能能會以詢問的的時間、被詢詢問人的姓名名及職位作為為識別特征;對于觀察察程序，注冊冊會計師可能能會以觀察的的對象或觀察察過程、相關關被觀察人員員及其各自的的責任、觀察察的地點和時時間作為識別別特征。6.注冊會會計師應當根根據(jù)具體情況況判斷某一事事項是否屬于于重大事項。重重大事項通常常包括：(1100%掌握握)引起特別別風險的事項項;實施審計計程序的結果果，該結果表表明財務信息息可能存在重重大錯報，或或需要修正以以前對重大錯錯報風險的評評估和針對這這些風險擬采采取的應對措措施;導致注冊冊會計師難以以實施必要審審計程序的情情形;導致出具具非標準審計計報告的事項項。7.如果注注冊會計師識識別出

40、的信息息與針對某重重大事項得出出的最終結論論不一致，則則應當記錄形形成最終結論論時如何處理理該不一致的的情況。包括括但不限于：(100%掌握)注冊會計計師針對該信信息執(zhí)行的審審計程序;項目組成成員對某事項項的職業(yè)判斷斷不同而向?qū)I(yè)技術部門門的咨詢情況況;項目組成成員和被咨詢詢?nèi)藛T不同意意見的解決情情況。8.在歸檔檔期間對審計計工作底稿進進行的事務性性的變動主要要包括：(1100%掌握握)刪除或廢廢棄被取代的的審計工作底底稿;對審計工工作底稿進行行分類、整理理和交叉索引引;對審計檔檔案歸整工作作的完成核對對表簽字認可可;記錄在審審計報告日前前獲取的、與與項目組相關關成員進行討討論并達到一一致意

41、見的審審計證據(jù)。9.項目合合伙人在項目目質(zhì)量控制復復核中的責任任(100%掌握)(1)確定定會計師事務務所已委派項項目質(zhì)量控制制復核人員;(2)與項項目質(zhì)量控制制復核人員討討論在審計過過程中遇到的的重大事項，包包括項目質(zhì)量量控制復核中中識別的重大大事項;(3)在項項目質(zhì)量控制制復核完成后后，才能出具具審計報告。第十三章 風險險評估1.審計風風險準則對注注冊會計師財財務報表審計計測試流程的的要求(1000%掌握)要求注冊冊會計師必須須了解被審計計單位及其環(huán)環(huán)境;要求注冊冊會計師在審審計的所有階階段都要實施施風險評估程程序;要求注冊冊會計師將識識別和評估的的風險與實施施的審計程序序掛鉤;要求注冊冊

42、會計師針對對重大的各類類交易、賬戶戶余額和披露露實施實質(zhì)性性程序;要求注冊冊會計師將識識別、評估和和應對風險的的關鍵程序形形成審計工作作記錄，以保保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量量，明確執(zhí)業(yè)業(yè)責任。2.了解被被審計單位及及其環(huán)境為注注冊會計師在在下列關鍵環(huán)環(huán)節(jié)作出職業(yè)業(yè)判斷提供了了依據(jù)：(1100%掌握握)確定重要要性水平，并并隨著審計工工作的進程評評估對重要性性水平的判斷斷是否仍然適適當;考慮會計計政策的選擇擇和運用是否否恰當，以及及財務報表的的列報是否適適當;識別需要要特別考慮的的領域，包括括關聯(lián)方交易易、管理層運運用持續(xù)經(jīng)營營假設的合理理性，或交易易是否具有合合理的商業(yè)目目的等;確定在實實施分析程序序時所使

43、用的的預期值;設計和實實施進一步審審計程序，以以將審計風險險降至可接受受的低水平;評價所獲獲取審計證據(jù)據(jù)的充分性和和適當性。3.注冊會會計師應當從從下列六個方方面了解被審審計單位及其其環(huán)境(按順順序100%背)相關行業(yè)業(yè)狀況、法律律環(huán)境與監(jiān)管管環(huán)境以及其其他外部因素素;被審計單單位的性質(zhì);被審計單單位對會計政政策的選擇和和運用;被審計單單位的目標、戰(zhàn)戰(zhàn)略以及可能能導致重大錯錯報風險的相相關經(jīng)營風險險;對被審計計單位財務業(yè)業(yè)績的衡量和和評價;被審計單單位的內(nèi)部控控制。4.了解行行業(yè)狀況的內(nèi)內(nèi)容(1000%背)所處行業(yè)業(yè)的市場與競競爭;生產(chǎn)經(jīng)營營的季節(jié)性和和周期性;與被審計計單位產(chǎn)品相相關的生產(chǎn)技

44、技術;能源供應應與成本;行業(yè)的關關鍵指標和統(tǒng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)。5.了解被被審計單位所所處的法律環(huán)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)環(huán)境的內(nèi)容(100%背背)會計原則則和行業(yè)特定定慣例;受管制行行業(yè)的法規(guī)框框架;對被審計計單位經(jīng)營活活動產(chǎn)生重大大影響的法律律法規(guī)，包括括直接的監(jiān)管管活動;稅收政策策;目前對被被審計單位開開展經(jīng)營活動動產(chǎn)生影響的的政府政策，如如貨幣政策、財財政政策、財財政刺激措施施、關稅或貿(mào)貿(mào)易限制政策策等;影響行業(yè)業(yè)和被審計單單位經(jīng)營活動動的環(huán)保要求求。6.了解其其他外部因素素的內(nèi)容(1100%掌握握)總體經(jīng)濟濟情況;利率;融資的可獲獲得性;通貨膨脹水水平或幣值變變動。7.財務報報告(1000%掌握)會計政策

45、策和行業(yè)特定定慣例，包括括特定行業(yè)的的重要活動(如銀行業(yè)的的貸款和投資資、醫(yī)藥行業(yè)業(yè)的研究與開開發(fā)活動)收入確認認慣例;公允價值值會計核算;外幣資產(chǎn)產(chǎn)、負債與交交易異?；驈蛷碗s交易(包包括在有爭議議的或新興領領的交易)的的會計處理(如對以股票票為基準的薪薪酬的會計處處理)。7.注冊會會計師通常實實施下列風險險評估程序，以以獲取有關控控制設計和執(zhí)執(zhí)行的審計證證據(jù)：(1000%掌握)詢問被審審計單位人員員;觀察特定定控制的運用用;檢查文件件和報告;追蹤交易易在財務報告告信息系統(tǒng)中中的處理過程程(穿行測試試)。8.內(nèi)部控控制無論如何何有效，都只只能為被審計計單位實現(xiàn)財財務報告目標標提供合理保保證。內(nèi)

46、部控控制實現(xiàn)目標標的可能性受受其固有限制制的影響。這這些限制包括括：(1000%背)在決策時時人為判斷可可能出現(xiàn)錯誤誤和因人為失失誤而導致內(nèi)內(nèi)部控制失效效;控制可能能由于兩個或或更多的人員員串通或管理理層不當?shù)亓枇桉{于內(nèi)部控控制之上而被被規(guī)避;9.在評價價控制環(huán)境的的設計時，注注冊會計師應應當考慮構成成控制環(huán)境的的下列要素，以以及這些要素素如何被納入入被審計單位位業(yè)務流程：(100%背)(1)對誠誠信和道德價價值觀念的溝溝通與落實;(2)對勝勝任能力的重重視;(3)治理理層的參與程程度;(4)管理理層的理念和和經(jīng)營風格;(5)組織織結構及職權權與責任的分分配;(6)人力力資源政策與與實務。10

47、.進行行初步評價和和風險評估(100%背背)(1)所設設計的控制單單獨或連同其其他控制能夠夠防止或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)并糾正重大大錯報，并得得到執(zhí)行;(2)控制制本身的設計計是合理的，但但沒有得到執(zhí)執(zhí)行;(3)控制制本身的設計計就是無效的的或缺乏必要要的控制。11.在評評估重大錯報報風險時，注注冊會計師應應當實施下列列審計程序：(100%掌握)(1)在了了解被審計單單位及其環(huán)境境(包括與風風險相關的控控制)的整個個過程中，結結合對財務報報表中各類交交易、賬戶余余額和披露的的考慮，識別別風險;(2)結合合對擬測試的的相關控制的的考慮，將識識別出的風險險與認定層次次可能發(fā)生錯錯報的領域相相聯(lián)系;(3)評估估識別

48、出的風風險，并評價價其是否更廣廣泛地與財務務報表整體相相關，進而潛潛在地影響多多項認定;(4)考慮慮發(fā)生錯報的的可能性(包包括發(fā)生多項項錯報的可能能性)，以及及潛在錯報的的重大程度是是否足以導致致重大錯報。12.如果果通過對內(nèi)部部控制的了解解發(fā)現(xiàn)下列情情況，并對財財務報表局部部或整體的可可審計性產(chǎn)生生疑問，注冊冊會計師應當當考慮出具保保留意見或無無法表示意見見的審計報告告：(1000%掌握)(1)被審審計單位會計計記錄的狀況況和可靠性存存在重大問題題，不能獲取取充分、適當當?shù)膶徲嬜C據(jù)據(jù)以發(fā)表無保保留意見;(2)對管管理層的誠信信存在嚴重疑疑慮。必要時時，注冊會計計師應當考慮慮解除業(yè)務約約定。1

49、3.在確確定哪些風險險是特別風險險時，注冊會會計師應當在在考慮識別出出的控制對相相關風險的抵抵消效果前，根根據(jù)以下因素素考慮其是否否屬于特別風風險：(1000%掌握) (11)風險的性性質(zhì);(2)潛在錯報的的重要程度;(3)發(fā)生生的可能性。14.在確確定風險的性性質(zhì)時，注冊冊會計師應當當考慮下列事事項：(1000%掌握)(1)風險險是否屬于舞舞弊風險;(2)風險險是否與近期期經(jīng)濟環(huán)境、會會計處理方法法和其他方面面的重大變化化有關，因而而需要特別關關注;(3)交易易的復雜程度度;(4)風險險是否涉及重重大的關聯(lián)方方交易;(5)財務務信息計量的的主觀程度，特特別是計量結結果是否具有有高度不確定定性

50、;(6)風險險是否涉及異異?；虺稣＝?jīng)營過程程的重大交易易。15.非常常規(guī)交易導致致特別風險的的原因(1000%掌握)(1)管理理層更多地干干預會計處理理;(2)數(shù)據(jù)據(jù)收集和處理理進行更多的的人工干預;(3)復雜雜的計算或會會計處理方法法;(4)非常常規(guī)交易的性性質(zhì)可能使被被審計單位難難以對由此產(chǎn)產(chǎn)生的特別風風險實施有效效控制。16.僅通通過實質(zhì)性程程序無法應對對的重大錯報報風險(1000%背)(1)作為為風險評估的的一部分，如如果認為僅通通過實質(zhì)性程程序獲取的審審計證據(jù)并不不能夠?qū)⒄J定定層次的重大大錯報風險降降至可接受的的低水平，注注冊會計師應應當評價被審審計單位針對對這些風險設設計的控

51、制，并并確定其執(zhí)行行情況。(2)在被被審計單位對對日常交易采采用高度自動動化處理的情情況下，審計計證據(jù)可能僅僅以電子形式式存在，其充充分性和適當當性通常取決決于自動化信信息系統(tǒng)相關關控制的有效效性，注冊會會計師應當考考慮僅通過實實施實質(zhì)性程程序不能獲取取充分、適當當審計證據(jù)的的可能性。(3)如果果認為僅通過過實施實質(zhì)性性程序不能獲獲取充分、適適當?shù)膶徲嬜C證據(jù)，注冊會會計師應當考考慮依賴的相相關控制的有有效性，并對對其進行了解解、評估和測測試。第十四章 風險險應對1.總體應應對措施的內(nèi)內(nèi)容(1000%掌握)(1)向項項目組強調(diào)保保持職業(yè)懷疑疑的必要性;(2)指派派更有經(jīng)驗或或具有特殊技技能的審計

52、人人員，或利用用專家的工作作;(3)提供供更多的督導導;(4)在選選擇擬實施的的進一步審計計程序時融入入更多的不可可預見的因素素;(5)對擬擬實施審計程程序的性質(zhì)、時時間安排和范范圍作出總體體修改。2.控制環(huán)環(huán)境存在缺陷陷時對擬實施施審計程序作作出總體修改改應考慮的因因素(1000%掌握)(1)在期期末而非期中中實施更多的的審計程序;(2)通過過實施實質(zhì)性性程序獲取更更為廣泛的審審計證據(jù);(3)增加加擬納入審計計范圍的經(jīng)營營地點的數(shù)量量。3.設計和實實施進一步審審計程序應考考慮因素(1100%掌握握)(1)風險險的重要性;(2)重大大錯報發(fā)生的的可能性;(3)涉及及的各類交易易、賬戶余額額和披

53、露的特特征;(4)被審審計單位采用用的特定控制制的性質(zhì);(5)注冊冊會計師是否否擬獲取審計計證據(jù)，以確確定內(nèi)部控制制在防止或發(fā)發(fā)現(xiàn)并糾正重重大錯報方面面的有效性。4.注冊會會計師應當從從下列方面獲獲取關于控制制運行有效的的證據(jù)：(1100%背)(1)控制制在所審計期期間的相關時時點是如何運運行的;(2)控制制是否得到一一貫執(zhí)行;(3)控制制由誰執(zhí)行或或以何種方式式執(zhí)行。5.注冊會會計師在以下下兩種情形中中應當實施控控制測試：(100%背背)(1)在評評估認定層次次重大錯報風風險時，預期期控制的運行行是有效的;(2)僅實實施實質(zhì)性程程序并不能夠夠提供認定層層次充分、適適當?shù)膶徲嬜C證據(jù)。6.實施實

54、實質(zhì)性程序的的結果對控制制測試結果的的影響(1000%掌握)(1)如果果通過實施實實質(zhì)性程序未未發(fā)現(xiàn)某項認認定存在錯報報，這本身并并不能說明與與該認定有關關的控制是有有效運行的;(2)但如如果通過實施施實質(zhì)性程序序發(fā)現(xiàn)某項認認定存在錯報報，注冊會計計師應當在評評價相關控制制的運行有效效性時予以考考慮，比如：降低對相關關控制的信賴賴程度;調(diào)整實質(zhì)性性程序的性質(zhì)質(zhì);擴大實質(zhì)性性程序的范圍圍。(3)如果果實施實質(zhì)性性程序發(fā)現(xiàn)被被審計單位沒沒有識別出的的重大錯報，通通常表明內(nèi)部部控制存在重重大缺陷，注注冊會計師應應當就這些缺缺陷與管理層層和治理層進進行溝通。7.剩余期期間補充審計計應當考慮的的因素(1

55、000%掌握)(1)評估估的重大錯報報風險對財務務報表的影響響越大，注冊冊會計師需要要獲取的剩余余期間的補充充證據(jù)越多;(2)在期期中測試的特特定控制，以以及自期中測測試后發(fā)生的的變動;(3)如果果注冊會計師師在期中對有有關控制運行行有效性獲取取的審計證據(jù)據(jù)比較充分，可可以考慮適當當減少需要獲獲取的剩余期期間的補充證證據(jù);(4)剩余余期間越長，注注冊會計師需需要獲取的剩剩余期間控制制運行有效的的補充證據(jù)越越多;(5)注冊冊會計師對相相關控制的信信賴程度越高高，需要獲取取的剩余期間間的補充證據(jù)據(jù)越多;(6)控制制環(huán)境越薄弱弱，注冊會計計師需要獲取取的剩余期間間的補充證據(jù)據(jù)越多。8.注冊會會計師在

56、確定定利用以前審審計獲取的有有關控制運行行有效性的審審計證據(jù)是否否適當，以及及再次測試控控制的時間間間隔時，應當當考慮的因素素包括：(1100%掌握握)(1)內(nèi)部部控制其他要要素的有效性性;(2)控制制特征產(chǎn)生的的風險;(3)信息息技術一般控控制的有效性性;(4)控制制設計及其運運行的有效性性;(5)由于于環(huán)境發(fā)生變變化而特定控控制缺乏相應應變化導致的的風險;(6)重大大錯報的風險險和對控制的的信賴程度。9.確定控控制測試范圍圍的考慮因素素(100%掌握)(1)控制制執(zhí)行的頻率率越高，控制制測試的范圍圍越大;(2)注冊冊會計師擬信信賴控制運行行有效性的期期間越長，控控制測試的范范圍越大;(3)

57、控制制的預期偏差差率越高，控控制測試的范范圍越大;(4)當針針對其他控制制獲取的審計計證據(jù)的充分分性和適當性性較高時，測測試該控制的的范圍可適當當縮小;(5)擬獲獲取的有關認認定層次控制制運行有效性性的審計證據(jù)據(jù)的相關性和和可靠性。10.如果擬擬定在期中實實施實質(zhì)性程程序時應當考考慮的因素(100%掌掌握)(1)控制制環(huán)境和其他他相關的控制制;(2)實施施審計程序所所需信息在期期中之后的可可獲得性;(3)實質(zhì)質(zhì)性程序的目目的;(4)評估估的重大錯報報風險;(5)特定定類別交易或或賬戶余額以以及相關認定定的性質(zhì);(6)針對對剩余期間，能能否通過實施施實質(zhì)性程序序或?qū)嵸|(zhì)性性程序與控制制測試相結合

58、合，降低期末末存在錯報而而未被發(fā)現(xiàn)的的風險。11.如何何考慮期中審審計證據(jù)(1100%掌握握)(1)如果果在期中實施施了實質(zhì)性程程序，注冊會會計師應當針針對剩余期間間實施進一步步的實質(zhì)性程程序，或?qū)崒嵸|(zhì)性程序和和控制測試結結合使用，以以將期中測試試得出的結論論合理延伸至至期末;(2)如果果擬將期中測測試得出的結結論延伸至期期末，注冊會會計師應當考考慮針對剩余余期間僅實施施實質(zhì)性程序序是否足夠。如如果認為實施施實質(zhì)性程序序本身不充分分，注冊會計計師還應測試試剩余期間相相關控制運行行的有效性或或針對期末實實施實質(zhì)性程程序;(3)對于于舞弊導致的的重大錯報風風險，被審計計單位存在故故意錯報或操操縱

59、的可能性性，那么注冊冊會計師更應應慎重考慮能能否將期中測測試得出的結結論延伸至期期末。第十五章銷售售與收款循環(huán)環(huán)的審計1.主營業(yè)業(yè)務收入實質(zhì)質(zhì)性分析程序序(100%掌握)(1)將本本期的主營業(yè)業(yè)務收入與上上期的主營業(yè)業(yè)務收入、銷銷售預算或預預測數(shù)據(jù)等進進行比較，分分析主營業(yè)務務收入及其構構成的變動是是否異常，并并分析異常變變動的原因;(2)計算算本期重要產(chǎn)產(chǎn)品的毛利率率，與上期或或預算或預測測數(shù)據(jù)比較，檢檢查是否存在在異常，各期期之間是否存存在重大波動動，查明原因因;(3)比較較本期各月各各類主營業(yè)務務收入的波動動情況，分析析其變動趨勢勢是否正常，是是否符合被審審計單位季節(jié)節(jié)性、周期性性的經(jīng)營

60、規(guī)律律，查明異常常現(xiàn)象和重大大波動的原因因;(4)將本本期重要產(chǎn)品品的毛利率與與同行業(yè)企業(yè)業(yè)進行對比分分析，檢查是是否存在異常常;(5)根據(jù)據(jù)增值稅發(fā)票票申報表或普普通發(fā)票，估估算全年收入入，與實際收收入金額比較較。第十六章 采購與付款款循環(huán)的審計計1、查找未未入賬的應付付賬款(1000%掌握)(1)檢查查債務形成的的相關原始憑憑證，如供應應商發(fā)票、驗驗收報告或入入庫單等，查查找有無未及及時入賬的應應付賬款，確確認應付賬款款期末余額的的完整性。(2)檢查查資產(chǎn)負債表表日后應付賬賬款明細賬貸貸方發(fā)生額的的相應憑證，關關注其購貨發(fā)發(fā)票的日期，確確認其入賬時時間是否合理理。(3)獲取取被審計單位位與