注冊會計師考試模擬題

1、2008年注冊冊會計師考試試會計精選模模擬題一一、多項選擇題題(本題型共共12題，每每小題2分，共共24分。每每題均有多個個正確答案，請請從每題的備備選答案中選選出你認為正正確的答案，在在答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用22B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答案案代碼。每題題所有答案選選擇正確的得得分；不答、錯錯答、漏答均均不得分。答答案寫在試題題卷上無效。)1關(guān)于初始直直接費用，下下列說法中正正確的有()。A承租人融融資租賃業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的初始始直接費用應(yīng)應(yīng)計入租人資資產(chǎn)的價值B承租人融融資租賃業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的初始始直接費用應(yīng)應(yīng)計入管理費費用C承租人經(jīng)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的初始始直接費用，應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益D出租人經(jīng)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)務(wù)

2、發(fā)生的初始始直接費用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期期損益E出租人融融資租賃業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的初始始直接費用應(yīng)應(yīng)計入管理費費用2采用權(quán)益法法核算時，下下列事項中會會引起投資企企業(yè)“長期股股權(quán)投資”賬賬面價值發(fā)生生變動的有( )。A被投資企企業(yè)實現(xiàn)凈利利潤或發(fā)生虧虧損 B被投資資企業(yè)提取盈盈余公積c被投資企企業(yè)宣告發(fā)放放股票股利 D被投資企業(yè)業(yè)接受資產(chǎn)捐捐贈E投資企業(yè)業(yè)計提長期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備3甲公司為乙乙公司及丙公公司的母公司司；丙公司與與丁公司共同同出資組建了了戊公司，在在戊公司的股股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙丙公司占455，丁公司司占55。投投資合同約定定，丙公司和和丁公司共同同決定戊公司司的財務(wù)和經(jīng)經(jīng)營政策。上上述公司

3、之間間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方方關(guān)系的有( )。A甲公司與與乙公司 B甲甲公司與丙公公司 C乙乙公司與丙公公司 D丙公司司與戊公司 E丙丙公司與丁公公司4非貨幣性資資產(chǎn)交換具有有商業(yè)實質(zhì)且且公允價值能能夠可靠計量量的，換出資資產(chǎn)公允價值值與其賬面價價值的差額，正正確的會計處處理方法是( )。A換出資產(chǎn)產(chǎn)為存貨的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視同銷售售處理，根據(jù)據(jù)企業(yè)會計計準(zhǔn)則第144號收入入按其公允允價值確認商商品銷售收入入，同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷售成成本B換出資產(chǎn)產(chǎn)為無形資產(chǎn)產(chǎn)的，換出資資產(chǎn)公允價值值和換出資產(chǎn)產(chǎn)賬面價值的的差額，計入入營業(yè)外收入入或營業(yè)外支支出C換出資產(chǎn)產(chǎn)為固定資產(chǎn)產(chǎn)的，換出資資產(chǎn)公允價值值和換出資產(chǎn)產(chǎn)賬面價值的的

4、差額，計人人營業(yè)外收入入或營業(yè)外支支出D換出資產(chǎn)產(chǎn)為長期股權(quán)權(quán)投資的，換換出資產(chǎn)公允允價值和換出出資產(chǎn)賬面價價值的差額，計計人投資收益益E換出資產(chǎn)產(chǎn)為交易性金金融資產(chǎn)的，換換出資產(chǎn)公允允價值和換出出資產(chǎn)賬面價價值的差額，計計入投資收益益5下列資產(chǎn)產(chǎn)減值事項中中，適用資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)則進進行會計處理理的有( )。A對子公司司的長期股權(quán)權(quán)投資減值 B存貨減值 C商譽減值 D固定資產(chǎn)減減值E對被投資資單位不具有有共同控制和和重大影響，在在活躍市場中中沒有報價，公公允價值不能能可靠計量的的長期股權(quán)投投資6下列有關(guān)收收入確認的說說法中，正確確的有( )。A現(xiàn)金折扣扣在發(fā)生時計計入財務(wù)費用用B銷售折讓讓在發(fā)生

5、時沖沖減當(dāng)期銷售售收入c宣傳媒介介的傭金收入入在相關(guān)的廣廣告開始出現(xiàn)現(xiàn)在公眾面前前時進行確認認D建造合同同的結(jié)果能夠夠可靠估計時時，應(yīng)在資產(chǎn)產(chǎn)負債表日按按完工百分比比法確認合同同收入E售后回購購業(yè)務(wù)在銷售售商品時應(yīng)確確認收入7對非同一控控制下的企業(yè)業(yè)合并時的合合并成本，下下列說法中正正確的有( )。A一次交換換交易實現(xiàn)的的企業(yè)合并，合合并成本為購購買方在購買買日為取得對對被購買方的的控制權(quán)而付付出的資產(chǎn)、發(fā)發(fā)生或承擔(dān)的的負債以及發(fā)發(fā)行的權(quán)益性性證券的公允允價值B通過多次次交換交易分分步實現(xiàn)的企企業(yè)合并，合合并成本為每每一單項交易易成本之和C購買方為為進行企業(yè)合合并發(fā)生的各各項直接相關(guān)關(guān)費用也應(yīng)

6、當(dāng)當(dāng)計入企業(yè)合合并成本D購買方為為進行企業(yè)合合并發(fā)生的各各項直接相關(guān)關(guān)費用應(yīng)當(dāng)計計入當(dāng)期損益益E在合并合合同或協(xié)議ll中對可能影影響合并成本本的未來事項項作出約定的的，購買日如如果估計未來來事項很可能能發(fā)生并且對對合并成本的的影響金額能能夠可靠計量量的，購買方方應(yīng)當(dāng)將其計計入合并成本本8下列各項中中，屬于投資資性房地產(chǎn)的的有( )。A企業(yè)擁有有并自行經(jīng)營營的飯店 B企企業(yè)以經(jīng)營租租賃方式租出出的寫字樓C房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)正在在開發(fā)的商品品房D企業(yè)業(yè)持有擬增值值后轉(zhuǎn)讓的土土地使用權(quán)E企業(yè)以經(jīng)經(jīng)營租賃方式式租出的機器器設(shè)備9下列有關(guān)負負債計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)的確定中，正正確的是( )。A企業(yè)因銷銷售商品提供供

7、售后三包等等原因于當(dāng)期期確認了1000萬元的預(yù)預(yù)計負債。則則該預(yù)計負債債的賬面價值值為100萬萬元，計稅基基礎(chǔ)為0B企業(yè)因債債務(wù)擔(dān)保確認認了預(yù)計負債債200萬元元，則該項預(yù)預(yù)計負債的賬賬面價值為2200萬元，計稅基礎(chǔ)是是0c企業(yè)收到到客戶的一筆筆款項1000萬元，因不不符合收入確確認條件，會會計上作為預(yù)預(yù)收賬款反映映，但符合稅稅法規(guī)定的收收入確認條件件，該筆款項項已計入當(dāng)期期應(yīng)納稅所得得額，則預(yù)收收賬款的賬面面價值為1000萬元，計計稅基礎(chǔ)為00D企業(yè)期末末確認應(yīng)付職職工薪酬1000萬元，按按照稅法規(guī)定定可以于當(dāng)期期全部扣除。則則“應(yīng)付職工工薪酬”的賬賬面價值為1100萬元，計計稅基礎(chǔ)也是是1

8、00萬元元E企業(yè)應(yīng)交交的罰款和滯滯納金確認其其他應(yīng)付款1150萬元，其其計稅基礎(chǔ)為為150萬元元10應(yīng)采用未未來適用法處處理會計政策策變更的情況況有( )。A企業(yè)因賬賬簿超過法定定保存期限而而銷毀，引起起會計政策變變更累積影響響數(shù)無法確定定B企業(yè)賬簿簿因不可抗力力而毀壞引起起累積影響數(shù)數(shù)無法確定C會計政策策變更累積影影響數(shù)能夠確確定，但法律律或行政法規(guī)規(guī)要求對會計計政策的變更更采用未來適適用法D經(jīng)濟環(huán)境境改變引起累累積影響數(shù)無無法確定E國家制度度未作出規(guī)定定，會計政策策變更累積影影響數(shù)能夠合合理確定11下列項目目中，屬于借借款費用應(yīng)予予資本化的資資產(chǎn)范圍的有有( )。A經(jīng)過相當(dāng)當(dāng)長時間的購購建

9、達到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)的投資性房房地產(chǎn)B需要經(jīng)過過相當(dāng)長時間間的生產(chǎn)活動動才能達到銷銷售狀態(tài)的存存貨C經(jīng)營性租租賃租入的生生產(chǎn)設(shè)備D經(jīng)過相當(dāng)當(dāng)長時間自行行制造的生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備E經(jīng)過1個個月即可達到到預(yù)定可使用用狀態(tài)的生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備12企業(yè)在確確認、計量和和披露在中期期財務(wù)報告中中列報的各財財務(wù)報表項目目時，下列說說法中正確 的有( )。 A應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循重要要性原則 B在在判斷項目的的重要性程度度時，應(yīng)當(dāng)以以中期財務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不不應(yīng)以預(yù)計的的年度財務(wù) 數(shù)據(jù)為為基礎(chǔ) c與與年度財務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)相比，中中期會計計量量可在更大程程度上依賴于于估計 D在在判斷項目的的重要性程度度時，應(yīng)當(dāng)以以預(yù)計的年度度財務(wù)數(shù)據(jù)為為

10、基礎(chǔ)，不應(yīng)應(yīng)以中期財務(wù)務(wù) 數(shù)據(jù)據(jù)為基礎(chǔ) E企企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證證所提供的中中期財務(wù)報告告包括了與理理解企業(yè)中期期期末財務(wù)狀狀況和中期經(jīng)經(jīng)營成果及其其現(xiàn)金流量相相關(guān)的信息二、單項選擇題題(本題型共共20題，每每小題1分，共共20分。每每題只有一個個正確答案，請請從每題的備備選答案中選選出一個你認認為正確的答答案，在答題題卡相應(yīng)位置置上用2B鉛鉛筆填涂相應(yīng)應(yīng)的答案代碼碼。涉及計算算的，如有小小數(shù)，保留兩兩位小數(shù)，兩兩位小數(shù)后四四舍五入。答答案寫在試題題卷上無效。)1甲公司為增增值稅一般納納稅企業(yè)，適適用的增值稅稅稅率為177。20008年3月11日，甲公司司向乙公司銷銷售一批商品品，按價目表表上標(biāo)明的價

11、價格計算，其其不含增值稅稅的售價總額額為200000元。因?qū)賹倥夸N售，甲甲公司同意給給予乙公司110的商業(yè)業(yè)折扣；同時時，為鼓勵乙乙公司及早付付清貨款，甲甲公司規(guī)定的的現(xiàn)金折扣條條件(按不含含增值稅的售售價計算)為為：2100、1200、n300。假定甲公公司3月8日日收到該筆銷銷售的價款(含增值稅額額)，則實際際收到的價款款為( )元。A207000 B206638800 CC229332 D2234002企業(yè)計提的的資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，按規(guī)定定不得轉(zhuǎn)回的的是( )。A壞賬準(zhǔn)備備 BB無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備C持有至到到期投資減值值準(zhǔn)備 D存貨貨跌價準(zhǔn)備3天山公司用用一臺已使用用2年的甲設(shè)設(shè)備從海洋

12、公公司換入一臺臺乙設(shè)備，支支付相關(guān)稅費費100000元，從海洋洋公司收取補補價300000元。甲設(shè)設(shè)備的賬面原原價為5000000元，原原預(yù)計使用年年限為5年，原原預(yù)計凈殘值值為5，并并采用雙倍余余額遞減法計計提折舊，未未計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備；乙設(shè)備備的賬面原價價為2400000元，已已提折舊300000元。兩兩公司資產(chǎn)置置換具有商業(yè)業(yè)實質(zhì)。置換換時，甲、乙乙設(shè)備的公允允價值分別為為25000元和2200000元。天天山公司換入入乙設(shè)備的人人賬價值為( )元。A1600000 B2330000 C1684000 D220000004A公司20008年初按按投資份額出出資360萬萬元對B公司司進行長期

13、股股權(quán)投資，占占B公司股權(quán)權(quán)比例的400，采用權(quán)權(quán)益法核算，AA公司沒有對對B公司的其其他長期權(quán)益益。當(dāng)年B公公司虧損2000萬元；22009年BB公司虧損8800萬元；2010年年B公司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤600萬元。假定定不考慮內(nèi)部部交易和所得得稅的影響。22010年AA公司計入投投資收益的金金額為( )萬元元。A24 B220 C16 D05下列項目中中，不應(yīng)計入入固定資產(chǎn)入入賬價值的是是( )。A固定資產(chǎn)產(chǎn)購入過程中中發(fā)生的保險險費支出B固定資產(chǎn)產(chǎn)達到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前發(fā)生的借款款利息(符合合資本化條件件)c固定資產(chǎn)產(chǎn)達到預(yù)定可可使用狀態(tài)后后至竣工決算算前發(fā)生的借借款利息D固定資產(chǎn)產(chǎn)改良過程

14、中中領(lǐng)用原材料料轉(zhuǎn)出的進項項稅額6某增值稅一一般納稅企業(yè)業(yè)因暴雨毀損損庫存材料一一批，該批原原材料實際成成本為200000元，收收回殘料價值值800元，保保險公司賠償償216000元。該企業(yè)業(yè)購人材料的的增值稅稅率率為17，該該批毀損原材材料造成的非非常損失凈額額是( )元。A一24000 B88000 C一26600 D10007承租人采采用融資租賃賃方式租人一一臺設(shè)備，該該設(shè)備尚可使使用年限為88年，租賃期期為6年，承承租人租賃期期滿時以1萬萬元的購價優(yōu)優(yōu)惠購買該設(shè)設(shè)備，該設(shè)備備在租賃期滿滿時的公允價價值為30萬萬元。則該設(shè)設(shè)備計提折舊舊的期限為( )年。A6 B8 C2 D778A公司于

15、于2008年年1月2日從從證券市場上上購入B公司司于20077年1月1日日發(fā)行的債券券，該債券三三年期、票面面年利率為55、每年11月5日支付付上年度的利利息，到期日日為20100年1月1日日，到期日一一次歸還本金金和最后一次次利息。A公公司購人債券券的面值為22000萬元元，實際支付付價款為22200萬元，另另支付相關(guān)費費用30萬元元。A公司購購人后將其劃劃分為持有至至到期投資。22008年11月2 H該該持有至到期期投資的賬面面價值為( )萬萬元。A21000 BB21300 CC22300 D222009A、B公司司均為一般納納稅企業(yè)，增增值稅率177；A公司司銷售給B公公司一批庫存存商

16、品，應(yīng)收收賬款為含稅稅價款8000萬元，款項項尚未收到。到到期時B公司司無法按合同同規(guī)定償還債債務(wù)，經(jīng)雙方方協(xié)商，A公公司同意B公公司用存貨抵抵償該項債務(wù)務(wù)，該產(chǎn)品公公允價值6000萬元(不不含增值稅)，增值稅為為102萬元元，成本5000萬元，假假設(shè)A公司為為該應(yīng)收賬款款計提了1000萬元的壞壞賬準(zhǔn)備。則則A公司沖減減資產(chǎn)減值損損失的金額是是( )萬元。A0 B2 C100 DD9810.某股份份有限公司對對外幣業(yè)務(wù)采采用業(yè)務(wù)發(fā)生生時的匯率進進行折算，按按季計算匯兌兌損益。3月月20日收到到一張期限為為三個月的不不帶息的外幣幣應(yīng)收票據(jù)，票票面金額為6600萬美元元，當(dāng)H的市市場匯率為11美元

17、=821元人民民幣。6月220日如數(shù)收收到600萬萬美元，當(dāng)日日的市場匯率率為1美元=827元元人民幣。33月月初的匯匯率為1美元元=8277元人民幣；3月月底和和4月月初的的匯率均為11美元=825元人民民幣；4月月月底和5月月月初的匯率均均為1美元：824元元人民幣；55月月底和66月月初的匯匯率均為1美美元=8226元人民幣幣。6月300日的匯率為11美元=827元人民民幣。該外幣幣應(yīng)收票據(jù)在在第二季度產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌收收益為( )萬元元。 A00 BB3 C122 D91 1.甲上市市公司股東大大會于201年1月44日作出決議議，決定建造造廠房。為此此，甲公司于于3月5日向銀銀行專門借款款

18、5000萬萬元，年利率率為6，款款項于當(dāng)日劃劃人甲公司銀銀行存款賬 戶。33月15 HH，廠房正式式動工興建。3月16日，甲公司購人建造廠房用水泥和鋼材一批，價款500萬元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，計提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時間為( )。 A33月5 H B3月15日日 CC3月166日D3月311日12下列職工工薪酬中，不不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職職工提供服務(wù)務(wù)的受益對象象計入成本費費用的是( )。A因解除與與職工的勞動動關(guān)系給予的的補償B構(gòu)成工資資總額的各組組成部分C工會經(jīng)費費和職工教育育經(jīng)費 、 D醫(yī)療保險險費、養(yǎng)老

19、保保險費、失業(yè)業(yè)保險費、工工傷保險費和和生育保險費費等社會保險險費13甲公司為為2008年年新成立的企企業(yè)。20008年該公司司分別銷售AA、B產(chǎn)品11萬件和2萬萬件，銷售單單價分別為2200元和1100元。公公司向購買者者承諾提供產(chǎn)產(chǎn)品售后2年年內(nèi)免費保修修服務(wù)，預(yù)計計保修期內(nèi)將將發(fā)生的保修修費在銷售額額的288之間。22008年實實際發(fā)生保修修費2萬元。假假定無其他或或有事項，則則甲公司20008年年末末資產(chǎn)負債表表“預(yù)計負債債”項目的金金額為( )萬元元。A6 B188 CC20 DD301420066年1月1日日，深廣公司司銷售一批材材料給紅星公公司，含稅價價為1050000元：220

20、06年77月1日，紅紅星公司發(fā)生生財務(wù)困難，無無法按合同規(guī)規(guī)定償還債務(wù)務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)協(xié)議，深廣公公司同意紅星星公司用產(chǎn)品品抵償該應(yīng)收收賬款。該產(chǎn)產(chǎn)品市價為880000元元，增值稅稅稅率為17，產(chǎn)品成本本為700000元。紅星星公司為轉(zhuǎn)讓讓的材料計提提了存貨跌價價準(zhǔn)備5000元，深廣公公司為債權(quán)計計提了壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備500元元。假定增值值稅不單獨結(jié)結(jié)算，不考慮慮其他稅費。紅紅星公司應(yīng)確確認的債務(wù)重重組利得為( )元。A224000 B219900 C255000 DD1 1440015關(guān)于資產(chǎn)產(chǎn)組，下列說說法中正確的的是( )。A是指企業(yè)業(yè)可以認定的的最小資產(chǎn)組組合，其產(chǎn)生生的現(xiàn)金流入入應(yīng)當(dāng)基本上上獨

21、立于其他他資產(chǎn)或者資資產(chǎn)組產(chǎn)生的的現(xiàn)金流入B是指企業(yè)業(yè)同類資產(chǎn)的的組合C是指企業(yè)業(yè)不同類資產(chǎn)產(chǎn)的組合D是指企業(yè)業(yè)可以認定的的資產(chǎn)組合，其其產(chǎn)生的利潤潤應(yīng)當(dāng)基本上上獨立于其他他資產(chǎn)或者資資產(chǎn)組產(chǎn)生的的利潤16關(guān)于與資資產(chǎn)相關(guān)的政政府補助的確確認，下列說說法中正確的的是( )。 A企企業(yè)取得與資資產(chǎn)相關(guān)的政政府補助，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認為遞遞延收益 B企企業(yè)取得與資資產(chǎn)相關(guān)的政政府補助，應(yīng)應(yīng)當(dāng)直接確認認為當(dāng)期損益益 c企企業(yè)取得與資資產(chǎn)相關(guān)的政政府補助，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認為資資本公積 D企企業(yè)取得與資資產(chǎn)相關(guān)的政政府補助，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認為補補貼收入17關(guān)于非同同一控制下一一次交換交易易實現(xiàn)的企業(yè)業(yè)合并，其合合并成本為(

22、 )。 A購購買方在購買買日為取得對對被購買方的的控制權(quán)而付付出的資產(chǎn)、發(fā)發(fā)生或承擔(dān)的的負債以及發(fā)發(fā)行的權(quán)益性性證券的公允允價值 B被被合并方可辨辨認凈資產(chǎn)公公允價值 c被被合并方可辨辨認凈資產(chǎn)賬賬面價值 D購購買方在購買買日為取得對對被購買方的的控制權(quán)而付付出的資產(chǎn)、發(fā)發(fā)生或承擔(dān)的的負債以及發(fā)發(fā)行的權(quán)益性性證券的賬面面價值18下列各項項中,在合并并現(xiàn)金流量表表中不反映的的現(xiàn)金流量是是( )。 A子子公司依法減減資向少數(shù)股股東支付的現(xiàn)現(xiàn)金 B子子公司向其少少數(shù)股東支付付的現(xiàn)金股利利 C子子公司吸收母母公司投資收收到的現(xiàn)金 D子子公司吸收少少數(shù)股東投資資收到的現(xiàn)金金19梅企業(yè)集集團內(nèi)部交易易形成

23、的前期期購入本期仍仍未出售的存存貨中包含的的未實現(xiàn)內(nèi)部部銷售利潤抵抵銷時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)編制如下抵抵銷分錄( )。 A借借記“未分配配利潤一年初初”項目，貸貸記“存貨”項項目B借記“營營業(yè)收入”項項目，貸記“存存貨”項目C借記“未未分配利潤一一年初”項目目，貸記“未未分配利潤一一年末”項目目D借記“營營業(yè)成本”項項目，貸記“存存貨”項目20丙公司22008年初初對外發(fā)行1100萬份認認股權(quán)證，規(guī)規(guī)定每份認股股權(quán)證可按行行權(quán)價格7元元認購1股股股票。20008年度利潤潤總額為2550萬元，凈凈利潤為2000萬元，發(fā)發(fā)行在外普通通股加權(quán)平均均股數(shù)5000萬股，普通通股當(dāng)期平均均市場價格為為8元。丙公公司2

24、0088年稀釋每股股收益為( )元元。A05 B039 CO4 D0049三、計算及會計計處理題(本本題型共3小小題。其中，第第1小題和第第2小題各77分，第3小小題10分。本本題型共244分。要求計計算的，應(yīng)列列出計算過程程。答案中的的金額單位以以萬元表示；有小數(shù)的，保保留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小數(shù)數(shù)后四舍五入入。答題中涉涉及“應(yīng)交稅稅費”科目的的，要求寫出出明細科目。在在答題卷上解解答，答在試試題卷上無效效。)1甲公司為增增值稅一般納納稅人，適用用的增值稅稅稅率為17。所得稅采采用債務(wù)法核核算，適用的的所得稅稅率率為25。按按凈利潤的110提取法法定盈余公積積。20111年1月1日日，甲公司將將

25、對外出租的的一幢辦公樓樓由成本計量量模式改為公公允價值計量量模式。該辦公樓于22007年112月31日日對外出租，出出租時辦公樓樓的原價為220000萬萬元，已提折折舊為40000萬元，預(yù)預(yù)計尚可使用用年限為200年，采用年年限平均法計計提折舊，假假定甲公司計計提折舊的方方法及預(yù)計使使用年限符合合稅法規(guī)定。從2007年年1月1日起起，甲公司所所在地有活躍躍的房地產(chǎn)交交易市場，公公允價值能夠夠持續(xù)可靠取取得，甲公司司對外出租的的辦公樓20007年122月31日、2008年年12月311日、2009年年12月311日和2010年年12月311日的公允價價值分別為116000萬萬元、180000萬元

26、、119200萬萬元和202200萬元。假假定按年確認認公允價值變變動損益。要求：(1)編制22007年112月31日日將自用房地地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的會計分錄錄。(2)計算22008年、22009年和和2010年年該投資性房房地產(chǎn)每年計計提的折舊額額。(3)填列20011年1月月1日會計政政策變更累積積影響數(shù)計算算表。會計政策變更累累積影響數(shù)計計算表 單位：萬萬元 年度原政策影響 當(dāng)期損損益新政策影響 當(dāng)期損損益 稅前差差異所得稅影響稅后差異2008正2009年小計2010正合計(4)編制有有關(guān)項目的調(diào)調(diào)整分錄。2甲公司系上上市公司，屬屬于增值稅一一般納稅企業(yè)業(yè)、，適用的的增值稅率為為

27、17，適適用的所得稅稅稅率為255，所得稅稅采用債務(wù)法法核算。不考考慮除增值稅稅、所得稅以以外的其他相相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年年實現(xiàn)凈利潤潤的10提提取法定盈余余公積。甲公司20008年度所得得稅匯算清繳繳于20099年4月300日完成，在在此之前發(fā)生生的20088年度納稅調(diào)調(diào)整事項，均均可進行納稅稅調(diào)整。甲公公司20088年度財務(wù)報報告于20009年3月331日經(jīng)董事事會批準(zhǔn)對外外報出。2009年11月1日至3月31日日，甲公司發(fā)發(fā)生如下交易易或事項：(1)1月114日，甲公公司收到乙公公司退回的22008年110月4日從從其購入的一一批商品，以以及稅務(wù)機關(guān)關(guān)開具的進貨貨退出證明單單。當(dāng)日，甲

28、甲公司向乙公公司開具紅字字增值稅專用用發(fā)票。該批批商品的銷售售價格(不含含增值稅)為為200萬元元，增值稅為為34萬元，銷銷售成本為1180萬元。假假定甲公司銷銷售該批商品品時，銷售價價格是公允的的，也符合收收入確認條件件。至20009年1月114日，該批批商品的應(yīng)收收賬款尚未收收回。甲公司司對該項應(yīng)收收賬款計提了了8萬元的壞壞賬準(zhǔn)備，假假定企業(yè)計提提的壞賬準(zhǔn)備備不得計入應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。(2)2月220日，甲公公司辦公樓因因電線短路引引發(fā)火災(zāi)，造造成辦公樓嚴(yán)嚴(yán)重損壞，直直接經(jīng)濟損失失300萬元元。(3)2月226日，甲公公司獲知丙公公司被法院依依法宣告破產(chǎn)產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收收丙公司賬款款100萬元

29、元(含增值稅稅)收回的可可能性極小，應(yīng)應(yīng)按全額計提提壞賬準(zhǔn)備。甲甲公司在20008年122月31日已已被告知丙公公司資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)困難無法按按期償還債務(wù)務(wù)，因而按應(yīng)應(yīng)收丙公司賬賬款余額的660計提了了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月55日，甲公司司發(fā)現(xiàn)20008年度漏記記某項生產(chǎn)設(shè)設(shè)備折舊費用用100萬元元，金額較大大。至20008年12月月31日，該該生產(chǎn)設(shè)備生生產(chǎn)的已完工工產(chǎn)品全部對對外銷售。(5)3月115日，甲公公司決定以22000萬元元收購丁上市市公司股權(quán)。該該項股權(quán)收購購?fù)瓿珊?，甲甲公司將擁有有丁上市公司司有表決權(quán)股股份的10。(6)3月228日，甲公公司董事會提提議的利潤分分配方案為：提取法定盈

30、盈余公積5000萬元，分分配現(xiàn)金股利利100萬元元。甲公司根根據(jù)董事會提提議的利潤分分配方案，將將提取的法定定盈余公積作作為盈余公積積，將擬分配配的現(xiàn)金股利利作為應(yīng)付股股利，并進行行賬務(wù)處理，同同時調(diào)整20008年122月31日資資產(chǎn)負債表相相關(guān)項目。要求：(1)指出甲公公司發(fā)生的上上述(1)、(2)、(33)、(4)、(5)、(6)事項哪哪些屬于調(diào)整整事項。(2)對于甲公公司的調(diào)整事事項，編制有有關(guān)調(diào)整會計計分錄。(3)填列甲公公司20088年12月331日資產(chǎn)負負債表相關(guān)項項目調(diào)整表中中各項目的調(diào)調(diào)整金額(調(diào)調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)調(diào)減數(shù)以“一一”表示)。 資產(chǎn)負負債表項目 調(diào)整金金額(萬元

31、)應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)遞延所得稅資資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)付股利盈余公積未分配利潤(“應(yīng)交稅費費”科目要求求寫出明細科科目及專欄名名稱，“利潤潤分配”科目目要求寫出明明細科目，答答案中的金額額單位用萬元元表示)3長江上市公公司(以下簡簡稱長江公司司)由專利權(quán)權(quán)A、設(shè)備BB以及設(shè)備cc組成的生產(chǎn)產(chǎn)線，專門用用于生產(chǎn)產(chǎn)品品甲。該生產(chǎn)產(chǎn)線于20001年1月投投產(chǎn)，至20007年122月31日已已連續(xù)生產(chǎn)77年；由設(shè)備備D、設(shè)備EE和商譽組成成的生產(chǎn)線(是20066年吸收合并并形成的)專專門用于生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品乙，長長江公司按照照不同的生產(chǎn)產(chǎn)線進行管理理，產(chǎn)品甲存存在活躍市場場。生產(chǎn)線生生產(chǎn)的產(chǎn)品甲甲，經(jīng)包裝機機w進

32、行外包包裝后對外出出售。(1)產(chǎn)品甲甲生產(chǎn)線及包包裝機w的有有關(guān)資料如下下：專利權(quán)A于于2001年年1月以4000萬元取得得，專門用于于生產(chǎn)產(chǎn)品甲甲。長江公司司預(yù)計該專利利權(quán)的使用年年限為10年年，采用年限限平均法攤銷銷，預(yù)計凈殘殘值為0。該專利權(quán)除用用于生產(chǎn)產(chǎn)品品甲外，無其其他用途。專用設(shè)備BB和c是為生生產(chǎn)產(chǎn)品甲專專門定制的，除除生產(chǎn)產(chǎn)品甲甲外，無其他他用途。專用設(shè)備B系系長江公司于于2000年年12月100日購入，原原價14000萬元，購入入后即達到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)。設(shè)備BB的預(yù)計使用用年限為100年，預(yù)計凈凈殘值為0，采采用年限平均均法計提折舊舊。專用設(shè)備c系系長江公司于于2000年

33、年12月155日購入，原原價800萬萬元，購人后后即達到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)。設(shè)備c的的預(yù)計使用年年限為10年年，預(yù)計凈殘殘值為0，采采用年限平均均法計提折舊舊。包裝機w系系長江公司于于2000年年12月188日購人，原原價180萬萬元，用于對對公司生產(chǎn)的的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲甲)進行外包包裝。該包裝裝機由獨立核核算的包裝車車間使用。公公司生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品進行包裝裝時需按市場場價格向包裝裝車間內(nèi)部結(jié)結(jié)算包裝費。除除用于本公司司產(chǎn)品的包裝裝外，長江公公司還用該機機器承接其他他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包包裝費。該機機器的預(yù)計使使用年限為110年，預(yù)計計凈殘值為00，采用年限限平均法計提提折舊。(2)2000

34、7年，市場場上出現(xiàn)了產(chǎn)產(chǎn)品甲的替代代產(chǎn)品，產(chǎn)品品甲市價下跌跌，銷量下降降，出現(xiàn)減值值跡象。20007年122月31日，長長江公司對與與產(chǎn)品甲有關(guān)關(guān)資產(chǎn)進行減減值測試。2007年年12月311日，專用設(shè)設(shè)備C的公允允價值為2335萬元，如如將其處置，預(yù)預(yù)計將發(fā)生相相關(guān)費用5萬萬元，無法獨獨立確定其未未來現(xiàn)金流量量現(xiàn)值；專利利權(quán)A和設(shè)備備B的公允價價值減去處置置費用后的凈凈額以及預(yù)計計未來現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值均均無法確定；包裝機w的的公允價值為為65萬元，如如處置預(yù)計將將發(fā)生的費用用為5萬元，根根據(jù)其預(yù)計提提供包裝服務(wù)務(wù)的收費情況況來計算，其其未來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值為550萬元。長江公司管理理層20077

35、年年末批準(zhǔn)準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算算中與產(chǎn)品甲甲生產(chǎn)線預(yù)計計未來現(xiàn)金流流量有關(guān)的資資料如下表所所示(20008年和20009年產(chǎn)品品銷售收入中中有10屬屬于現(xiàn)銷，990屬于賒賒銷，其中賒賒銷部分當(dāng)年年收款80，余下的220于下年年收回，20010年產(chǎn)品品銷售收入全全部收到款項項；20088年和20009年購買材材料中有200直接用現(xiàn)現(xiàn)金支付，880屬于賒賒購，其中賒賒購部分當(dāng)年年支付90，余下的110于下年年支付，20010年購買買的材料全部部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流流量均發(fā)生于于年末，收入入、支出均不不含增值稅，假假定計算現(xiàn)金金流量時不考考慮20077年12月331日前的交交易)。 單位：萬元 項目2008

36、正2009正2010正產(chǎn)品銷售收入 、 10000 9000 6000購買材料 5000 4500 3000以現(xiàn)金支付職工工薪酬 1000 80 702010年末末處置生產(chǎn)線線甲收到現(xiàn)金金 2其他現(xiàn)金支出(包括支付的的包裝費) 60 50 442長江公司的增增量借款年利利率為5(稅前)，公公司認為5是產(chǎn)品甲生生產(chǎn)線的最低低必要報酬率率。復(fù)利現(xiàn)值值系數(shù)如下：1 年數(shù)數(shù) 1正 2年 3正l 5的復(fù)利現(xiàn)值值系數(shù) 0.99524 0.99070 0.88638(3)20077年，市場上上出現(xiàn)了產(chǎn)品品乙的替代產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品乙乙市價下跌，銷銷量下降，出出現(xiàn)減值跡象象。20077年12月331 El，長長江公

37、司對與與產(chǎn)品乙有關(guān)關(guān)資產(chǎn)進行減減值測試。乙生產(chǎn)線的可收收回金額為11100萬元元。設(shè)備D、設(shè)設(shè)備E和商譽譽的賬面價值值分別為6000萬元，4400萬元和和200萬元元。(4)某項總部部資產(chǎn)(固定定資產(chǎn))在合合理和一致基基礎(chǔ)上分攤到到甲生產(chǎn)線和和乙生產(chǎn)線的的賬面價值均均為50萬元元。(5)其他有關(guān)關(guān)資料： 長江公司與生生產(chǎn)產(chǎn)品甲和和乙相關(guān)的資資產(chǎn)在20007年以前未未發(fā)生減值。長江公司不存存在可分攤至至甲生產(chǎn)線和和乙生產(chǎn)線的的商譽價值。本題中有關(guān)事事項均具有重重要性。本題中不考慮慮中期報告及及所得稅影響響。要求：(1)判斷長江江公司與生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)關(guān)的各項資產(chǎn)產(chǎn)中，哪些資資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)產(chǎn)組，并說

38、明明理由。(2)計算確定定長江公司與與生產(chǎn)產(chǎn)品甲甲相關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組未來每一一期間的現(xiàn)金金凈流量及22007年112月31日日預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量的現(xiàn)現(xiàn)值。(3)計算包包裝機w在22007年112月31日日的可收回金金額。(4)計算20007年122月31日包包括總部資產(chǎn)產(chǎn)的甲生產(chǎn)線線和乙生產(chǎn)線線的賬面價值值。(5)判斷20007年122月31日甲甲生產(chǎn)線、乙乙生產(chǎn)線和總總部資產(chǎn)是否否應(yīng)計提減值值準(zhǔn)備，若計計提減值準(zhǔn)備備，計算計提提減值準(zhǔn)備的的金額。 (6)填列長江江公司20007年12月月31日與生生產(chǎn)產(chǎn)品甲相相關(guān)的資產(chǎn)組組減值測試表表，表中所列列資產(chǎn)不屬于于資產(chǎn)組的，不不予填列。資產(chǎn)組減值測試試

39、表 項目專利權(quán)A設(shè)備B設(shè)備C包裝機w資產(chǎn)組賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比比例分攤減值損失分攤后賬面價值值尚未分攤的減值值損失二次分攤比例二次分攤減值損損失二次分攤后應(yīng)確確認減值損失失總額二次分攤后賬面面價值(7)編制長長江公司20007年122月31日計計提資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備的會計計分錄。(答案中的金金額單位以萬萬元表示)四、綜合題(本本題型共2小小題，每小題題16分。本本題型共322分。答案中中的金額單位位以萬元表示示；有小數(shù)的的，保留兩位位小數(shù)，兩位位小數(shù)后四舍舍五入。答題題中涉及“應(yīng)應(yīng)交稅費”和和“長期股權(quán)權(quán)投資”科目目的，要求寫寫出明細科目目。在答題卷卷上解答，答答在試題卷上上無

40、效)。1甲股份有限限公司(本題題下稱“甲公公司”)適用用的所得稅稅稅率為25，對所得稅稅采用債務(wù)法法核算。甲公公司20088年年末結(jié)賬賬時，需要對對下列交易或或事項進行會會計處理：(1)20008年12月月31日，甲甲公司A組應(yīng)應(yīng)收賬款余額額為96000萬元，未來來現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值為81000萬元。2008年11月1日，AA組應(yīng)收賬款款余額為76600萬元，壞壞賬準(zhǔn)備余額額為16000萬元；20008年A組組應(yīng)收賬款壞壞賬準(zhǔn)備的借借方發(fā)生額為為200萬元元(為本年核核銷的應(yīng)收賬賬款)，貸方方發(fā)生額為440萬元(為為收回以前年年度已核銷的的應(yīng)收賬款而而轉(zhuǎn)回的壞賬賬準(zhǔn)備)。(2)20008年12月月

41、31日，甲甲公司存貨的的賬面成本為為8560萬萬元，其具體體情況如下：A產(chǎn)品30000件，每每件成本為11萬元，賬面面成本總額為為3000萬萬元，其中22000件已已與乙公司簽簽訂不可撤銷銷的銷售合同同，銷售價格格為每件12萬元，其其余A產(chǎn)品未未簽訂銷售合合同。A產(chǎn)品20008年12月月31日的市市場價格為每每件11萬萬元，預(yù)計銷銷售每件A產(chǎn)產(chǎn)品需要發(fā)生生的銷售費用用及相關(guān)稅金金015萬萬元。B配件28800套，每每套成本為007萬元，賬賬面成本總額額為19600萬元。B配配件是專門為為組裝A產(chǎn)品品而購進的。22800套BB配件可以組組裝成28000件A產(chǎn)品品。B配件22008年112月31日

42、日的市場價格格為每套06萬元。將將B配件組裝裝成A產(chǎn)品，預(yù)預(yù)計每件還需需發(fā)生成本003萬元；預(yù)計銷售每每件A產(chǎn)品需需要發(fā)生銷售售費用及相關(guān)關(guān)稅金0115萬元。c配件12000套，每套套成本為3萬萬元，賬面成成本總額為33600萬元元。c配件是是專門為組裝裝D產(chǎn)品而購購進的，12200套c配配件可以組裝裝成12000件D產(chǎn)品。CC配件20008年12月月31日的市市場價格為每每套26萬萬元。D產(chǎn)品品2008年年12月311日的市場價價格為每件44萬元。將cc配件組裝成成D產(chǎn)品，預(yù)預(yù)計每件還需需發(fā)生成本008萬元，預(yù)預(yù)計銷售每件件D產(chǎn)品需要要發(fā)生銷售費費用及相關(guān)稅稅金04萬萬元。D產(chǎn)品品是甲公司2

43、2008年新新開發(fā)的產(chǎn)品品。2008年1月月1日，存貨貨跌價準(zhǔn)備余余額為45萬萬元(均為對對A產(chǎn)品計提提的存貨跌價價準(zhǔn)備)，22008年對對外銷售A產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨貨跌價準(zhǔn)備330萬元。(3)20088年12月331日，甲公公司對固定資資產(chǎn)進行減值值測試的有關(guān)關(guān)情況如下：x設(shè)備的賬賬面原價為6600萬元，系系2005年年10月200日購人，預(yù)預(yù)計使用年限限為5年，預(yù)預(yù)計凈殘值為為零，采用年年限平均法計計提折舊，22008年11月1日該設(shè)設(shè)備計提的固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備余額為為68萬元，累累計折舊為2260萬元。2008年12月31日該設(shè)備的市場價格為120萬元；預(yù)計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流

44、量現(xiàn)值為132萬元。Y設(shè)備的賬面面原價為16600萬元，系系2004年年12月188日購入，預(yù)預(yù)計使用年限限為10年，預(yù)預(yù)計凈殘值為為零，采用年年限平均法計計提折舊。22008年112月31日日，該設(shè)備已已計提折舊6640萬元，此此前該設(shè)備未未計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。2008年122月31日該該設(shè)備的市場場價格為8770萬元；預(yù)預(yù)計該設(shè)備未未來使用及處處置產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)值值為900萬萬元。z設(shè)備的賬面面原價為6000萬元，系系2005年年12月222日購入，預(yù)預(yù)計使用年限限為8年，預(yù)預(yù)計凈殘值為為零，采用年年限平均法計計提折舊。22008年112月31日日Z設(shè)備已計計提的折舊為為225萬元元，此前

45、z設(shè)設(shè)備未計提減減值準(zhǔn)備。2008年122月31日該該設(shè)備的市場場價格為3225萬元；預(yù)預(yù)計該設(shè)備未未來使用及處處置產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)值值為400萬萬元。(4)20088年12月331 H，甲甲公司對無形形資產(chǎn)進行減減值測試的有有關(guān)情況如下下：2008年11月開始研發(fā)發(fā)的一項專利利技術(shù)，發(fā)生生研發(fā)支出5500萬元，其其中研究階段段支出1000萬元，開發(fā)發(fā)階段符合資資本化條件前前發(fā)生的支出出40萬元，符符合資本化條條件后發(fā)生的的支出為3660萬元。假假定稅法規(guī)定定，企業(yè)為開開發(fā)新技術(shù)、新新產(chǎn)品、新工工藝發(fā)生的研研究開發(fā)費用用，未形成無無形資產(chǎn)計入入當(dāng)期損益的的，在按照規(guī)規(guī)定據(jù)實扣除除的基礎(chǔ)上，按

46、按照研究開發(fā)發(fā)費用的500加計扣除除；形成無形形資產(chǎn)的，按按照無形資產(chǎn)產(chǎn)成本的1550攤銷。該該企業(yè)開發(fā)形形成的無形資資產(chǎn)在20008年10月月20日達到到預(yù)定用途。甲甲公司對該專專利技術(shù)采用用直線法、按按10年攤銷銷，無殘值。22008年112月31日日，該專利權(quán)權(quán)的可收回金金額為4000萬元。甲公司20007年1月11日取得的某某項無形資產(chǎn)產(chǎn)，取得成本本為300萬萬元，公司根根據(jù)各方面情情況判斷，無無法合理預(yù)計計其為企業(yè)帶帶來未來經(jīng)濟濟利益的期限限，將其視為為使用壽命不不確定的無形形資產(chǎn)。甲公公司在計稅時時，對該項無無形資產(chǎn)按照照10年的期期間攤銷，有有關(guān)金額允許許稅前扣除。經(jīng)減值測試，2

47、2007年112月31日日其可收回金金額為2800萬元，2000年122月31日其其可收回金額額為270萬萬元。(5)20088年12月55日購入的某某公司股票作作為可供出售售金融資產(chǎn)，成成本為2000萬元，20008年122月31日，其其公允價值為為210萬元元。(6)20008年10月月10日取得得的一項債券券投資作為持持有至到期投投資，至20008年122月31日，其其攤余成本為為500萬元元，未來現(xiàn)金金流量現(xiàn)值為為470萬元元。其他有關(guān)資料料如下：(1)甲公司司2008年年的利潤總額額為50000萬元。甲公公司未來3年年有足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額可以抵扣“可可抵扣暫時性性差異”。(2)根

48、據(jù)有有關(guān)規(guī)定各種種資產(chǎn)計提的的減值準(zhǔn)備均均不得從應(yīng)納納稅所得額中中扣除。(3)假設(shè)甲甲公司對固定定資產(chǎn)采用的的折舊方法、預(yù)預(yù)計使用年限限、預(yù)計凈殘殘值均與稅法法規(guī)定一致。(4)甲公司司固定資產(chǎn)減減值測試后，其其折舊方法、預(yù)預(yù)計使用年限限、預(yù)計凈殘殘值保持不變變。(5)假定應(yīng)應(yīng)交所得稅和和遞延所得稅稅均于年末確確認。(6)不存在在其他納稅調(diào)調(diào)整事項。要求：(1)對上述述交易或事項項是否計提減減值準(zhǔn)備進行行判斷；對于于需要計提減減值準(zhǔn)備的交交易或事項，進進行相應(yīng)的資資產(chǎn)減值處理理。(2)根據(jù)資資料(3)中中，計算X設(shè)設(shè)備20099年度應(yīng)計提提的折1133額。(3)計算上上述交易或事事項應(yīng)確認的的遞

49、延所得稅稅資產(chǎn)或遞延延所得稅負債債借方或貸方方金額，并進進行相應(yīng)的會會計處理。2.2008年年1月1日，PP公司用銀行行存款50000萬元購得得S公司800的股份(假定P公司司與S公司的的企業(yè)合并不不屬于同一控控制下的企業(yè)業(yè)合并)。PP公司備查簿簿中記錄的SS公司在20008年1月月1日可辨認認資產(chǎn)、負債債的公允價值值的資料如下下表所示。P公司備查簿2008年1月月1日 單位位:萬元 項目賬面價值公允價值公允價值與賬面價值的差額 備注S公司流動資產(chǎn) 20000 20000非流動資產(chǎn) 55000 59000其中：固定資產(chǎn)一A辦公樓 13000 17000 4000該辦公樓的剩余余折舊年限為為20

50、年，采用直線法計提提折舊，稅法法規(guī)定該辦公樓計提折舊的的方法、折舊舊年限和凈殘值與S公司會會計處理相同同。資產(chǎn)總計 75000 79000流動負債 10000 10000非流動負債 12000 13000 1000遞延所得稅負債債負債總計 22000 23000股本 35000 35000資本公積 18000 210004001000盈余公積 O 0未分配利潤 0 0股東權(quán)益總計 53000 56000負債和股東權(quán)益益總計 75000 79000假定S公司的會會計政策和會會計期間與PP公司一致。從從2008年年1月1日起起，P公司和和S公司的所所得稅稅率均均為25。固固定資產(chǎn)采用用年限平均法法

51、計提折舊，無無殘值，固定定資產(chǎn)計提折折舊的方法、預(yù)預(yù)計年限和殘殘值均符合稅稅法規(guī)定。2008年1月月1日，S公公司股東權(quán)益益總額為53300萬元，其其中股本為33500萬元元，資本公積積為18000萬元，盈余余公積為0元元，未分配利利潤為0元。2008年，ss公司實現(xiàn)凈凈利潤10115萬元，提提取法定盈余余公積10115萬元，分分派現(xiàn)金股利利400萬元元(假定分配配的是20008年實現(xiàn)的的凈利潤)。ss公司因持有有的可供出售售的金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值變動計入當(dāng)當(dāng)期資本公積積的金額為5500萬元。2009年1月月1日，P公公司從證券市市場上用銀行行存款6100萬元又購入入s公司100的股份，當(dāng)當(dāng)

52、日S公司可可辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值為為6300萬萬元。2009年，ss公司實現(xiàn)凈凈利潤11115萬元，提提取法定盈余余公積11115萬元，分分派現(xiàn)金股利利300萬元元。2008年8月月10日，PP公司向S公公司銷售甲商商品、1000件，每件售售價為6萬元元，每件成本本為4萬元，2008年12月31日前，s公司已對外出售甲商品60件，剩余40件在2009年全部對外出售。2008年9月月10日，P公司向SS公司銷售一一臺電子設(shè)備備，售價為2200萬元，出出售時設(shè)備賬賬面價值為1176萬元，SS公司購入后后將其投入行行政管理部門門使用。該設(shè)設(shè)備預(yù)計尚可可使用年限為為5年，采用用年限平均法法計提折舊，無

53、無殘值。假定編制調(diào)整分分錄和抵銷分分錄時應(yīng)考慮慮遞延所得稅稅的影響。要求：(1)在合并財財務(wù)報表工作作底稿中，編編制20088年和20009年對s公公司個別報表表進行調(diào)整的的會計分錄。(2)在合并財財務(wù)報表工作作底稿中，編編制20088年和20009年P(guān)公司司長期股權(quán)投投資由成本法法改為權(quán)益法法的會計分錄錄。(3)計算20008年122月31 EEt和20009年12月月31日合并財務(wù)報表表中應(yīng)確認的的商譽。(4)編制20008年和22009年與與長期股權(quán)投投資有關(guān)的抵抵銷分錄。(5)編制20008年和22009年內(nèi)內(nèi)部商品交易易的抵銷分錄錄。(6)編制20008年和22009年內(nèi)內(nèi)部固定資產(chǎn)

54、產(chǎn)交易的抵銷銷分錄。2008年注冊冊會計師考試試會計精選模模擬題一答案案一、多項選擇題題1【答案】AACD【解析】承租租人融資租賃賃業(yè)務(wù)發(fā)生的的初始直接費費用應(yīng)計入租租人資產(chǎn)的價價值，出租人人融資租賃業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的初初始直接費用用應(yīng)計入長期期應(yīng)收款。2【答案】AADE【解析】選項項B和c被投投資企業(yè)提取取盈余公積、宣宣告發(fā)放股票票股利行為均均不影響其所所有者權(quán)益的的總額發(fā)生變變化，因此，投投資企業(yè)不存存在權(quán)益法的的調(diào)整問題，也也不影響投資資企業(yè)“長期期股權(quán)投資”賬賬面價值增減減變動。3【答案】AABCD【解析】組成成合營企業(yè)的的投資者之間間不具有關(guān)聯(lián)聯(lián)方關(guān)系。4【答案】AABCDE【解析】上述述

55、選項均正確確。5【答案】AACD 【解析】“選選項B”適用用“存貨”準(zhǔn)準(zhǔn)則；“選項項E”適用“金金融工具確認認和計量準(zhǔn)則。6【答案】AABCD【解析】售后后回購業(yè)務(wù)在在銷售商品時時不確認收入入。7【答案】AABCE【解析】對同同一控制下的的企業(yè)合并，合合并方為進行行企業(yè)合并發(fā)發(fā)生的各項直直接相關(guān)費用用，包括為進進行企業(yè)合并并而支付的審審計費用、資資產(chǎn)評估費用用、法律咨詢詢費用等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時時計入當(dāng)期損損益。非同一一控制下的企企業(yè)合并，購購買方為進行行企業(yè)合并發(fā)發(fā)生的各項直直接相關(guān)費用用也應(yīng)當(dāng)計入入企業(yè)合并成成本。因此選選項D不正確確。8【答案】BBD【解析】投資資性房地產(chǎn)主主要包括：已已出

56、租的土地地使用權(quán)、持持有并準(zhǔn)備增增值后轉(zhuǎn)讓的的土地使用權(quán)權(quán)和已出租的的建筑物。9【答案】AACDE【解析】選項項B的計稅基基礎(chǔ)為2000萬元。10【答案】AABCD【解析】如果果會計政策變變更累積影響響數(shù)不能合理理確定，無論論是屬于法規(guī)規(guī)、規(guī)章要求求而變更會計計政策，還是是因為經(jīng)營環(huán)環(huán)境、客觀情情況改變而變變更會計政策策，都可采用用未來適用法法進行會計處處理。II【答案】AABD【解析】符合合資本化條件件的資產(chǎn)，是是指需要經(jīng)過過相當(dāng)長時間間的購建或者者生產(chǎn)活動才才能達到預(yù)定定可使用或者者可銷售狀態(tài)態(tài)的固定資產(chǎn)產(chǎn)、投資性房房地產(chǎn)和存貨貨等資產(chǎn)。經(jīng)經(jīng)營性租賃租租人的生產(chǎn)設(shè)設(shè)備不屬于固固定資產(chǎn)的購購

57、建。12【答案】AABCE【解析】企業(yè)業(yè)在確認、計計量和披露在在中期財務(wù)報報告中列報的的各財務(wù)報表表項目時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循重要要性原則。在在判斷項目的的重要性程度度時，應(yīng)當(dāng)以以中期財務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不不應(yīng)以預(yù)計的的年度財務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；而且，與年年度財務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)相比，中期期會計計量可可在更大程度度上依賴于估估計。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)保證所提提供的中期財財務(wù)報告包括括了與理解企企業(yè)中期期末末財務(wù)狀況和和中期經(jīng)營成成果及其現(xiàn)金金流量相關(guān)的的信息。二、單項選擇題題1【答案】AA【解析】實際際收到的價款款：(200000200000110)x(1+17)一(20000022000010)2：200700(元元)。2【

58、答案】BB【解析】企業(yè)業(yè)計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備、存貨跌跌價準(zhǔn)備、持持有至到期投投資減值準(zhǔn)備備、貸款損失失準(zhǔn)備等后，相相關(guān)資產(chǎn)的價價值又得恢復(fù)復(fù)，應(yīng)在原已已計提的減值值準(zhǔn)備金額內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回3【答案】BB 【解析】此項項置換具有商商業(yè)實質(zhì)，且且3000002500000=12225，應(yīng)按換出出資產(chǎn)的公允允價值為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定。天山山公司換入的的乙設(shè)備的入入賬價值=22500000+100000300000=2330000(元)。4【答案】DD 【解析】20008年A公公司應(yīng)確認的的投資損失=200440：800(萬元)，22009年AA公司投資損損失=800040=320萬元元，但應(yīng)確認認入賬的投資資損失=366

59、080=280(萬萬元)，尚有有40萬元投投資損失未確確認入賬。22010年應(yīng)應(yīng)享有的投資資收益=60040=24(萬元元)，但不夠夠彌補20009年未計入入損益的損失失。因此，22010年AA公司能計入入投資收益的的金額為0。5【答案】cc【解析】固定定資產(chǎn)達到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)后至竣工工決算前發(fā)生生的借款利息息應(yīng)計入當(dāng)期期損益。6【答案】DD【解析】該批批毀損原材料料造成的非常常損失凈額=200000+20000017一800216000=10000(元)。7【答案】BB【解析】計提提租賃資產(chǎn)折折舊時，承租租人應(yīng)當(dāng)采用用與自有應(yīng)折折舊資產(chǎn)相一一致的折舊政政策。能夠合合理確定租賃賃期屆滿時將

60、將會取得租賃賃資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在在租賃資產(chǎn)尚尚可使用年限限內(nèi)計提折舊舊，由于承租租人在租賃期期屆滿時優(yōu)惠惠購買，能夠夠合理確定租租賃期屆滿時時將會取得租租賃資產(chǎn)所有有權(quán)，因此該該設(shè)備的折舊舊年限為8年年。 8【答案】BB【解析】A公公司20088年1月2日日持有至到期期投資的賬面面價值=22200+300200005=22130(萬萬元)。9【答案】BB【解析】A公公司沖減資產(chǎn)產(chǎn)減值損失的的金額=(6600+1002)一(88001000)=2(萬元)。10【答案】cc 【解析析】該外幣應(yīng)應(yīng)收票據(jù)在第第二季度產(chǎn)生生的匯兌收益益=600(82778255)=12(萬元)。1 1【答案案】c