出口退稅相關(guān)計算題

1、一、某進出口公司2010年從某冷凍加工廠采購原料40噸，當月全部出口。冷藏加工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列進項金額為38萬元。試計算該筆出口業(yè)務(wù)實現(xiàn)的退稅，列出該筆退稅(退稅率為5%)的計提和收款的會計分錄。答:(1)應(yīng)收出口退稅= 38萬5% = 1.9萬元。(2)應(yīng)收出口退稅借:應(yīng)收出口退稅1.9萬元貸:應(yīng)交稅費-增值稅(出口退稅)19000元。(3)收到退稅時借:銀行19000元。貸:應(yīng)收出口退稅1.9萬元。二。某外貿(mào)公司于2010年7月從某食品購買50噸脫水蒜粉，并于當月全部出口，實現(xiàn)出口額7萬美元(FOB)。該食品開具的增值稅專用發(fā)票所列進項金額為45萬元，稅額為7.65萬元。(脫水蒜

2、粉稅率17%，退稅率15%)。嘗試計算:(一)該項出口業(yè)務(wù)實現(xiàn)的退稅，列示會計分錄；(2)出口貨物的稅率與成本之間的差額，并列出會計分錄。答:(1)應(yīng)收出口退稅=4515%=6.75(萬元)借:應(yīng)收出口退稅6.75萬元貸:應(yīng)交稅費-增值稅(出口退稅)6.75萬元。(2)增值稅和成本稅的征退稅率的差異為5 (17%-15%) = 0.9(萬元)借:商品銷售成本9000元。貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)9000元。三。外商投資企業(yè)對出口貨物實行免抵退稅管理辦法。2010年8月，發(fā)生了以下業(yè)務(wù):中國采購物資1000萬元，進項稅額170萬元；全國銷售額500萬元；當月一般貿(mào)易出口貨物總金額為5

3、00萬美元(FOB)，本期所有單據(jù)齊全。該企業(yè)銷售的商品稅率為17%，退稅率為13%，匯率為7。請計算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和免退稅額。當月應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額+可抵扣稅額= 50017%-170+5007(17%-13%)= 85-170+140 = 55(萬元)當月免退稅額=500713%=455(萬元)四。外商投資企業(yè)實行出口貨物免抵退稅管理辦法。今年10月發(fā)生了以下業(yè)務(wù):中國采購3000萬元材料，進項稅額510萬元；銷售額1000萬元；當月加工復(fù)出口的進口貨物總額為800萬美元(FOB)，其中包括當期單證齊全的600萬美元；另外，9月份進口加工出口貨物單證出口額為100萬美元(F

4、OB)。進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物稅率17%，退稅率13%，匯率7。請計算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和免退稅額。答案:1。不能減免的稅額=(600萬+100萬)760%(17%-13%)= 117.6萬元。2.不能減免的稅額= 800萬7(17%-13%)-117.6萬= 106.4萬元。3.應(yīng)納稅額= 1000萬17%-(5100)=-233.6萬元4.可抵扣稅額=(600萬+100萬)760%13% = 382.2萬元。5.可抵扣稅額=(600萬+100萬)713%-382.2萬= 254.8萬元5.2010年8月，XXX出口了一批自制的推土機配件，出口額為100萬美元(FOB)。這個

5、推土機配件的稅率是17%，退稅率是15%，假設(shè)8月份的匯率是7。試計算該公司8月份可能無法免稅的可抵扣稅額，并列出會計分錄。答案:可抵扣稅額=1007(17%-15%)=14(萬元)借:銷貨成本14萬元。貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)14萬元。不及物動詞2010年1月，某集團出口一批自產(chǎn)的不可退稅鐵絲，實現(xiàn)出口收入50萬元。請計算該組出口業(yè)務(wù)應(yīng)計提的銷項稅，并對該出口業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。a:銷項稅額= 50萬(1+17%)17% = 72649.57借:50萬元外匯應(yīng)收賬款。貸:出口銷售收入427，350.43元。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)72649.57七。某國際貿(mào)易公司于201

6、0年8月出口了一批坯布，F(xiàn)OB價格為100，000美元。這批坯布的增值稅發(fā)票共計58.5萬元。坯布退稅率16%，8月匯率7。試(1)列出該項業(yè)務(wù)出口收入的會計分錄；(2)列出采購坯布的會計分錄；(3)出口貨物稅率與成本之間的差額金額，并列出會計分錄；(4)計提該項業(yè)務(wù)實現(xiàn)的退稅，列示會計分錄；答:(1)借:應(yīng)收外匯款70萬。貸:出口銷售收入70萬元(2)進項稅= 58.5萬 (1+17%) = 50萬元。進項稅= 50萬17% = 8.5萬借:庫存商品50萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)8.5萬元。貸:應(yīng)付賬款58.5萬元。(3) 70萬(17%-16%)= 7000元。借:商品銷售成本70

7、00元。貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)7000元。(4)退稅金額= 50萬 16% = 8萬元。借:應(yīng)收出口退稅8萬元貸:應(yīng)交稅費-增值稅(出口退稅)8萬元。8.某進出口公司以10萬美元從美國進口一批電機，委托某機電設(shè)備制造加工成機床。機床加工回收時，收到機電公司15萬美元(不含稅)的加工費發(fā)票，是計算這批機床出口實現(xiàn)的退稅。(機床退稅率17%)答案:退稅金額= 15萬17% = 2.55萬元。九。某貿(mào)易公司從某紡織廠購進10萬元坯布(不含稅)，委托某印染廠加工成印花布出口。印染廠增值稅專用發(fā)票所列加工費為3萬元，不含稅。試算一下貿(mào)易公司出口這批印花布實現(xiàn)的退稅。(坯布退稅率16%，印

8、花布退稅率16%)答:退稅額=1016+316%=1.6+0.48=2.08(萬元)X.某進出口公司是增值稅一般納稅人。2010年1月，該公司出口了一臺推土機，出口離岸價為40萬美元。由于出口業(yè)務(wù)到期收不到外匯，應(yīng)進行轉(zhuǎn)售，并計算其銷項稅額。(匯率7)答案:銷項稅額= 407(1+17%)17% = 2801.170.17 = 40.68(萬元)XI。某進出口公司是增值稅一般納稅人。2010年上半年，以進料加工轉(zhuǎn)口的方式出口床單。其中，200，000美元(FOB)的出口文件因逾期申報而無法通過審查。請按照國稅發(fā)2006102號文件計算應(yīng)納稅額。(假設(shè)匯率為7)答案:207(1+3%)3%=4.

9、08(萬元)十二。某電器廠2010年2月出口3萬臺電視屏幕，F(xiàn)OB價每臺210美元，外匯匯率1: 7元人民幣；商品銷售額8200萬元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額200萬元，本期進項稅額800萬元。計算當期應(yīng)納稅額。(1)自產(chǎn)出口貨物銷售收入= 30，000 210 7 = 4，410(萬元)(2)本期可抵扣稅額= 4410(17%-15%)= 88.2(萬元)(3)本期應(yīng)納稅額= 8200 17%-(200+800-88.2) = 482.2(萬元)十三。某電器廠2010年第一季度出口30臺空調(diào)，成交價格為CIF，每臺240美元。每臺付運費20元，保險費10元，傭金2元，外匯匯率為1:7元人民幣。本期銷

10、售空調(diào)20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額1080元，計算出當期企業(yè)可抵扣的退稅額。(空調(diào)退稅率為13%)答案:(1)出口貨物銷售收入= 30(240-20-10-2)7 = 43680元。(2)當期可抵扣稅款= 43680(17%-13%)= 1747.2元。(3)本期應(yīng)納稅額= 5950-(1080-1747.2) = 6617.2(人民幣)(4)本期可抵扣稅額= 43680 13 = 5678.4(人民幣)(5)由于本期應(yīng)納稅額大于0，本期免稅額等于免稅額，即5678.40元。十四。2010年5月某外貿(mào)企業(yè)出口的一批女式全身麻醉裙。相關(guān)單據(jù)如下:出口單據(jù)注明出口數(shù)量

11、500件，F(xiàn)OB價格10000美元；有兩條購買記錄，其中從A廠購買并申報300件，應(yīng)納稅額45000元，從B廠購買并申報200件，應(yīng)納稅額28000元。甲廠和乙廠均為增值稅一般納稅人，已開具增值稅專用發(fā)票。如果這類出口貨物法定稅率為17%，退稅率為16%，匯率為7元/美元。試算一下這筆出口業(yè)務(wù)的退稅金額。答案:(4.5萬+2.8萬)16% = 11680元。十五。生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2010年6月，一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬元，銷售收入60萬元，當期進項稅額16萬元，適用稅率17%，退稅率13%。嘗試計算企業(yè)當月應(yīng)納稅額、退稅額、免稅額。答:(1)當期應(yīng)納稅額= 6017%-1

12、6+100(17%-13%)=-18000元。(2)可抵扣稅額= 100 13% = 13萬元。由于扣稅額為18000元2月份到期的退稅金額為7000 =70000元。本期二月免稅額=7534870000=5348(人民幣)2.來料加工耗用材料轉(zhuǎn)出進項稅額= 100000(300008.28)(300008.28+200000+800008.28)= 22362.26元。一般貿(mào)易出口不能抵扣或退稅的稅額= 800008.28(17%-13%)= 26496元。本期3月份應(yīng)納稅額= 200，000 17%(100，00022，362.2626，496) =17，141.74元。22.2004年5

13、月某外貿(mào)企業(yè)退(免)稅申報清單中，關(guān)聯(lián)編號為XXX的唯一出口貨物相關(guān)登記信息如下:一條出口記錄，出口440件，F(xiàn)OB價3000美元；兩次購買記錄，其中400次從一般納稅人購買申報，應(yīng)納稅額2萬元，稅率17%；從小規(guī)模納稅人購買申報50件，應(yīng)納稅額2600元，征收率6%。如果該類出口貨物法定退稅率為13%，匯率為8.28，請計算關(guān)聯(lián)編號XXX的退稅金額。解:關(guān)聯(lián)號為XXX的商品平均采購單價=(20000+2600)(400+50)=50.22(人民幣/件)關(guān)聯(lián)編號為XXX的貨物的平均退稅率=(2000013%+26006%)(20000+2600)=關(guān)聯(lián)號XXX退稅金額的12.19469% =

14、44050.2212.19469% = 2694.64元。23.2002年3月，某有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)銷售額為900萬元(不含稅)，出口貨物銷售額(FOB)為180萬美元(匯率為1: 8.3)。當月原材料等商品進價300萬元(不含稅)，已取得增值稅專用發(fā)票；支付10萬元的進貨運費，拿到普通發(fā)票。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，退稅率為9%，有前期未抵扣的進項稅額32萬元。要求:計算當期應(yīng)繳納或應(yīng)退還的增值稅并進行賬務(wù)處理。答案:1。賣:借:銀行存款1053萬元。貸:主營業(yè)務(wù)收入900萬元。應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項)153萬元2.出口:借:銀行存款1494萬元。貸:主營業(yè)務(wù)收入1494萬元

15、。3.購:借:原材料3093000元。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項)51.7萬元信用:銀行存款361萬元。4.不可退稅額=14940000X8%=1192000借:主營業(yè)務(wù)成本119.2萬元。貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)1192000元。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅320000517000153000011920001885000月末結(jié)賬:188.5萬元月末余額:05.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)188.5萬元。貸款:應(yīng)交稅費-未交增值稅188.5萬元二十四個。自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2004年6月和7月，發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù):1月和6月的經(jīng)濟情況如下:(1)購買一批生產(chǎn)用原材

16、料，價格200萬元，稅金34萬元，運費10萬元。材料已經(jīng)過檢查并入庫。(2)銷售商品金額30萬元(不含稅)，貨款已收到。(3)購買生產(chǎn)設(shè)備一套，價格500萬，稅金85萬，運費20萬。設(shè)備已經(jīng)驗收入庫。(4)委托一個單位代銷100件商品。本月收到的寄售單顯示已售出50件，銷售金額40萬元(不含稅)。根據(jù)合同約定，向托運單位支付傭金4萬元。(5)出口銷售商品銷售額達100萬元人民幣。(6)上期免稅額10萬元。二、七月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況如下:(1)購買一批生產(chǎn)用原材料，價格100萬元，稅金17萬元，運費5萬元。材料已經(jīng)過檢查并入庫。(2)銷售商品一批，銷售金額20萬元(不含稅)，已收到貨款。(3)出口商

17、品銷售額200萬元人民幣。(注:本企業(yè)各類物資適用17%的增值稅稅率和13%的出口退稅率。取得的合法扣稅憑證當月已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。)要求:企業(yè)6、7月份應(yīng)交(或應(yīng)退)增值稅采用免抵退稅方式計算，并進行賬務(wù)處理。答:在六月:1.借:原材料209.3萬元。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項)34.7萬元。信用:銀行存款244萬元。2.借:銀行35.1萬元。貸:主營業(yè)務(wù)收入30萬元。應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項)5.1萬元3.貸款:工程材料605萬元。信用:銀行存款605萬元。4.借方:應(yīng)收賬款46.8萬元貸:主營業(yè)務(wù)收入40萬元。應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項)6.8萬元借:銷售費用4萬元。貸:應(yīng)收賬款4

18、萬元。5.借:銀行100萬。貸:主營業(yè)務(wù)收入100萬元。6.不可退稅額= 1，000，000 x4% = 40，000借:主營業(yè)務(wù)成本4萬元。貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項)4萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅六月十萬3470005100068000四萬1300006月末余額:15.8萬元7月初余額:15.8萬元1735003400080000217500月末余額:07.最高退稅限額= 100萬0 x13% = 13萬。借:應(yīng)收出口退稅13萬元貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)13萬元。七月1.借:原材料104.65萬元。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項)17.35萬元信用:銀行122萬元。2.借:銀行

19、23.4萬元。貸款:主營業(yè)務(wù)收入20萬元。應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項)3.4萬元3.借:銀行200萬。貸款:主營業(yè)務(wù)收入200萬元。4.不可退稅額= 2，000，000 x4% = 80，000借:主營業(yè)務(wù)成本8萬。貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項)8萬元5.最高退稅限額= 200000 x13% = 260000。借:應(yīng)收出口退稅21.75萬元貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)21.75萬元。二十五。某外貿(mào)公司于2004年3月購買了35噸啤酒，每餐價格1400元，不含稅。購買后出口30噸，外方支付6000美元，匯率1: 8，增值稅退稅率11%。請計算外貿(mào)公司A應(yīng)退的消費稅和增值稅并進行賬

20、務(wù)處理。答案:1。借:庫存商品49000元。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項)8330貸方:銀行存款57330元2.借:銀行4.8萬元。貸:主營業(yè)務(wù)收入4.8萬元。3.可退還的增值稅=30X1400X11%=4620消費稅可退=30X220=6600退稅金額=30X1400X6%=2520借方:應(yīng)收出口退稅11220元貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)4620主營業(yè)務(wù)成本6600借:主營業(yè)務(wù)成本2520元貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項)2520二十六、外商投資企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法。以下業(yè)務(wù)發(fā)生在今年9月份:中國購入材料1000萬元，進項稅額170萬元；全國銷售額500萬元

21、；當月加工轉(zhuǎn)口的進口貨物總額為300萬美元，其中200萬美元為本期單證齊全。進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和免退稅額。分析:1?？傻挚鄱愵~= 200萬8.2860%(17%-13%)= 397440元2.不能減免的稅額= 30000008.28(17%-13%)-397440 = 5961603.應(yīng)納稅額= 500萬17%-(170萬-596160)=-253840元4.可抵扣稅額= 200萬8.2860%13% = 129.168萬元5.可抵扣稅額= 20000008.2813%-1291680 = 861120元。6.

22、退稅金額= 253840元7.免稅額=861120-253840=607280元。二十七、外商投資企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法。今年10月發(fā)生了以下業(yè)務(wù):中國采購3000萬元材料，進項稅額510萬元；銷售額1000萬元；當月進口、加工、轉(zhuǎn)口貨物總額為700萬美元，其中本期單據(jù)齊全600萬美元；另外，9月份一般貿(mào)易出口貨物單證出口額為100萬美元。進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和免退稅額。分析:1。可抵扣稅額= 600萬8.2860%(17%-13%)= 1192320元。2.無免稅或扣稅= 7，000，000

23、 8.28 (17%-13%)-1，192，320 = 1，126，0803.應(yīng)納稅額= 1000000 17%-(5100) =-2273920元4.可抵扣稅額= 600萬8.2860%13% = 387.504萬元5.可抵扣稅額=(600萬+100萬)8.2813%-3875040 = 3659760元6.退稅金額= 227.392萬元7.免稅額= 3659 = 1385840二十八、外商投資企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法。今年10月發(fā)生了以下業(yè)務(wù):中國采購3000萬元材料，進項稅額510萬元；銷售額1000萬元；當月進口、加工、轉(zhuǎn)口貨物總額800萬美元，其中本期單據(jù)齊全600

24、萬美元；此外，9月份進口、加工、出口貨物單證出口額為100萬美元。進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和免退稅額。分析:1?？傻挚鄱愵~=(600萬+100萬)8.2860%(17%-13%)= 1391040元。2.不免稅不抵扣= 800萬8.28(17%-13%)-1391040 = 1258560元。3.應(yīng)納稅額= 1000000 17%-(5100) =-2141440元4.可抵扣稅額=(600萬+100萬)8.2860%13% = 452.088萬元。5.可抵扣稅額=(600萬+100萬)8.2813%-4520880 = 3013920元6.退稅金額= 2141440元7.免稅額=3013=872480元二十九、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物稅率為17%，退稅率為13%。2007年4月，相關(guān)業(yè)務(wù)操作為:購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票價款200萬元，購進貨