專家團淺談會計基本理論(doc 49)

1、PAGE PAGE 93第13期會計研研究動態(tài)之“學術(shù)動態(tài)”TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc104783012 會計基本理論 PAGEREF _Toc104783012 h 1 HYPERLINK l _Toc104783013 會計信息質(zhì)量經(jīng)經(jīng)驗研究的完完善與運用 PAGEREF _Toc104783013 h 1 HYPERLINK l _Toc104783014 中國會計研究成成效問題分析析以會計研研究（199802002）為為樣本 PAGEREF _Toc104783014 h 1 HYPERLINK l _Toc104783015 我國企業(yè)環(huán)境信信息披

2、露體系系的建設 PAGEREF _Toc104783015 h 2 HYPERLINK l _Toc104783016 關(guān)聯(lián)方交易監(jiān)管管：充分公開開 PAGEREF _Toc104783016 h 2 HYPERLINK l _Toc104783017 會計謹慎性原則則的起源與經(jīng)經(jīng)濟影響 PAGEREF _Toc104783017 h 3 HYPERLINK l _Toc104783018 試論完整的財務務會計概念框框架 PAGEREF _Toc104783018 h 3 HYPERLINK l _Toc104783019 董事會制度與會會計信息質(zhì)量量關(guān)聯(lián)性研究究述評 PAGEREF _Toc

3、104783019 h 4 HYPERLINK l _Toc104783020 企業(yè)管理層及其其利益相關(guān)者者會計信息失失真的博弈分分析 PAGEREF _Toc104783020 h 5 HYPERLINK l _Toc104783021 會計準則與制度度 PAGEREF _Toc104783021 h 6 HYPERLINK l _Toc104783022 2004年我國國會計改革的的回顧及20005年改革革的任務 PAGEREF _Toc104783022 h 6 HYPERLINK l _Toc104783023 從會計契約論看看會計政策的的選擇 PAGEREF _Toc10478302

4、3 h 6 HYPERLINK l _Toc104783024 構(gòu)建我國特色的的注冊會計師師行業(yè)獨立監(jiān)監(jiān)管模式 PAGEREF _Toc104783024 h 6 HYPERLINK l _Toc104783025 試析控制概念與與合并范圍確確定 PAGEREF _Toc104783025 h 7 HYPERLINK l _Toc104783026 有限理性經(jīng)濟人人假說下的財財務報告列報報和使用 PAGEREF _Toc104783026 h 7 HYPERLINK l _Toc104783027 會計準則制定參參與方作用分分析 PAGEREF _Toc104783027 h 8 HYPERL

5、INK l _Toc104783028 金融工具會計的的國際發(fā)展 PAGEREF _Toc104783028 h 8 HYPERLINK l _Toc104783029 構(gòu)建新型會計信信息生產(chǎn)模式式的研究 PAGEREF _Toc104783029 h 9 HYPERLINK l _Toc104783030 合并會計報表中中關(guān)聯(lián)交易差差價的抵銷 PAGEREF _Toc104783030 h 10 HYPERLINK l _Toc104783031 全面收益理論對對我國收益呈呈報改革的啟啟示 PAGEREF _Toc104783031 h 11 HYPERLINK l _Toc10478303

6、2 成本管理會計 PAGEREF _Toc104783032 h 12 HYPERLINK l _Toc104783033 成本控制戰(zhàn)略之之演進邏輯：基于產(chǎn)品壽壽命周期的視視角 PAGEREF _Toc104783033 h 12 HYPERLINK l _Toc104783034 成本會計的新方方法資源消耗耗會計概述 PAGEREF _Toc104783034 h 12 HYPERLINK l _Toc104783035 彈性邊際成本法法的強盛生命命力德國成本本會計概述 PAGEREF _Toc104783035 h 13 HYPERLINK l _Toc104783036 財務管理 PAG

7、EREF _Toc104783036 h 144 HYPERLINK l _Toc104783037 基于信托的企業(yè)業(yè)資產(chǎn)融資結(jié)結(jié)構(gòu)及融資效效率研究 PAGEREF _Toc104783037 h 14 HYPERLINK l _Toc104783038 我國中小企業(yè)融融資難問題解解析與對策 PAGEREF _Toc104783038 h 14 HYPERLINK l _Toc104783039 企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革和和我國后發(fā)優(yōu)優(yōu)勢的轉(zhuǎn)變 PAGEREF _Toc104783039 h 15 HYPERLINK l _Toc104783040 問題類證券公司司破產(chǎn)原因及及處置方式研研究 PAGERE

8、F _Toc104783040 h 16 HYPERLINK l _Toc104783041 2005年中國國股市政策改改革的重心與與難點 PAGEREF _Toc104783041 h 16 HYPERLINK l _Toc104783042 論財務發(fā)展的基基本趨勢 PAGEREF _Toc104783042 h 17 HYPERLINK l _Toc104783043 股權(quán)多元化的國國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)權(quán)界定研究 PAGEREF _Toc104783043 h 17 HYPERLINK l _Toc104783044 審計 PAGEREF _Toc104783044 h 19 HYPERLINK

9、l _Toc104783045 政府審計結(jié)果公公開機制評析析 PAGEREF _Toc104783045 h 19 HYPERLINK l _Toc104783046 我國會計師事務務所規(guī)模研究究基于審計計市場經(jīng)驗數(shù)數(shù)據(jù)的聚類分分析 PAGEREF _Toc104783046 h 19 HYPERLINK l _Toc104783047 內(nèi)部審計外包：述評與展望望 PAGEREF _Toc104783047 h 20 HYPERLINK l _Toc104783048 審計師變更決策策與審計意見見改善 PAGEREF _Toc104783048 h 20 HYPERLINK l _Toc104

10、783049 審計獨立性與會會計信息質(zhì)量量 PAGEREF _Toc104783049 h 20 HYPERLINK l _Toc104783050 我國會計師事務務所實行定期期輪換制的博博弈分析 PAGEREF _Toc104783050 h 21 HYPERLINK l _Toc104783051 會計師事務所審審計收費監(jiān)管管制度分析及及政策建議 PAGEREF _Toc104783051 h 21 HYPERLINK l _Toc104783052 企業(yè)戰(zhàn)略審計研研究的回顧與與展望：一個個綜述 PAGEREF _Toc104783052 h 21 HYPERLINK l _Toc1047

11、83053 構(gòu)建我國特色的的注冊會計師師行業(yè)獨立監(jiān)監(jiān)管模式 PAGEREF _Toc104783053 h 22 HYPERLINK l _Toc104783054 會計教育 PAGEREF _Toc104783054 h 233 HYPERLINK l _Toc104783055 對會計教育改革革與發(fā)展幾個個問題的再認認識 PAGEREF _Toc104783055 h 23 HYPERLINK l _Toc104783056 政府與非營利組組織會計 PAGEREF _Toc104783056 h 24 HYPERLINK l _Toc104783057 預算會計財務報報告的改進 PAGER

12、EF _Toc104783057 h 24 HYPERLINK l _Toc104783058 從概念框架的制制度屬性看政政府會計的模模式變革 PAGEREF _Toc104783058 h 24 HYPERLINK l _Toc104783059 公司績效 激勵勵與控制 PAGEREF _Toc104783059 h 26 HYPERLINK l _Toc104783060 銀行高層激勵：美國20家銀行調(diào)調(diào)查 PAGEREF _Toc104783060 h 26 HYPERLINK l _Toc104783061 國有企業(yè)經(jīng)營者者激勵機制設設計 PAGEREF _Toc104783061 h

13、 26 HYPERLINK l _Toc104783062 基于選擇性理性性的激勵模型型及應用研究究 PAGEREF _Toc104783062 h 27 HYPERLINK l _Toc104783063 國有企業(yè)外部人人控制的尋租租解釋 PAGEREF _Toc104783063 h 27 HYPERLINK l _Toc104783064 家族公司的公司司績效、管理理防御與管理理繼承 PAGEREF _Toc104783064 h 28 HYPERLINK l _Toc104783065 英文雜志目錄與與摘要 PAGEREF _Toc104783065 h 30 HYPERLINK l

14、_Toc104783066 國際財經(jīng)22005年第第2期（總14卷）(Intternattionall Reviiew off Econnomicss and Finannce) VVolumee 14, No.2, 20055 PAGEREF _Toc104783066 h 30 HYPERLINK l _Toc104783067 美國外來移民資資源對勞動力力市場的影響響(Immiigratiion USS Outssourciing: eeffectts on laborr markkets) PAGEREF _Toc104783067 h 30 HYPERLINK l _Toc10478

15、3068 資本監(jiān)管與存款款保險下的金金融電子商務務(Finaanciall e-coommercce undder caapitall reguulatioon andd depoosit iinsuraance) PAGEREF _Toc104783068 h 30 HYPERLINK l _Toc104783069 貨幣、利息與價價格（定價）：來自世界各各國的證據(jù)(Moneyy, intterestt, andd pricces: ssome iinternnationnal evvidencce) PAGEREF _Toc104783069 h 31 HYPERLINK l _Toc10

16、4783070 風險資本誘發(fā)的的遍歷理論(An errgodicc theoory off ventture ccapitaal sollicitaation) PAGEREF _Toc104783070 h 31 HYPERLINK l _Toc104783071 計件工資缺口與與近期股票價價格上漲的分分析(Thee prodductivvity-wwage ggap annd thee receent sttock pprice increease: an annalysiis) PAGEREF _Toc104783071 h 31 HYPERLINK l _Toc104783072 一種

17、針對不同規(guī)規(guī)模股票投資資組合產(chǎn)生的的領(lǐng)先-滯后效應而而采取的同化化分析方法(A coiintegrrationn apprroach to thhe leaad-lagg effeect ammong ssize-ssortedd equiity poortfollios) PAGEREF _Toc104783072 h 32 HYPERLINK l _Toc104783073 美洲自由貿(mào)易協(xié)協(xié)議和哥倫比比亞：勞動力力群體的再分分配(FTAAA andd Coloombia: Incoome reedistrributiion accross laborr grouups) PAGEREF _

18、Toc104783073 h 32 HYPERLINK l _Toc104783074 會計雜志22005年3月(Jourrnal oof acccountaancy, Marchh 20055) PAGEREF _Toc104783074 h 33 HYPERLINK l _Toc104783075 美國注冊會計師師協(xié)會如何幫幫助其成員為為小企業(yè)服務務(How the AAICPA helpss membbers sserve smalll busiiness) PAGEREF _Toc104783075 h 33 HYPERLINK l _Toc104783076 工資清單的約束束作用(P

19、aay rolll: A tie tthat bbinds) PAGEREF _Toc104783076 h 33 HYPERLINK l _Toc104783077 個人退休賬戶與與養(yǎng)老金計劃劃的選擇(RRAs annd 4011(k)s: How to piick thhe besst plaan) PAGEREF _Toc104783077 h 33 HYPERLINK l _Toc104783078 區(qū)域營銷戰(zhàn)略的的構(gòu)建(Frrame aa travvel sttrateggy) PAGEREF _Toc104783078 h 33 HYPERLINK l _Toc104783079

20、所有者與經(jīng)營者者的長期療養(yǎng)養(yǎng)保險(LTTC inssurancce forr owneers annd exeecutivves) PAGEREF _Toc104783079 h 34 HYPERLINK l _Toc104783080 信托服務：評估估IT控制更好好的途徑(TTrust serviices: A bettter wway too evalluate I. T. conttrols) PAGEREF _Toc104783080 h 34 HYPERLINK l _Toc104783081 數(shù)據(jù)的可存取性性與提供對假假設分析的推推動(ADDD evenn moree musccl

21、e too “whaat-if” analyyses) PAGEREF _Toc104783081 h 34 HYPERLINK l _Toc104783082 可擴展商業(yè)報告告語言與數(shù)據(jù)據(jù)標準化：改改變了注冊會會計師的工作作方式(XBBRL annd datta staandarddizatiion: ttransfforminng thee way CPAs work) PAGEREF _Toc104783082 h 34 HYPERLINK l _Toc104783083 保險業(yè)公認會計計原則的差距距缺口 (AA gap in innsurannce GAAAP?) PAGEREF _T

22、oc104783083 h 34 HYPERLINK l _Toc104783084 會計研究期刊刊20055年3月，第1期，總43卷(Jourrnal oof Acccountiing Reesearcch) Voolume 43, NNo.1, Marchh 20055 PAGEREF _Toc104783084 h 35 HYPERLINK l _Toc104783085 內(nèi)部人員出售他他們首次公開開發(fā)行的股票票時會操縱盈盈余嗎？(DDo inssiderss maniipulatte earrningss whenn theyy selll theiir shaares iin an

23、initiial puublic offerring?) PAGEREF _Toc104783085 h 35 HYPERLINK l _Toc104783086 外部審計人員在在新興市場中中履行公司治治理者的角色色嗎？來自東亞亞的論據(jù)(DDo extternall audiitors perfoorm a corpoorate goverrnancee rolee in eemergiing maarketss? Eviidencee fromm Eastt Asiaa) PAGEREF _Toc104783086 h 35 HYPERLINK l _Toc104783087 強制標準與普遍

24、遍接受的循序序漸進：英美美電子商務的的機密披露與與實務的比較較研究(Ennforceed staandardds verrsus eevoluttion bby genneral accepptancee: a ccomparrativee studdy of E-commmercee privvacy ddiscloosure and ppractiice inn the Uniteed Staates aand thhe Uniited KKingdoom) PAGEREF _Toc104783087 h 36 HYPERLINK l _Toc104783088 職工股票期權(quán)、權(quán)權(quán)益計價以

25、及及授權(quán)定價模模型下的認股股權(quán)證估價 (Emplloyee stockk optiions, equitty valluatioon, annd thee valuuationn of ooptionn grannts ussing aa warrrant-ppricinng moddel) PAGEREF _Toc104783088 h 36 HYPERLINK l _Toc104783089 商業(yè)風險在審計計費用確定中中的重要性：客戶違規(guī)的的案例分析(The iimporttance of buusinesss rissk in settiing auudit ffees: evideen

26、ce ffrom ccases of cllient miscoonductt) PAGEREF _Toc104783089 h 37 HYPERLINK l _Toc104783090 文獻索引 PAGEREF _Toc104783090 h 388會計基本理論會計信息質(zhì)量經(jīng)經(jīng)驗研究的完完善與運用至今，會計信息息質(zhì)量的研究究仍然存在嚴嚴重問題：很很多新提出的的反映其特征征的概念之間間關(guān)系模糊不不清；經(jīng)驗研研究所采用的的測量方法和和替代變量的的科學性與適適用性存在缺缺陷；理論研研究的成果沒沒有在會計監(jiān)監(jiān)管，尤其是是在會計準則則制定中較好好地加以運用用。為此，本本文圍繞會計計信息質(zhì)量經(jīng)經(jīng)驗研究進

27、行行了探討。作者首先從盈余余質(zhì)量、價值值相關(guān)性、及及時性、可比比性、披露質(zhì)質(zhì)量和透明度度六個側(cè)面對對會計信息質(zhì)質(zhì)量經(jīng)驗研究究進行了回顧顧。在此基礎礎上，作者歸歸納出會計信信息質(zhì)量經(jīng)驗驗研究的主要要特點：第一一，主要從外外部投資者角角度，以證券券市場投資決決策有用性來來測量會計信信息的質(zhì)量；第二，對會會計信息質(zhì)量量本身及其影影響因素開展展了多側(cè)面、較較深入的研究究；第三，發(fā)發(fā)展了相當多多的、反映會會計信息投資資決策有用性性的替代變量量；第四，更更側(cè)重于對盈盈余類項目的的關(guān)注。為有助于研究成成果很好地運運用于指導會會計監(jiān)管，尤尤其是會計準準則的制定，作作者就形成會會計信息質(zhì)量量經(jīng)驗研究的的完善與運

28、用用問題提出從從以下5個方方面進行分析析：1.在多個財務務報告目標下下，對會計信信息質(zhì)量的研研究應該既重重過程又重結(jié)結(jié)果，同時還還要關(guān)注不同同使用者群體體的經(jīng)濟后果果。就會計準準則制定來說說，切入點應應當是程序先先于結(jié)果。2.在多個財務務報告目標下下，確立可信信性、及時性性以及法律義義務等前置性性會計信息質(zhì)質(zhì)量特征是有有意義的。3.應該思考有有沒有會計可可以控制的會會計信息質(zhì)量量？哪些是會會計可以控制制的會計信息息質(zhì)量？像可可信性、可比比性、及時性性及可稽核性性等信息質(zhì)量量特征都具備備了會計本身身可以控制的的條件。4.在我國的會會計信息質(zhì)量量研究中，必必然要考慮確確認計量與披披露質(zhì)量、盈盈余信

29、息與資資產(chǎn)負債表信信息質(zhì)量的關(guān)關(guān)系的協(xié)調(diào)問問題。與國外外側(cè)重盈余信信息質(zhì)量相比比，我們應更更加關(guān)注資產(chǎn)產(chǎn)負債表的信信息質(zhì)量。5.需要對檢驗驗會計信息質(zhì)質(zhì)量的變量加加以歸類，并并分析其特點點和適用性。除除了國際上通通用的會計變變量、市場變變量、調(diào)查評評估變量和綜綜合變量這44種變量以外外，我國還可可以進一步地地挖掘和發(fā)展展，開放和開開發(fā)來自政府府的變量以及及國有企業(yè)的的財務數(shù)據(jù)。此此外，在完善善變量的過程程中，還需要要考慮協(xié)調(diào)經(jīng)經(jīng)驗研究與概概念框架中會會計信息質(zhì)量量特征在概念念含義之間的的關(guān)系。（張艷整理自會會計研究22005年33期，作者：魏明海）中國會計研究成成效問題分析析以會計研研究（19

30、98020002）為樣樣本文章運用“中國國會計研究規(guī)規(guī)范問題探討討”（楊雄勝等等，20044）一文中建建立的“原創(chuàng)”與“后繼”標準，以會會計研究223年所發(fā)表表的有關(guān)文章章遵循研究規(guī)規(guī)范的狀況做做出統(tǒng)計分析析，試圖對最最近20年中中國會計研究究的成效作一一個大致的描描述。根據(jù)研究設計，作作者首先將研研究對象分為為三組：原創(chuàng)創(chuàng)性研究、繼繼續(xù)性研究、爭爭論性研究。在在此基礎上，作作者通過一些些描述性的統(tǒng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)反應應了各領(lǐng)域文文章數(shù)量及比比例、創(chuàng)新總總體分布情況況以及各類型型原創(chuàng)分布情情況，然后通通過假設檢驗驗及解釋對“領(lǐng)域原創(chuàng)”進行了深入入的分析，并并得出結(jié)論：宏觀社會經(jīng)經(jīng)濟環(huán)境是會會計理論創(chuàng)新

31、新賴以存在和和發(fā)展的基礎礎，學科自身身的發(fā)展也會會對會計環(huán)境境創(chuàng)新產(chǎn)生影影響。同時，文文章還反映了了繼續(xù)性研究究、爭論性研研究的分布情情況和知識移移植、方法移移植的總體應應用情況。通過上述分析，作作者得出了關(guān)關(guān)于中國200余年會計研研究發(fā)展演進進的一些初步步結(jié)論。首先，我國會計計理論研究的的發(fā)展趨勢表表現(xiàn)為：研究究重心的轉(zhuǎn)移移，從純理論論研究向應用用性研究轉(zhuǎn)移移；伴隨研究究重心的轉(zhuǎn)移移，創(chuàng)新重點點也發(fā)生了轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移；伴隨學學科的交叉趨趨勢，創(chuàng)新方方式有所轉(zhuǎn)變變；繼續(xù)性研研究與爭論性性研究具體方方式也發(fā)生了了轉(zhuǎn)變。其次，作者指出出了我國會計計理論研究可可能存在的不不足：沒有找找準理論研究究的根本出發(fā)

32、發(fā)點；沒有處處理好“原創(chuàng)”與“接著說”的關(guān)系；缺缺少科學批判判的傳統(tǒng)，爭爭論性亟待加加強；知識移移植和方法移移植存在跟風風現(xiàn)象。最后，作者提出出了本項研究究有待繼續(xù)探探討的幾個問問題，如：“科學論文”能否代表“科學研究活活動”？“科學論文評評價”能否代表“科學評價”？以會計計研究（1198022002）作作為研究對象象是否合適？如何處理科科學評價的“延時性”與“時代性”？（鄒純格摘自會會計研究22005年第第3期，作者者：楊雄勝 張國法等）我國企業(yè)環(huán)境信信息披露體系系的建設本文以我國內(nèi)地地在滬深兩地地上市交易的的1000余余家公司20002年、22003年年年度報告為研研究對象，通通過表格的形

33、形式，揭示出出我國上市公公司環(huán)境信息息披露的現(xiàn)狀狀：第一，各各行業(yè)披露的的比例取決于于行業(yè)與環(huán)境境的相關(guān)程度度；第二，披披露的內(nèi)容主主要集中在環(huán)環(huán)保投資、環(huán)環(huán)保撥款、排排污費等方面面；第三，以以貨幣形式披披露為主，兼兼有非貨幣形形式披露以及及同時以兩種種形式披露；第四，除了了企業(yè)當期發(fā)發(fā)生的重大環(huán)環(huán)境事項在企企業(yè)的重要事事項中反映外外，主要采取取董事會報告告和報表附注注的形式進行行披露，此外外，幾乎很少少采用其他的的方式；第五五，有關(guān)環(huán)境境信息披露的的法律法規(guī)非非常少。根據(jù)以上調(diào)查分分析，作者指指出我國上市市公司環(huán)境信信息披露存在在一系列問題題：總體披露露比例不高，而而且主要集中中于一些重污污

34、染行業(yè)中；披露內(nèi)容不不獨立不完整整，未能體現(xiàn)現(xiàn)環(huán)境信息的的重要性、明明晰性；披露露方式不規(guī)范范，行業(yè)間可可比性差；歷歷史性信息居居多，對影響響企業(yè)未來發(fā)發(fā)展的信息披披露帶有隨機機性；披露的的環(huán)境信息的的實用性較低低，缺少對公公開披露的環(huán)環(huán)境信息的必必要鑒證；有有關(guān)環(huán)境信息息的法律法規(guī)規(guī)不夠完善等等。針對上述問題，借借鑒國外環(huán)境境信息披露的的經(jīng)驗，作者者對建立和完完善我國企業(yè)業(yè)環(huán)境信息披披露體系提出出以下三點建建議：第一，加加強環(huán)境信息息披露外部環(huán)環(huán)境的建設。比比如，健全環(huán)環(huán)境法律、法法規(guī)，制訂環(huán)環(huán)境會計準則則和會計制度度；確定并公公布重污染行行業(yè)及重污染染企業(yè)名單；建立全國性性的上市公司司環(huán)境

35、報告數(shù)數(shù)據(jù)庫，通過過互聯(lián)網(wǎng)公布布企業(yè)的環(huán)境境信息；設立立專門的環(huán)境境信息審計機機構(gòu)或組織等等。第二，加加強環(huán)境信息息披露內(nèi)部環(huán)環(huán)境的建設。比比如，鼓勵企企業(yè)通過ISSO140000系列認證證；鼓勵企業(yè)業(yè)通過網(wǎng)絡手手段披露環(huán)境境等。第三，及及時發(fā)現(xiàn)、解解決實施環(huán)境境信息披露體體系過程中出出現(xiàn)的各種問問題。防止立立法強、執(zhí)行行弱的現(xiàn)象出出現(xiàn)，加強政政府、企業(yè)和和非政府組織織之間的合作作等。由于環(huán)境問題的的敏感性，環(huán)環(huán)境信息披露露體系從建立立之日起，就就注定會存在在著阻力，所所以可考慮著著重在上市公公司推行。（張艷整理自會會計研究22005年第第3期，作者者：肖淑芳 胡偉）關(guān)聯(lián)方交易監(jiān)管管：充分公開

36、開文章認為，上市市公司關(guān)聯(lián)方方交易的存在在有利也有弊弊。關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系和關(guān)聯(lián)方方交易不應當當限制或取締締，而應當允允許其自由存存在和發(fā)展，但但也不能像一一般交易那樣樣任由公司自自主進行，而而應當加以特特別監(jiān)管。關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)監(jiān)管重點不應應在交易價格格和財務處理理上。這是因因為，首先，禁禁止價格不公公允的關(guān)聯(lián)方方交易既不可可取也不可行行：其一，價價格不公允是是關(guān)聯(lián)方交易易的本質(zhì)特征征。其二，由由于關(guān)聯(lián)方交交易的特性，其其交易價格是是否公允在交交易發(fā)生時往往往很難確定定。其三，國國際上關(guān)聯(lián)方方交易規(guī)范和和監(jiān)管的重點點并不在交易易價格的公允允性上；其次次，禁止將顯顯失公允的關(guān)關(guān)聯(lián)方交易價價格確認為當當

37、期利潤的規(guī)規(guī)定，既不必必要，也不可可行。關(guān)聯(lián)方交易監(jiān)管管的有效方法法應當是保證證關(guān)聯(lián)方交易易的充分公開開。所謂充分分公開包括兩兩層含義：一一是要從制度度和機制上保保證現(xiàn)在的中中小投資者能能參與公司關(guān)關(guān)聯(lián)交易的決決策和日常監(jiān)監(jiān)督；二是要要從制度和機機制上保證公公司的投資者者、債權(quán)人、監(jiān)監(jiān)管者及其他他有關(guān)人士及及時、全面、如如實地獲悉公公司關(guān)聯(lián)方交交易的相關(guān)信信息，以便及及時做出正確確的投資或信信貸決策，采采取適當?shù)谋O(jiān)監(jiān)管措施和采采取其他有效效對策。為實現(xiàn)充分公開開的第一層含含義，要求做做到：建立董董事會知情同同意制度；建建立、健全股股東表決權(quán)排排除制度，即即指當某股東東與股東大會會討論的決議議事

38、項在存在在特別的利害害關(guān)系時，該該股東或代理理人不得就該該決議事項行行使表決權(quán)的的制度；建立立累積投票權(quán)權(quán)制度，即指指在股東大會會上選舉兩名名以上董事、監(jiān)監(jiān)事時，股東東所持有的每每一股份都擁擁有與當選的的董事、監(jiān)事事總?cè)藬?shù)相等等的投票權(quán)，股股東既可以把把所有的投票票權(quán)集中選舉舉一人，亦可可以分散選舉舉數(shù)人的選舉舉制度；建立立電子投票制制度；改變獨獨立董事的聘聘任方式，使使獨立董事真真正成為中小小股東的代言言人；建立股股東派生訴訟訟制度，即指指當公司怠于于通過訴訟追追究公司管理理人員責任或或?qū)崿F(xiàn)其他權(quán)權(quán)利時，而依依據(jù)法定程序序代公司提起起訴訟的一種種訴訟制度。為實現(xiàn)充分公開開的第二層含含義，要求

39、做做到：完善關(guān)關(guān)聯(lián)方交易披披露會計準則則；改進關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易的審審計和行政監(jiān)監(jiān)管；引進“揭開面紗原原則”和“深石原則”，以更有效效地保護債權(quán)權(quán)人的利益?！敖议_面紗原則”也叫“公司法人人格否認原則”，是指在肯定公司具有法人人格的一般前提下，在特定法律關(guān)系中，揭開公司的法人面紗，否認公司的法人人格，將上市公司與控股股東作為一體，讓母公司對子公司的債權(quán)人承擔責任?！吧钍瓌t”是指當控股股東對子公司從事了以下幾種不合法的行為資本不足、違背誠信義務而濫用控制權(quán)、實質(zhì)上無視獨立法人主體及資產(chǎn)混同等，導致公司破產(chǎn)或無力清償時，母公司對子公司的債權(quán)要列于子公司其他債權(quán)人之后獲得清償。（趙宇凌整理自自當代財經(jīng)經(jīng)2

40、0055年第3期，作作者：吳秋生生 胡玉可）會計謹慎性原則則的起源與經(jīng)經(jīng)濟影響本文試圖深入分分析謹慎性原原則的內(nèi)涵、起起源和經(jīng)濟影影響，以豐富富我們對謹慎慎性原則的認認識。關(guān)于謹慎性的內(nèi)內(nèi)涵，有以下下三類：一是是在受托責任任觀下，謹慎慎性是指不預預計利得，但但預計一切損損失，這種觀觀點有違會計計信息真實性性的公允表達達的要求。二二是在決策有有用觀下，謹謹慎性是對于于不確定性的的一個審慎反反應，在未來來收到或支付付的兩個估計計金額之間有有同等的可能能性時，要求求使用比較不不樂觀的估計計數(shù)。此定義義指出謹慎性性有助于降低低企業(yè)風險，是是對謹慎性認認識的一個新新突破。三是是在實證研究究中，主要分分資

41、產(chǎn)負債表表導向和損益益表導向兩種種觀點，后者者更為流行，即即指會計人員員傾向于對好好消息的確認認比對壞消息息的確認要求求更加嚴格的的證據(jù)。三種種類型表明謹謹慎性由早期期的蓄意低估估股東凈利和和凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為為盡量不高估估資產(chǎn)和利潤潤。對謹慎性原則起起源主要有三三個方面的解解釋：一是契契約解釋，即即謹慎性被看看作是在契約約各方之間解解決代理沖突突的一個重要要的締約手段段。二是訴訟訟解釋，該解解釋認為訴訟訟風險更可能能源自于收入入與資產(chǎn)的高高估而不是低低估，從而股股東訴訟成為為謹慎性產(chǎn)生生的存在的另另一個重要來來源。三是稅稅收解釋，納納稅收益與會會計收益之間間的聯(lián)系，使使得管理人員員有動機運用用謹慎性

42、原則則來遞延稅收收的支付。謹慎性原則的經(jīng)經(jīng)濟影響主要要體現(xiàn)在以下下兩個方面：一是對企業(yè)業(yè)財務報表數(shù)數(shù)字的影響，謹謹慎性的實質(zhì)質(zhì)是對利得與與損失的不對對稱確認要求求，這一特征征主要影響企企業(yè)財務報告告中的凈資產(chǎn)產(chǎn)、應計和盈盈余項目。二二是對股票市市場價格的影影響，有效市市場假設認為為，投資者不不會系統(tǒng)地被被盈余計量的的各種可選擇擇會計方法所所誤導，但現(xiàn)現(xiàn)實的資本市市場并不是完完全有效的，謹謹慎性原則對對凈資產(chǎn)的低低估和對正的的經(jīng)濟盈余的的滯后反映，可可能會導致市市場對該股票票價格的低估估。謹慎性原則也極極富爭議，它它的運用缺乏乏一個客觀的的標準，因此此對它的濫用用很普遍并且且很難防范；它只預計潛

43、潛在的損失或或費用，而忽忽略任何可能能利得的確認認會導致對潛潛在資產(chǎn)或收收益的低估，所所以它不能真真實反映企業(yè)業(yè)財務狀況和和經(jīng)營成果。 （楊珊珊珊整理自中中南財經(jīng)政法法財經(jīng)大學學學報20005年第2期期，作者：黃黃梅）試論完整的財務務會計概念框框架文章首先對財務務會計概念框框架進行了定定位，指出財財務會計概念念框架是適應應會計環(huán)境要要求，連接會會計基本理論論和會計實務務的橋梁，是是包括這些在在內(nèi)的完整的的財務會計理理論的中間和和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。文章隨后對框架架的構(gòu)成內(nèi)容容及相互關(guān)系系進行了闡述述，并認為：1.財務會會計目標是指指會計工作所所要達到的境境地或結(jié)果，是是財務會計理理論的中心；2.財務會會

44、計假設是指指面對變化不不定的社會經(jīng)經(jīng)濟環(huán)境，會會計人員對某某種情況或進進行財務會計計工作的先決決條件所作的的推斷，是會會計目標和會會計所處環(huán)境境的函數(shù)；33.財務會計計要素是反映映會計某方面面大類特征的的指標，受會會計目標的決決定和會計假假設的制約，以以及會計所處處環(huán)境的影響響；4.財務務會計信息質(zhì)質(zhì)量特征是指指使財務會計計信息有用的的特征，即財財務會計信息息所要達到或或滿足的質(zhì)量量標準，它依依據(jù)會計目標標對會計信息息的質(zhì)量做出出規(guī)定，從而而維護會計目目標；5.財財務會計原則則是指由權(quán)威威機構(gòu)依據(jù)當當時的會計環(huán)環(huán)境制定認可可的，指導和和約束會計工工作的基本理理念和成文標標準，是為了了滿足會計信

45、信息質(zhì)量特征征要求而對會會計工作的約約束，受會計計假設的決定定；6.財務務會計要素確確認是指擬定定某一項目是是否記入會計計要素以及記記入哪個會計計要素的過程程；7.財務務會計計量是是確定某欲確確認的會計要要素在某種標標準單位下的的數(shù)額的過程程。它們不能能脫離會計要要素的內(nèi)容而而存在，必須須滿足會計住住處質(zhì)量的要要求，遵循會會計原則；88.財務會計計記錄是在對對一項財務會會計要素進行行確認和計量量以后，按照照特定方法將將之具體記錄錄于會計系統(tǒng)統(tǒng)中的工作，它它要保證記錄錄工作遵循會會計原則的要要求，達到會會計信息的質(zhì)質(zhì)量特征；99.財務會計計報告是指企企業(yè)以貨幣為為主要計量單單位對外提供供其各方面

46、狀狀況的過程和和所提供的書書面文件，必必須體現(xiàn)會計計目標的要求求，以會計假假設為前提，遵遵循會計基本本原則，從而而保證所編制制的財務會計計報告符合會會計信息質(zhì)量量特征。最后，作者提出出了完整的財財務會計概念念框架。（見下圖）。 財務會計所所面臨的外部部環(huán)境會計信息使用者者其他客觀環(huán)境財務會計基本理理論 財務會計目標 財務會計假設 財務會計信息質(zhì)質(zhì)量特征財務會計要素財務會計基本原原則財務會計要素的的確認與計量量財務會計記錄財務會計報告 （楊珊珊珊整理自天天津商學院學學報20005年3月，作作者：劉澤榮榮 孫玉甫）董事會制度與會會計信息質(zhì)量量關(guān)聯(lián)性研究究述評公司治理構(gòu)成了了會計信息系系統(tǒng)的微觀內(nèi)內(nèi)

47、環(huán)境，對會會計信息質(zhì)量量具有顯著的的影響。良好好的公司治理理的關(guān)鍵，是是有一個運行行良好的董事事會。因此，董董事會的質(zhì)量量將直接影響響會計信息質(zhì)質(zhì)量。董事會的質(zhì)量決決定于許多因因素，學者們們主要關(guān)注的的董事會質(zhì)量量特征有：董董事會的組成成、規(guī)模、董董事的專業(yè)背背景、董事會會主席與CEEO的關(guān)系、審審計委員會，作作者就是從以以上幾方面論論述了董事會會制度對會計計信息質(zhì)量的的影響。董事會結(jié)構(gòu)對會會計質(zhì)量信息息的影響主要要體現(xiàn)在其對對會計信息質(zhì)質(zhì)量、財務報報告舞弊、會會計信息相關(guān)關(guān)性、會計信信息質(zhì)量其他他方面的影響響。董事會規(guī)規(guī)模與會計信信息質(zhì)量的關(guān)關(guān)系表現(xiàn)在：公司規(guī)模與與財務報告舞舞弊顯著負相相關(guān)

48、、董事會會規(guī)模與財務務報告舞弊顯顯著正相關(guān)。董董事會行為與與會計信息質(zhì)質(zhì)量的關(guān)系是是：獨立董事事只有在形式式上和實質(zhì)上上都真正獨立立于公司管理理層，才能對對內(nèi)部人形成成有效的制約約、充分發(fā)揮揮其在防范虛虛假財務報告告等方面的作作用。由于財財務報告具有有較強的專業(yè)業(yè)性，董事具具有相關(guān)知識識背景才能更更好地閱讀財財務報告，從從而對公司的的信息披露行行為進行有效效地監(jiān)督。一一般來講，董董事持股有助助于增強其強強化對會計信信息披露行為為的監(jiān)督、防防范虛假會計計信息的動力力，從而提高高會計信息質(zhì)質(zhì)量。另外，CCEO與董事事長兩職分離離有助于加強強對會計行為為的監(jiān)督，減減少CEO對對信息披露的的權(quán)限過大，

49、以以此提高會計計信息質(zhì)量。作者最后得出結(jié)結(jié)論，完善公公司治理是提提高會計信息息質(zhì)量的關(guān)鍵鍵，而完善公公司治理的一一個重要內(nèi)容容就是加強董董事會的職能能。同時，由由于董事會具具有戰(zhàn)略和監(jiān)監(jiān)督兩大職責責，而這兩個個職責對董事事會有不同的的要求，因此此，有必要在在二者之間進進行權(quán)衡。從從目前來看，我我國應加強董董事會的監(jiān)督督職能，包括括對會計信息息的監(jiān)督。（馬倩整理自經(jīng)經(jīng)濟管理新管理22005年第第6期，作者者：李明輝）企業(yè)管理層及其其利益相關(guān)者者會計信息失失真的博弈分分析會計信息失真是是全球存在的的一種普遍現(xiàn)現(xiàn)象，而當前前研究更多的的是基于定性性上的分析。作作者首先對企企業(yè)管理層的的會計信息失失真

50、進行了重重復博弈分析析，并得出結(jié)結(jié)論：政府管管制部門對企企業(yè)管理層制制造會計信息息失真的懲罰罰越輕，企業(yè)業(yè)管理層制造造會計信息失失真的能動性性就越強；市市場投資者認認為企業(yè)管理理層造假的可可能性越小、一一旦出現(xiàn)企業(yè)業(yè)管理層造假假就能被政府府管制部門揭揭露的可能性性越大，則企企業(yè)管理層就就越有動力制制造虛假會計計信息；企業(yè)業(yè)管理層實施施業(yè)績虛增所所產(chǎn)生的財富富效應強度越越大，企業(yè)管管理層也就越越有可能制造造會計信息失失真。在此基礎上，作作者對企業(yè)管管理層與利益益相關(guān)者之間間的會計信息息失真進行了了博弈分析，通通過假設的提提出以及模型型的建立與分分析，得出結(jié)結(jié)論：1.增大企業(yè)管管理層的造假假成本或

51、加大大對企業(yè)管理理層的處罰都都將對企業(yè)管管理層的造假假有很好的威威懾作用；22.企業(yè)大股股東或?qū)嶋H機機構(gòu)加大對企企業(yè)管理層造造假的揭露力力度，將會對對企業(yè)管理層層的造假有積積極的抑制作作用；3.政政府管制部門門增大對企業(yè)業(yè)管理層的監(jiān)監(jiān)督也對于組組織企業(yè)管理理層造假發(fā)揮揮重要作用；4.加大對對企業(yè)大股東東或?qū)徲嫏C構(gòu)構(gòu)的處罰將減減少它們對企企業(yè)管理層造造假的默許特特別是合謀；5.減少對對企業(yè)大股東東或?qū)徲嫏C構(gòu)構(gòu)的揭露成本本，有助于它它們對企業(yè)管管理層造假進進行揭露的積積極性；6.減少企業(yè)管管理層對審計計機構(gòu)的揭露露其造假的報報復，審計機機構(gòu)將更有動動力積極地揭揭露企業(yè)管理理層的造假行行為，而不出出

52、現(xiàn)對其造假假的默許甚至至合謀；7.加大政府管管制部門對企企業(yè)管理層造造假的審查，對對企業(yè)大股東東與審計機構(gòu)構(gòu)對企業(yè)管理理層造假行為為的默許甚至至合謀將產(chǎn)生生很大的抑制制作用。文章最后，作者者在上述博弈弈分析的基礎礎上，提出了了政策性建議議：1.從機制上進進行保障。應應該增強對企企業(yè)會計信息息的審查頻率率，同時加大大對企業(yè)管理理層及其相關(guān)關(guān)利益者會計計信息失真的的制造、默許許與合謀的處處罰強度，這這種處罰尤其其要體現(xiàn)在增增大造假者的的損失。2.從體制上進進行保障。應應該中止由企企業(yè)自行聘任任注冊會計師師的做法，改改由獨立的監(jiān)監(jiān)管部門或證證券交易所委委托會計師事事務所對上市市公司會計報報表進行審計

53、計；推行審計計輪換制，每每隔一段時間間強制性更換換會計師事務務所；改革現(xiàn)現(xiàn)行的審計機機構(gòu)的收費偏偏低制度，推推行責任審計計與權(quán)益審計計相并同。3.從公司治理理上進行保障障。政府和企企業(yè)要利用股股權(quán)結(jié)構(gòu)、股股份回購、可可轉(zhuǎn)債等多種種金融工具，尋尋求國有股減減持和退出機機制；尋找合合格的機構(gòu)投投資者和市場場進入機制，擴擴充和增加流流通股比例；著力培育和和完善經(jīng)理市市場等相關(guān)市市場，鼓勵并并購行為，讓讓外部市場監(jiān)監(jiān)督約束機制制對上市公司司及其管理當當局形成足夠夠的壓力和動動力，從而改改善利益相關(guān)關(guān)者在企業(yè)所所有權(quán)安排博博弈上的力量量對比，讓市市場機制在公公司治理和高高質(zhì)量的會計計信息提供上上發(fā)揮主導

54、作作用。4.從技術(shù)上進進行保障。應應積極地提倡倡運用計算機機技術(shù)，發(fā)展展會計實時報報告系統(tǒng)。（張濤整理自經(jīng)經(jīng)濟管理新管理22005年33月第6期，作作者：陶長琪琪）會計準則與制度度2004年我國國會計改革的的回顧及20005年改革革的任務過去的一年，在在鄧小平理論論和“三個代表”重要思想的的指導下，我我國的會計改改革在多方面面取得了進展展。會計標準建設取取得新成果。發(fā)發(fā)布的小企企業(yè)制度及及相關(guān)專業(yè)核核算辦法分別別于20055年1月1日日和發(fā)布之日日起實施。民民間非盈利組組織會計制度度自20005年1月11日起在全國國各類社會團團體、基金會會、寺廟、教教堂等民間非非營利組織實實施。村集集體經(jīng)濟組

55、織織會計制度自自2005年年1月1日起起在全國農(nóng)村村集體經(jīng)濟組組織實施。在在推動內(nèi)部控控制建設方面面，引發(fā)了擔擔保、對外投投資控制規(guī)范范以及固定資資產(chǎn)、存貨、籌籌資等征求意意見稿。在會計行政許可可方面，切實實依法行政，清清理整頓審批批項目和制定定配套規(guī)章制制度。此外，完完善會計人才才評價機制。高高級會計師考考評結(jié)合試點點由浙江、湖湖北兩地推廣廣到北京、遼遼寧、河北等等16個地區(qū)區(qū)。共有355819人參參考，企業(yè)人人員占49.47，事事業(yè)單位占220.43行政機關(guān)占占19.422，共144684人取取得參加高級級會計師評審審資格。各類類會計專業(yè)技技術(shù)資格考試試平穩(wěn)進行。展望新的一年，我我們重點應

56、在在會計標準建建設、注冊會會計師行業(yè)行行政管理，提提高財會人員員的專業(yè)技術(shù)術(shù)能力和技術(shù)術(shù)水平等幾個個方面下足功功夫。截止目目前，我國已已發(fā)布了177項企業(yè)會計計準則，根據(jù)據(jù)我國國情和和國際會計慣慣例，尚需發(fā)發(fā)布20多項項目具體會計計準則以完善善會計準則體體系。（蔡賀玲整理自自財會通訊訊20055年3期，作作者：劉玉廷廷）從會計契約論看看會計政策的的選擇會計工作的空間間范圍由契約約構(gòu)成，會計計契約成立的的基礎是財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)利，會計計工作的次序序均來源于契契約，會計工工作的目的在在于履行和解解除契約，會會計工作是由由會計契約所所決定的。值值得注意的是是，契約的含含義遠不止上上面所指的內(nèi)內(nèi)容，而是包包含

57、著一切合合法權(quán)利的法法律規(guī)則和約約定俗成。其中，與財產(chǎn)所所有者的契約約包括兩方面面的內(nèi)容：一一方面是與股股東的契約，由由于財產(chǎn)的所所有者和經(jīng)營營者是分離的的，股東們?yōu)闉榱吮Ｗo自己己的利益必然然要同財產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營者達成一一定協(xié)議；另另一方面是與與債務人的契契約，債權(quán)人人往往在簽訂訂舉債契約時時，對債務公公司會提出一一些限制性條條款，而這些些限制性條款款一般都是以以會計數(shù)據(jù)為為基礎訂立的的。與經(jīng)營者的契約約則是所有權(quán)權(quán)與經(jīng)營權(quán)相相分離形成的的產(chǎn)物。由于于信息不對稱稱，審計人員員并無絕對尺尺度來衡量公公允與否。通通過一些手段段，經(jīng)營者就就可以達到操操縱企業(yè)會計計利潤的目的的。因此對董董事會來說，加加強內(nèi)

58、控制度度建設和內(nèi)審審監(jiān)督很重要要。與政府的契約是是企業(yè)簽約團團體中的一個個重要部分。它它本身也是一一個利益集團團，通過制定定各種管制性性的規(guī)章，將將社會資源的的控制權(quán)掌握握在自己手中中。除上述幾個影響響因素以外，與與供應商、顧顧客等社會一一般公眾的契契約也可能會會在一定時期期一定程度上上影響到企業(yè)業(yè)會計政策的的選擇。企業(yè)業(yè)管理當局應應平衡各方面面的利益，在在多種備選的的會計方法中中作出最佳的的選擇。 （馬馬倩整理自財財務與會計22005年第第4期，作者者：孫天宜）構(gòu)建我國特色的的注冊會計師師行業(yè)獨立監(jiān)監(jiān)管模式從世界范圍來看看，注冊會計計師行業(yè)監(jiān)管管模式正處于于不斷變化和和探索之中，國國際上出現(xiàn)

59、了了對審計市場場特別是注冊冊會計師監(jiān)管管模式進行大大力改革的風風暴。作者注意到，注注冊會計師監(jiān)監(jiān)管模式的國國際發(fā)展趨勢勢是獨立監(jiān)管管，政府主導導型監(jiān)管模式式日趨微，行行業(yè)自律的力力度在整個監(jiān)監(jiān)管體系中趨趨于下降。這這是由于在監(jiān)監(jiān)管模式選擇擇時，既要考考慮政府管制制的必要性，還還要考慮到微微觀管制的可可能缺陷；既既要充分考慮慮行業(yè)協(xié)會的的作用，又要要考慮到其作作為行業(yè)利益益代表的本質(zhì)質(zhì)。因此，必必須取得二者者之間的平衡衡，獨立監(jiān)管管成為一種可可能選擇。作者認為，當前前在我國，要要構(gòu)建有效的的注冊會計師師監(jiān)管模式，一一方面要防止止矯枉過正，另另一方面不能能簡單地停留留在財政部“收權(quán)”之后的“政府監(jiān)

60、管”的局面上，必必須進一步探探索構(gòu)建我國國特色的行業(yè)業(yè)獨立監(jiān)管模模式。作者指出，在獨獨立監(jiān)管模式式中，監(jiān)管主主體有政府部部門、行業(yè)協(xié)協(xié)會和獨立監(jiān)監(jiān)管機構(gòu)，其其中獨立監(jiān)管管機構(gòu)最主要要也最重要。通通過立法，將將注冊會計師師行業(yè)監(jiān)管權(quán)權(quán)責賦予某一一政府部門，政政府部門必須須將權(quán)責委托托給獨立監(jiān)管管機構(gòu)和行業(yè)業(yè)協(xié)會，獨立立監(jiān)管機構(gòu)承承擔主要的監(jiān)監(jiān)管權(quán)責，負負責市場管理理，行業(yè)協(xié)會會進行行業(yè)自自律，負責資資格管理。政政府部門不介介入日常監(jiān)管管工作，基本本上只保持針針對重大事件件及特殊事件件靈活機動的的最后許可權(quán)權(quán)和否決權(quán)，并并且在獨立監(jiān)監(jiān)管機構(gòu)和行行業(yè)協(xié)會之間間起到協(xié)調(diào)作作用。獨立監(jiān)監(jiān)管機構(gòu)和行行業(yè)協(xié)