某保險公司財務(wù)部會計核算辦法

1、公司制度匯編（財務(wù)部） PAGE 26某保險股份有限限公司會計核算辦法目 錄第一章 總則第二章 會計計核算規(guī)定第三章 會計計核算體系第四章 基本本業(yè)務(wù)會計核核算第五章 會計計科目說明第六章 會計計報表編制第七章 會計計檔案管理第八章 有價價單證及重要要空白憑證的的管理第九章 會計計機構(gòu)和會計計人員附則第一章總則 第一條條 為了適應(yīng)應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展和建立現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度度的需要，加加強會計核算算工作，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國會計計法、中中華人民共和和國保險法、金金融企業(yè)會計計制度、企企業(yè)會計準(zhǔn)則則、保險險公司會計制制度以及國國家其他有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)，結(jié)合某保險股份有有限公司的實實際情況，制制定本制

2、度。第二條 各級公公司必須嚴(yán)格格認(rèn)真貫徹執(zhí)執(zhí)行本制度。 第三條條 會計工作作的主要任務(wù)務(wù) （一）組組織會計核算算，如實、全全面、客觀、及及時地反映本本公司財務(wù)狀狀況和經(jīng)營成成果。 （二）實實行會計監(jiān)督督，保障資金金和財產(chǎn)安全全，維護(hù)本公公司信譽和權(quán)權(quán)益。 （三）開開展會計檢查查與輔導(dǎo)，提提高會計核算算質(zhì)量與效率率，保證會計計信息質(zhì)量。 （四）進(jìn)進(jìn)行會計分析析和預(yù)測，為為經(jīng)營決策提提供信息。 （五）開開展責(zé)任會計計，對本公司司經(jīng)營活動進(jìn)進(jìn)行預(yù)算和控控制，對經(jīng)營營成果進(jìn)行考考核和評價。 第四條條 各級公司司應(yīng)建立、健健全崗位責(zé)任任制和績效考考核制，明確確每一會計崗崗位的工作范范圍、職責(zé)和和權(quán)利。

3、公司經(jīng)經(jīng)理要領(lǐng)導(dǎo)會會計人員和其其他人員共同同遵守中華華人民共和國國會計法以以及本制度，保保障會計人員員依法、按制制度行使職權(quán)權(quán)。第二章 會會計核算規(guī)定定第一節(jié) 基基本規(guī)定 第五條條 會計年度度自公歷一月月一日起至十十二月三十一一日止。年度度終了，如遇遇節(jié)假日，仍仍以十二月三三十一日為決決算日。 第六條條 會計核算算采用借貸記記賬法。資產(chǎn)產(chǎn)的增加、負(fù)負(fù)債及所有者者權(quán)益的減少少、費用及損損失的發(fā)生記記入借方；資資產(chǎn)的減少、負(fù)負(fù)債及所有者者權(quán)益的增加加、收益的發(fā)發(fā)生記入貸方方。第七條 會計核核算以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為基礎(chǔ)礎(chǔ)。凡債權(quán)、債債務(wù)關(guān)系一經(jīng)經(jīng)發(fā)生，不論論有無實際收收付行為，均均應(yīng)記賬；屬屬于本期的損

4、損益均應(yīng)在本本期內(nèi)列賬，以以正確反映本本公司的財務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果。第八條 外幣核核算采用統(tǒng)賬賬制，發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外外幣金額，按按發(fā)生當(dāng)月月月初的匯率折折合為人民幣幣記賬。月份份終了，各種種外幣賬戶（包包括外幣現(xiàn)金金以及以外幣幣結(jié)算的債券券和債務(wù)）的的外幣月末余余額，應(yīng)當(dāng)按按照月末匯率率折合為人民民幣。按照月月末匯率折合合的人民幣金金額與原賬面面人民幣之間間的差額，作作為匯兌損益益。第九條 會計核核算應(yīng)遵循謹(jǐn)謹(jǐn)慎性原則，合合理核算可能能發(fā)生的損失失和費用。 第十條條 會計核算算的各個環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格格的復(fù)核制度度，經(jīng)過復(fù)核核而未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的差錯一般般由復(fù)核人員員負(fù)主要責(zé)任任。

5、第十一一條 會計憑憑證、會計賬賬簿、會計報報表和其他會會計資料的內(nèi)內(nèi)容和要求必必須符合國家家統(tǒng)一會計制制度的規(guī)定，不不得偽造、變變造會計憑證證和會計賬簿簿，不得設(shè)置置賬外賬，不不得報送虛假假會計報表。 第十二二條 本制度度規(guī)定的會計計核算辦法與與有關(guān)稅收規(guī)規(guī)定相抵觸的的，應(yīng)當(dāng)按照照本制度進(jìn)行行會計核算，按按照有關(guān)稅收收規(guī)定計算納納稅。第二節(jié) 會會計憑證和會會計賬簿 第十三三條 會計憑憑證 會計憑憑證是記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任任的書面證明明，是辦理收收款、付款和和記賬的依據(jù)據(jù)，也是核對對賬務(wù)和事后后查考的重要要依據(jù)。會計憑證包括原原始憑證和記記賬憑證。 （一）原原始憑證 原始憑證，是是在經(jīng)

6、營業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時，由由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人人員直接取得得或者填制、用用以表明某項項經(jīng)營業(yè)務(wù)已已經(jīng)發(fā)生或完完成，并明確確有關(guān)經(jīng)營責(zé)責(zé)任的書面證證明。原始憑憑證按其來源源不同可分為為外來原始憑憑證和內(nèi)部原原始憑證。 外來原原始憑證：經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成時從從外部主體取取得的憑證。如如現(xiàn)金繳款單單、發(fā)票等。 內(nèi)部原始憑憑證：經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或完完成時由本公公司內(nèi)部相關(guān)關(guān)部門或個人人填制的憑證證。如支票存存根、工資單單等。1、各級機構(gòu)辦辦理規(guī)定的事事項，必須取取得或者填制制原始憑證， 并及時送交交財務(wù)會計部部門。2、原始憑證的的內(nèi)容必須具具備：憑證的的名稱；填制制憑證的日期期；填制憑證證單位名稱或或者填制人姓姓名

7、；經(jīng)辦人人員的簽名或或者蓋章；接接受憑證單位位名稱；經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價價和金額。3、原始憑證的的填制必須符符合下列要求求：真實可靠靠，手續(xù)完備備；內(nèi)容完整整，書寫清楚楚；妥善保管管，及時流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)；數(shù)字和文文字的書寫要要規(guī)范。4、各種原始憑憑證，除由經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有有關(guān)部門審核核以外，財務(wù)務(wù)會計部門要要從以下兩方方面進(jìn)行審核核：（1）審審核原始憑證證所記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法法性。（2）審審查原始憑證證記載的內(nèi)容容是否符合規(guī)規(guī)定的要求。（二）記賬憑證證記賬憑證是會計計人員根據(jù)審審核無誤的原原始憑證填制制的，用以確確定會計分錄錄，直接作為為記賬依據(jù)的的憑證。1、會計機構(gòu)、會會計人員要根根據(jù)審核無誤

8、誤的原始憑證證編制記賬憑憑證。 2、記賬憑證的的內(nèi)容必須具具備：填制憑憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘摘要；會計科科目；金額；所附原始憑憑證張數(shù)；財財務(wù)會計部門門負(fù)責(zé)人、審審核人員、制制單人員和記記賬人員的簽簽名或者蓋章章。3、記賬憑證的的填制要求：（1）按照統(tǒng)一一規(guī)定的會計計科目正確編編制會計分錄錄，不得任意意簡化或變動動會計科目名名稱；應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸的賬戶應(yīng)應(yīng)保持清晰的的對應(yīng)關(guān)系，有有關(guān)二級科目目或明細(xì)科目目要填寫齊全全。（2）記賬憑證證的摘要應(yīng)當(dāng)當(dāng)簡明扼要，正正確表達(dá)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要要內(nèi)容。（3）記賬憑證證除期末結(jié)賬賬和更正錯誤誤的可以不附附原始憑證外外，應(yīng)附有原原始憑證并注注明張數(shù)。（4）

9、記賬憑證證必須連續(xù)編編號，不得有有漏號、錯號號或重號。（5）憑證填制制完畢，應(yīng)加加計合計數(shù)并并檢查借貸雙雙方的金額是是否平衡。（6）填制會計計憑證的字跡跡必須清晰、工工整，發(fā)生錯錯誤，應(yīng)重新新填制。4、記賬憑證的的審核。（1）各級財務(wù)務(wù)會計部門應(yīng)應(yīng)指定專人擔(dān)擔(dān)任憑證填制制和憑證審核核崗位，記帳帳憑證必須有有專人審核，憑憑證填制和憑憑證審核由不不同的會計人人員負(fù)責(zé)。（2）審核記賬賬憑證是否附附有原始憑證證，內(nèi)容是否否相符，金額額是否相等，對對某些需要單單獨保管的原原始憑證和文文件是否在憑憑證上予以說說明。（3）憑證中使使用的應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)貸的會計科科目是否準(zhǔn)確確，金額是否否相符，對應(yīng)應(yīng)關(guān)系是否清清晰

10、，一級、二二級科目和明明細(xì)科目是否否齊全。（4）憑證中所所需填寫的各各個項目是否否齊全，有關(guān)關(guān)人員是否已已簽名或蓋章章，如有錯誤誤是否已按規(guī)規(guī)定更正。（5）憑證上所所記事項是否否符合法律和和制度的規(guī)定定。在審核過程中，如如果發(fā)現(xiàn)差錯錯，應(yīng)查明原原因，按規(guī)定定及時處理和和更正。只有有經(jīng)過審核無無誤的記賬憑憑證，才能據(jù)據(jù)以登記賬簿簿。對于機制制記賬憑證，要要認(rèn)真審核，做做到會計科目目使用正確，數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確無誤誤。打印出的的機制記賬憑憑證要加蓋制制單人員、審審核人員、記記賬人員及財財務(wù)會計部門門負(fù)責(zé)人印章章或者簽字。 5、會計憑證的的整理裝訂及及保管 會計憑憑證設(shè)專人按按固定順序進(jìn)進(jìn)行整理。裝裝訂會計

11、憑證證時。應(yīng)另加加封面、封底底。封面上寫寫明日期、編編號、冊數(shù)等等。會計憑證證裝訂成冊后后，應(yīng)在裝訂訂處用紙條加加封，由裝訂訂人員在騎縫縫處簽名或蓋蓋章。裝訂后后的會計憑證證應(yīng)及時登記記入庫保管。 第十四四條 會計賬賬簿會計賬簿用來序序時、分類地地記錄和反映映本公司的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（一）會計賬簿簿包括總賬和和明細(xì)賬、日日記賬和其他他輔助性賬簿簿等。總賬用用以總括反映映各項經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)引起的資資金、財產(chǎn)和和損益的增減減變化情況。明明細(xì)賬是提供供有關(guān)明細(xì)核核算資料的賬賬簿， 現(xiàn)金日記賬和銀銀行存款日記記賬必須逐日日結(jié)出余額,總賬和明細(xì)細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期期打印。發(fā)生生收款和付款款業(yè)務(wù)的，當(dāng)當(dāng)天必須結(jié)算算出現(xiàn)金

12、日記記賬和銀行存存款日記賬，與與庫存現(xiàn)金銀銀行對賬信息息核對無誤。（二）賬務(wù)核對對各單位應(yīng)當(dāng)定期期對會計賬簿簿記錄的有關(guān)關(guān)數(shù)字與庫存存實物、貨幣幣資金、有價價證券、往來來單位或者個個人等進(jìn)行相相互核對，保保證賬證相符符、賬賬相符符、賬實相符符。對賬工作作每年至少進(jìn)進(jìn)行一次。 1、賬賬證核對。核核對會計賬簿簿記錄與原始始憑證、記賬賬憑證的時間間、憑證字號號、內(nèi)容、 金額是否一一致，記賬方方向是否相符符。 2、賬賬賬核對。核核對不同會計計賬簿之間的的賬簿記錄是是否相符，包包括：總賬有有關(guān)賬戶的余余額核對，總總賬與明細(xì)賬賬核對，總賬賬與日記賬核核對，會計部部門的財產(chǎn)物物資明細(xì)賬與與財產(chǎn)物資保保管和使

13、用部部門的有關(guān)明明細(xì)賬核對等等。 3、賬賬實核對。核核對會計賬簿簿記錄與財產(chǎn)產(chǎn)等實有數(shù)額額是否相符。包包括：現(xiàn)金日日記賬賬面余余額與現(xiàn)金實實際庫存數(shù)相相核對；銀行行存款日記賬賬賬面余額定定期與銀行對對賬單相核對對；各種財物物明細(xì)賬賬面面余額與財物物實存數(shù)額相相核對；各種種應(yīng)收、應(yīng)付付款明細(xì)賬賬賬面余額與有有關(guān)債務(wù) 、債債權(quán)單位或者者個人核對等等。（三）賬簿裝訂訂和保管年度結(jié)賬后，必必須更換新賬賬。會計人員員須將各種活活頁賬簿連同同“賬簿和經(jīng)管管人員一覽表表”裝訂成冊，加加上封面，統(tǒng)統(tǒng)一編號，與與各種訂本式式賬簿一起歸歸檔保管。計算機打印的會會計賬簿必須須連續(xù)編號，經(jīng)經(jīng)審核無誤后后裝訂成冊，并并

14、由記賬人員員和財務(wù)會計計部門負(fù)責(zé)人人簽字或者蓋蓋章。財務(wù)會計系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)的會計檔案案應(yīng)定期備份份，存儲在磁磁盤等存儲介介質(zhì)上妥善保保存。第三節(jié) 錯錯賬沖正 第十五五條 當(dāng)前會會計期間的差差錯更正 （一）已已憑證保持未未登模擬賬差差錯更正 會計憑憑證錯誤，應(yīng)應(yīng)由原會計憑憑證錄入人員員先刪除已錄錄入的錯誤入入賬憑證，再再另制正確會會計憑證，并并及時錄入計計算機。（二）已登模擬擬帳未登正式式賬差錯更正正總帳會計人員查查詢憑證號碼碼，在原錯誤誤憑證上作相相應(yīng)修改錄入入，生成正確確會計憑證。（三）已登正式式帳差錯更正正總帳會計人員先先反方?jīng)_銷原原入賬記錄，再再另制正確會會計憑證，正正確錄入。 第十六六條 以

15、前會會計期間的差差錯更正 （一）總總帳會計人員員先反方?jīng)_銷銷原入賬記錄錄，再另制正正確會計憑證證，正確錄入入。 （二）錯錯賬沖正必須須留有更改痕痕跡，原會計計憑證作為正正確會計憑證證的附件，以以供監(jiān)督部門門審核備查。 三、因因管理需要仍仍需保留手工工賬簿的公司司，發(fā)生差錯錯時、應(yīng)按財財政部會計計基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范的有關(guān)關(guān)規(guī)定處理。第四節(jié) 年年度決算 第十七七條 年度決決算是對全年年經(jīng)營活動的的全面總結(jié)，是是評價各級公公司經(jīng)營業(yè)績績、改進(jìn)經(jīng)營營管理的重要要手段。各公公司應(yīng)在經(jīng)理理室領(lǐng)導(dǎo)下，以以財務(wù)會計部部門為主，各各有關(guān)部門參參與，分工協(xié)協(xié)作，全面完完成決算工作作任務(wù)。 第十八八條 決算前前的準(zhǔn)備工

16、作作 （一）盤盤點財產(chǎn) 1、對對本、外幣現(xiàn)現(xiàn)鈔、有價單單證以及重要要空白憑證等等進(jìn)行分類盤盤點，并將實實際庫存數(shù)與與各有關(guān)科目目的余額核對對相符。 2、對對業(yè)務(wù)中收取取的抵押物、質(zhì)質(zhì)物和抵債財財產(chǎn)進(jìn)行全面面清理，并進(jìn)進(jìn)行賬實核對對。 3、對對有價證券、契契據(jù)以及信托托資產(chǎn)進(jìn)行賬賬實核對。 4、清清查其他財產(chǎn)產(chǎn)。對房屋、器器具設(shè)備、車車輛、電子設(shè)設(shè)備以及各項項庫存物資進(jìn)進(jìn)行全面清查查盤點，列具具盤點清單，并并與有關(guān)賬簿簿記錄一一核核對。對尚未未入賬的財產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)在年度度決算日之前前按規(guī)定手續(xù)續(xù)補辦登記入入賬，以保證證賬、卡、實實相符。 （二）清清理資金 1、對對各類資產(chǎn)，平平日加強管理理，到期及時

17、時收回。對逾逾期未交割的的交易或逾期期未轉(zhuǎn)銷的保保證款項，均均應(yīng)在決算前前核實及轉(zhuǎn)銷銷。 2、對對暫收、暫付付款項等過渡渡性資金，應(yīng)應(yīng)逐筆分析原原因，及時核核銷掛賬款項項。 （三）核核對賬務(wù) 1、核核對各科目明明細(xì)賬戶余額額合計數(shù)，是是否與該科目目總賬余額相相等。 2、檢檢查會計科目目和編號的使使用范圍、核核算內(nèi)容是否否符合總公司司規(guī)定。 3、核核對公司內(nèi)部部賬與外部客客戶賬。 4、核核對往來賬務(wù)務(wù)，及時處理理未達(dá)賬。第十九條 辦理理決算工作 （一）決決算日營業(yè)終終了，應(yīng)軋平平當(dāng)日賬務(wù)，各各科目總賬應(yīng)應(yīng)與所屬各明明細(xì)賬戶余額額合計數(shù)核對對相符。 （二）按按權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則，計提提各類生息資資產(chǎn)

18、的應(yīng)收利利息和各類付付息負(fù)債的應(yīng)應(yīng)付利息。 （三）按按照財政部、保保監(jiān)會規(guī)定的的方法，計提提各項準(zhǔn)備金金、判斷計提提資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、計提固固定資產(chǎn)折舊舊，攤銷無形形資產(chǎn)和遞延延資產(chǎn)。 （四）攤攤銷證券的折折價和溢價；經(jīng)營證券按按成本與市價價孰低法估價價，發(fā)生的虧虧損計入當(dāng)年年損益。 （五）計計提應(yīng)交未交交的各項稅款款，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”備付。 （六）按按規(guī)定計算和和結(jié)轉(zhuǎn)外匯資資金業(yè)務(wù)損益益。 （七）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)損益。將各各損益賬戶余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)出出本年損益，通通過并表方法法，得出本年年凈損益。 （九）編編制決算報表表 按本制制度第六章“會計報表及及編制說明”中規(guī)定的年年報報表種類類及要

19、求編制制并報送決算算報表。 決算報報表的編制應(yīng)應(yīng)貫徹“真實性”、“全面性”、“明晰性”和“及時性”原則，做到到數(shù)字真實、內(nèi)內(nèi)容完整、說說明清楚、報報表齊全、印印鑒齊備、編編報及時。 （十）撰撰寫決算說明明書 決算說說明書的主要要內(nèi)容是： 1、決決算前的準(zhǔn)備備工作，著重重說明賬務(wù)核核對和財產(chǎn)清清理中發(fā)現(xiàn)的的問題和解決決辦法。 2、資資產(chǎn)負(fù)債變化化分析、執(zhí)行行政策與完成成計劃情況，以以及業(yè)務(wù)經(jīng)營營成果。 3、收收益成本的形形成和分析。 4、財財務(wù)管理情況況。 5、應(yīng)應(yīng)說明的其他他問題，如會會計工作質(zhì)量量等。 6、本本年辦理決算算的經(jīng)驗總結(jié)結(jié)。 第三章 會計核算體體系第二十條 某保保險股份有限限公司

20、的會計計核算，實行行“分級核算、集集中管理”的核算體系系。分級核算是指各各級獨立會計計核算機構(gòu)均均集中在總公公司的財務(wù)會會計系統(tǒng)中心心進(jìn)行會計數(shù)數(shù)據(jù)的處理，分分支機構(gòu)財務(wù)務(wù)會計部門通通過網(wǎng)絡(luò)終端端錄入、查詢詢、打印本機機構(gòu)會計信息息。集中管理是指某某保險股份有有限公司實行行一級法人制制，由總公司司統(tǒng)一制定全全公司的會計計制度，編報報匯總會計報報表。第二十一條 會會計數(shù)據(jù)的處處理（一）本公司在在總公司設(shè)財財務(wù)會計系統(tǒng)統(tǒng)處理中心，實實行數(shù)據(jù)集中中處理，有利利于各項業(yè)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)和會計計數(shù)據(jù)的匯總總，減少中間間環(huán)節(jié)，提高高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性性。（二）總公司財財務(wù)部負(fù)責(zé)有有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)會計數(shù)據(jù)的的導(dǎo)入。（三）各級

21、公司司財務(wù)會計部部門負(fù)責(zé)其他他會計憑證的的編制錄入。（四）財務(wù)會計計系統(tǒng)處理中中心會計信息息通過內(nèi)部網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)下傳至分分支機構(gòu)終端端，分支機構(gòu)構(gòu)可通過終端端查詢和打印印本公司會計計信息。第二十二條 內(nèi)內(nèi)部資金往來來（一）各分公司司的營運資金金由總公司統(tǒng)統(tǒng)一撥付。（二）各分公司司只能同總公公司發(fā)生資金金往來，總公公司逐筆編制制內(nèi)部往來憑憑證并錄入財財務(wù)會計系統(tǒng)統(tǒng)處理中心。第四章 基基本業(yè)務(wù)會計計核算第二十三條 保保險業(yè)務(wù)核算算分類及損益益結(jié)算辦法（一）公司應(yīng)對對保險業(yè)務(wù)按按險種進(jìn)行分分類核算。 （二）按會計年年度結(jié)算損益益，即實行一一年期結(jié)算損損益。保險業(yè)業(yè)務(wù)的各項收收支，不分業(yè)業(yè)務(wù)年度，均均按權(quán)責(zé)

22、發(fā)生生制原則確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期的收收入、費用、賠賠款及給付、準(zhǔn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差差，并準(zhǔn)確確確認(rèn)當(dāng)期損益益。 第二十十四條 保費費收入的確認(rèn)認(rèn)和計量（一）保費收入入，應(yīng)在下列列條件均能滿滿足時予以確確認(rèn)：1、保險合合同成立并承承擔(dān)相應(yīng)保險險責(zé)任；2、與保險險合同相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益能能夠流入公司司；3、與保險險合同相關(guān)的的收入能夠可可靠地計量。（二）保費收入入按保險合同同規(guī)定應(yīng)向投投保人收取的的金額確定。（三）保費收入入確認(rèn)的具體體要求：短期性人身意外外傷害保險及及健康保險以以保單生效、且且實際收到保保費時確認(rèn)保保費收入。由由于長期性人人身保險業(yè)務(wù)務(wù)的特殊規(guī)律律，在會計核核算中以核保保通過后實際際收到且屬于于

23、約定金額范范圍的保險費費時確認(rèn)保費費收入。年終終會計決算時時應(yīng)將平時核核算的保費收收入按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制要求進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)調(diào)整。1、應(yīng)收保費的的處理。對于于分期繳費的的壽險業(yè)務(wù)，保保單寬限內(nèi)欠欠繳的保險費費，在會計核核算中不作應(yīng)應(yīng)收保費處理理。年度會計計決算時，由由精算部門在在責(zé)任準(zhǔn)備金金中予以調(diào)整整。2、未到期保費費的處理。對對于分期繳費費的壽險業(yè)務(wù)務(wù)，未到收款款期的保費在在會計核算中中不確認(rèn)收入入。年度會計計決算時，由由精算部門在在責(zé)任準(zhǔn)備金金中予以調(diào)整整。3、失效保單收收入的處理。根根據(jù)人壽保險險條款的約定定，寬限期外外仍未繳費的的保單喪失保保單效力。如如果投保人在在保險合同規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)內(nèi)

24、補繳欠繳的的保險費和相相應(yīng)的利息，該該保單可以恢恢復(fù)效力。會會計核算在實實際收到投保保人補繳的保保險費時確認(rèn)認(rèn)保費收入，補補繳的利息作作為利息收入入。如果投保保人在保險合合同規(guī)定的期期限內(nèi)仍未補補繳保險費及及其欠繳的利利息，根據(jù)保保險條款的規(guī)規(guī)定，該保單單形成失效。該該類保單在年年終會計決算算時在壽險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金項項下提列失效效保單現(xiàn)金價價值。4、自動墊支保保費的處理。人人壽保險保單單具有現(xiàn)金價價值，投保人人如果與保險險人約定在現(xiàn)現(xiàn)金價值的范范圍內(nèi)，由保保險人按其現(xiàn)現(xiàn)金價值自動動墊付保險費費，即使超過過寬限期，保保單仍然有效效。發(fā)生自動動墊交保費的的業(yè)務(wù)，在會會計核算通過過“墊繳保費”科目，確

25、認(rèn)認(rèn)保費收入。投投保人補足其其欠繳保險費費后，會計核核算中直接沖沖減“墊繳保費”。5、未賺保費的的處理。人壽壽保險契約的的保險年度與與會計年度通通常不一致。當(dāng)當(dāng)期財務(wù)會計計部門確認(rèn)的的保費收入有有跨年度的，在在年終會計決決算時通過責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)進(jìn)行調(diào)整。6、蠆交保費的的處理。蠆交交保費是在保保險合同簽訂訂時，投保人人就把整個保保險期間應(yīng)交交的保險費一一次性付清。但但是為簡化核核算，對于蠆蠆交保費一般般一次性確認(rèn)認(rèn)保費收入，年年終會計決算算時，對于不不屬于本年度度的保費收入入通過提取壽壽險責(zé)任準(zhǔn)備備金加以調(diào)整整。7、預(yù)收保費的的處理。分期期繳費的保險險業(yè)務(wù)，由于于投保人一次次性繳納以后后若干期保

26、費費，對于不屬屬于當(dāng)期收入入的多繳部份份在會計核算算上作預(yù)收保保費處理，到到以后年度應(yīng)應(yīng)繳費進(jìn)分期期確認(rèn)保費收收入。對于在在核保和出單單前收取的首首期保險費，由由于責(zé)任尚未未生效，在會會計核算中通通過“暫收保費”科目核算。8、應(yīng)收保費壞壞帳損失的處處理。公司年年末按應(yīng)收款款項余額的33計提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備，用于核核銷應(yīng)收款項項的壞帳損失失。公司發(fā)生生代理人已收收客戶保費未未上繳公司，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)保費收收入和應(yīng)收保保費，應(yīng)收保保費難以追償償?shù)?，先沖銷銷壞帳準(zhǔn)備，超超過壞帳準(zhǔn)備備金余額部分分直接計入當(dāng)當(dāng)年成本。 第二十十五條 保險險準(zhǔn)備金的核核算（一）未決賠款款準(zhǔn)備金，是是指公司由于于已經(jīng)發(fā)生保保險事故并已

27、已提出保險賠賠款以及已經(jīng)經(jīng)發(fā)生保險事事故但尚未提提出保險賠款款而按規(guī)定對對未決賠案提提存的準(zhǔn)備金金。未決賠款款準(zhǔn)備金期末末提存，同時時轉(zhuǎn)回上期提提存數(shù)，計入入當(dāng)期損益。尚尚未轉(zhuǎn)回的未未決賠款準(zhǔn)備備金應(yīng)作為流流動負(fù)債在資資產(chǎn)負(fù)債表中中單獨列示。（二）未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金，是是指公司對一一年期以內(nèi)(含一年)的的意外傷害險險和健康險業(yè)業(yè)務(wù)在會計期期末，按規(guī)定定從本期保費費收入中未到到期責(zé)任部分分提存的、以以備下年度發(fā)發(fā)生賠款的準(zhǔn)準(zhǔn)備金。未到到期責(zé)任準(zhǔn)備備金期末提存存，同時轉(zhuǎn)回回上年同期提提存數(shù)，計入入當(dāng)期損益。未未到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金應(yīng)作為為流動負(fù)債在在資產(chǎn)負(fù)債表表中單獨列示示。（三）壽險責(zé)任任準(zhǔn)備金，是

28、是指公司對人人壽保險業(yè)務(wù)務(wù)為承擔(dān)未來來保險責(zé)任而而按規(guī)定提存存的準(zhǔn)備金。壽壽險責(zé)任準(zhǔn)備備金期末提存存，同時將上上年同期提存存的壽險責(zé)任任準(zhǔn)備金加當(dāng)當(dāng)期因被保險險人轉(zhuǎn)入而增增加的壽險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金，減減當(dāng)期因被保保險人轉(zhuǎn)出而而減少的壽險險責(zé)任準(zhǔn)備金金后的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)當(dāng)期損益。壽壽險責(zé)任準(zhǔn)備備金應(yīng)作為長長期負(fù)債在資資產(chǎn)負(fù)債表中中單獨列示。（四）長期健康康險責(zé)任準(zhǔn)備備金，是指公公司對長期性性健康保險業(yè)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未未來保險責(zé)任任而按規(guī)定提提存的準(zhǔn)備金金。長期健康康險責(zé)任準(zhǔn)備備金期末提存存，同時將上上年同期提存存的長期健康康險責(zé)任準(zhǔn)備備金加當(dāng)期因因被保險人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入而增加的的長期健康險險責(zé)任準(zhǔn)備金金，減

29、當(dāng)期因因被保險人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出而減少的的長期健康險險責(zé)任準(zhǔn)備金金后的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)當(dāng)期損益。長長期健康險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)應(yīng)作為長期負(fù)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中單獨獨列示。（五）失效保單單現(xiàn)金價值，是是指公司對人人壽保險業(yè)務(wù)務(wù)失效期超過過兩年以下時時間，且投保保人未能及時時領(lǐng)取的退保?，F(xiàn)金價值部部分。該項目目在壽險責(zé)任任準(zhǔn)備金以二二級科目形式式進(jìn)行核算，在在資產(chǎn)負(fù)債表表中在壽險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金項項下單獨反映映。（六）保險保障障基金，是指指公司按規(guī)定定提取的保險險保障基金。保保險保障基金金從保費收入入中提取，計計入當(dāng)期損益益。保險保障障基金作為長長期負(fù)債在資資產(chǎn)負(fù)債表中中單獨列示。 （七）總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定

30、從稅后利潤中提取的準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。 （八）存出(或存入)分分保準(zhǔn)備金，是是指公司的再再保險業(yè)務(wù)按按合同約定，由由分保分出人人扣存分保接接受人部分分分保費以應(yīng)付付未了責(zé)任的的準(zhǔn)備金。存存出、存入分分保準(zhǔn)備金通通常根據(jù)分保保業(yè)務(wù)賬單按按期扣存和返返還，扣存期期限一般為112個月，至至下年同期返返還。 第五章會計科科目說明 第二十十六條 會計計科目是對會會計要素的進(jìn)進(jìn)一步分類，具具體反映本公公司各類經(jīng)營營業(yè)務(wù)的過程程及結(jié)果。 第二十十七條 會計計科目分為資資產(chǎn)類、負(fù)債債類、所有者者權(quán)益類、損損益類和表外外五類。 為便于于進(jìn)行財務(wù)分分析，在損益益類會計科目目之下分

31、設(shè)損損益子目。第二十八條 會會計科目及其其編號由總公公司統(tǒng)一設(shè)置置。各公司必必須按規(guī)定的的核算范圍正正確使用，并并按照會計科科目和損益子子目編制、匯匯總?cè)镜牡臅媹蟊?，以以真實、完整整地反映本公公司財?wù)狀況況和經(jīng)營成果果。第二十九條 如如因業(yè)務(wù)需要要增設(shè)、減少少或合并某些些會計科目，由由總公司財務(wù)務(wù)會計部門指指定人員統(tǒng)一一操作，另行行發(fā)文通知。第三十條 本公公司會計科目目和編號詳見見附件。 第六章 會計計報表編制第三十一條 各各公司應(yīng)當(dāng)按按照企業(yè)會會計準(zhǔn)則和和本制度的規(guī)規(guī)定，編制和和提供合法、真真實和公允的的會計報表。公公司向外提供供的會計報表表包括：1、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表；2、利潤表表；3、現(xiàn)

32、金流流量表；4、利潤分配表表；5、保監(jiān)會規(guī)定定報送的各類類報表。第三十二條 公公司的會計報報表應(yīng)當(dāng)報送送當(dāng)?shù)刎斦坎块T、稅務(wù)部部門、保險監(jiān)監(jiān)管部門和其其他會計報表表法定使用者者。公司季度度會計報表應(yīng)應(yīng)于季度終了了后15天內(nèi)內(nèi)報出；年度度會計報表應(yīng)應(yīng)于年度終了了后3個月內(nèi)內(nèi)報出。法律律、法規(guī)另有有規(guī)定的，從從其規(guī)定。分公司應(yīng)于季度度終了后5天天內(nèi)、年度終終了后15天天內(nèi)向總公司司報送會計報報表。第三十三條 公公司匯總編報報的會計報表表，以人民幣幣“元”為金額單位位，“元”以下填至“分”。第三十四條 公公司向外提供供的會計報表表應(yīng)依次編定定頁數(shù)，加具具封面，裝訂訂成冊，加蓋蓋公章。封面面上應(yīng)注明：

33、公司名稱、地地址、開業(yè)年年份、報表所所屬年度、送送出日期等，并并由公司法定定代表人、總總會計師(或或代行總會計計師職權(quán)的人人員)和財務(wù)務(wù)會計部門負(fù)負(fù)責(zé)人簽名或或蓋章。第三十五條 公公司對外提供供的會計報表表種類和格式式詳見附件。第七章 會會計檔案管理理 第三十十六條 會計計檔案是指會會計憑證、會會計賬簿和會會計報表等會會計核算專業(yè)業(yè)資料，是記記錄和反映本本公司各項經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重重要史料和證證據(jù)、是保險險檔案和國家家檔案的重要要組成部分。 第三十十七條 建立立健全會計檔檔案的立卷、歸歸檔、保管制制度。 （一）各各公司每年形形成的會計檔檔案，應(yīng)由會會計部門按照照檔案管理的的要求，負(fù)責(zé)責(zé)整理立卷，裝

34、裝訂成冊，編編制會計檔案案保管清冊。當(dāng)當(dāng)年形成的會會計檔案，在在會計年度終終了后，可暫暫由會計部門門保管一年，期期滿之后，應(yīng)應(yīng)由會計部門門編制移交清清冊，移交本本公司檔案部部門統(tǒng)一保管管。 （二）會會計檔案必須須指定專人管管理，防止蟲蟲蛀、鼠咬、霉霉?fàn)€，保證其其完整無缺。對對于電子會計計檔案，還應(yīng)應(yīng)注意防磁、隔隔熱。出納人人員不得兼管管會計檔案。 （三）各各公司實施電電算化后，會會計數(shù)據(jù)可以以采用磁帶、磁磁盤、硬盤、光光盤等介質(zhì)存存儲（介質(zhì)的的保存期限與與紙質(zhì)會計檔檔案的保管期期限相同）。采采用介質(zhì)存儲儲的會計數(shù)據(jù)據(jù)，各類憑證證、帳本、報報表必須打印印裝訂歸檔。 （四）會會計檔案的保保管期限。

35、會會計檔案的保保管期，自檔檔案所屬年度度終了后次年年一月一日起起算。各類會會計檔案的具具體保管期限限見本章附件件。 第三十十八條 建立立健全會計檔檔案的查閱、復(fù)復(fù)制登記制度度 （一）會會計檔案一律律不準(zhǔn)外借，切切實防止丟失失和泄密。內(nèi)內(nèi)部調(diào)閱會計計檔案，需經(jīng)經(jīng)財務(wù)會計部部門負(fù)責(zé)人批批準(zhǔn)，并辦理理登記手續(xù)后后，方可提供供查閱或復(fù)制制。公安、檢檢察、司法等等執(zhí)法部門處處理案件需要要查閱會計檔檔案時，必須須持縣級及以以上主管部門門的正式公文文，報經(jīng)公司司經(jīng)理批準(zhǔn)；查閱檔案時時，公司應(yīng)有有專人在場陪陪同，查閱人人所需要的證證據(jù)和有關(guān)資資料，可以抄抄錄或復(fù)制，但但不準(zhǔn)將原件件借走；查閱閱會計檔案的的正式

36、公文，應(yīng)應(yīng)由經(jīng)辦人簽簽章并專夾妥妥善保管，同同時登記“查閱會計檔檔案登記簿”，以備查考考。 （二）對對建立計算機機會計檔案查查詢系統(tǒng)的機機構(gòu)，必須按按照計算機管管理制度，對對有關(guān)人員設(shè)設(shè)定查詢權(quán)限限。未經(jīng)授權(quán)權(quán)不得進(jìn)行數(shù)數(shù)據(jù)查詢。 第三十十九條 建立立、健全會計計檔案的銷毀毀制度 （一）會會計檔案保管管期滿，由本本公司檔案部部門會同會計計部門及相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)部門提提出銷毀意見見，編制“會計檔案銷銷毀清冊”，列明銷毀毀會計檔案的的名稱、卷號號、冊數(shù)、起起止年度和檔檔案編號、應(yīng)應(yīng)保管期限、已已保管期限、銷銷毀時間等內(nèi)內(nèi)容。經(jīng)理需需在會計檔案案銷毀清冊上上簽署意見。 （二）分分公司以下機機構(gòu)會計檔案案的

37、銷毀，需需報經(jīng)分公司司批準(zhǔn)后，由由分公司負(fù)責(zé)責(zé)集中銷毀。分分公司及以下下機構(gòu)會計檔檔案的銷毀，由由分公司向總總公司報告批批準(zhǔn)后方可實實施。 （三）銷銷毀會計檔案案時，應(yīng)按會會計檔案銷毀毀清冊所列的的項目逐一清清查核對，由由辦公室、稽稽核和財務(wù)會會計等部門共共同派員監(jiān)銷銷。會計檔案案銷毀后，監(jiān)監(jiān)銷人在“銷毀清冊”上簽章，注注明“已銷毀”字樣和銷毀毀日期，并將將監(jiān)銷情況報報告本公司經(jīng)經(jīng)理室及上級級公司主管部部門。 （四）會會計檔案保管管期滿，但尚尚有未結(jié)清的的債權(quán)、債務(wù)務(wù)，或賬務(wù)上上尚未查清，或或工作上經(jīng)常常查用的，以以及涉及到某某項未了案件件的原始憑證證和有關(guān)賬表表不得銷毀，應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨抽出出立卷

38、。待債債權(quán)債務(wù)結(jié)清清，賬已查清清或案件結(jié)束束后，再按規(guī)規(guī)定清理或銷銷毀。單獨抽抽出立卷的會會計檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會計檔檔案銷毀清冊冊和會計檔案案保管清冊中中列明。 附件：會計檔案的的保管期限 1、屬屬于永久保管管的 （1）各各公司本級及及匯總?cè)牭牡哪甓蓉攧?wù)報報告（包括全全部決算正、附附表和決算文文字分析資料料）； （2）投投資科目的分分戶賬 （3）會會計檔案保管管清冊； （4）會會計檔案銷毀毀清冊； （5）會會計系統(tǒng)人員員資料 2、屬屬于保管十五五年的 （1）各各賬戶余額表表； （2）原原始憑證、記記賬憑證； （3）會會計檔案移交交清冊； （4）會會計人員交接接清冊。 3、屬于保保管五年的 （1

39、）各各公司本級及及全轄匯總月月、季、半年年會計報表（包包括全部正、附附表和文字分分析資料）； （2）固固定資產(chǎn)卡片片（按固定資資產(chǎn)報廢清理理后計算保管管期限）； 4、屬屬于保管三年年的 （1）下下級公司上報報的月、季、半半年、年度會會計報表（包包括全部正、附附表和文字分分析資料）； （2）其其他不定期的的報表。 5、會會計電算化系系統(tǒng)開發(fā)的全全套文檔資料料，包括程序序、系統(tǒng)需求求書、系統(tǒng)測測試報告和評評審資料、修修改記錄等，應(yīng)應(yīng)視同會計檔檔案管理。保保管期限為該該系統(tǒng)停止使使用或有重大大修改后五年年。第八章 有有價單證及重重要空白憑證證的管理第一節(jié) 有有價單證管理理 第四十十條 有價單單證是指待發(fā)發(fā)行的印有固固定面額的特特定憑證，包包括：國庫券券，金融債券券，定額存單單，定額匯票票，定額本票票，代理發(fā)行行的各類證券券以及印有固固定面值金額額的其他有價價單證。 第四十十一條 有價價單證實行“證、賬分管管”的原則；加加簽印章的有有價單證，實實行“證、印分管管”的原則。 第四十十二條 各級級公司有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)主管部門門對其業(yè)務(wù)范范圍內(nèi)所涉及及的有價單證證負(fù)有管理