偽裝紡織材料公司內(nèi)部控制總結(jié)

1、泓域/偽裝紡織材料公司內(nèi)部控制總結(jié)偽裝紡織材料公司內(nèi)部控制總結(jié)目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc113540762 一、 項(xiàng)目基本情況 PAGEREF _Toc113540762 h 3 HYPERLINK l _Toc113540763 二、 風(fēng)險識別的方法 PAGEREF _Toc113540763 h 7 HYPERLINK l _Toc113540764 三、 風(fēng)險識別的概念和內(nèi)容 PAGEREF _Toc113540764 h 13 HYPERLINK l _Toc113540765 四、 風(fēng)險分析的方法 PAGEREF _Toc113540765

2、 h 15 HYPERLINK l _Toc113540766 五、 風(fēng)險分析的定義和目的 PAGEREF _Toc113540766 h 22 HYPERLINK l _Toc113540767 六、 信息與溝通的作用 PAGEREF _Toc113540767 h 23 HYPERLINK l _Toc113540768 七、 信息的含義與分類 PAGEREF _Toc113540768 h 25 HYPERLINK l _Toc113540769 八、 信息控制 PAGEREF _Toc113540769 h 27 HYPERLINK l _Toc113540770 九、 溝通控制 PA

3、GEREF _Toc113540770 h 37 HYPERLINK l _Toc113540771 十、 內(nèi)部控制的相關(guān)比較 PAGEREF _Toc113540771 h 40 HYPERLINK l _Toc113540772 十一、 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc113540772 h 44 HYPERLINK l _Toc113540773 十二、 內(nèi)部控制的局限性 PAGEREF _Toc113540773 h 45 HYPERLINK l _Toc113540774 十三、 內(nèi)部控制的重要性 PAGEREF _Toc113540774 h 48 HYPERL

4、INK l _Toc113540775 十四、 公司概況 PAGEREF _Toc113540775 h 52 HYPERLINK l _Toc113540776 公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc113540776 h 52 HYPERLINK l _Toc113540777 公司合并利潤表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc113540777 h 53 HYPERLINK l _Toc113540778 十五、 發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc113540778 h 53 HYPERLINK l _Toc113540779 十六、 SWOT分析說明 PAGEREF _To

5、c113540779 h 61 HYPERLINK l _Toc113540780 十七、 人力資源分析 PAGEREF _Toc113540780 h 72 HYPERLINK l _Toc113540781 勞動定員一覽表 PAGEREF _Toc113540781 h 72 HYPERLINK l _Toc113540782 十八、 法人治理 PAGEREF _Toc113540782 h 74項(xiàng)目基本情況（一）項(xiàng)目承辦單位名稱xxx投資管理公司（二）項(xiàng)目聯(lián)系人邵xx（三）項(xiàng)目實(shí)施的可行性1、符合我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃近年來，我國為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，先后出臺了多項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃或產(chǎn)業(yè)政

6、策支持行業(yè)發(fā)展。政策的出臺鼓勵行業(yè)開展新材料、新工藝、新產(chǎn)品的研發(fā)，促進(jìn)行業(yè)加快結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級，有利于本行業(yè)健康快速發(fā)展。2、項(xiàng)目產(chǎn)品市場前景廣闊廣闊的終端消費(fèi)市場及逐步升級的消費(fèi)需求都將促進(jìn)行業(yè)持續(xù)增長。3、公司具備成熟的生產(chǎn)技術(shù)及管理經(jīng)驗(yàn)公司經(jīng)過多年的技術(shù)改造和工藝研發(fā)，公司已經(jīng)建立了豐富完整的產(chǎn)品生產(chǎn)線，配備了行業(yè)先進(jìn)的染整設(shè)備，形成了門類齊全、品種豐富的工藝，可為客戶提供一體化染整綜合服務(wù)。公司通過自主培養(yǎng)和外部引進(jìn)等方式，建立了一支團(tuán)結(jié)進(jìn)取的核心管理團(tuán)隊(duì)，形成了穩(wěn)定高效的核心管理架構(gòu)。公司管理團(tuán)隊(duì)對行業(yè)的品牌建設(shè)、營銷網(wǎng)絡(luò)管理、人才管理等均有深入的理解，能夠及時根據(jù)客戶需求和市場

7、變化對公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，為公司穩(wěn)健、快速發(fā)展提供了有力保障。4、建設(shè)條件良好本項(xiàng)目主要基于公司現(xiàn)有研發(fā)條件與基礎(chǔ)，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求，通過對研發(fā)測試環(huán)境的提升改造，形成集科研、開發(fā)、檢測試驗(yàn)、新產(chǎn)品測試于一體的研發(fā)中心，項(xiàng)目各項(xiàng)建設(shè)條件已落實(shí)，工程技術(shù)方案切實(shí)可行，本項(xiàng)目的實(shí)施有利于全面提高公司的技術(shù)研發(fā)能力，具備實(shí)施的可行性。到2025年，規(guī)模以上企業(yè)工業(yè)增加值年均增長6%左右，35家企業(yè)進(jìn)入全球產(chǎn)業(yè)用紡織品第一梯隊(duì)?？萍紕?chuàng)新能力明顯提升，行業(yè)骨干企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)占主營業(yè)務(wù)收入比重達(dá)到3%，循環(huán)再利用纖維及生物質(zhì)纖維應(yīng)用占比達(dá)到15%，非織造布企業(yè)關(guān)鍵工序數(shù)控化率達(dá)到70%，智能制造和

8、綠色制造對行業(yè)提質(zhì)增效作用明顯，行業(yè)綜合競爭力進(jìn)一步提升。（四）項(xiàng)目選址項(xiàng)目選址位于xx（以最終選址方案為準(zhǔn)），區(qū)域設(shè)施條件完備，非常適宜項(xiàng)目建設(shè)。（五）項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成1、項(xiàng)目總投資構(gòu)成分析項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資16666.45萬元，其中：建設(shè)投資13622.19萬元，占項(xiàng)目總投資的81.73%；建設(shè)期利息188.68萬元，占項(xiàng)目總投資的1.13%；流動資金2855.58萬元，占項(xiàng)目總投資的17.13%。2、建設(shè)投資構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資13622.19萬元，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)，其中：工程費(fèi)用11940.96萬元，工程建設(shè)

9、其他費(fèi)用1324.51萬元，預(yù)備費(fèi)356.72萬元。（六）資金籌措方案項(xiàng)目總投資16666.45萬元，其中申請銀行長期貸款7701.36萬元，其余部分由企業(yè)自籌。（七）項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、營業(yè)收入（SP）：28800.00萬元。2、綜合總成本費(fèi)用（TC）：25684.35萬元。3、凈利潤（NP）：2252.89萬元。4、全部投資回收期（Pt）：8.09年。5、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率：6.20%。6、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值：-3854.42萬元。（八）項(xiàng)目綜合評價主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表序號項(xiàng)目單位指標(biāo)備注1總投資萬元16666.451.1建設(shè)投資萬元13622.191.1.1工程費(fèi)用萬元11940.961.1.

10、2其他費(fèi)用萬元1324.511.1.3預(yù)備費(fèi)萬元356.721.2建設(shè)期利息萬元188.681.3流動資金萬元2855.582資金籌措萬元16666.452.1自籌資金萬元8965.092.2銀行貸款萬元7701.363營業(yè)收入萬元28800.00正常運(yùn)營年份4總成本費(fèi)用萬元25684.355利潤總額萬元3003.866凈利潤萬元2252.897所得稅萬元750.978增值稅萬元931.609稅金及附加萬元111.7910納稅總額萬元1794.3611盈虧平衡點(diǎn)萬元16684.39產(chǎn)值12回收期年8.0913內(nèi)部收益率6.20%所得稅后14財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬元-3854.42所得稅后風(fēng)險識別的方法風(fēng)

11、險識別是指對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)的一個動態(tài)、連續(xù)的過程。從風(fēng)險產(chǎn)生的原因入手，通過各種識別方法發(fā)現(xiàn)客觀存在的不確定性，即辨識風(fēng)險，下面簡要介紹幾種常用的風(fēng)險識別方法。（一）風(fēng)險清單法風(fēng)險清單是指由專業(yè)人員設(shè)計(jì)好風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的表格或者問卷，全面地羅列一個企業(yè)可能面臨的風(fēng)險。表格多由風(fēng)險管理方面的專家提供，包含人們已經(jīng)識別出的最基本的各類風(fēng)險。該方法的優(yōu)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)方便，適合新公司或初次構(gòu)建風(fēng)險管理制度的公司適用，幫助他們識別最基本的風(fēng)險，降低忽略重要風(fēng)險源的可能性；缺點(diǎn)是表格的初次制作比較費(fèi)時，問卷回收率可能較低，質(zhì)量難以有效控制。（二）流程圖分析法流程圖分析法是指首先按企業(yè)經(jīng)營過程的內(nèi)在邏輯制作

12、出作業(yè)流程圖，然后對其中的重要環(huán)節(jié)和薄弱之處進(jìn)行調(diào)查和分析的方法?；静襟E如下。（1）梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；（2）設(shè)計(jì)流程圖，把流程圖中的風(fēng)險揭示出來，確定風(fēng)險點(diǎn)；（3）解釋流程圖；（4）選擇風(fēng)險應(yīng)對策略。流程圖有助于識別企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險。其優(yōu)點(diǎn)是可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過程或業(yè)務(wù)流程簡單化，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險；其缺點(diǎn)是流程圖的繪制較耗費(fèi)時間，而且不可能進(jìn)行定量分析從而無法判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性。（三）現(xiàn)場調(diào)查法現(xiàn)場調(diào)查法相當(dāng)于對風(fēng)險進(jìn)行一次全面的檢查，其主要步驟如下。（1）調(diào)查前的準(zhǔn)備工作。包括確定調(diào)查的時間，其中需要明確開始時間、結(jié)束時間和持續(xù)時間等，還要明確調(diào)查的對象，

13、包括調(diào)查人數(shù)等。實(shí)際工作中一般應(yīng)事先設(shè)計(jì)好調(diào)查表格。（2）進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查和訪問，由被調(diào)查人認(rèn)真填寫表格，表格填寫應(yīng)符合規(guī)范，避免出現(xiàn)不符合要求的問卷而影響調(diào)查結(jié)果。（3）將調(diào)查結(jié)果及時進(jìn)行反饋，以便發(fā)現(xiàn)潛在的問題?，F(xiàn)場調(diào)查法的優(yōu)點(diǎn)是可以獲得一手的資料而不依賴他人的數(shù)據(jù)，同時在調(diào)查過程中可以與基層人員建立良好的關(guān)系。缺點(diǎn)是耗時過多，成本過大，在調(diào)查的過程中，可能會引起一些員工的反感。（四）財(cái)務(wù)報表分析法財(cái)務(wù)報表是反映企業(yè)一定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、一定期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件，因此分析財(cái)務(wù)報表有利于認(rèn)識經(jīng)營風(fēng)險可能的來源。財(cái)務(wù)報表分析法主要是通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動

14、表以及補(bǔ)充記錄來識別企業(yè)潛在的風(fēng)險。財(cái)務(wù)報表分析法具體又分為以下幾種主要方法。1、趨勢分析法趨勢分析法是通過對一個企業(yè)連續(xù)數(shù)期的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的各個項(xiàng)目進(jìn)行比較，求出金額和百分比增減變動的方向和幅度，以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況增減變化的性質(zhì)及其趨勢。趨勢分析法通常包括橫向分析法和縱向分析法。橫向分析法又稱水平分析法，是在會計(jì)報表中用金額、百分比的形式，將各個項(xiàng)目的本期或多期的金額與基期的金額進(jìn)行比較分析，以觀察企業(yè)經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢；縱向分析法又稱垂直分析法，是對會計(jì)報表中某一期的各個項(xiàng)目，分別與其中一個作為基期金額的特定項(xiàng)目進(jìn)行百分比分析，借以觀察經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢

15、。2、比率分析法比率分析法就是把財(cái)務(wù)報表的某些項(xiàng)目同其他項(xiàng)目進(jìn)行比較，這些金額或者數(shù)據(jù)可以選自一張財(cái)務(wù)報表，亦可以選自兩張財(cái)務(wù)報表。比率分析法可以分析財(cái)務(wù)報表所列示項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，因此運(yùn)用得比較廣泛。主要有經(jīng)營成果的比率分析、權(quán)益狀況的比率分析、流動資產(chǎn)狀況的比率分析。3、因素分析法因素分析法也是財(cái)務(wù)報表分析中常用的一種技術(shù)方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括比率因素分析法和差異因素分解法。比率因素分解法，是指把一個財(cái)務(wù)比率分解為若干個影響因素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率兩個比率的乘積，財(cái)務(wù)比率是財(cái)務(wù)報表分析的特有概念。在實(shí)際的分析中，分解法

16、和比較法是結(jié)合使用的，比較之后需要分解，以深入了解差異的原因。分解之后還需要比較，以進(jìn)一步認(rèn)識其特征。不斷的比較和分解，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報表分析的主要過程。為了解釋比較分析中形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，將產(chǎn)品材料成本差異分解為價格差異和數(shù)量差異。差異分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標(biāo)準(zhǔn)值（歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)）替代實(shí)際值，以測定各個因素對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。連環(huán)替代法是另外一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，以測定各個因素對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。（五）事件樹分析法事件樹

17、分析法又稱故障樹法，其實(shí)質(zhì)是利用邏輯思維的規(guī)律和形式，從宏觀的角度去分析事故形成的過程。它的理論基礎(chǔ)是，任何一起事故的發(fā)生，必定是一系列事件按時間順序相繼出現(xiàn)的結(jié)果，前一事件的出現(xiàn)是隨后事件發(fā)生的條件，在時間的發(fā)展過程中，每一事件有兩種可能的狀態(tài)，即成功和失敗。事件樹法從某一風(fēng)險結(jié)果出發(fā)，運(yùn)用邏輯推理的方法推導(dǎo)出引起風(fēng)險的原因，遵循風(fēng)險事件一中間事件一基本事件的邏輯結(jié)構(gòu)。事件樹分析法的一般步驟如下：（1）定義目標(biāo)，此時需要考慮影響目標(biāo)的各種風(fēng)險因素；（2）做出風(fēng)險因果圖；（3）全面考慮各風(fēng)險因素之間的相互關(guān)系，從而研究對風(fēng)險所采取的對策或行動方案。事故樹法的優(yōu)點(diǎn)是把影響企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的諸多因

18、素及其因果關(guān)系一步步清楚地列示出來，有利于下一步進(jìn)行深入的風(fēng)險分析。該方法通常用于直接經(jīng)驗(yàn)較少的風(fēng)險識別，效果非常直觀，缺點(diǎn)是容易產(chǎn)生遺漏和錯誤。（六）可行性研究可行性研究是在項(xiàng)目計(jì)劃階段即對風(fēng)險進(jìn)行定性識別的方法。它的工作步驟如下：（1）檢查各部分原始意圖（2）發(fā)現(xiàn)有無偏離原始意圖的情況；（3）尋找偏離原因（4）預(yù)測偏離后果。該方法的優(yōu)點(diǎn)是可在項(xiàng)目實(shí)施前就發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并加以處理；缺點(diǎn)是比較費(fèi)時，需要詳細(xì)的設(shè)計(jì)系統(tǒng)圖的支持。（七）其他方法風(fēng)險管理人員必須始終對新的、變化中的風(fēng)險保持警惕，經(jīng)常檢查關(guān)鍵文檔就是一個好方法。關(guān)鍵文檔包括董事會會議的詳細(xì)記錄、資金申請表、公司指南、年度報告等，這些文件提供

19、的信息并非詳盡，卻是風(fēng)險管理中使用最為頻繁的信息資源。面談也是另外一個有利于風(fēng)險事項(xiàng)識別的重要信息資源。許多信息沒有記錄在文檔文件里面，而只存在于經(jīng)營管理人員和員工的頭腦里。與不同層次不同領(lǐng)域的員工進(jìn)行面談以便增加識別潛在風(fēng)險事項(xiàng)的信息資源。一般情況下，可以考慮和以下人員進(jìn)行面談：經(jīng)營部門經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)官、法律顧問、人力資源部經(jīng)理、基層護(hù)理人員、工人和領(lǐng)班、外部人員等。與一般基層工人的談話可以發(fā)現(xiàn)一些不安全的設(shè)備和操作方法，這些問題在正規(guī)的報告里面是不會反映出來的而通過與高層管理者的面談，風(fēng)險防范人員能夠了解最高管理層可以容忍的純粹風(fēng)險程度，以及希望轉(zhuǎn)移的風(fēng)險。風(fēng)險識別是風(fēng)險管理中最基礎(chǔ)的工作

20、，從定性的經(jīng)驗(yàn)判斷到各種定量方法，不僅要發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，還要進(jìn)行風(fēng)險因素分析，它是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。任何一種方法都不能揭示出企業(yè)面臨的全部風(fēng)險，更不可能揭示導(dǎo)致風(fēng)險事故的所有因素，故應(yīng)將多種方法結(jié)合使用。風(fēng)險識別的概念和內(nèi)容（一）風(fēng)險識別的概念風(fēng)險識別是指對資產(chǎn)當(dāng)前或未來所面臨的和潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類以及對風(fēng)險性質(zhì)進(jìn)行鑒定的過程。其目的是確認(rèn)風(fēng)險的來源、風(fēng)險的種類及風(fēng)險的可能影響，以利于風(fēng)險的有效管理和合理控制。對于風(fēng)險識別的概念，可以從以下幾個方面來理解。1、風(fēng)險識別是一項(xiàng)動態(tài)的、連續(xù)不斷的、系統(tǒng)性的重復(fù)過程風(fēng)險事項(xiàng)識別需要針對環(huán)境的變化而持續(xù)進(jìn)行，不可能一蹴而就，風(fēng)險主體的風(fēng)險僅憑一兩次有

21、限的識別是不可能解決問題的，許多復(fù)雜的和潛在的風(fēng)險要經(jīng)過多次調(diào)查和反復(fù)論證方能得到準(zhǔn)確答案；隨著主體的活動，新的風(fēng)險也會不斷產(chǎn)生，風(fēng)險事項(xiàng)識別是一個連續(xù)不斷的過程。2、風(fēng)險識別是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程風(fēng)險事項(xiàng)識別的系統(tǒng)性是指風(fēng)險識別過程不可能局限在某一個專門部門或者專門的環(huán)節(jié)，事項(xiàng)識別要把企業(yè)作為系統(tǒng)看待，不僅要識別企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險，而且企業(yè)的各個部門都要參與并密切配合。同時風(fēng)險主體應(yīng)綜合考慮自身的內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合自己的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)和選擇適當(dāng)?shù)氖马?xiàng)識別方法，這無疑使得事項(xiàng)識別工作更具有挑戰(zhàn)性。3、風(fēng)險識別是整個風(fēng)險評估過程中重要的程序之一企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三章第二十一條規(guī)定，企業(yè)開展風(fēng)險評

22、估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。風(fēng)險識別是否全面、深刻直接影響風(fēng)險評估的質(zhì)量，風(fēng)險識別的目的就是確認(rèn)所有風(fēng)險的來源、種類以及發(fā)生損失的可能性，為風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。風(fēng)險識別過程應(yīng)充分體現(xiàn)全面性原則。（二）風(fēng)險識別的內(nèi)容1、感知風(fēng)險事項(xiàng)感知風(fēng)險，即通過調(diào)查和了解識別風(fēng)險的存在。例如，通過調(diào)查，了解到一家運(yùn)輸公司面臨的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險、人身風(fēng)險和責(zé)任風(fēng)險。財(cái)產(chǎn)風(fēng)險又包括車輛財(cái)產(chǎn)損失、存貨倉庫損失、庫存物損失和其他設(shè)備損失。在存貨倉庫損失中，可能有火災(zāi)、爆炸、洪水、暴風(fēng)等多種原因形成的損失。2、分析風(fēng)險事項(xiàng)通過歸類分析，掌握風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條件以及風(fēng)險所具

23、有的性質(zhì)。例如，存貨倉庫的風(fēng)險因素包括洪水、暴雨、水管或其他設(shè)備破裂等；人的風(fēng)險包括死亡、疾病、身體傷害、財(cái)產(chǎn)損失等；導(dǎo)致死亡的風(fēng)險因素主要有自然災(zāi)害、意外事故、自殺、疾病。感知風(fēng)險是識別風(fēng)險的基礎(chǔ)，分析風(fēng)險是識別風(fēng)險的關(guān)鍵。只有感知風(fēng)險，才能進(jìn)一步有意識、有目的地分析風(fēng)險，掌握風(fēng)險存在及導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)生的原因和條件。風(fēng)險分析的方法風(fēng)險分析的方法一般包括定量分析方法和定性分析方法。但當(dāng)前最常用的分析方法一般都是定量和定性的混合方法，對一些可以明確賦予數(shù)值的要素直接賦予數(shù)值，對難于賦值的要素使用定性方法，這樣不僅可以清晰地分析企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險情況，而且也極大地簡化了分析的過程，加快了風(fēng)險分析的進(jìn)度

24、。（一）定量分析法定量分析法就是對風(fēng)險的程度用直觀的數(shù)據(jù)表示出來，其主要思路是對構(gòu)成風(fēng)險的各個要素和潛在損失的程度賦予數(shù)值或貨幣金額這樣風(fēng)險分析的整個過程和結(jié)果都可以被量化了。在度量風(fēng)險的所有要素（資產(chǎn)價值、脆弱性級別等）中，風(fēng)險分析人員計(jì)算資產(chǎn)暴露程度，計(jì)算控制成本以及確定所有其他值時，應(yīng)盡量具有相同的客觀性。風(fēng)險大小的判斷可以根據(jù)風(fēng)險暴露的大小乘以風(fēng)險發(fā)生的概率加以確定。目前比較常用的定量分析方法有：MPY（年度可能最大損失）值估計(jì)法、情景分析法、VAR（風(fēng)險價值）法、敏感性分析等。1、MPY值估計(jì)法MPY值估計(jì)法是評估一般危害性風(fēng)險的方法，是指在某一特定年度中，單一風(fēng)險單位或多個風(fēng)險單位

25、遭受一種或多種事故所致的最大總損失。年度最大可信總損失與年度預(yù)期總損失不同，年度預(yù)期損失是平均損失，而年度可信總損失與風(fēng)險管理人員的主觀判斷有關(guān)。2、情景分析法情景分析法是通過假設(shè)、預(yù)測、模擬等手段生成未來情景，并分析其對目標(biāo)產(chǎn)生影響的一種分析方法。該方法根據(jù)發(fā)展趨勢的多樣性，通過對系統(tǒng)內(nèi)外相關(guān)問題的系統(tǒng)分析，設(shè)計(jì)出多種可能的未來前景，然后用類似于撰寫電影劇本的手法，對系統(tǒng)發(fā)展態(tài)勢做出詳細(xì)的情景和畫面的描述。當(dāng)一個項(xiàng)目持續(xù)的時間較長時，往往要考慮各種技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會因素的影響，可用情景分析法來預(yù)測和識別其關(guān)鍵風(fēng)險因素及其影響程度。情景分析法對以下情況特別有用：提醒決策者注意某種措施或政策可能引

26、起的風(fēng)險或危機(jī)性的后果；建議需要進(jìn)行監(jiān)視的風(fēng)險范圍；研究某些關(guān)鍵性因素對未來過程的影響；提醒人們注意某種技術(shù)的發(fā)展會給人們帶來哪些風(fēng)險。3、VAR法VAR法即風(fēng)險價值法，是指在正常的市場條件和給定的置信度內(nèi)，某種投資組合在既定時期內(nèi)所面臨的市場風(fēng)險大小和可能遭受的潛在最大價值損失。VAR把對預(yù)期的未來損失的大小和該損失發(fā)生的可能性結(jié)合起來，不僅讓投資者知道發(fā)生損失的規(guī)模，而且知道其發(fā)生的可能性，是一種數(shù)量化市場風(fēng)險的重要度量工具。VAR法利用統(tǒng)計(jì)技術(shù)來度量投資風(fēng)險，對某個有價證券，在市場條件下，對給定的時間區(qū)間的置信水平a，VAR給出了該有價證券最大可能的預(yù)期損失，即可以保證損失不會超過VAR

27、的概率為1a。計(jì)算VAR常用的方法主要有3種。（1）歷史模擬法。該方法是借助于計(jì)算過去一段時間內(nèi)的資產(chǎn)組合風(fēng)險收益的頻度分布，通過找到歷史上一段時間內(nèi)的平均收益以及在既定置信水平a下的最低收益率，計(jì)算資產(chǎn)組合的VAR值。（2）方差一協(xié)方差法。該方法的基本思路為：首先，利用歷史數(shù)據(jù)計(jì)算資產(chǎn)組合的收益的方差、標(biāo)準(zhǔn)差、協(xié)方差；其次，假定資產(chǎn)組合收益是正態(tài)分布，可求出在一定置信水平下，反映了分布偏離均值程度的臨界值；最后，建立與風(fēng)險損失的聯(lián)系，推導(dǎo)VAR值。（3）蒙特卡羅模擬法。它是基于歷史數(shù)據(jù)和既定分布假定的參數(shù)特征，借助隨機(jī)產(chǎn)生的方法模擬出大量的資產(chǎn)組合收益的數(shù)值，再計(jì)算VAR值。4、敏感分析法敏

28、感分析法是指通過對項(xiàng)目各種不確定因素在未來發(fā)生變化時對經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)影響程度的比較，找出敏感因素，提出相應(yīng)對策。它是在項(xiàng)目評價的不確定分析中被廣泛運(yùn)用的主要方法之一。在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)可能發(fā)生變化的因素主要有建設(shè)投資、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品售價、主要原材料供應(yīng)及價格、勞動力價格、建設(shè)工期及外匯匯率等。敏感性分析就是要分析預(yù)測這些因素單獨(dú)變化或多因素變化時對項(xiàng)目內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期和借款償還期等的影響。這些影響應(yīng)是用數(shù)字、圖表或曲線的形式進(jìn)行描述，使決策者了解不確定因素對項(xiàng)目評價的影響程度，確定不確定性因素變化的臨界值，以便采取防范措施，從而提高決策的準(zhǔn)確性和可靠性。各因素的變化都會引起效益指標(biāo)的一定變

29、化，但其影響程度卻各不相同。有些因素小幅度變化，就能引起經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)發(fā)生較大幅度的波動；而另一類因素即使發(fā)生了較大幅度的變化，對經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的影響也不是很大。一般把前一類因素稱為敏感性因素，后一類稱為非敏感性因素。敏感性分析的目的就是要篩選敏感性因素和非敏感性因素。敏感性分析的步驟如下。（1）確定敏感性分析指標(biāo)。投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價有一整套指標(biāo)體系，在進(jìn)行敏感性分析時，應(yīng)選擇最能反映項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的一個或幾個主要指標(biāo)進(jìn)行分析。最基本的分析指標(biāo)是內(nèi)部收益率，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況也可選擇凈現(xiàn)值或投資回收期等指標(biāo)，必要時可同時針對兩個或兩個以上的指標(biāo)進(jìn)行敏感性分析。（2）選擇敏感性分析的不確定因素。影響項(xiàng)目

30、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的因素很多，如產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、經(jīng)營成本、投資額、建設(shè)期和生產(chǎn)期等。在實(shí)際的敏感性分析中，沒有必要也不可能對所有因素進(jìn)行分析。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)判斷選擇對項(xiàng)目影響效益較大且重要的不確定因素進(jìn)行分析。經(jīng)驗(yàn)表明，應(yīng)主要對銷售收入、產(chǎn)品價格、產(chǎn)量、經(jīng)營成本、建設(shè)投資等不確定因素進(jìn)行敏感性分析。（3）確定不確定因素的變化范圍。在選擇不確定因素分析基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步分析不確定因素的可能變動范圍。一般選擇不確定因素變化的百分率為+5%、+10%、土15%、土20%等，對于不便用百分?jǐn)?shù)表示的因素，可采用延長一段時間表示，如延長一年。（4）計(jì)算敏感性分析指標(biāo)。為較準(zhǔn)確反映項(xiàng)目評價指標(biāo)對不確定因素

31、的敏感程度，分析不確定因素的變化使項(xiàng)目由可行變?yōu)椴豢尚械呐R界數(shù)值，應(yīng)計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)指標(biāo)。敏感度系數(shù)。敏感度系數(shù)指項(xiàng)目評價指標(biāo)變化的百分率與不確定因素變化的百分率之比。敏感度系數(shù)高，表示項(xiàng)目效益對該不確定因素敏感程度高。臨界點(diǎn)。臨界點(diǎn)是指不確定性因素的變化使項(xiàng)目由可行變?yōu)椴豢尚械呐R界數(shù)值，可采用不確定性因素相對基本方案的變化率或相對應(yīng)的具體數(shù)值表示。當(dāng)該不確定性因素為費(fèi)用科目時，即為其增加的百分率，當(dāng)其為效益科目時為降低的百分率。臨界點(diǎn)也可用該百分率對應(yīng)的具體數(shù)值表示。當(dāng)不確定因素的變化超過了臨界點(diǎn)所表示的不確定因素的極限變化時，項(xiàng)目將由可行變?yōu)椴豢尚?。臨界點(diǎn)的高低與計(jì)算臨界點(diǎn)指標(biāo)的初始

32、值有關(guān)。若選取基準(zhǔn)收益率為計(jì)算臨界點(diǎn)的指標(biāo)，對于同一個項(xiàng)目，隨著設(shè)定基準(zhǔn)收益率的提高，臨界點(diǎn)就會變低；而在一定的基準(zhǔn)收益率下，臨界點(diǎn)越低，說明該因素對項(xiàng)目評價指標(biāo)影響越大，項(xiàng)目對該因素就越敏感。從根本上說，臨界點(diǎn)計(jì)算是使用插值法，也可以借助于計(jì)算機(jī)的相關(guān)軟件，由于項(xiàng)目評價指標(biāo)的變化與不確定因素變化之間不是直線關(guān)系，當(dāng)通過直線圖求解時也會存在一定的誤差。（二）定性分析法定性分析法與定量分析法的區(qū)別在于不需要對資產(chǎn)及各相關(guān)要素的分配確定數(shù)值，而是賦予一個相對值。在風(fēng)險管理過程中，風(fēng)險分析是最困難的。風(fēng)險經(jīng)理往往陷入兩難的境地，即為了追求準(zhǔn)確，就必須應(yīng)用復(fù)雜的概率計(jì)算方法和采用精度較高的模型，但是限

33、于資料的稀缺和時間的緊迫，這種方法或模型就被迫放棄。大多數(shù)的風(fēng)險經(jīng)理寧愿放棄準(zhǔn)確度的較高要求而采用定性的預(yù)測方法，即將風(fēng)險的概率估計(jì)予以主觀量化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，75%的項(xiàng)目經(jīng)理采用的風(fēng)險分析方法是專家調(diào)查打分法。例如，通過問卷、面談及研討會的形式進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和風(fēng)險分析，這個方法涉及各業(yè)務(wù)部門的人員，這個過程帶有一定的主觀性，往往需要憑借專業(yè)咨詢?nèi)藛T的經(jīng)驗(yàn)和直覺，或者業(yè)界的標(biāo)準(zhǔn)和慣例，因此，為風(fēng)險各相關(guān)要素（資產(chǎn)價值、威脅、脆弱性等）的大小或高低程度定等級時，可以運(yùn)用定性分析方法將風(fēng)險分為高、中、低三個等級。通過這樣的方法，對風(fēng)險的各個分析要素賦值后，可以定性地區(qū)分這些風(fēng)險的嚴(yán)重等級，避免了復(fù)雜的賦值

34、過程簡單且又易于操作。定性分析法的步驟一般如下。第一步，確定風(fēng)險因素（或稱威脅）發(fā)生的可能性。假定把威脅的可能性定為五級。第二步，通過風(fēng)險分析對風(fēng)險確定等級。風(fēng)險等級一般可以分為高、中、低三個等級，也可以分為四級或者五級。第三步，根據(jù)上面兩張表編制風(fēng)險矩陣表。企業(yè)管理層肯定不能接受H，對M要根據(jù)具體情況考慮是否應(yīng)采取相應(yīng)的對策來減少這種風(fēng)險，對L應(yīng)當(dāng)能接受，但需要加強(qiáng)對風(fēng)險的控制，不使其損失面擴(kuò)大。定性分析的操作方法可以多種多樣，包括小組討論（例如Delphi方法）、檢查列表、問卷、人員訪談、調(diào)查等。定性分析操作起來相對容易，但也可能因?yàn)椴僮髡呓?jīng)驗(yàn)和直覺的偏差而使分析結(jié)果失準(zhǔn)。風(fēng)險分析的定義和

35、目的我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險分析應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險重要性水平的過程。管理層根據(jù)被識別的風(fēng)險的重要性來計(jì)劃如何應(yīng)對風(fēng)險。風(fēng)險分析應(yīng)達(dá)到以下目的：（1）對各個風(fēng)險進(jìn)行比較，根據(jù)分析風(fēng)險的不確定性和后果，確定風(fēng)險的先后順序；（2）確定風(fēng)險事件之間的關(guān)系，表面上看起來不相干的多個風(fēng)險事件

36、可能是由一個共同的風(fēng)險源所造成的，因此應(yīng)當(dāng)理順風(fēng)險事件之間的關(guān)系；（3）進(jìn)一步量化已識別風(fēng)險的發(fā)生概率和后果，減少風(fēng)險發(fā)生概率和后果估計(jì)的不確定性，必要時根據(jù)形勢的變化重新評估風(fēng)險發(fā)生的概率和可能的后果。信息與溝通的作用信息與溝通的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面。（一）信息與溝通是有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要載體未來競爭是管理的競爭，競爭的焦點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)外部的有效信息來源以及充分溝通上。經(jīng)濟(jì)市場化程度的提高，要求企業(yè)必須加強(qiáng)信息的采集、存儲、處理、加工和運(yùn)用。信息與溝通是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制體系的整個過程，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要載體，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

37、乃至戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）信息與溝通是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，依據(jù)環(huán)境來制定相應(yīng)的措施，整個過程就是通過連續(xù)不斷的信息反饋來糾正錯誤，并不斷改進(jìn)與完善。因此，信息與溝通為管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動并在必要時采取糾正措施提供了保證。另外，信息與溝通是保障內(nèi)部控制效率和效果的重要手段，隨著信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流的集成管理，外部實(shí)現(xiàn)了與供應(yīng)商、客戶的信息共享，使得信息傳遞更加流暢，從而使內(nèi)控運(yùn)行的效率得到提高。（三）信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素從縱向來看，管理層通過信息與溝通下達(dá)任務(wù)，了解業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，及時發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險。這種自上而下的溝通

38、方式同樣伴隨著企業(yè)有關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、管理流程信息的傳遞。而員工則通過自下而上的溝通方式向管理層反映有關(guān)一線經(jīng)營、生產(chǎn)中存在的問題，使管理層能夠及時地了解相關(guān)信息，動態(tài)地優(yōu)化管理及控制流程。從橫向來看，不同部門、不同職責(zé)的員工之間通過有效的溝通來傳達(dá)各自信息需求、信息缺口，有助于信息交流與共享，從而最大化地提高信息資源的利用效率。因此，廣泛的信息溝通通過輔助決策來促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；通過加強(qiáng)管理和控制來提高經(jīng)營的效率和效果；通過保障內(nèi)控效率和效果來保證財(cái)務(wù)報告和管理信息的真實(shí)、可靠和完整，確保資產(chǎn)的安全完整，以及遵循國家法律法規(guī)的要求?？偟膩碚f，有效的信息與溝通是內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證。信

39、息的含義與分類（一）信息的含義信息是指來源于企業(yè)內(nèi)部或外部，與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的各種信息，包括獲取的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)，以及內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)等方面的信息。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求通過信息系統(tǒng)識別、獲取、處理和報告信息為管理和控制經(jīng)營活動提供信息支持。信息系統(tǒng)可以是手工信息系統(tǒng)，也可以是利用現(xiàn)代信息技術(shù)的信息系統(tǒng)，還可以是手工和信息技術(shù)相合的信息系統(tǒng)；可以是正式的信息系統(tǒng)，也可以是非正式的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)處理的對象既包括企業(yè)經(jīng)營活動等內(nèi)部生成的信息，也包括與經(jīng)營活動相關(guān)的外部事項(xiàng)、活動和環(huán)境等外部信息。信息系統(tǒng)一方面需要定期獲取和報告經(jīng)營活動各方面的信息，包括產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售方面的信息；另一方面需要

40、采取措施獲取市場變化對產(chǎn)品和勞務(wù)等需求方面的信息。信息系統(tǒng)不僅要識別和獲取所需的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，而且還必須在一定的時間內(nèi)，以有助于企業(yè)控制其經(jīng)營活動的方式處理和報告信息。信息系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)所面臨的市場變化、競爭對手的創(chuàng)新以及客戶需求的重大變化進(jìn)行調(diào)整，以支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)，并要求企業(yè)將信息系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和執(zhí)行與企業(yè)的整體戰(zhàn)略進(jìn)行整合。信息系統(tǒng)作為經(jīng)營活動不可分割的組成部分，通過獲取決策所需要的信息來實(shí)施控制。對信息系統(tǒng)與經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行整合跟蹤和記錄交易，將企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動包含于整合的系統(tǒng)之中，有助于對經(jīng)營活動實(shí)施控制。企業(yè)信息系統(tǒng)中信息技術(shù)的使用應(yīng)當(dāng)有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而不在

41、于使用的是否為最先進(jìn)的信息技術(shù)。信息系統(tǒng)所提供的信息內(nèi)容應(yīng)適當(dāng)、及時、準(zhǔn)確，并且信息必須是當(dāng)前最新和可以獲取的。由于信息的質(zhì)量直接影響企業(yè)管理當(dāng)局在管理和控制中的決策，信息系統(tǒng)本身成為內(nèi)部控制體系的一個組成部分，必須對其進(jìn)行控制。另外，由于信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的重要性，其本身又是內(nèi)部控制的對象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制保證信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定地運(yùn)行。（二）信息的分類按照信息的來源不同，分為內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息是指企業(yè)的各種業(yè)務(wù)報表和分析報告，有關(guān)生產(chǎn)方面、技術(shù)方面的資料以及經(jīng)營管理部門制訂的計(jì)劃、經(jīng)營決策等方面的

42、情況。內(nèi)部信息主要包括財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、銷售信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息等。外部信息是指從企業(yè)外部所獲取的信息。外部信息主要包括國家法律法規(guī)，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)信息，經(jīng)濟(jì)形勢信息，客戶、供應(yīng)商信息，科技進(jìn)步和社會文化信息等。信息控制（一）信息的收集與整理企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，以提高信息的有用性。1、信息收集的含義信息收集是指通過各種方式獲取所需要的信息。信息的收集是信息得以利用、傳遞的第一步，也是關(guān)鍵的一步。信息收集工作的好壞，直接關(guān)系到信息與溝通的質(zhì)量。信息可以分為原始信息和加工信息兩大類，原始信息是指在企業(yè)管

43、理中直接產(chǎn)生或獲取的數(shù)據(jù)、概念、知識、經(jīng)驗(yàn)及其總結(jié)，是未經(jīng)加工的信息；加工信息則是對原始信息經(jīng)過加工、分析、改編和重組而形成的具有新形式、新內(nèi)容的信息。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十九條的規(guī)定，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息；外部信息的收集渠道主要有行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等。2、信息收集的原則為了保證信息收集的質(zhì)量，應(yīng)堅(jiān)持以下原則。（1）準(zhǔn)確性原則。該原則要求所收集到的信息要真實(shí)可靠。當(dāng)然，這個原則是信息收集工作最基本的要求。為達(dá)到這樣的要求，信息收集者就必須對收

44、集到的信息反復(fù)核實(shí)、不斷檢驗(yàn)，力求把誤差減少到最低限度。（2）全面性原則。該原則要求所收集到的信息要廣泛、全面完整。只有廣泛、全面地收集信息，才能完整地反映管理活動和決策對象發(fā)展的全貌，為決策的科學(xué)性提供保障。當(dāng)然，實(shí)際所收集到的信息不可能做到絕對的全面完整，因此，如何在不完整、不完備的信息下做出科學(xué)的決策就是一個非常值得探討的問題。（3）時效性原則。信息的利用價值取決于該信息是否能及時地提供，即信息的時效性。信息只有及時、迅速地提供給它的使用者才能有效地發(fā)揮作用。特別是決策對信息的要求是“事前”的消息和情報，而不是“馬后炮”。所以，只有信息是“事前”的，對決策才是有效的。3、信息收集的范圍信

45、息收集的范圍可從3個角度來劃分。（1）內(nèi)容范圍。內(nèi)容范圍是指根據(jù)信息內(nèi)容與信息收集目標(biāo)和需求相關(guān)性特征所確定的范圍，包括本身內(nèi)容范圍和環(huán)境內(nèi)容范圍。本身內(nèi)容范圍是由事物本身信息相關(guān)內(nèi)容特征組成的范圍；環(huán)境內(nèi)容范圍是由事物周邊、與事物相關(guān)的信息的內(nèi)容特征組成的范圍。（2）時間范圍。時間范圍是指在信息發(fā)生的時間上，根據(jù)與信息收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍，這是由信息的歷史性和時效性所決定的。（3）地域范圍。地域范圍是指在信息發(fā)生的地點(diǎn)上，根據(jù)與信息收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍。這是由信息的地域分布特征和信息收集的相關(guān)性要求所決定的。4、信息收集的方法（1）調(diào)查法。

46、調(diào)查法一般分為普查和抽樣調(diào)查兩大類。普查是調(diào)查有限總體中每個個體的有關(guān)指標(biāo)值。抽樣調(diào)查是按照一定的科學(xué)原理和方法，從事物的總體中抽取部分稱為樣本的個體進(jìn)行調(diào)查，用所得到的調(diào)查數(shù)據(jù)推斷總體。抽樣調(diào)查是較常用的調(diào)查方法，也是統(tǒng)計(jì)學(xué)研究的主要內(nèi)容。抽樣調(diào)查的關(guān)鍵是樣本抽樣方法、樣本量大小的確定等。樣本抽樣方法，又稱抽樣組織的方式，決定樣本集合的選擇方式，直接影響信息收集的質(zhì)量。抽樣方法一般分為非隨機(jī)抽樣、隨機(jī)抽樣和綜合抽樣。常用的調(diào)查方法主要有訪問調(diào)查法、問卷調(diào)查法、觀察調(diào)查法、實(shí)驗(yàn)調(diào)查法、文案調(diào)查法等，這里主要介紹訪問調(diào)查法和問卷調(diào)查法。訪問調(diào)查法又稱采訪法，是通過訪問信息收集對象，與之直接交談而

47、獲得有關(guān)信息的方法。它又分為座談采訪、會議采訪以及電話采訪和信函采訪等方式。采訪需要做好充分準(zhǔn)備，認(rèn)真選擇調(diào)查對象了解調(diào)查對象，收集有關(guān)業(yè)務(wù)資料和相關(guān)的背景資料。其主要優(yōu)點(diǎn)是可以就問題進(jìn)行深入的討論，獲得高質(zhì)量的信息；缺點(diǎn)是費(fèi)用高，采訪對象不可能很多，因此受訪問者要具有代表性。它對采訪者的語言交際素質(zhì)要求較高。問卷調(diào)查法是一種包含統(tǒng)計(jì)調(diào)查和定量分析的信息收集方法。這種方法主要考慮的問題是：所收集信息的內(nèi)容范圍和數(shù)量，所選定的調(diào)查對象的代表性和數(shù)量，問卷的精心設(shè)計(jì)，問卷的回收率控制等。其具有調(diào)查面廣、費(fèi)用低的特點(diǎn)，但對調(diào)查對象無法控制，問卷回收率一般都不高，回答的質(zhì)量也較差，受訪者的態(tài)度具有決定

48、性影響。（2）觀察法。觀察法主要通過開會、深入現(xiàn)場、參加生產(chǎn)和經(jīng)營、實(shí)地采樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場觀察并準(zhǔn)確記錄（包括測繪、錄音、錄像、拍照、筆錄等）調(diào)研情況、收集信息。主要包括兩個方面：一是對人的行為的觀察，二是對客觀事物的觀察。觀察法應(yīng)用很廣泛，常與詢問法、實(shí)物搜集結(jié)合使用，以提高所收集信息的可靠性。（3）實(shí)驗(yàn)方法。實(shí)驗(yàn)方法能通過實(shí)驗(yàn)過程獲取其他手段難以獲得的信息或結(jié)論。實(shí)驗(yàn)者通過主動控制實(shí)驗(yàn)條件，包括對參與者類型的恰當(dāng)限定、對信息產(chǎn)生條件的恰當(dāng)限定和對信息產(chǎn)生過程的合理設(shè)計(jì)，可以獲得在真實(shí)狀況下用調(diào)查法或觀察法無法獲得的、某些重要的、能客觀反映事物運(yùn)動表征的有效信息，還可以在一定程度上直接觀察、

49、研究某些參量之間的相互關(guān)系，有利于對事物本質(zhì)的研究。實(shí)驗(yàn)方法也有多種形式，如實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)場實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)模擬實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下人機(jī)結(jié)合實(shí)驗(yàn)等。現(xiàn)代管理科學(xué)中新興的管理實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中正在形成的實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)實(shí)驗(yàn)，實(shí)質(zhì)上就是通過實(shí)驗(yàn)獲取與管理或經(jīng)濟(jì)相關(guān)的信息。（4）文獻(xiàn)檢索。文獻(xiàn)檢索就是從浩繁的文獻(xiàn)中檢索出所需的信息的過程。文獻(xiàn)檢索分為手工檢索和計(jì)算機(jī)檢索。手工檢索主要是通過信息服務(wù)部門收集和建立的文獻(xiàn)目錄、索引、文摘、參考指南和文獻(xiàn)綜述等來查找有關(guān)的文獻(xiàn)信息。計(jì)算機(jī)文獻(xiàn)檢索，是文獻(xiàn)檢索的計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)，其特點(diǎn)是檢索速度快、信息量大，是當(dāng)前收集文獻(xiàn)信息的主要方法。文獻(xiàn)檢索過程一般包括分析研

50、究課題和制定檢索策略、利用檢索工具查找文獻(xiàn)線索、根據(jù)文獻(xiàn)出處索取原始文獻(xiàn)三個階段。文獻(xiàn)根據(jù)加工深度的不同可分為四個級別：零次文獻(xiàn)、一次文獻(xiàn)、二次文獻(xiàn)和三次文獻(xiàn)，所獲取的相應(yīng)信息分別是零次信息、一次信息、二次信息和三次信息。零次文獻(xiàn)是指未經(jīng)出版社發(fā)行的或未進(jìn)入社會交流的最原始的文獻(xiàn)，如私人筆記、考察筆記等，內(nèi)容新穎，但不成熟，因不公開交流而難以獲得；一次文獻(xiàn)是以作者本人取得的成果為依據(jù)而創(chuàng)作的論文、報告等經(jīng)公開發(fā)表或出版的各種文獻(xiàn)，如期刊論文、科技報告等，其特點(diǎn)是內(nèi)容新穎豐富、敘述詳盡以及參考價值大，但數(shù)量龐大而且分散；二次文獻(xiàn)是指報道和查找一次文獻(xiàn)的檢索工具書刊，如各種目錄、題錄、文摘和索引等

51、。二次文獻(xiàn)是按照特定目的對一定范圍和學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)的一次文獻(xiàn)進(jìn)行鑒別、篩選、分析、歸納和加工整理后，使之有序化后出版的。其主要功能是檢索、控制一次文獻(xiàn)，幫助人們較快地獲取所需的信息，具有匯集性、工具性、綜合性和交流性等特點(diǎn)：三次文獻(xiàn)是根據(jù)二次文獻(xiàn)提供的線索選用大量的一次文獻(xiàn)的內(nèi)容，經(jīng)過篩選、分析、綜合和濃縮而再度出版的文獻(xiàn)，包括專題評述、年鑒、百科全書、詞典、導(dǎo)讀與文獻(xiàn)服務(wù)目錄、工具書目錄等。（5）網(wǎng)絡(luò)信息收集。網(wǎng)絡(luò)信息是指通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)布、傳遞和存儲的各種信息。收集網(wǎng)絡(luò)信息的最終目標(biāo)是給廣大用戶提供網(wǎng)絡(luò)信息資源服務(wù)，整個過程經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)信息搜索、整合、保存和服務(wù)四個步驟，網(wǎng)絡(luò)信息搜索是基于網(wǎng)絡(luò)信息

52、收集系統(tǒng)自動完成的。網(wǎng)絡(luò)信息搜索系統(tǒng)首先按照用戶指定的信息需求或主題，調(diào)用各種搜索引擎進(jìn)行網(wǎng)頁搜索和數(shù)據(jù)挖掘，將搜索的信息經(jīng)過濾等處理過程別除無關(guān)信息，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息資源的“收集”；然后通過計(jì)算機(jī)自動搜索、重排等處理過程，剔除重復(fù)信息，再根據(jù)不同類別或主題自動進(jìn)行信息的分類，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“整合”；分類整合后的網(wǎng)絡(luò)信息采用元數(shù)據(jù)方案進(jìn)行索引編目，并采用數(shù)據(jù)壓縮及數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)實(shí)現(xiàn)本地化的海量數(shù)據(jù)存儲，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“保存”，當(dāng)然要通過網(wǎng)絡(luò)及時更新；經(jīng)過索引編目組織的網(wǎng)絡(luò)信息正式發(fā)布后，即可通過檢索為讀者提供網(wǎng)絡(luò)信息資源的“服務(wù)”5、信息的整理信息的整理就是對收集到的原始信息，通過篩選、

53、核對以及整合，在數(shù)量上加以濃縮，在品質(zhì)上加以提高，在形式上給予表現(xiàn)，使之便于傳遞、利用和貯存。信息整理是整個信息處理工作的核心。內(nèi)部控制活動所需要的信息來自于企業(yè)內(nèi)部及外部的、與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。即，內(nèi)部控制中的信息收集活動涵蓋了企業(yè)內(nèi)部及外部、主觀及客觀、正式與非正式，并影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動及內(nèi)部監(jiān)督的信息。因此，確定信息的收集內(nèi)容時，應(yīng)在內(nèi)部控制覆蓋的信息范圍內(nèi)，強(qiáng)化對信息需求的分析。即在與內(nèi)控相關(guān)的信息范圍內(nèi)，根據(jù)不同的信息需求收集不同的信息。（二）信息的傳遞信息傳遞是指人們通過聲音、文字或圖像相互交流信息的過程。信息傳遞研究的是什么人向誰表達(dá)，用什么方

54、式表達(dá)，通過什么途徑表達(dá)，達(dá)到什么目的。信息傳遞程序中有三個基本環(huán)節(jié)。第一個環(huán)節(jié)是傳達(dá)人為了把信息傳達(dá)給接受人，必須把信息“譯出”，成為接受人所能懂得的語言或圖像等。第二個環(huán)節(jié)是接受人要把信息轉(zhuǎn)化為自己所能理解的解釋，稱為“譯進(jìn)”。第三個環(huán)節(jié)是接受人對信息的反應(yīng)，要再傳遞給傳達(dá)人，稱為反饋。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十條指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息與溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。內(nèi)部信息傳遞

55、，一方面要完善信息向下傳遞機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部參與經(jīng)營活動的各個方面和全體人員了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)方面的信息，明確各自職責(zé)，了解自身在內(nèi)部控制體系中的地位和作用；另一方面要完善信息向上傳遞機(jī)制，使企業(yè)員工能夠及時將其在企業(yè)經(jīng)營活動中所了解的重要信息向管理層及董事會等方面?zhèn)鬟f。此外，還需建立信息橫向傳遞機(jī)制，特別是要使信息在管理層與企業(yè)董事會及其委員會之間進(jìn)行傳遞。（三）信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十一條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制

56、，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。1、信息技術(shù)與信息集成隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境不斷變化，信息已經(jīng)成為一種資源，能夠給企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)的或者潛在的利益。那么，我們應(yīng)如何使自己盡快適應(yīng)這種變化？一個關(guān)鍵的工作就是對企業(yè)內(nèi)外部的各種信息進(jìn)行集成管理，以便被企業(yè)有效利用。就大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，出于組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、實(shí)際工作流程的需要等原因，各企業(yè)都存在多個不同的信息系統(tǒng)，它們分別關(guān)注企業(yè)某一方面的信息，具有不同的信息結(jié)構(gòu)和收集、處理渠道，類似于一個個信息孤島，從而使信息無法得到有效整合。這對企業(yè)的管理者來說是非常不利的，尤其是高層管理者在做戰(zhàn)略決策時，需要大量相關(guān)的信息單一部門的信息系統(tǒng)根

57、本不能滿足其需求。這時，就需要對各部門的信息進(jìn)行有效的整合和集成。有效整合的信息將對管理者決策提供極大的幫助。信息系統(tǒng)的出現(xiàn)在一定程度上解決了這個問題。2、信息技術(shù)與內(nèi)部控制隨著企業(yè)信息集成與共享的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)價值鏈中各環(huán)節(jié)的資源得到了有效的利用，同時信息技術(shù)對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理也將產(chǎn)生重大的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也必然隨著信息技術(shù)的更新而發(fā)生改變，例如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)有條件實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時、動態(tài)控制和反饋，相對于過去利用匯總的文件進(jìn)行檢查和評估的事后控制模式，此時的控制模式可以實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過程控制。內(nèi)部控制制度與計(jì)算機(jī)程序?qū)崿F(xiàn)融合，對于內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)提出了更高的要求，常

58、用的控制手段為訪問權(quán)限的設(shè)置、操作口令的管理等。內(nèi)部控制內(nèi)容的變化主要體現(xiàn)為信息技術(shù)相關(guān)的控制范圍的增加，如計(jì)算機(jī)硬軟件安全性的控制、信息系統(tǒng)管理人員職責(zé)的控制等。信息集成下的內(nèi)部控制系統(tǒng)能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并及時反饋，因此有必要對此類關(guān)鍵的薄弱環(huán)節(jié)專門設(shè)置控制措施，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制差錯帶來的損失最小。信息逐漸被人們當(dāng)作一種戰(zhàn)略資源，企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)之間都會發(fā)生大規(guī)模的信息交換，不同部門或不同企業(yè)間的信息需要協(xié)同，因此信息系統(tǒng)的重要性日益增加。隨著整個社會信息化進(jìn)程的加快，企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動越來越離不開信息系統(tǒng)的支持。完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系

59、的前提。溝通控制在一個組織中，溝通是指組織內(nèi)部以及組織和外部組織間旨在完成組織目標(biāo)而進(jìn)行的信息交換。溝通交換了有意義、有價值的各種信息，從而使團(tuán)隊(duì)合作、組織協(xié)調(diào)、企業(yè)戰(zhàn)略制定等企業(yè)組織功能得以實(shí)現(xiàn)。可以看出，溝通的對象并不局限于管理者與被管理者之間，員工與員工、員工與管理層、管理層與管理層之間需要溝通，企業(yè)內(nèi)部與外部也需要溝通。溝通是信息系統(tǒng)所固有的功能，信息系統(tǒng)必須將其信息提供給相關(guān)人員，以使其能夠合理地履行相關(guān)的職責(zé)。信息應(yīng)在更為廣泛的范圍內(nèi)自上而下、自下而上地在整個企業(yè)內(nèi)外進(jìn)行溝通。信息溝通按溝通的對象可以分為內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。內(nèi)部信息溝通指的是企業(yè)經(jīng)營、管理所需的內(nèi)部信息、外

60、部信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞和共享外部信息溝通是指企業(yè)與利益相關(guān)者之間信息的溝通。（一）內(nèi)部信息溝通一個健康的企業(yè)需要長期保持系統(tǒng)上下開放式的溝通交流。開放式溝通能夠避免和消除誤解，并使信息得到最好的利用。一個企業(yè)或組織要協(xié)調(diào)全體員工實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)目標(biāo)，必須使每個員工都明確其目標(biāo)，這就需要某種形式的溝通。缺乏溝通，其員工將如一盤散沙，因?yàn)樗械膮f(xié)調(diào)活動都是在一定形式的溝通下進(jìn)行的，缺乏有效的交流、溝通，就無法協(xié)調(diào)。通過組織內(nèi)部的溝通，可以了解各部門的生產(chǎn)或工作進(jìn)度、各部門之間的關(guān)系、各部門員工的士氣以及管理的效能等，從而做出如何協(xié)調(diào)的決定。充分的內(nèi)部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風(fēng)險評估等各方面都起著至