施工總包分包方案審批的要求

1、施工總包分包方案審批的要求建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)分為施工總承包、專業(yè)承包和勞務分包三個序列。取得施工總承包資質(zhì) 的企業(yè)，可以承接施工總承包工程。施工總承包企業(yè)可以對所承接的施工總承包工程內(nèi)各專 業(yè)工程全部自行施工，也可以將專業(yè)工程或勞務作業(yè)依法分包給具有相應資質(zhì)的專業(yè)承包企 業(yè)或勞務分包企業(yè)。本文所述工程分包是指專業(yè)工程分包和勞務作業(yè)分包，所討論的審計是 在施工總承包企業(yè)依法（或合同約定）分包的前提下所實施的內(nèi)部審計。一、工程分包招標審計工程分包招標是新形勢下提高施工總承包企業(yè)經(jīng)營管理能力，擴大企業(yè)市場份額， 促進企業(yè)健康發(fā)展的客觀要求，是保證建設項目工程質(zhì)量和施工安全，提高施工總承包企業(yè) 經(jīng)濟效益，

2、遏制分包交易中滋生腐敗現(xiàn)象的關鍵環(huán)節(jié)，施工總承包企業(yè)應當建立切實可行的 工程分包招標工作管理制度，并加強工程分包招標環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計。工程分包招標范圍的審計。審計人員應獲取企業(yè)工程分包管理制度、總承包合同書、 施工組織設計等文件資料，審核企業(yè)分包管理制度制定的合法性、合理性，審核擬進行工程 分包招標的范圍、分包形式是否符合國家法律法規(guī)、業(yè)主合同約定及本企業(yè)管理制度的規(guī)定， 確認是否存在違規(guī)分包、違法轉(zhuǎn)包或規(guī)避招標等行為，審查是否存在對本單位具備施工能力 的分部分項工程進行了分包招標。工程分包招標方式的審計。工程分包招標可以采用公開招標、邀請招標等方式，公 開招標應依照規(guī)定程序在公開出版物或媒體上

3、發(fā)布招標公告，邀請招標應向合格分包單位發(fā) 送投標邀請書。審計人員應獲取企業(yè)刊登招標公告的公開出版物，審核招標公告發(fā)布的媒介 是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)管理制度的規(guī)定，招標公告的具體內(nèi)容是否符合招標范圍及管 理制度的規(guī)定；獲取邀請投標文書，審核所邀請的分包單位條件、分包單位家數(shù)是否符合規(guī) 定，確定招標方式及程序是否符合規(guī)定。工程分包招標文件的審計。審計人員應獲取招標文件，審核招標程序規(guī)定的合法性、 合理性及完整性，審核招標文件中對投標人資格、技術標準、交易條件、報價要求、評標標 準、主要合同條件等要素是否完備、明確，審核標底的編制程序、方法是否符合規(guī)范要求， 審核工程量清單的編制是否做到了四統(tǒng)一

4、，即統(tǒng)一項目編碼、項目名稱、計量單位及工程 量計算規(guī)則，審核招標文件中是否存在對潛在投標人的不合理的限制性條款，審核對招標文 件澄清或修改的文書形式及時間是否符合規(guī)定，審核對投標文件報送時間的要求是否合理， 審核專業(yè)分包或勞務分包工程的劃分是否符合規(guī)定，工期要求是否符合總包合同的約定。工程分包投標人資格的審計。審計人員應獲取投標人企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、建筑業(yè)企 業(yè)資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證、財務狀況資信證明等資料，審核投標人在資金、技術、人員、 裝備等方面是否具備招標文件及總包合同要求的能力或條件，投標人必須具有相應的專業(yè)承 包企業(yè)資質(zhì)或者勞務分包企業(yè)資質(zhì)，并在其資質(zhì)等級許可的范圍內(nèi)參加投標。工程分

5、包開標評標的審計。開標時間和地點應當在招標文件中確定的時間和地點公 開進行，審計人員應審核投標文件提交時間是否符合規(guī)定，約定的投標保函（保證金）是否 及時足額提交；監(jiān)督開標程序是否符合企業(yè)管理制度以及招標文件的規(guī)定，獲取評標人員資 料，審核評標委員會的組成是否符合制度規(guī)定，成員人數(shù)及資歷是否符合要求，同時注意審 查評標人員是否與投標人存在利害關系，獲取評標標準和方法的文件資料，審核其是否與招 標文件規(guī)定的內(nèi)容相一致，評標委員會是否依據(jù)評審標準和程序?qū)ν稑宋募M行了評審；審 核合格中標候選人的推薦程序是否符合規(guī)定，審查開標、評標、定標過程記錄的完整性，確 定開標、評標、定標等不相容職務是否分離，

6、分析是否存在舞弊的可能性；監(jiān)督中標公示程 序是否符合規(guī)定，公示結束符合規(guī)定條件的，應向投標人發(fā)送中標通知書，審計人員應監(jiān)督 中標通知書的發(fā)放。實施本環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計后，審計人員應著重對工程分包招標環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險 管理的適當性、合法性和有效性進行評價，對不完善的控制環(huán)節(jié)及風險管理的有效性提出改 進和提高的建議。二、工程分包合同審計在發(fā)出中標通知書后，施工總承包企業(yè)應要求中標的分包單位提供銀行履約保函 （或保證金），同時準備合同文件文本，著手進行合同談判，簽訂工程分包合同是明確合同 主體權利義務，確保工程項目順利實施的有效保證措施。在實際工作中，經(jīng)常存在未簽合同 先上場的情況，一些敏感的經(jīng)濟條

7、款不能及時進行書面約定，施工過程中出現(xiàn)超撥款現(xiàn)象， 完工后發(fā)生扯皮和經(jīng)濟糾紛，給企業(yè)造成不應有的損失。因此，在合同簽訂前實施內(nèi)部審計 是加強企業(yè)經(jīng)營管理的一種必要而且有效的管理手段。分包合同合法性的審計。審計人員應獲取分包單位企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、建筑業(yè)企業(yè) 資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證、財務狀況資信證明、經(jīng)營業(yè)績證明等資料，確定分包單位是否 具備與分包工程內(nèi)容相適應的資質(zhì)和能力；獲取分包單位提供的公證文書，審核分包單位法 人委托書的真實性，確定是否存在掛靠等違規(guī)現(xiàn)象；審核分包合同的簽訂是否遵循了公平合 理的原則，是否充分體現(xiàn)了合同雙方權利和義務的平等性。分包合同條款的審計。招標文件中所包括的合同條件

8、是簽訂工程分包合同的基礎， 審計人員應重點關注合同條款的訂立是否與招標、投標過程中形成的要約與承諾保持一致。 通過獲取招標文件、投標文件、分包合同文本，審核分包工程承包范圍是否與其資質(zhì)和能力 相適應，合同工期、工程質(zhì)量標準是否符合總包合同的約定，審查工程量清單是否與招標文 件、投標文件相一致，安全文明施工等措施項目的投入、驗收標準、程序及安全生產(chǎn)責任是 否明確；審核是否約定了履約保函（保證金）的提交數(shù)額，合同簽訂前是否已經(jīng)足額收取； 合同價款的計算是否準確，結算方式和支付程序的約定是否明確；審查是否約定工程材料供 應范圍、供應方式、結算程序，是否約定材料預算價格及材料價差調(diào)整標準及程序，是否約

9、 定分包工程材料節(jié)超的處理原則、方法及程序；審核是否約定風險范圍和風險費用的計算方 法，超出風險范圍時的綜合單價調(diào)整方法是否明確；審核各類工程變更價款的調(diào)整方法是否 進行了約定，是否約定了工程量變更超過一定幅度或清單項目特征描述不準確而引起的對綜 合單價進行調(diào)整的程序和方法；重點審核隱蔽工程、工程變更簽證程序及手續(xù)的約定是否明 確，即應明確在什么時點簽證、應該具備哪些手續(xù)、必須由哪些人簽認才能作為結算的依據(jù)， 對單張簽證的權力限制和對累積簽證價款的總量達到一定限額的限制都應予以明確;審核工 程驗收程序的確定是否符合規(guī)范；違約、索賠及爭議處理的原則程序是否合法、合理。分包合同管理的審計。審核本企

10、業(yè)是否建立了分包合同管理制度，對分包合同管理 是否安排專人負責，是否建立合同管理臺賬并進行跟蹤管理；獲取分包合同文件，審核其組 成是否完整，合同文件組成主要包括：分包協(xié)議書、中標通知書、投標書及其附件、除總包 合同工程價款之外的總包合同文件、分包合同專用條款及通用條款、工程建設標準、圖紙及 有關技術文件、合同履行過程中總承包方和分包人協(xié)商一致的其它書面文件等；對于合同執(zhí) 行過程中發(fā)生的情況變化，是否及時簽訂補充協(xié)議并進行登記，審計人員應著重審查補充協(xié) 議與原合同是否存在實質(zhì)性背離。企業(yè)內(nèi)部審計部門應在合同審簽過程中嚴格把關，對審核過程中發(fā)現(xiàn)的一些未明 確、可能存在爭議的事項應建議合同管理部門在

11、專用條款中加以完善，以便在合同執(zhí)行和竣 工結算過程中更好地維護合同雙方的權益。三、工程分包施工過程審計上場階段的審計。審計人員應審查分包單位是否已經(jīng)簽訂分包合同，獲取分包單位 上場設備、人員清單及資格證書，現(xiàn)場觀察并審核實際到場設備、人員是否與合同約定相符， 判斷其是否具備完成合同工程的履約能力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包 等行為；獲取分包單位授權委托書，審核現(xiàn)場負責人執(zhí)行合同、辦理具體事務的合法性、有 效性?？铐椫Ц兜膶徲嫛彶榉职贤欠窦s定了各類保函的提交，是否約定了預付款條 件。沒有提交開工預付款保函的，不得支付工程預付款;沒有提交履約保函的，不得支付工 程進度款;審核

12、工程進度款的支付是否依據(jù)期間計量辦理，并履行相關的內(nèi)部控制審批手續(xù)。施工過程的審計。獲取分包工程施工技術資料，審核施工方案是否經(jīng)過批準；現(xiàn)場 觀察駐地建設、施工臨設等是否滿足合同要求；獲取月度施工計劃，結合實際完成情況檢查 是否存在因管理問題造成返工、窩工等情況，分析其履行合同的能力；獲取技術交底、隱蔽 工程驗收等資料，審核質(zhì)量控制體系是否滿足規(guī)范的要求，監(jiān)督項目部切實履行總包單位的 管理職能，杜絕包而不管或以包代管的現(xiàn)象；審核安全設施、用具投入以及安全生產(chǎn)人 員培訓情況，確定是否能夠滿足安全生產(chǎn)規(guī)范要求；獲取中間計量資料，審核中間計量工程 量是否依據(jù)分包單位提交的已完工程量報告，是否由主管工

13、程師進行現(xiàn)場驗工盤點并經(jīng)相關 負責人審核批準簽認，審批手續(xù)是否及時、完整；獲取施工圖紙、工程量清單、工程量控制 臺賬，與期間驗收工程量相核對，對于審計發(fā)現(xiàn)超出合同約定的計量項目，查證屬實的，應 提示項目部在以后的工作中注意并要求其簽訂補充協(xié)議，完善相關手續(xù)；對于設計變更增加 的工程量，應審核工程變更是否基于以下變化：工程量增減，質(zhì)量及特性的變更，工程標高、 基線、尺寸等變更，工程的刪除，施工順序的改變，永久工程的附加工作、設備、材料和服 務的變更等。以設計單位簽發(fā)的設計變更通知書和監(jiān)理單位簽發(fā)的設計變更指令作為執(zhí)行的 依據(jù)，同時注意審核設計變更及簽證管理控制體系的關鍵環(huán)節(jié)，即：操作流程、流程環(huán)節(jié)中 的責任人、責任人的管理權限、流程環(huán)節(jié)的確認時限、否決等是否與合同約定