XXXX年中央電大會(huì)計(jì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)1-4

1、1. 2006年7月月31日甲公司以銀銀行存款9660萬元取得得乙公司可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)份份額的80。甲、乙乙公司合并前前有關(guān)資料如如下。合并各各方無關(guān)聯(lián)關(guān)關(guān)系。 22006年7月31日甲、乙乙公司合并前前資產(chǎn)負(fù)債表表資料 單位：萬萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計(jì)26001

2、0001100要求：（1）寫寫出甲公司合合并日會(huì)計(jì)處處理分錄； （2）寫出甲公公司合并日合合并報(bào)表抵銷銷分錄； （3）填列甲公公司合并日合合并報(bào)表工作作底稿的有關(guān)關(guān)項(xiàng)目。解：此題為非非同一控制下下的控股合并并，應(yīng)采用購購買法。（1）甲公司合合并日會(huì)計(jì)處處理分錄： 借：長期期股權(quán)投資 9660萬 貸：銀行存存款 9660萬（2）甲公司合合并日會(huì)并報(bào)報(bào)表抵消分錄錄： 借：固固定資產(chǎn) 100萬 股本 5500萬 資本公積積 1500萬 盈余公積積 1000萬 未分配利利潤 250萬萬 商譽(yù) 880萬 貸：長期期股權(quán)投資 960萬 少數(shù)股東權(quán)權(quán)益 2200萬（3）甲公司合合并日合并報(bào)報(bào)表工作底稿稿 2

3、0006年7月31日合并工作底底稿 單位：萬元元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)008080資產(chǎn)總計(jì)360014005001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550

4、250300少數(shù)股東權(quán)益00220220所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)26001000360010002202820負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益總計(jì)3600140050001180118042202. A、B公司分別別為甲公司控控制下的兩家家子公司。AA公司于20006年3月10日自母公司P處取得B公司100的股股權(quán)，合并后后B公司仍維持持其獨(dú)立法人人資格繼續(xù)經(jīng)經(jīng)營。為進(jìn)行行該項(xiàng)企業(yè)合合并，A公司發(fā)行了了600萬股本本公司普通股股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假假定A、B公司采用的的會(huì)計(jì)政策相相同。合并日日，A公司及B公司的所有有者權(quán)益構(gòu)成成如下：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積

5、200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述述資料，編制制A公司在合并并日的賬務(wù)處處理以及合并并工作底稿中中應(yīng)編制的調(diào)調(diào)整分錄和抵抵銷分錄。答：此題為同同一控制下的的控股合并，采采用權(quán)益結(jié)合合法。（1）A公司在在合并日的賬賬務(wù)處理： 借：長長期股權(quán)投資資 22000萬 貸：股本 600萬萬 資本本公積 1400萬萬（2）A公司合合并后要編制制的調(diào)整和抵抵銷分錄： 借：股本本 600萬萬 資本公積 200萬萬 盈余公積 400萬萬 未分配利潤潤 800萬 貸：長期股股權(quán)投資 2000萬萬 借：資本本公積 11200萬 貸：盈余公公積

6、4400萬 未未分配利潤 800萬3. 甲公司和乙公司司為不同集團(tuán)團(tuán)的兩家公司司。有關(guān)企業(yè)業(yè)合并資料如如下：（1）20088年2月16日，甲公公司和乙公司司達(dá)成合并協(xié)協(xié)議，由甲公公司采用控股股合并方式將將乙公司進(jìn)行行合并，合并并后甲公司取取得乙公司880的股份份。（2）20088年6月30日，甲公公司以一項(xiàng)固固定資產(chǎn)和一一項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合合并了乙公司司。該固定資資產(chǎn)原值為22000萬元元，已提折舊舊200萬元，公公允價(jià)值為22100萬元元；無形資產(chǎn)產(chǎn)原值為10000萬元，已已攤銷1000萬元，公允允價(jià)值為8000萬元。（3）發(fā)生的直直接相關(guān)費(fèi)用用為80萬元。（4）購買日乙乙公司可辨認(rèn)認(rèn)凈

7、資產(chǎn)公允允價(jià)值為35500萬元。要求：（1）確定購買買方。（2）確定購買買日。（3）計(jì)算確定定合并成本。（4）計(jì)算固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)的處置置損益。（5）編制甲公公司在購買日日的會(huì)計(jì)分錄錄。（6）計(jì)算購買買日合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確確認(rèn)的商譽(yù)金金額。解：此題為同同一控制下的的控股合并，采采用購買法。（1）確定購買買方：甲公司司（2）確定購買買日：20008年6月330日（3）計(jì)算確定定合并成本：2100+800+88029880萬（4）計(jì)算固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)的處置置損益： 固定定資產(chǎn)處置損損益21000-（20000-2000）3000萬 無形形資產(chǎn)處置損損益8000（10000-100）-

8、100萬萬（5）編制甲公公司在購買日日的會(huì)計(jì)分錄錄： 借：固定資資產(chǎn)清理 18000萬 累累計(jì)折舊 2000萬 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)： 20000萬 借：長期股股權(quán)投資 29980萬 累累計(jì)攤銷 1000萬 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 18800萬 無形形資產(chǎn) 10000萬 銀行行存款 880萬 營業(yè)業(yè)外收入 2000萬（6）計(jì)算購買買日合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確確認(rèn)的商譽(yù)金金額： 22980-3350080%1180萬4. A公司和B公司同屬于于S公司控制。22008年6月30日公司發(fā)行行普通股1000000股股（每股面值值元）自SS公司處取得得B公司90的股權(quán)權(quán)。假設(shè)公公司和公司司采用相同的的會(huì)計(jì)政策。合

9、合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表資料料如下表所示示：公司與公司司資產(chǎn)負(fù)債表表2008年6月月30日單位：元項(xiàng)目公司公司（賬面金額）公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000001310000013500000短期借款380000310000300000長期借款62000040000039

10、0000負(fù)債合計(jì)10000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述述資料編制AA公司取得控控股權(quán)日的合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表工作底稿。解：此題為同同一控制下的的控股合并，用權(quán)益結(jié)合法。（1）借：長期期股權(quán)投資 54萬萬 貸：股股本 100萬 資本公積積 444萬（2）借：股本本 40萬 資本公公積 44萬 盈余公公積 111萬 未分配配利潤 5萬萬 貸：長長期股權(quán)投資資 54萬 少數(shù)股東東權(quán)益 6萬萬（3）借：資本本公積 16萬

11、 貸：盈盈余公積 11萬萬 未分配利利潤 55萬（4）A公司取取得控股權(quán)日日的合并賬務(wù)務(wù)報(bào)表工作底底稿：公司與公司司資產(chǎn)負(fù)債表表2008年6月月30日單位：元項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金3100000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他賬款370000260000630000630000長期股權(quán)投資8100001600009700005400000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000004000064000

12、0640000資產(chǎn)合計(jì)24600000131000003770000032300000短期借款380000310000690000690000長期借款6200004000001020000010200000負(fù)債合計(jì)100000007100001710000017100000股本70000040000011000040000700000資本公積57000040000610000400001600000410000盈余公積9000011000020000011000001100000200000未分配利潤100000500001500005000050000150000少數(shù)股東權(quán)益60000600

13、00所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)146000006000002060000015200000負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益總計(jì)246000001310000037700000760000760000323000005. 2008年6月月30日，A公司向B公司的股東東定向增發(fā)11500萬股股普通股（每每股面值為11元）對(duì)B公司進(jìn)行控控股合并。市市場價(jià)格為每每股3.5元，取取得了B公司70的股權(quán)權(quán)。假定該項(xiàng)項(xiàng)合并為非同同一控制下的的企業(yè)合并，參參與合并企業(yè)業(yè)在20088年6月30日企業(yè)合并前前，有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債情況況如下表所示示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡簡表）2008年6月月30日 單位位：萬元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金

14、300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)33606570要求：（1）編編制購買日的的有關(guān)會(huì)計(jì)分分錄 （2）編制購買買方在編制股股權(quán)取得日合合并資產(chǎn)負(fù)債債表時(shí)的抵銷銷分錄解：此題為同同一控制下的的控股合并，用用購買法。（1）購買日的的會(huì)計(jì)分錄： 借：長長期股權(quán)投資資 5250萬萬 貸：股本本

15、15000萬 資本公積 37550萬（2）購買方在在編制股權(quán)取取得日合并資資產(chǎn)債表時(shí)的的抵銷分錄： 借：存貨 1110萬 長期股股權(quán)投資 1000萬萬 固定資資產(chǎn) 15000萬 無形資資產(chǎn) 6000萬 實(shí)收資資本 15000萬 資本公公積 9000萬 盈余公公積 3000萬 未分配配利潤 6600萬 商譽(yù) 651萬 貸：長長期股權(quán)投資資 52500萬 少數(shù)股東東權(quán)益 19971萬（3）計(jì)算確定定合并成本：2100+800+88029880萬（4）計(jì)算固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)的處置置損益： 固定定資產(chǎn)處置損損益21000-（20000-2000）3000萬 無形形資產(chǎn)處置損損益8000（10000

16、-100）-100萬萬（5）編制甲公公司在購買日日的會(huì)計(jì)分錄錄： 借：固定資資產(chǎn)清理 18000萬 累累計(jì)折舊 2000萬 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)： 20000萬 借：長期股股權(quán)投資 29980萬 累累計(jì)攤銷 1000萬 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 18800萬 無形形資產(chǎn) 10000萬 銀行行存款 880萬 營業(yè)業(yè)外收入 2000萬（6）計(jì)算購買買日合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確確認(rèn)的商譽(yù)金金額： 22980-3350080%1180萬1. P公司為為母公司，22007年1月1日，P公司用銀行行存款33 000萬元元從證券市場場上購入Q公司發(fā)行在在外80%的股份份并能夠控制制Q公司。 同日，Q公司賬面所所有者權(quán)益

17、為為40 0000萬元（與與可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值相等），其其中：股本為為30 0000萬元，資資本公積為22 000萬萬元，盈余公公積為8000萬元，未分分配利潤為77 200萬萬元。P公司和Q公司不屬于于同一控制的的兩個(gè)公司。（1）Q公司22007年度度實(shí)現(xiàn)凈利潤潤4 0000萬元，提取取盈余公積4400萬元；2007年宣宣告分派20006年現(xiàn)金金股利1 0000萬元，無無其他所有者者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）P公司22007年銷銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件件售價(jià)5萬元，每件件成本3

18、萬元，Q公司20077年對(duì)外銷售售A產(chǎn)品60件，每件件售價(jià)6萬元。20008年P(guān)公司出售1000件B產(chǎn)品給Q公司，每件件售價(jià)6萬元，每件件成本3萬元。Q公司20088年對(duì)外銷售售A產(chǎn)品40件，每件件售價(jià)6萬元；20008年對(duì)外銷銷售B產(chǎn)品80件，每件件售價(jià)7萬元。（3）P公司22007年6月25日出售一一件產(chǎn)品給QQ公司，產(chǎn)品品售價(jià)為1000萬元，增增值稅為177萬元，成本本為60萬元，Q公司購入后后作管理用固固定資產(chǎn)入賬賬，預(yù)計(jì)使用用年限5年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為零，按按直線法提折折舊。要求：（1）編編制P公司20077年和20088年與長期股股權(quán)投資業(yè)務(wù)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。2007年1月月1日借

19、：長期股權(quán)投投資 33 0000貸：銀行存款款 333 0002007年分分派20066年現(xiàn)金股利利1000萬萬元借：應(yīng)收股利（1100080%） 800貸：長期股權(quán)權(quán)投資 800借：銀行存款 8800貸：應(yīng)收股利利 80002008年分派派2007年年現(xiàn)金股利11100萬元元應(yīng)收股利=1110080%8880（萬元元）應(yīng)收股利累積數(shù)數(shù)800+88011680萬元元投資后應(yīng)得凈利利累積數(shù)00+4000080%33200萬元元應(yīng)恢復(fù)投資成本本800萬元元借：應(yīng)收股利（1110080%）8880 長期股股權(quán)投資 800貸：投資收益益 16800借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利利 880（2）計(jì)算2

20、0007年12月31日和20088年12月31日按權(quán)益益法調(diào)整后的的長期股權(quán)投投資的賬面余余額。2007年按權(quán)權(quán)益法調(diào)整后后的長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面金額333000+4400080%-1100080%335400（萬萬元）2008年按權(quán)權(quán)益法調(diào)整后后的長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面金額355400+5500080%-1110080%338520（萬萬元）（3）編制該集集團(tuán)公司20007年和20088年的合并抵抵銷分錄。（金金額單位用萬萬元表示。）2007年抵銷銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 300 000 資本公公積 2 0000 盈余公公積 1 2200 未分配配利潤 9 8000 商譽(yù) 1 0000貸

21、：長期股權(quán)權(quán)投資 35 400 少數(shù)數(shù)股東權(quán)益 8 6000（30000+1000+9800+1200+1000）20%8600借：投資收益 3 200 少數(shù)股股東損益（4400020）8800 未分配配利潤年初 7 2000貸：本年利潤潤分配提取盈余余公積 400 應(yīng)付股利利 11 000 未分分配利潤年末（72200+40000-10000-4000）9 88002）內(nèi)部商品銷銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入 5000貸：營業(yè)成本本 5500借：營業(yè)成本 800貸：存貨 8003）內(nèi)部固定資資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 1100貸：營業(yè)成本本 600 固定定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 4貸：管理費(fèi)用

22、用 42008年抵銷銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 300 000 資本公公積 2 0000 盈余公公積 1 7700 未分配配利潤13 200 （98000+50000-5000-11000） 商譽(yù) 1 0000貸：長期股權(quán)權(quán)投資 38 520 少數(shù)數(shù)股東權(quán)益 9 3800（30000+2000+1700+132000）20%99380借：投資收益 4 000 少數(shù)股股東損益（4400020） 1 0000 未分配配利潤年初 9 8000貸：本年利潤潤分配提取盈余余公積 500 應(yīng)付股利利 11 100 未分分配利潤年末 113 20002）內(nèi)部商品銷銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤潤年初 800

23、貸：營業(yè)成本本 80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入 6000貸：營業(yè)成本本 6600借：營業(yè)成本 600 20（6-3）貸：存貨 6003）內(nèi)部固定資資產(chǎn)交易借：未分配利潤潤年初 400 貸：固定資資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 4貸：未分配利利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 8貸：管理費(fèi)用用 82. M公司是是N公司的母公公司，205208年發(fā)發(fā)生如下內(nèi)部部交易： (1)2205年M公司銷售甲甲商品給N公司，售價(jià)價(jià)為100萬元，毛毛利率為200，N公司當(dāng)年售售出了其中的的30，留存存了70。期末末該存貨的可可變現(xiàn)凈值為為58萬元。 (2)2206年M公司銷售乙乙商品給N公司，售價(jià)價(jià)為300萬元，

24、毛毛利率為155，N公司留存600，對(duì)外售售出40，年末末該存貨的可可變現(xiàn)凈值為為143萬元。同同一年，N公司將上年年購入期末留留存的甲產(chǎn)品品售出了500，留存了了50，年末末甲存貨可變變現(xiàn)凈值200萬元。 (3)2207年N公司將甲產(chǎn)產(chǎn)品全部售出出，同時(shí)將乙乙產(chǎn)品留存990，賣出出l0，年末末乙產(chǎn)品的可可變現(xiàn)凈值為為14萬元。 (4)2208年N公司將乙產(chǎn)產(chǎn)品全部售出出。要求：根據(jù)上述述資料，作出出205年208年相相應(yīng)的抵銷分分錄。205年抵消消分錄：甲產(chǎn)品：（1）借：營業(yè)業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成成本 1000（2）借：營業(yè)業(yè)成本 14 貸：存貨貨 14（3）借：存貨貨 12 貸：資資

25、產(chǎn)減值損失失 12206年抵消消分錄：（1） 借：年初未分配配利潤 14 貸貸：營業(yè)成本本 144（2） 將期期末留存的甲甲產(chǎn)品的為實(shí)實(shí)現(xiàn)銷售利潤潤抵消：借：營業(yè)成本 7貸：存貨 7將銷售出去的存存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的的跌價(jià)準(zhǔn)備抵抵消：借：營業(yè)成本66貸：存貨-存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6（3） 借： 存貨 112 貸：年初未分配配利潤12（4） 借：存貨 1 貸貸： 資產(chǎn)減減值損失1乙產(chǎn)品：（1） 借：營業(yè)收入 300 貸：營營業(yè)成本 3300（2） 借: 營業(yè)成本本 27 貸：存貨貨 27（3） 借：存貨 277貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 27207年抵消消分錄：甲產(chǎn)品：（1）借：年初初未分配利潤潤 7 貸：營營業(yè)成

26、本 7 借：起初未分配配利潤 6 貸：存貨-跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 6（2）借：存貨貨 12貸：年初未分分配利潤 12（3）借：存貨貨 1貸：期初未分配配利潤 1乙產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配配利潤 27貸：營業(yè)成本 227（2） 借：營業(yè)成本 2.7 貸：存貨 2.7（3）借：存貨貨 277 貸：年初未分配配利潤 27（4）抵消銷售售商品多結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)本本借：營業(yè)成本 24.3 貸：存存貨-跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 24.3（5）站在B公公司角度 期期末乙商品成成本=3000*60%*10%=118（萬元），可可變現(xiàn)凈值=14萬元存存貨跌價(jià)準(zhǔn)本本科目余額是是18-144=4萬元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備前跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備科目已有有

27、余額=377-37*990%=3.7萬元所以以B公司當(dāng)期期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備0.3萬萬元 站在在接團(tuán)角度 期末乙商品品成本=3000*（1-15%）*60%*110%=155.3萬元 可變現(xiàn)凈值值為14萬元元存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備科目應(yīng)有有余額=155.3-144=1.3萬萬元 計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備前已已有余額=110-10*90%=11萬元所以集集團(tuán)計(jì)提跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備0.33萬元 等于于公司計(jì)提的的跌價(jià)準(zhǔn)備。所所以不必對(duì)計(jì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備作抵消分分錄 208年抵消消分錄：乙產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配配利潤 2.7貸：營業(yè)成本本 2.7（2） 借：存貨 27貸：年初未分配配利潤 27（3） 借：期初未未分配利潤

28、24.3貸：存貨 24.33.甲公司司是乙公司的的母公司。2204年1月1日銷售商品品給乙公司，商商品的成本為為100萬元，售售價(jià)為l200萬元，增值值稅率為l77，乙公司司購入后作為為固定資產(chǎn)用用于管理部門門，假定該固固定資產(chǎn)折舊舊年限為5年。沒有殘殘值，乙公司司采用直線法法計(jì)提折舊，為為簡化起見，假假定2044年全年提取取折舊。乙公公司另行支付付了運(yùn)雜費(fèi)33萬元。要求：(1)編編制2044207年的的抵銷分錄；2004年抵銷銷分錄借：借：營業(yè)收收入 120貸：營業(yè)成本本 1000 固定定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 4 20/5貸：管理費(fèi)用用 42005年抵銷銷分錄借：未分配利潤潤

29、年初 200 貸：固定資資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 4貸：未分配利利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 4貸：管理費(fèi)用用 42006年抵銷銷分錄借：未分配利潤潤年初 200 貸：固定資資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 8貸：未分配利利潤年初 8借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 4貸：管理費(fèi)用用 42007年抵銷銷分錄借：未分配利潤潤年初 200 貸：固定資資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 12貸：未分配利利潤年初 12借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 4貸：管理費(fèi)用用 4(2)如果2008年末該該設(shè)備不被清清理，則當(dāng)年年的抵銷分錄錄將如何處理理?借：未分配利潤潤年初 200 貸：固定資資產(chǎn)原價(jià) 2

30、0借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 16貸：未分配利利潤年初 16借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 4貸：管理費(fèi)用用(3)如果2008年來該該設(shè)備被清理理，則當(dāng)年的的抵銷分錄如如何處理?借：未分配利潤潤年初 4貸：管理費(fèi)用用 4(4)如果該設(shè)設(shè)備用至2009年仍未未清理，做出出209年的的抵銷分錄。借：未分配利潤潤年初 200 貸：固定資資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 20貸：未分配利利潤年初 201.資料：（1）M公公司歷史成本本名義貨幣的的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債債表（歷史成成本名義貨幣幣） 27年122月31日 單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債9 0008 00

31、0存貨920013000長期負(fù)債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計(jì)折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤2 1002 800資產(chǎn)合計(jì)46 10042 800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)計(jì)46 10042 800（2）有關(guān)物價(jià)價(jià)指數(shù) 227年初為為100 227年末為為132 全全年平均物價(jià)價(jià)指數(shù) 1220 第第四季度物價(jià)價(jià)指數(shù)1255（3）有關(guān)交易易資料固定資產(chǎn)為期初初全新購入，本本年固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊年末提提取流動(dòng)負(fù)債和長期期負(fù)債均為貨貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤潤分配為年末末一次性計(jì)提提。要求：（1）根據(jù)

32、上述述資料調(diào)整資資產(chǎn)負(fù)債表相相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 9900（132100）1188（萬萬元）期末數(shù) = 1000（132132）1000（萬萬元）貨幣性負(fù)債期初數(shù) =（99000+220000）（132100）38280（萬元）期末數(shù) = （800+160000）（132132）240000（萬元）存貨期初數(shù) = 99200（132100）121444（萬元）期末數(shù) = 113000（132125）137288（萬元）固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =366000(132100)=475200（萬元）期末數(shù) = 228800（132100）380166（萬元）股本期初數(shù) =100000（132

33、100）132000（萬元）期末數(shù)=100000（132100）132000（萬元）盈余公積期初數(shù) =50000（132100）6600（萬萬元）期末數(shù) =66600+1000076600（萬元元）留存收益期初數(shù) =（11188+112144+475200）-382280萬萬元）期末數(shù) =（1100+133728+338016）-240000-132000155544（萬元元）未分配利潤期初數(shù) =21100（132100）2772（萬萬元）期末數(shù) =155544-7760077944（萬萬元）（2）根據(jù)調(diào)整整后的報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目重編資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債債表（一般物物價(jià)

34、水平會(huì)計(jì)計(jì)） 27年122月31日 單位：萬元元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤27727944資產(chǎn)合計(jì)6085252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)計(jì)60852527442、資料：H公公司27初成立立并正式營業(yè)業(yè)。（1）本年度按按歷史成本名義貨幣編編制的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤潤表分別如表表、表所所示。 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表 單位：元元項(xiàng)目27年1月月1日27年122月31日

35、現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)55 000160 0000存貨200 0000240 0000設(shè)備及廠房（凈凈值）120 0000112 0000土地360 0000360 0000資產(chǎn)總計(jì)840 0000972 0000流動(dòng)負(fù)債（貨幣幣性）80 000160 0000長期負(fù)債（貨幣幣性）520 0000520 0000普通股240 0000240 0000留存收益52 000負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益總計(jì)840 0000972 0000（2）年末，期期末存貨的現(xiàn)現(xiàn)行成本為4400 0000元；（3）年末，設(shè)設(shè)備和廠房（原原值）的現(xiàn)行行成本為1444 00

36、00元，使用年年限為15年年，無殘值，采采用直線法折折舊；（4）年末，土土地的現(xiàn)行成成本為7200 000元元；（5）銷售成本本以現(xiàn)行成本本為基礎(chǔ)，在在年內(nèi)均勻發(fā)發(fā)生，現(xiàn)行成成本為6088 000元元；（6）銷售及管管理費(fèi)用、所所得稅項(xiàng)目，其其現(xiàn)行成本金金額與以歷史史成本為基礎(chǔ)礎(chǔ)的金額相同同。要求：（1）根根據(jù)上述資料料， 計(jì)算非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)資產(chǎn)持有損損益存貨： 未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)持有損益 =4000000-24400001600000（元） 已實(shí)實(shí)現(xiàn)持有損益益 =6088000-337600002320000（元）固定資產(chǎn)： 設(shè)備備房屋未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)持有損益 =1344400-1112000224000（

37、元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)持有損益=9600-80001600（元元） 土地： 未實(shí)實(shí)現(xiàn)持有損益益 = 7220000-36000003600000（元元）未實(shí)現(xiàn)持有損益益 =1600000+222400+36000005422400（元元） 已實(shí)現(xiàn)持有有損益=2332000+16002336000（元）（2）重新編制制資產(chǎn)負(fù)債表表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)礎(chǔ)） 金額：元元項(xiàng)目27年1月月1日27年122月31日現(xiàn)金30 00040 0000應(yīng)收賬款75 00060 0000其他貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)55 000160 0000存貨200 0000400 0000設(shè)備及廠房（凈凈值）120 0000134 40

38、00土地360 0000720 0000資產(chǎn)總計(jì)840 00001 514 400流動(dòng)負(fù)債（貨幣幣性）80 000160 0000長期負(fù)債（貨幣幣性）520 0000520 0000普通股240 0000240 0000留存收益-181 6600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有有收益2336 6600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有有收益542 4000負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益總計(jì)840 00001 514 4003.A股份有有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對(duì)外幣業(yè)業(yè)務(wù)采用交易易發(fā)生日的即即期匯率折算算，按月計(jì)算算匯兌損益。2007年 6月30日市場匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額

39、如下 : 項(xiàng)目 外幣(美美元)金額 折算匯率 折合人民幣幣金額銀行存款 100 0000 77.25 725 000應(yīng)收賬款 500 0000 77.25 3 6255 000應(yīng)付賬款 200 0000 77.25 1 4500 000A公司20077年 7月份份發(fā)生以下外外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增增值稅等相關(guān)關(guān)稅費(fèi) )(1)7月155日收到某外外商投入的外外幣資本 5500 0000美元，當(dāng)當(dāng)日的市場匯匯率為 1 美元 =77.24 元元人民幣，投投資合同約定定的匯率為 1 美元 =7.300 元人民幣幣，款項(xiàng)已由由銀行收存。(2)7月188日，進(jìn)口一一臺(tái)機(jī)器設(shè)備備，設(shè)備價(jià)款款 400 000美

40、元元，尚未支付付，當(dāng)日的市市場匯率為 1 美元 =7.233 元人民幣幣。該機(jī)器設(shè)設(shè)備正處在安安裝調(diào)試過程程中，預(yù)計(jì)將將于20077年 11月月完工交付使使用。(3)7月200日，對(duì)外銷銷售產(chǎn)品一批批，價(jià)款共計(jì)計(jì) 200 000美元元，當(dāng)日的市市場匯率為 1 美元 =7.222 元人民幣幣，款項(xiàng)尚未未收到。(4)7月288日，以外幣幣存款償還 6月份發(fā)生生的應(yīng)付賬款款 200 000美元元，當(dāng)日的市市場匯率為 1 美元 =7.211 元人民幣幣。(5)7月311日，收到 6月份發(fā)生生的應(yīng)收賬款款 300 000美元元，當(dāng)日的市市場匯率為 1 美元 =7.200 元人民幣幣。要求：（1）編編制7

41、月份發(fā)發(fā)生的外幣業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分分錄 ；（2）分別計(jì)計(jì)算7月份發(fā)發(fā)生的匯兌損損益凈額, 并列出計(jì)算算過程 ；（3）編制期期末記錄匯兌兌損益的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。(本本題不要求寫寫出明細(xì)科目目)（1）編制7月月份發(fā)生的外外幣業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄 ；借：銀行存款(500 00077.24) 3 620 0000 貸：股本 3 6220 0000借：在建工程 2 8992 0000 貸：應(yīng)付賬賬款（4000 00007.233） 2 8992 0000借：應(yīng)收賬款（200 00007.22） 1 4444 0000 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 1 444 0000借：應(yīng)付賬款（200 00007.21） 1 4442 0

42、000 貸：銀行存存款 1 4440 0000借：銀行存款（300 00007.2） 2 1160 0000 貸：應(yīng)收賬賬款 22 160 000（2）分別計(jì)算算7月份發(fā)生生的匯兌損益益凈額,銀行存款 外幣賬戶戶余額1000 0000+500 000-2200 0000+3000 000700 0000（美元元） 賬面人民民幣余額7725 0000+3 6620 0000-1 4442 0000+2 1160 00005 0063 0000（元） 匯總損益益金額7000 00007.2-5 0633 00023 0000（元）應(yīng)收賬款 外幣賬賬戶余額5500 0000+2000 000-300

43、 00004000 0000（美元） 賬面人民民幣余額33 625 000+11 444 000-22 160 00022 909 000（元元） 匯總損益益金額4000 00007.22 9099 00029 0000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額200 0000+4000 0000-200 0004400 0000（美元） 賬面人民民幣余額11 450 000+22 892 000-11 442 00022 900 000（元元） 匯總損益益金額4000 00007.2-2 9000 000-20 0000（元） 匯總損益益凈額（-23 0000）+（-29 0000）（-20 0000）-3

44、32 0000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用用的匯況損益益為32 000元（3）編制期末末記錄匯兌損損益的會(huì)計(jì)分分錄借：應(yīng)付賬款 200 000 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 32 0000 貸：銀行存存款 223 0000 應(yīng)應(yīng)收賬款 29 00004.資料：按照中證1100指數(shù)簽簽訂期貨合約約，合約價(jià)值值乘數(shù)為1000，最低保保證金比例為為8 %。交交易手續(xù)費(fèi)水水平為交易金金額的萬分之之三。假設(shè)某某投資者看多多，20088年6月299日在指數(shù)44 365點(diǎn)點(diǎn)時(shí)購入1手手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期期貨業(yè)務(wù)的核核算。（1）6月229日開倉時(shí)時(shí) 交納

45、納保證金44 36510088%34 920（元元） 交納納手續(xù)費(fèi)44 36510000.00033130.95（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具股指期貨貨合同 34 920貸：銀行存款 34 9220借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 130.95貸：銀行存款 130.95（2）由于是多多頭，6月330日股指期期貨下降1%，該投資者者發(fā)生虧損，需需要按交易所所要求補(bǔ)交保保證金虧損額=4 33651%1004 3655（元）補(bǔ)交額4 3365999%10008%（334 9200-4 3665）4 015.88（元）借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 4 365貸：衍生工具 股指期期貨合同 4 3365借：衍生工具 股指期期貨合

46、同 4 015.88貸：銀行存款 4 0015.8在6月30日編編制的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中，“衍衍生工具 股指期貨貨合同”賬戶戶借方余額334 5700.8元（334 9200-4 3665+4 0015.8）作作為資產(chǎn)列示示于資產(chǎn)負(fù)債債表的“其他他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)項(xiàng)目中（3）7月1日日平倉并交納納平倉手續(xù)費(fèi)費(fèi)平倉金額4 365999%10004322 135（元元）手續(xù)費(fèi)金額44 36599%11000.0003129.664（元）借：銀行存款 4432 1335貸：衍生工具 股指期期貨合同 432 135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1129.644貸：銀行存款 1129.644（4）平倉損益益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益 4

47、4 365貸：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 4 36651.甲企業(yè)業(yè)在20088年8月199日經(jīng)人民法法院宣告破產(chǎn)產(chǎn)，破產(chǎn)管理理人接管破產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制制的接管日資資產(chǎn)負(fù)債表如如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債債表編制單位： 22008年88月19日 單單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨28002788應(yīng)交稅費(fèi)193763.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)36147388流動(dòng)負(fù)債合計(jì)8111

48、02.48非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長期股權(quán)投資36300長期借款56200000固定資產(chǎn)10311244非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)計(jì)56200000在建工程556422股東權(quán)益：無形資產(chǎn)482222實(shí)收資本776148非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)計(jì)21060688盈余公積23767.882未分配利潤-15102112.3股東權(quán)益合計(jì)-7102966.48資產(chǎn)合計(jì)57208066負(fù)債及股東權(quán)益益合計(jì)57208066除上列資產(chǎn)負(fù)債債表列示的有有關(guān)資料外，經(jīng)經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以以下情況：（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)中有一原值值為6600000元，累累計(jì)折舊為775000元元的房屋已為為3年期的長長期借款4550000元元提供了擔(dān)保保。（2）應(yīng)收

49、賬款款中有220000元為應(yīng)應(yīng)收甲企業(yè)的的貨款，應(yīng)付付賬款中有332000元元為應(yīng)付甲企企業(yè)的材料款款。甲企業(yè)已已提出行使抵抵銷權(quán)的申請請并經(jīng)過破產(chǎn)產(chǎn)管理人批準(zhǔn)準(zhǔn)。（3）破產(chǎn)管理理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)產(chǎn)宣告日前22個(gè)月，曾無無償轉(zhuǎn)讓一批批設(shè)備，價(jià)值值1800000元，根據(jù)據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定定屬無效行為為，該批設(shè)備備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金金中有現(xiàn)金11500元，其其他貨幣資金金100000元，其余為為銀行存款。（5）28000278元的的存貨中有原原材料14443318元元，庫存商品品13569960元。（6）除為3年年期的長期借借款提供了擔(dān)擔(dān)保的固定資資產(chǎn)外，其余余固定資產(chǎn)的的原值為655633

50、6元元，累計(jì)折舊舊為2102212元。請根據(jù)上述資料料編制破產(chǎn)資資產(chǎn)與非破產(chǎn)產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)處理。確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn)產(chǎn) 450 000破產(chǎn)資產(chǎn)固固定資產(chǎn) 11350000累計(jì)折舊 755000貸：固定資產(chǎn)房屋 6660 0000借：長期借款 450 0000貸：擔(dān)保債務(wù)長期借款款 450 000確認(rèn)抵銷資產(chǎn)產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款款甲企業(yè) 22 0000貸：應(yīng)收賬款款甲企業(yè) 22 0000借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 32 0000貸：抵消債務(wù)應(yīng)付賬款款甲企業(yè) 22 0000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備 1180 0000貸：清算損益 180 0000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金 1 5

51、000破產(chǎn)資產(chǎn)銀銀行存款 1099 880破產(chǎn)資產(chǎn)其其他貨幣資金金 10 0000破產(chǎn)資產(chǎn)原原材料 1 4443 3118破產(chǎn)資產(chǎn)庫庫存商品 1 3556 9600破產(chǎn)資產(chǎn)交交易性金融資資產(chǎn)50 0000破產(chǎn)資產(chǎn)固固定資產(chǎn) 4446 1224破產(chǎn)資產(chǎn)在在建工程 5556 4222破產(chǎn)資產(chǎn)無無形資產(chǎn) 1126 2222破產(chǎn)資產(chǎn)長長期投資 36 3000破產(chǎn)資產(chǎn)累累計(jì)折舊 2210 2112 貸：現(xiàn)金 1 5000銀行存款 109 8880其他貨幣資金 10 0000材料 1 4443 3118庫存商品 1 3556 9600交易性金融資產(chǎn)產(chǎn) 50 0000固定資產(chǎn) 6566 336在建工程 55

52、56 4222無形資產(chǎn) 1226 2222長期投資 336 30002.請根據(jù)題11的相關(guān)資料料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益益和非破產(chǎn)權(quán)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理（破產(chǎn)產(chǎn)清算期間預(yù)預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算算費(fèi)用為6225000元元，已經(jīng)過債債權(quán)人會(huì)議審審議通過）。借：長期借款 4500 000貸：擔(dān)保債務(wù)長期借款款 450 0000確認(rèn)抵消債務(wù)借：應(yīng)付賬款 32 0000貸：抵消債務(wù)務(wù) 22 000 破產(chǎn)產(chǎn)債務(wù) 10 0000確認(rèn)優(yōu)先清償債債務(wù)借：應(yīng)付職工薪薪酬 19 7710 應(yīng)交稅稅費(fèi) 1193 7663 貸：優(yōu)先清清償債務(wù)應(yīng)付職工薪薪酬 19 710 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi) 1933 763借：清算損益 625 000 貸：優(yōu)先清清償債

53、務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清清算費(fèi)用 625 000確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款 3622 000應(yīng)付票據(jù) 85 6678應(yīng)付賬款 107 0019其他應(yīng)付款 10 9332長期應(yīng)付款 5 170 0000貸：破產(chǎn)債務(wù)務(wù)短期借款款 3662 0000 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 885 6788 應(yīng)付賬款款 1007 0199 其他應(yīng)付付款 10 932 長期借款款 5 1170 0000確認(rèn)清算凈資產(chǎn)產(chǎn)：借：實(shí)收資本 7776 1488盈余公積 23 768清算凈資產(chǎn) 710 2296貸：利潤分配配未分配利利潤 1 510 22123.A公司司在20077年1月1日日將一套閑置置不用的生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備出租給給乙公司，租租期2年，租租金為24 000元。每每月設(shè)備折舊舊10 0000。合同約約定，20007年1月11日，乙公司司先支付一年年的租金122000元，