會計實務(wù)：納稅籌劃是一門學(xué)問

1、納稅籌劃是一門學(xué)問實施納稅籌劃時應(yīng)注意哪些事項？哪些企業(yè)稅收籌劃空間大？理論上講，任何企業(yè)都需要進(jìn)行稅收籌劃。但是，籌劃需要支付成本，承擔(dān)風(fēng)險，并不是所有企業(yè)都具備條件。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要比較收益和成本，量力而行。根據(jù)有關(guān)專家的意見，一般說來以下類型的企業(yè)更需要開展籌劃，獲得的收益也較大：新辦或正在申辦的企業(yè)。這類企業(yè)有足夠的稅收籌劃空間。企業(yè)創(chuàng)立開始或新增項目開始就開展稅收籌劃，可以充分享受國家相關(guān)的優(yōu)惠政策。財稅核算比較薄弱的企業(yè)。企業(yè)財稅核算比較薄弱，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是缺乏嚴(yán)格的財稅核算內(nèi)部控制制度；二是財會人員素質(zhì)不高，不能準(zhǔn)確進(jìn)行財稅核算。而這兩個方面都容易引發(fā)財稅風(fēng)險，稍不留

2、意就會造成巨大的財務(wù)損失。這類企業(yè)應(yīng)及早規(guī)范財稅核算，開展稅收籌劃，防范財稅風(fēng)險。（比如年銷售額在310 萬元之間的小規(guī)模納稅人應(yīng)特別關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型對其納稅人身份的影響。）資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模較大、組織結(jié)構(gòu)龐雜、經(jīng)營活動復(fù)雜、涉及的稅種及稅收政策復(fù)雜的企業(yè)，其稅收籌劃的空間較大。而這類企業(yè)一旦出現(xiàn)問題，稅收損失也較大。比如，許多跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)，可以充分享受稅收籌劃的好處。這類企業(yè)如果沒有進(jìn)行稅收籌劃，一旦某個問題處理不好，可能遭受巨大損失。因此，這類企業(yè)最值得花費人力、財力做籌劃。許多大型企業(yè)聘請稅務(wù)顧問便是明證。除了企業(yè)決策層對納稅籌劃要有足夠的正確的認(rèn)識、納稅籌劃要以不觸犯稅法

3、為前提、實施納稅籌劃要密切關(guān)注稅法的變動外，納稅籌劃尤其要注意從整體角度和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮。（一）納稅人進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該用全面的眼光，正確衡量稅負(fù)水平1、納稅人進(jìn)行納稅籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。有的方案可能會使某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來說，可能會因為影響其他稅種的稅負(fù)變化而實際上使整體稅負(fù)增加，因而不具有實際的可行性。2、納稅人進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)注冊費用、機構(gòu)設(shè)置費、運費、政府規(guī)費等，這種方案的實際成本就應(yīng)該將稅收與非稅收支出結(jié)合起來考慮。 3、納稅籌劃

4、方案應(yīng)該著眼于經(jīng)濟利益的最大化，而不是稅收負(fù)擔(dān)的最小化。只要某個方案能夠在相對成本較低的情況下，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，我們就沒有理由不采納它。例如，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須要交納企業(yè)所得稅。我們知道，企業(yè)所得稅有兩檔優(yōu)惠稅率，對于年應(yīng)納稅所得額小于等于 3 萬元的適用 18的稅率，年應(yīng)納稅所得額小于等于10 萬元的適用 27的稅率。如果老板為了適用這兩檔低稅率而把生產(chǎn)經(jīng)營活動限制在較小的規(guī)模，那么即使所繳納的稅款再少，也不符合利潤最大化原則，因而不應(yīng)該被采用。（二）納稅人應(yīng)該將納稅籌劃方案放到整體經(jīng)營決策中加以考慮納稅籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目標(biāo)

5、。認(rèn)識不到這一點，企業(yè)就很可能做出錯誤的決定。例如，他可能為了減少所得稅而鋪張浪費，增加不必要的費用開支；也可能為了推遲獲利年度以便調(diào)整減免稅期的到來而忽視經(jīng)營，造成持續(xù)虧損等。這種本末倒置的行為，對企業(yè)百害而無一利。對于企業(yè)來說，正確的籌劃態(tài)度應(yīng)該是以企業(yè)的整體利益為重，采取適當(dāng)?shù)幕I劃方案。這種方案不一定稅負(fù)最輕，但卻使得企業(yè)稅后利潤最大。（又比如溫州的一些企業(yè)進(jìn)行委托貸款業(yè)務(wù)是為了避稅，該業(yè)務(wù)最初的資金融通功能幾乎喪失殆盡，本末倒置。 ）（三）納稅人進(jìn)行籌劃應(yīng)該具有長遠(yuǎn)的目光有的納稅籌劃方案可能會使納稅人某一時期的稅負(fù)減輕，但卻不利于其長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，在選擇納稅籌劃方案時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，選擇能增加企業(yè)經(jīng)濟實力的納稅籌劃方案。此外，還要充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，因人、因地、因時的不同而分別采取不同的方法，盡量使籌劃方案具有可操作性。(林雨)小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。