注冊會計師全國統(tǒng)一考試試題與答案

1、1998年注冊冊會計師全國國統(tǒng)一考試會會計試題及及答案一、單項選擇題題（本題型共166題。從每題的備備選答案中選選出正確的一一個答案，在答題卡相相應(yīng)位置上用用2日鉛筆填涂涂你認(rèn)為正確確的答案代碼碼。答案寫在試試題卷上無效效。答案正確的的，每題得1.55分。本題型共244分。）1.按股份份有限公司會會計制度規(guī)規(guī)定，在成本與可可變現(xiàn)凈值孰孰低法下，對成本與可可變現(xiàn)凈值進進行比較確定定當(dāng)期存貨跌跌價準(zhǔn)備金額額時，應(yīng)當(dāng)（TopSaage.coom）A.分別單個個存貨項目進進行比較B.分別存貨貨類別進行比比較C.按全部存存貨進行比較較D.企業(yè)根據(jù)據(jù)實際情況作作出選擇2.某企業(yè)本本期以28元的價格格，轉(zhuǎn)讓

2、出售以以前年度接受受捐贈的設(shè)備備一臺。該設(shè)備的原原價為30萬元，已提折舊5萬元。本期出售該該設(shè)備影響當(dāng)當(dāng)期損益的金金額為（TopSaage.coom）萬元。A.28B.3C.31D.333.甲企業(yè)于于1997年4月1日，以680萬元的的價格（不考慮稅金金及手續(xù)費等等費用）,購進面值為為600萬元公公司債券作為為長期投資。該公司債券券系19066年4月1日發(fā)行，票面利率為為8%,期限為5年，一次還本付付息。甲企業(yè)采用用直線法攤銷銷溢折價。至1997年12月31日，甲企業(yè)該長長期債券投資資累計確認(rèn)的的投資收益為為（TopSaage.coom）萬元。A.42B.36C.30D.284.某企業(yè)以以一棟

3、辦公樓樓抵償債務(wù)。該辦公樓的的賬面原價為1000萬元，已提折舊311萬元，其公允價值值為65萬元，抵償債務(wù)的的賬面余額為700萬元。該項債務(wù)重重組發(fā)生的債債務(wù)重組收益益為（TopSaage.coom）萬元。A.34B.5C.30D.355.某合資企企業(yè)收到外商商作為實收資資本投入的設(shè)設(shè)備一臺，協(xié)議作價為為3萬美元，收到該設(shè)備備時的市場匯匯率為：美元:8.24元人人民幣，收到該設(shè)備備后發(fā)生運雜雜費0.500萬元人民幣幣、安裝調(diào)試費費1.50萬元元人民幣。該設(shè)備的入入賬價值為（TopSaage.coom）萬元人民幣幣。A.26.660B.26.772C.26.222D.24.7726.某企業(yè)存存貨

4、的日常核核算采用毛利利率法計算發(fā)發(fā)出存貨成本本。該企業(yè)19997年1月份實際毛毛利率為300%,本年度2月1日的存貨成成本為12000萬元在月月份購人存貨貨成本為28800 萬元元，收人為30000萬元，銷售退回為為300萬元。該企業(yè)2月未存貨成成本為（TopSaage.coom）A.13000B.19000C.21100D.220007.某企業(yè)對對生產(chǎn)線進行行擴建。該生產(chǎn)線原原價為10000萬元，已提折舊3000萬元。擴建生產(chǎn)線線時發(fā)生擴建建支出8000萬元，同時在擴建建時處理廢料料發(fā)生變價收收入50萬元。該生產(chǎn)線新新的原價應(yīng)為為（TopSaage.coom）萬元。A.17500B.1800

5、0C.15000D.145008.按照現(xiàn)行行會計制度的的規(guī)定，國有企業(yè)采采用無償方式式兼并其他國國有企業(yè)時，在被兼并企企業(yè)保留法人人資格的情況況下，對于被兼并并企業(yè)的凈資資產(chǎn)，兼并企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為（TopSaage.coom）處理。A.實收資本本B.資本公積積C.營業(yè)外收收入D.投資收益益9.某企業(yè)購購進設(shè)備一臺臺，該設(shè)備的入賬賬價值為1000萬元，預(yù)計凈殘值值為5.600萬元，預(yù)計使用年年限為5年。在采用雙倍倍余額遞減法法計提折舊的的情況下，該項設(shè)備第第三年應(yīng)提折折舊額為（TopSaage.coom）萬元。A.24B.14.440C.20D.810.某增值值稅一般納稅稅企業(yè)本期購購人一批商品品

6、，進貨價格為為80萬元，增值稅進項項稅額為133.60萬元元。所購商品到到達后驗收發(fā)發(fā)現(xiàn)商品短缺缺30%,其中合理損損失5%,另25%的短缺缺尚待查明原原因。該商品應(yīng)計計人存貨的實實際成本為（TopSaage.coom）萬元。A.0.200B.56C.80D.6011.下列項項目中應(yīng)計人人營業(yè)外支出出的是（TopSaage.coom）。A.存貨跌價價損失B.短期投資資跌價損失C.接受捐贈贈固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的相關(guān)支支出D.自然災(zāi)難難造成的固定定資產(chǎn)損失12.某企業(yè)業(yè)對外幣業(yè)務(wù)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生當(dāng)日的市市場匯率進行行核算，按月計算匯匯兌損益。1月20日銷售價價款為20萬美元產(chǎn)產(chǎn)品一批，貨款尚未收收到，

7、當(dāng)日的市場場匯率為1美元=8.225元人民幣幣。 1月31日的市場場匯率為1美元=8.228元人民幣幣。2月28日市場匯匯率為1美元=8.223元人民幣，貨款于3月2日收回。該債權(quán)2月份發(fā)生的的匯兌收益為為（TopSaage.coom）萬元。A.0.600B.0.400C.-1D.-0.44013.下列資資產(chǎn)評估減值值應(yīng)計人當(dāng)期期損益的是（TopSaage.coom）。A.清產(chǎn)核資資時資產(chǎn)評估估減值B.被兼并企企業(yè)資產(chǎn)評估估減值C.對外投資資的實物資產(chǎn)產(chǎn)評估減值D.股份制改改組時資產(chǎn)評評估減值14.按股份份有限公司會會計制度規(guī)定定，上市公司本本年度發(fā)現(xiàn)的的以前年度重重大的記賬差錯, 應(yīng)（Top

8、Saage.coom）。A.作本年度度事項處理B.修改以前前年度的賬表C.不作處理理D.調(diào)整本年年度會計報表表的年初數(shù)和和上年數(shù)15.工業(yè)企企業(yè)的制造費費用，應(yīng)在期末時時分配計人完完工產(chǎn)品與在在產(chǎn)品成本，分配后制造造費用科目無無余額。但下列清況況下，可保留制造造費用科目期期末余額的是是（TopSaage.coom）。A.臨時性停停工期間發(fā)生生的制造費用用B.季節(jié)性生生產(chǎn)企業(yè)在停停工期間發(fā)生生的制造費用用C.部分車間間轉(zhuǎn)產(chǎn)期間所所發(fā)生的制造造費用D.自然災(zāi)害害造成的停工工期間的制造造費用16.按現(xiàn)行行會計制度規(guī)規(guī)定，企業(yè)從事期期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉倉合約所產(chǎn)生生的浮動盈虧虧, 應(yīng)（TopSaage

9、.coom）。A.確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期損益B.增減期貨貨保證金C.不確認(rèn)為為當(dāng)期損益，但在表外披披露D.視同強制制平倉盈虧處處理二、多項選擇題題（本題型共100題。從每題的備備選答案中選選出正確的多多個答案，在答題卡相相應(yīng)位置上用用2日鉛筆填涂涂你認(rèn)為正確確的答案代碼碼。答案寫在試試題卷上無效效。不答、錯答、漏答均不得得分。答案正確的的，每題得2分。本題型共200分。）1.采用自營營方式建造固固定資產(chǎn)的情情況下，下列項目中中應(yīng)計人固定定資產(chǎn)取得成成本的有（TopSaage.coom）。A.工程耗用用原材料B.工程人員員的工資C.工程領(lǐng)用用本企業(yè)的商商品實際成本本D.生產(chǎn)車間間為工程提供供的水、電等費用

10、E.企業(yè)行政政管理部門為組組織和管理生生產(chǎn)經(jīng)營活動動而發(fā)生的管管理費用2.下列表述述中，符合中華華人民共和國國會計法規(guī)規(guī)定的有（TopSaage.coom）。A.企業(yè)可以以不設(shè)立總會會計師B.各級財政政部門可以自自行制定本地地適用的會計計制度C.企業(yè)有義義務(wù)接受社會會審計的監(jiān)督督D.單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)會計計機構(gòu)執(zhí)行會會計法E.單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人違反會會計法時，觸犯刑律的的可追究其刑刑事責(zé)任3.在破產(chǎn)會會計中,“清算損益”作為核算企企業(yè)破產(chǎn)清算算期間處置資資產(chǎn)、確認(rèn)債務(wù)等等發(fā)生的損益益的賬戶，下列項目中中直接通過其其核算的有（TopSaage.coom）。A.土地轉(zhuǎn)讓讓收入B.處理財產(chǎn)產(chǎn)損益C.清算前資

11、資本公積余額額D.清算前盈盈余公積余額額E.破產(chǎn)清算算期間生活費費支出4.下列項目目中，采用歷史匯匯率折算的有有（TopSaage.coom）。A.現(xiàn)行匯率率法下的固定定資產(chǎn)項目B.時態(tài)法下下的無形資產(chǎn)產(chǎn)項目C.時態(tài)法下下按現(xiàn)行市價價計價的存貨貨項目D.流動性與與非流動性項項目法下按歷歷史成本計價價的長期投資資項目E.貨幣性與與非貨幣性項項目法下按現(xiàn)現(xiàn)行市價計價價的存貨項目目5.下列有關(guān)關(guān)收入確認(rèn)的的表述中，正確的有（TopSaage.coom）。A.附有商品品退回條件的的商品銷售可可以在退貨期期滿時確認(rèn)收收入B.銷售并購購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售售收入的款項項高于購回支支出的款項的的差額確認(rèn)收收

12、入C.資產(chǎn)使用用費收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)按合同規(guī)定定確認(rèn)收入D.分期預(yù)收收款銷售應(yīng)當(dāng)當(dāng)在交付商品品時確認(rèn)收入入E.訂貨銷售售應(yīng)當(dāng)在收到到款項時確認(rèn)認(rèn)收入6.A公司擁擁有日公司硼硼40%的表決權(quán)資資本,E公司擁有日日公司60%的表決權(quán)資資本;A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資資本;C公司擁有口口公司衛(wèi)522%的表決權(quán)資資本，上述公司 之間不存在在關(guān)聯(lián)方關(guān)系系的有（TopSaage.coom）。A.A公司與與B公司B.A公司與與D公司C.B公司與與D公司D.B公司與與C公司E.A公司與與E公司三、判斷題（本題型共100題。在答題卡相相應(yīng)位置上用用2日鉛筆填涂涂你認(rèn)為正確確的答案代碼碼。答案寫在試試題卷上無效效。

13、答案正確的的，每題1.5分;答案錯誤的的。每題倒扣1.5分。本題型扣至至零分為止。不答題既不不得分，也不扣分。本題型共155分。）1.外幣業(yè)務(wù)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對對外幣業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時至其產(chǎn)產(chǎn)生的外幣債債權(quán)債務(wù)結(jié)算算時，匯率變動所所產(chǎn)生的折算算差額的處理理方法不同，前者將折算算差額調(diào)整相相關(guān)資產(chǎn)或收收入的原人賬賬價值;后者則作為為匯兌損益處處理。（TopSaage.coom）2.在母公司司只有一個子子公司并且當(dāng)當(dāng)期相互之間間未發(fā)生內(nèi)部部交易的情況況下，母公司個別別會計報表中中的凈利潤也也就是合并會會計報表中當(dāng)當(dāng)期合并凈利利潤。（TopSaage.coom

14、）3.擁有對被被投資企業(yè)控控制權(quán)是投資資企業(yè)編制合合并會計報表表的根本原因因。只要擁有被被投資企業(yè)550%以上的的股權(quán)就表明明能夠?qū)ζ鋵崒嵤┛刂疲瑒t必須將其其納入合并范范圍。（TopSaage.coom）4.合并價差差是指納入合合并范圍的子子公司的凈資資產(chǎn)與母公司司對其股權(quán)投投資成本之間間的差額。（TopSaage.coom）5.破產(chǎn)清算算會計作為財財務(wù)會計的一一個分支，其所采用的會會計處理方法法必須符合會會計核算基本本前提及一般般原則的要求求。（TopSaage.coom）6.在采用完完工百分比法法確認(rèn)勞務(wù)收收入時，其相關(guān)的銷銷售成本應(yīng)以以實際發(fā)生的的全部成本確確認(rèn)。（TopSaage.co

15、om）7.在對債務(wù)務(wù)重組進行賬賬務(wù)處理時，債權(quán)人對債債務(wù)重組的應(yīng)應(yīng)收賬款是否沖銷銷其已計提的的壞賬準(zhǔn)備，并不影響債債務(wù)重組年度度凈損益的數(shù)數(shù)值。（TopSaage.coom）8.除投資企企業(yè)叉才被投投資企業(yè)具有有控制的情況況外，長期股權(quán)投投資采用權(quán)益益法還是采用用成本法核算算，關(guān)鍵在于通通過股權(quán)投資資是否對被投投資企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營活動有重重大影響確定定某一比例作作為劃分采用用權(quán)益法和成成本法的界限限，只是為了明明確其是否具具有重大影響響。（TopSaage.coom）9.變更固定定資產(chǎn)折舊年年限時，只影響變更更當(dāng)期和該項項資產(chǎn)未來使使用期間的折折舊費用，而不影響變變更前已計提提的折舊費用用。（To

16、pSaage.coom）10.合并會會計報表是將將企業(yè)集團作作為一個會計計主體反映企企業(yè)集團整體體財務(wù)情況，在合并會計計;賺附注中不不需要披露作作為關(guān)聯(lián)方交交易，企業(yè)集團成成員企業(yè)之間間的內(nèi)部交易易。（TopSaage.coom）四、計算及賬務(wù)務(wù)處理題（本題型共3題題。每題5分。本題型共155分。在答題卷上解解答俗在試題題卷上無效。）1.京華股份份公司（以下簡稱京京華公司）為增值稅一一般納稅工業(yè)業(yè)企業(yè)，適用的增值值稅率為177%。該公司19997年度發(fā)生生下列業(yè)務(wù)，價款均不含含應(yīng)向購買方方收取的增值值稅額。（1）京華股份份公司與A企業(yè)簽訂一一項購銷合同同，合同規(guī)定，京華公司為為A企業(yè)建安裝裝兩

17、臺電梯，合同價款為為800萬元。按合同規(guī)定定,A企業(yè)在京京華公司交付付商品前預(yù)付付價款的200%,其余價款將將在京華公司司將商品運抵抵A企業(yè)并安裝裝檢驗合格后后才予以支付付京華公司于于本年度122月25日將完成成的商品運抵抵A企業(yè)，預(yù)計于次年年1月31日全部安安裝完成。該電梯的實際際成本為5880萬元，預(yù)計安裝費費用為10萬元。（2）京華公司司本年度售給給C企業(yè)一臺機機床，銷售價款500萬元，京華公司已已開出增值稅稅專用發(fā)票，并將提貨單單交與C企業(yè),C企業(yè)已開出出商業(yè)承兌匯匯票，商業(yè)匯票期期限為三個月月，至1期日為次年年2月3日。由于C企業(yè)車間內(nèi)內(nèi)放置該項新新設(shè)備的場地地尚未確定，經(jīng)京華公司司

18、同意，機床待次年年1月20日再予提提貨。該機床的實實際成本為335萬元。（3）京華公司司本年1月5日銷售給D企業(yè)一臺大大型設(shè)備;價款200萬元。按合同規(guī)定定,D企業(yè)于1月5日先支付價價款的20%,其余價款分分四次平均支支付，于每年6月30日和12月31 支付。設(shè)備已發(fā)出出,D企業(yè)已驗驗收合格。該設(shè)備實際際成本為1220萬元。（4）京華公司司本年度委托托X商店代銷一一批零配件，代銷價款400萬元。本年度收到到X商店交來的的代銷清單，代銷清單列列明已銷售代代銷零配件的的80%,調(diào)商店按代代銷價款的55%收取手續(xù)續(xù)費。該批零配件件的實際成本本為25萬元。（5）京華公司司本年售給下下企業(yè)一臺機機床售價

19、款為為35萬元,F企業(yè)已支付付全部價款。該機床本年年12月31日尚未完完工，已發(fā)生的實實際成本為115萬元。要求：根據(jù)上述述所給資料，計算京華公公司19977年度實現(xiàn)的的營業(yè)收入、營業(yè)成本和和相關(guān)的增值值稅銷項稅額額（要求列出計計算過程，答案中的金金額單位用萬萬元表示）。2.某企業(yè)采采用債務(wù)法對對所得稅進行行核算,1997年前前適用的所得得稅率為333%,從1997年1 月1日起適用的的所得稅率調(diào)調(diào)整為30%。該企業(yè)19997年度實現(xiàn)現(xiàn)的利潤總額額為300萬元。1997年年年初遞延稅款款賬面余額貸方方）33萬元，本年度發(fā)生生的應(yīng)納稅時時間性差異22萬元，可抵減時間間性差異3萬元。本年度支付付非

20、廣告性質(zhì)質(zhì)的贊助費55萬元，支付違法經(jīng)經(jīng)營罰款1萬元，國債利息收收入之萬元，支付廣告費費1萬元。要求:（1）計算該企企業(yè)19977年度應(yīng)交的的所得稅。（2）計算該企企業(yè)由于所得得稅率變更而而調(diào)整的遞延延稅款金額（注明借方或或貸方）。（3）計算該企企業(yè)19977年度計人損損益的所得稅稅費用。（4）計算該企企業(yè)19977年12月31日遞延稅稅款的賬面余額（注明借方或或貸方）。（要求列出計算算過程，答案中的金金額單位用萬萬元表示）（本題5分）3.某上市公公司有關(guān)可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)務(wù)如下:（1）19966年7月1日發(fā)行四年年期可轉(zhuǎn)換債債券，面值為200000萬元。可轉(zhuǎn)換債債券上市公告告書中規(guī)定定，可轉(zhuǎn)換

21、債券券持有人在債債券發(fā)行日一一年以后可申申請轉(zhuǎn)換為股股份，轉(zhuǎn)換 條件為面值值20元的可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換債券，轉(zhuǎn)換為1股（股票每股票票面價值為：元）,可轉(zhuǎn)換債券票票面年利率為為8%。如果債券持持有人未行使使轉(zhuǎn)換權(quán)，則在債券到到期時一次還還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換換債券所籌集集的資金用于于擴建生產(chǎn)車車間，每半年計息息一次。該公司發(fā)行行可轉(zhuǎn)換債券券收入價款共共220000萬元（為簡化核算算，手續(xù)費等略略）。該公司對發(fā)發(fā)行債券的溢溢折價采用直直線法攤銷。（2）19977年7月1日，某企業(yè)將其其持有的該公公司可轉(zhuǎn)換債債券40000萬元（面值）申請轉(zhuǎn)換股股份200萬股。要求：對該。上上市公司19996年7月1日至1997

22、7年7月1日可轉(zhuǎn)換債債券業(yè)務(wù)進行行賬務(wù)處理。（答案中的金金額單位用萬萬元表示，要求寫出二二級明細(xì)科目目）（本題5分）五、綜合題（本題型共2題題。莫中第1題8分;第2題18分。本題型共266分。在答題卷上上解答，答在試題卷卷上無效。）1.某商業(yè)企企業(yè)為增值稅稅一般納稅企企業(yè)，適用的增值值稅率為177%。1997年有有關(guān)資料如下下:（1）資產(chǎn)負(fù)債債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和和部分賬戶發(fā)生額如如下（單位：萬元）:賬戶名稱年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)年初余額其中：增值稅年末余額其中：增值稅應(yīng)收賬款23403404680680應(yīng)收票據(jù)5858535151短期投資30050（出售）250應(yīng)收股利20105

23、壞賬準(zhǔn)備200200400存貨25002400長期股權(quán)投資500100（以無形形資產(chǎn)投資）600應(yīng)付賬款17552552340340應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅250308（已交）272（進項稅額）180應(yīng)交所得稅3010040長期借款600300200（償還本本金）700（2）利潤表有有關(guān)賬戶本年發(fā)生生額如下（單位：萬元）:賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額商品銷售收入3000商品銷售成本1700投資收益:現(xiàn)金股利10出售短期投資20（3）其他有關(guān)關(guān)資料如下:短期投資均為為非現(xiàn)金等價價物。出售短期投資資已收到現(xiàn)金金。應(yīng)收、應(yīng)付款款項均以現(xiàn)金金結(jié)算。不考慮該企業(yè)業(yè)本年度發(fā)生生的其他交易易和事項。要求：計算以下

24、下現(xiàn)金流入和和流出（要求列出計計算過程，答案中的金金額單位用萬萬元表示）:（1）銷售商品品、提供勞務(wù)收收到的現(xiàn)金;（2）收到的增增值稅銷項稅稅額和退回的的增值稅額;（3）購買商品品、接受勞務(wù)支支付的現(xiàn)金;（4）支付的增增值稅款;（5）支付的所所得稅款;（6）收回投資資所收到的現(xiàn)現(xiàn)金;（7）分得股利利或利潤所收收到的現(xiàn)金;（8）借款所收收到的現(xiàn)金;（9）償還債務(wù)務(wù)所支付的現(xiàn)現(xiàn)金。（本題8分）2.（1）華華光股份有限限公司（以下簡稱華華光公司）1995年至至1997年投投資業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)資料如下:1995年11月1日，華光公司與與東方股份有有限公司（以下簡稱東東方公司）和西華股份份有限公司（以下簡稱西

25、西華公司）共同組建京京海有限責(zé)任任公司（以下簡稱京京海公司）,華光公司投投資90萬元，擁有京海公公司15%的股份;東方公司投投資270萬元，擁有其45%的股份;西華公司投投資240萬元，擁有其40%的股份。各投資者均均按合同如數(shù)數(shù) 繳付出資。京海公司接接受投資時，所有者權(quán)益益總額為6000萬元（其中：實收資本4000 萬元，資本公積2000萬元）。京海公司19995年度實實現(xiàn)凈利潤2200萬元，當(dāng)年提取盈盈余公積800萬元，以銀行存款款分配利潤1100萬元。1996年11月1日，華光公司與與東方公司達達成協(xié)議，以350萬元的的價格收購東東方公司擁有有的京海公司司45%的股份份，價款以銀行行存款

26、支付。京海公司19996年實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤3000萬元，當(dāng)年提取盈盈余公積1000萬元;以銀行存款款分配利潤1120萬元。京海公司經(jīng)批批準(zhǔn)于19997年5月20日，將資本公積1000萬元轉(zhuǎn)增增資本。1997年77月1日，華光公司以以230萬元的的價格收購西西華公司持有有的京海公司司發(fā)行的五年年期一次還本本付息公司債債券，該債券票面面金額為2000 萬元，票面利率為為10%,由京海公司司于19966年7月1日按面值發(fā)發(fā)行，西華公司當(dāng)當(dāng)即全部購買買。華光公司收收購該債券發(fā)發(fā)生手續(xù)費支支出2萬元。價款及手續(xù)續(xù)費均以銀行行存款支付。華光公司對對債券溢折價價采用直線法法攤銷。京海公司19997年實地地凈利潤

27、4550萬元，當(dāng)年提取盈盈余公積1220萬元，以銀行存款款分配利潤3330萬元。（2）華光公司司（母公司）及京海公司司（子公司）1997年12月31日個別會會計報表有關(guān)關(guān)資料見合并并工作底稿。（3）有關(guān)編制制合并會計報報表的補充資資料如下:華光公司和京京海公司均采采用備抵法核核算壞賬損失，采用應(yīng)收賬款余額百分分比法計提壞壞賬準(zhǔn)備，計提比例均均為5。1995年122月31日華光公公司應(yīng)收賬款中對京海海公司應(yīng)收賬賬款為240萬元。1996年122月31日華光公公司應(yīng)收賬款中對京海海公司應(yīng)收賬賬款為280萬元。1997年122月31日華光公公司應(yīng)收賬款中對京海海公司應(yīng)收賬賬款為300 萬元。1996

28、年22月，華光公司從從京海公司購購人一項固定定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投投入使用。華光公司購購人該固定資資產(chǎn)支付的價價款為72萬元（京海公司銷銷售該產(chǎn)品的的銷售成本為為54萬元）,另支付運雜雜費及安裝調(diào)調(diào)試費用3.60萬元，該固定資產(chǎn)產(chǎn)的人賬價值為75.60萬元，折舊年限為為3年，采用直線法法計提折1日，預(yù)計凈殘值值為0。1997年12月20日，華光公司將將這一固定資資產(chǎn)予以轉(zhuǎn)讓讓，轉(zhuǎn)讓價款為為50萬元，另交納營業(yè)業(yè)稅2.500萬元，轉(zhuǎn)讓該固定定資產(chǎn)的凈收收入計人當(dāng)期期營業(yè)外收入入。要求:根據(jù)（1）提提供的資料編編制華光公司司投資業(yè)務(wù)有有關(guān)的會計分分錄（成本法轉(zhuǎn)為為權(quán)益法在取取得控制權(quán)日日進行處理，股權(quán)

29、投資差差額按5年的期限平平均攤銷）。計算華光公司司1997年12月3=日對京海海公司股權(quán)投投資的賬面余額及其其股權(quán)投資差差額的賬面余額。根據(jù)（1）、（2）和（3）的有關(guān)資料料，編制華光公公司19977年度合并會會計報表有關(guān)關(guān)的抵銷分錄錄。填列合并工作作底稿并計算算華光公司11997年度度合并會計報報表項目的合合并數(shù)。（答案中的金額額單位用萬元元表示）合并工作底槁單位：萬元項目母公司子公司合計數(shù)抵銷分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方產(chǎn)品銷售收入7000300010000產(chǎn)品銷售成本472021006820產(chǎn)品銷售費用380120500產(chǎn)品銷售稅金及及附加20080280產(chǎn)品銷售利潤170070024

30、00管理費用320140460財務(wù)費用8070150營業(yè)利資收益34020360營業(yè)外收入12090210營業(yè)外支出160160利潤總額16006002200所得稅500150650少數(shù)股東本期收收益凈利潤11004501550年初未分配利潤潤200100300可供分配的利潤取盈余公積200120320應(yīng)付利潤8003301130未分配利潤300100400（資產(chǎn)負(fù)債表項項目）流動資產(chǎn):貨幣資金252810823610應(yīng)收賬款16004002000減：壞賬準(zhǔn)備8210應(yīng)收賬款凈表:單位：萬元項目母公司子公司合計數(shù)抵銷

31、分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方存貨8805201400長期投資:長期股權(quán)投資700700長期債權(quán)投資300300600合并價差固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)原價21008002900減：累計折舊450200650固定資產(chǎn)凈值16506002250無形資產(chǎn)及遞延延資產(chǎn):無形資產(chǎn)350100450資產(chǎn)總計8000300011000流動負(fù)債:應(yīng)付賬他流動負(fù)期負(fù)債:長期借款600600應(yīng)付債券200500700其他長期負(fù)債合計560020007600所有者權(quán)益:股本10005001500資本公積500100600盈余公積60030090

32、0未分配利潤300100400所有者權(quán)益合計計240010003400少數(shù)股東權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益總計80003000110001998年注冊冊會計師全國國統(tǒng)一考試會會計參考答答案一、單項選擇題題1.A2.D3.C4.B5.B6.C7.A8.A9.B10.D11.D12.C13.C14.D15.B16.C二、多項選擇題題1.ABCDD2.ADE3.BCD4.BDE5.BCDEE6.ABCDDE7.ACD8.ABCDDE9.ACD10.CDEE三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、計算及賬務(wù)務(wù)處理題1.答案:（1）京華公司司1997年確確認(rèn)的營業(yè)收收入有:對C公司銷售售收入5

33、0萬元對D公司銷售售收入=（200200%）+200（1-20%）42=120（萬元）X商店代銷收收入=408%=322（萬元）京華公司19997年度營業(yè)業(yè)收入=50+（2200200%）+200（1-20%）42+40880%=2002（萬元）或:50+220053+4080%=2202（萬元）（2）京華公司司1997年度度營業(yè)成本=35+12202000120+25800%=1277（萬元）（3）京華公司司1997年度度的增值稅銷銷項稅額=2202177%=34.34（萬元）2.答案:（1）19977年應(yīng)交所得得稅=（300+5+1-2）-2+330%=91.500（萬元）（2）由于所得得

34、稅稅率變更更而調(diào)整的遞遞延稅款借方方金額=33333%3%=3（萬元）（3）19977年計入損益益的所得稅費費用=（300+55+1-2）30%-3=88.20（萬元）或=91.500+（230%）-（330%）-3=888.20（萬元）（4）19977年12月31日遞延稅稅款貸方余額額=（33-3）+（230%）-（330%）=29.70（萬元）或（33333%+2-33）30%=29.700（萬元）3.答案:（1）19966年7月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換換債券時,借：銀行存款220000貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公公司債券（面值）200000可轉(zhuǎn)換公司司債券（溢價）2000（2）19966年12月31日，

35、計提利息時,借：在建工程550應(yīng)付債券可可轉(zhuǎn)換公司債債券（溢價）250（200042）貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公公司債券（應(yīng)計利息）800（2000008%22）（3）19977年6月30日，計提利息時,借：在建工程550應(yīng)付債券可可轉(zhuǎn)換公司債債券（溢價）250貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公公司債券（應(yīng)計利息）800（4）19977年7月1日轉(zhuǎn)換股份份時,借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公公司債券（面值）4000可轉(zhuǎn)換公司司債券（溢價）300（200-5500）20000040000可轉(zhuǎn)換公司司債券（應(yīng)計利息）320（800+8800）20000040000貸：股本2000資本公積44420五、綜合題1.答案:（1）銷售商

36、品品、提供勞務(wù)收收到的現(xiàn)金=3000+（2000-4000）+（500-3300）=12000（萬元）（2）收到的增增值稅銷項稅稅額和退回的的增值稅額=（300017%）+（340-6680）+（85-511）=204（萬元）（3）購買商品品、接受勞務(wù)支支付的現(xiàn)金=1700+（2400-255）+（150-22000）=11000（萬元）（4）支付的增增值稅款=（308+2272）+（255-3340）=495（萬元）（5）支付的所所得稅款=330+1000-40=990（萬元）（6）收回投資資所收到的現(xiàn)現(xiàn)金=20+50=700（萬元）（7）分得股利利或利潤所收收到的現(xiàn)金=20+100-5=255（萬元）（8）借款所收收到的現(xiàn)金=3