電大中級財(cái)務(wù)會計(jì)課件第三章

1、第三章應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)容：應(yīng)收賬款(客戶、應(yīng)收票據(jù)(客戶 、其他應(yīng)收款員工、預(yù)付賬款供給商、第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價與會計(jì)處理一計(jì)價商業(yè)匯票1.分類:按承兌人不同:商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票按是否帶息:帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票2.計(jì)價:反映應(yīng)收票據(jù)賬戶金額總為票據(jù)面值(二)核算: 第三章應(yīng)收及預(yù)付款1.帶息商業(yè)匯票重要(1)利息=面值*票面利率*時間 到期值=面值+利息月利率=年利率/12日利率=年利率/360A.到期日確定:按月計(jì):直接往后推按天計(jì):算頭不算尾、往后推一天 例:甲企業(yè)擁有一張面值50000元,年利率為6%、期限為6個月的商業(yè)匯票，出票日為3月18日，那么到期日 ，

2、到期值 p38到期日：9月18日，到期值=面值+利息=50000+50000*6%/12*6=51500 假設(shè)上題中，其他條件不變，期限改為180天，那么到期日 ，到期值 到期日：9月14日到期值：=面值+利息=50000+50000*6%/360*180=51500第三章應(yīng)收及預(yù)付款(2)帶息票據(jù)會計(jì)處理:賬戶:應(yīng)收票據(jù):資產(chǎn)類借方:企業(yè)收到商業(yè)匯票貸方:商業(yè)匯票到期承兌余額:在借方,表示企業(yè)擁有未到期的商業(yè)匯票例3-2:某企業(yè)在07年11月1向甲公司出售商品一批,貨款總計(jì)100000元,適用增值稅率為17%,已開出商業(yè)承兌匯票一張,期限為4個月,票面利率為5%,面值為117000元,p39

3、11.1收到票據(jù)時借:應(yīng)收票據(jù) 117000 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 1700011.3012.31每月月底利息計(jì)算按含稅總價計(jì)算利息=117000*5%/12=487.5第三章應(yīng)收及預(yù)付款(2)帶息票據(jù)會計(jì)處理:借:應(yīng)收利息 487.5 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 487.5思考:為什么金額與教材金額不致?教材上按一年一起做賬，實(shí)際的時候需要分月做賬08.1.3108.2.28.分別計(jì)算利息借:應(yīng)收利息 487.5 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 487.5到期日：付款人承兌，收款人收本息到期值:面值+利息=117000+117000*5%/12*4=117000+1950=1189

4、50借:銀行存款 118950 貸:應(yīng)收票據(jù) 117000 應(yīng)收利息 1950 第三章應(yīng)收及預(yù)付款2.不帶息商業(yè)匯票:到期值=面值 例:某企業(yè)收到A公司07年3月1日簽發(fā)并承兌的期限是3個月,面值是23400元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張,用以抵付前欠貨款及稅金,那么借:應(yīng)收票據(jù) 23400 貸:應(yīng)收賬款 23400第三章應(yīng)收及預(yù)付款二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：從銀行提前把錢拿回來，作為代價要犧牲一局部應(yīng)得的給銀行，可以看成是向銀行的貸款, 一相關(guān)計(jì)算貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期到期值=面值+利息貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至到期日的時間算尾不算頭貼現(xiàn)凈額=到期值-貼現(xiàn)息二會計(jì)處理：例：A公司于07年4月29日出售

5、給B公司一原料，貨款100000元，適用增值稅率17%.B公司交來一張出票日為當(dāng)年5月1日的商業(yè)承兌匯票,面值為117000元,期限為3個月,票面利率為6%.A公司6月1日到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為8%4.29(銷售貨物、收到票據(jù))借:應(yīng)收票據(jù) 117000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅值稅(銷項(xiàng)) 17000第三章應(yīng)收及預(yù)付款二會計(jì)處理：例：A公司于07年4月29日出售給B公司一原料，貨款100000元，適用增值稅率17%.B公司交來一張出票日為當(dāng)年5月1日的商業(yè)承兌匯票,面值為117000元,期限為3個月,票面利率為6%.A公司6月1日到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為8%6.1(貼現(xiàn))利

6、息=面值*票面利率*時間=117000*6%/12*3=1755到期值=面值+利息=117000+1755=118755貼現(xiàn)息=118755*8%/12*2=1583.4貼現(xiàn)凈額=到期值-貼現(xiàn)息=118755-1583.4=117171.6借:銀行存款 117171.6(實(shí)際收到款項(xiàng)即貼現(xiàn)凈額) 貸:應(yīng)收票據(jù) 117000 (面值) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 171.6(實(shí)際收到款項(xiàng)與面值之差)思考:財(cái)務(wù)費(fèi)用如何得到?利息收入=1755利息支出=貼現(xiàn)息=1583.4實(shí)際凈利息收入=1755-1583.4=171.6 /第三章應(yīng)收及預(yù)付款二會計(jì)處理：例：A公司于07年4月29日出售給B公司一原料，貨款10000

7、0元，適用增值稅率17%.B公司交來一張出票日為當(dāng)年5月1日的商業(yè)承兌匯票,面值為117000元,期限為3個月,票面利率為6%.A公司6月1日到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為8%8.1(到期日)正常情況下,付款人(B公司)將貨款付給貼現(xiàn)銀行即可但假設(shè)B公司無力向貼現(xiàn)銀行支付票款時 A公司應(yīng)承擔(dān)付款給貼現(xiàn)銀行的責(zé)任:借:應(yīng)收賬款 B公司 118755 貸:銀行存款 118755假設(shè)A公司銀行存款缺乏,那么:借:應(yīng)收賬款-B公司 118755 貸:短期借款 118755A公司(貼現(xiàn)企業(yè)B公司(付款人)A的開戶行(貼現(xiàn)銀行B的開戶行歷年考題第三章應(yīng)收及預(yù)付款第二節(jié)應(yīng)收賬款一、確認(rèn)及計(jì)量一含義：二確認(rèn)：條件：1企

8、業(yè)已將商品所有權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方即購貨方在銷售該商品后以后能否收回貨款跟企業(yè)無關(guān)2企業(yè)既無繼續(xù)管理權(quán)、也無控制權(quán)3與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)(4)相關(guān)的收入和本錢能可靠講量三)計(jì)量重要p44 在這里主要關(guān)注應(yīng)收賬款的入賬價值，常設(shè)考點(diǎn)入賬金額=賣價+增值稅+代墊運(yùn)費(fèi)1.商業(yè)折扣目的:多銷售 方式:打折例：某企業(yè)為一般納稅人，其甲商品單價100元不含稅；假設(shè)一次性買50件，單價80元；100件，單價60元?，F(xiàn)宏遠(yuǎn)公司一次購其甲產(chǎn)品50件，款未付，那么該企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額 =50*80+50*80*0.17=4680第三章應(yīng)收及預(yù)付款2.現(xiàn)金折扣目的:盡早收回已銷售貨物貨款 方式

9、:2/10,1/20,N/3030天表示信用期限處理方法:(1)總額法:以假設(shè)購貨方不會享受折扣的金額作為應(yīng)收賬款入賬金額例:某企業(yè)賒銷一批商品、貨款為50000元，規(guī)定對貨款局部的付款條件為“2/10，N/30。增值稅率17%.考試曾經(jīng)考過計(jì)算應(yīng)收賬款那么應(yīng)收賬款的入賬金額=50000+50000*17%=58500會計(jì)分錄：借:應(yīng)收賬款 58500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 8500 第三章應(yīng)收及預(yù)付款處理方法:(2)凈額法:以假設(shè)購貨方會享受最大折扣后的金額作為應(yīng)收賬款入賬金額例:某企業(yè)賒銷一批商品、貨款為50000元，規(guī)定對貨款局部的付款條件為“2/1

10、0，1/20,N/30。增值稅率17%.增值稅還是按原來的原價算稅額那么應(yīng)收賬款的入賬金額=50000-50000*2%+50000*17%=57500會計(jì)分錄：借:應(yīng)收賬款 57500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 49000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 8500我國實(shí)務(wù)中,對現(xiàn)金折扣要求采用總額法3.銷售折讓已銷售后,打折.商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都是在銷售之前確認(rèn)了折扣實(shí)務(wù)中,如果某筆銷售業(yè)務(wù)即存在商業(yè)折扣,同時還存在現(xiàn)金折扣及銷售折讓,那么實(shí)際收款金額應(yīng)先在商業(yè)折扣的根底上，再計(jì)算現(xiàn)金折扣，最后再計(jì)算銷售折讓。 第三章應(yīng)收及預(yù)付款二、應(yīng)收賬款的會計(jì)處理1.既無商業(yè)折扣也無現(xiàn)金折扣核心分錄:借:應(yīng)收賬款

11、 (買價+增值稅+代墊運(yùn)費(fèi)) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 (買價) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) (增值稅) 銀行存款 (代墊運(yùn)費(fèi))例3-5:某企業(yè)賒銷給A公司一批商品,貨款總價50000元,適用的增值稅率為17%,代墊的運(yùn)雜費(fèi)1000元,那么會計(jì)分錄為:借:應(yīng)收賬款 59500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 8500 銀行存款 1000收款時:借:銀行存款 59500 貸:應(yīng)收賬款 59500第三章應(yīng)收及預(yù)付款二、應(yīng)收賬款的會計(jì)處理2.商業(yè)折扣下會計(jì)處理:例3-6:某商場賒銷一批商品,按價目表的價格計(jì)算,貨款金額總計(jì)100000元,給買方的商業(yè)折扣為10%,增值稅率為17

12、%,代墊運(yùn)費(fèi)5000,那么應(yīng)收賬款入賬金額( ),分錄:借:應(yīng)收賬款 110300=(100000+100000*0.17)*(1-10%)+5000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 90000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 90000*17%=15300 銀行存款 5000收到貨款:借:銀行存款 110300 貸:應(yīng)收賬款 110300 第三章應(yīng)收及預(yù)付款二、應(yīng)收賬款的會計(jì)處理3.現(xiàn)金折扣下會計(jì)處理:例3-7:某企業(yè)賒銷一批商品、貨款為100000元，規(guī)定對貨款局部的付款條件為“2/10，N/30。增值稅率17%.代墊運(yùn)費(fèi)3000元那么應(yīng)收賬款的入賬金額=100000+100000*17%+3000=12

13、0000(1)總額法下:銷售時:借:應(yīng)收賬款 120000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 17000 銀行存款 3000假設(shè)客戶在10天內(nèi)付款,實(shí)際收款=100000-100000*2%+17000+3000=118000 第三章應(yīng)收及預(yù)付款二、應(yīng)收賬款的會計(jì)處理3.現(xiàn)金折扣下會計(jì)處理:分錄:借:銀行存款 118000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000(折扣金額=100000*2%) 貸:應(yīng)收賬款 120000假設(shè)超過10天收款,那么借:銀行存款 120000 貸:應(yīng)收賬款 120000(2)凈額法銷售時:借:應(yīng)收賬款 118000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 98000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

14、交增值稅(銷項(xiàng)) 17000 銀行存款 3000 第三章應(yīng)收及預(yù)付款二、應(yīng)收賬款的會計(jì)處理假設(shè)10天內(nèi)收款,那么借:銀行存款 118000 貸:應(yīng)收賬款 118000假設(shè)超過10天付款借:銀行存款 120000 貸:應(yīng)收賬款 118000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000(客戶放棄的折扣) 第三章應(yīng)收及預(yù)付款三、應(yīng)收賬款的抵借、轉(zhuǎn)讓、出售及收回了解即可實(shí)質(zhì)：都是一種融資方式1。抵借：含義：保存應(yīng)收賬款所有權(quán)，抵押、借款，應(yīng)收賬款收回后要?dú)w還借款1因?yàn)椤皯?yīng)收賬款所有權(quán)沒發(fā)生轉(zhuǎn)移，故抵押的應(yīng)收賬款不作賬務(wù)處理2向銀行借款后導(dǎo)致銀行存款增加，故借款局部需作分錄例：A企業(yè)以全部的應(yīng)收賬款100000元做抵押向銀行借

15、款，抵借比率為80%，銀行受理后，A公司開出票據(jù)向銀行借入80000元借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)付票據(jù) 800002。轉(zhuǎn)讓：含義：應(yīng)收賬款所有權(quán)局部保存第三章應(yīng)收及預(yù)付款三應(yīng)收賬款的出售特點(diǎn)：應(yīng)收賬款所有權(quán)的一切風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移例：A企業(yè)于07年7月5日將500000元應(yīng)收賬款出售給某代理商，代理商收取手續(xù)費(fèi)15000元，并從應(yīng)收賬款總額中保存2%的貨款計(jì)10000以抵減現(xiàn)金折扣，銷售退回和折讓，8月8日，代理商收到客戶交來的貨款291000元，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣7500，應(yīng)退回A企業(yè)現(xiàn)金折扣預(yù)留款2500元，那么：第三章應(yīng)收及預(yù)付款107年7月5日出售應(yīng)收賬款時借：銀行存款 475000

16、其他應(yīng)收款-某代理商 10000 管理費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)收賬款 500000207年8月8日與代理商結(jié)清余款時借：銀行存款 2500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7500 貸：其他應(yīng)收款 10000第三章應(yīng)收及預(yù)付款四應(yīng)收賬款的收回1.正常收回借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款2.債務(wù)重組收回含義:債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的資產(chǎn)歸還債務(wù),債權(quán)人作出一定讓步,即債權(quán)人:債權(quán)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出債務(wù)人:債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入重組方式:(1)低于債權(quán)賬面價值的貨幣資金的債務(wù)重組債權(quán)人:借:銀行存款 (實(shí)際收到款項(xiàng) 營業(yè)外支出-債權(quán)重組損失 貸:應(yīng)收賬款 原應(yīng)收款債務(wù)人:借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 營業(yè)外收入-債務(wù)

17、重組利得應(yīng)收賬款的債務(wù)重組例:A公司欠B公司購貨款800000元,經(jīng)協(xié)商, B公司同意A公司以600000元抵債,那么:債權(quán)人B公司:損失了20w借:銀行存款 600000 營業(yè)外支出 200000 貸:應(yīng)收賬款 800000債務(wù)人A公司:賺了20w借:應(yīng)付賬款 800000 貸:銀行存款 600000 營業(yè)外收入 200000應(yīng)收賬款的債務(wù)重組(2)以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組欠債的用賣東西來還債內(nèi)容:原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)債權(quán)人：視同購進(jìn)債務(wù)人：視同銷售以存貨債務(wù)重組:例:A公司欠B公司購貨款800000元,經(jīng)協(xié)商,A公司以其產(chǎn)品歸還債務(wù)，該產(chǎn)品的市場價600000元，實(shí)際本錢為

18、400000元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，兩公司均為一般納稅人，增值稅率為17%，B公司沒對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備債權(quán)人B：(視同購進(jìn))借：庫存商品 600000 應(yīng)交稅費(fèi)用-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng) 102000600000*17% 營業(yè)外支出-債權(quán)重組損失 98000倒擠：80-60-10.2) 貸：應(yīng)收賬款-A 800000應(yīng)收賬款的債務(wù)重組(2)以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組債務(wù)人A:(視同銷售)借:應(yīng)付賬款-B 800000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))102000 營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 98000同時:結(jié)轉(zhuǎn)本錢借:主營業(yè)務(wù)本錢 400000 貸:庫存商品 40000

19、0應(yīng)收賬款的債務(wù)重組固定資產(chǎn)債務(wù)重組:例:甲公司06年1月從乙公司購入一批材料,貨款400000元,至07年12月30日尚未支付貨款,經(jīng)雙方協(xié)商,乙公司同意甲公司以一臺設(shè)備歸還債務(wù),該項(xiàng)設(shè)備的賬面原值為400000元,已計(jì)提折舊80000,經(jīng)有關(guān)評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)后的凈值為300000元,發(fā)生的資產(chǎn)評估費(fèi)用為3000元,乙公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為20000元,那么債權(quán)人乙:借:固定資產(chǎn) 300000 壞賬準(zhǔn)備 20000 營業(yè)外支出 83000(倒擠:40+0.3-2-30) 貸:應(yīng)收賬款-甲公司 400000 銀行存款 3000思考：債務(wù)人甲如何做會計(jì)處理？債務(wù)人甲:視同出售,或視同清

20、理:(1)先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理 320000(固定資產(chǎn)賬面價值=400000-80000) 累計(jì)折舊 80000 貸:固定資產(chǎn) 400000(2)債務(wù)重組業(yè)務(wù)賣固定資產(chǎn)來還債借:應(yīng)付賬款 400000 貸:固定資產(chǎn)清理 300000評估凈值 營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 100000(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置損益評估凈值與固定資產(chǎn)賬面價值的差 額 借:營業(yè)外支出-處置損失 20000 貸:固定資產(chǎn)清理 20000應(yīng)收賬款的債務(wù)重組第三節(jié)預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款：1.含義：定金2.會計(jì)處理(1)賬戶設(shè)置:“預(yù)付賬款:性質(zhì):資產(chǎn)類借方:預(yù)付給供給商訂金貸方:收到供給

21、商的貨物 余額:在借方,表示預(yù)付定金 明細(xì)賬如在貸方,表示欠供給商貨款,實(shí)為應(yīng)付賬款例:甲公司07年1月15日根據(jù)合同規(guī)定向乙企業(yè)預(yù)付商品款10000元,4月2日收到該商品,其專用發(fā)票注明價款20000元,增值稅款3400元,后補(bǔ)付貨款13400元1.15借:預(yù)付賬款-乙 10000 貸:銀行存款 10000第三節(jié)預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款接上例:甲公司07年1月15日根據(jù)合同規(guī)定向乙企業(yè)預(yù)付商品款10000元,4月2日收到該商品,其專用發(fā)票注明價款20000元,增值稅款3400元,后補(bǔ)付貨款13400元4.2借:在途物資 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))3400 貸:預(yù)付賬款-乙 2340

22、0 補(bǔ)付余款:借:預(yù)付賬款-乙 13400 貸:銀行存款 13400第三節(jié)預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款四個往來賬戶關(guān)系: (在資產(chǎn)負(fù)債表中)應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額之和+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額之和預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額之和+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額之和應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額之和+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額之和+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額之和 第三節(jié)預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款內(nèi)容：企業(yè)職工借款、租賃支付的押金第四節(jié)長期應(yīng)收賬1。含義：收款時間一年以上的應(yīng)收款項(xiàng)2。內(nèi)容：應(yīng)收融資租賃款、超過一年的應(yīng)收賬款提問1.在債務(wù)重組中,債權(quán)人作出的讓步,

23、應(yīng)計(jì)入以下哪個賬戶( )A.營業(yè)外收入 B.營業(yè)外支出 C.管理費(fèi)用 D.資產(chǎn)減值損失2.甲公司為一般納稅人,以本錢為8萬元存貨抵償債務(wù)12萬,該存貨市場價為10萬元,那么以下說法正確的有( )A.該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司營業(yè)利潤增加2萬元B.該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司營業(yè)利潤增加2.3萬元C.該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司利潤總額增加2萬元D.該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司利潤總額增加2.3萬元甲公司以存貨抵債,應(yīng)視同銷售處理,那么賬務(wù)處理:借:應(yīng)付賬款 120000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 17000 營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 3000借:主營業(yè)務(wù)本錢 80

24、000 貸:庫存商品 80000提示：根底會計(jì)學(xué)過:營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價值變動損益 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第五節(jié)壞賬一、壞賬確實(shí)認(rèn)：標(biāo)準(zhǔn)：1債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，清算后，仍不能收回應(yīng)收款2超過3年仍未收回二、核算方法：一直接轉(zhuǎn)銷法：賬戶：資產(chǎn)減值損失-費(fèi)用類借：損失發(fā)生貸：結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤余額：無例：甲企業(yè)三年前發(fā)生的應(yīng)收賬款18000元，07年1月經(jīng)進(jìn)一步查證這筆款項(xiàng)已無法收回，確認(rèn)為壞賬借：資產(chǎn)減值損失 18000 貸：應(yīng)收賬款 18000第五節(jié)壞賬假設(shè)07年11月，該筆款項(xiàng)中收回8000元，那么：先轉(zhuǎn)回分

25、錄借：應(yīng)收賬款 8000實(shí)收款金額 貸：資產(chǎn)減值損失 8000同時：借：銀行存款 8000 貸：應(yīng)收賬款 8000直接轉(zhuǎn)銷法優(yōu)點(diǎn)：核算簡單 缺點(diǎn)：不符合可靠性謹(jǐn)慎性原那么第五節(jié)壞賬二備抵法：1賬戶：壞賬準(zhǔn)備：性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵類貸方：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備增加借方：沖減壞賬準(zhǔn)備及發(fā)生壞賬余額：在貸方2.會計(jì)處理:核心分錄:(1)計(jì)提(補(bǔ)提)時:借:資產(chǎn)減值損失 貸:壞賬準(zhǔn)備(2)沖減多提:借:壞賬準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失(3)發(fā)生壞賬: 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款(4)收回以前發(fā)生的壞賬:先轉(zhuǎn)回: 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備 再收款: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款第五節(jié)壞賬確定年末壞賬準(zhǔn)備金額的方法重點(diǎn)1.應(yīng)收賬款余額百分比法2.賬齡分析法3.銷貨百分比法例:A企業(yè)04年末應(yīng)收賬款余額為600000元,05年發(fā)生壞賬損失3800元,年末應(yīng)收賬款余額720000元,06年發(fā)生壞賬損失22000元,年末應(yīng)收賬款余額550000元,07年末應(yīng)收賬款余額為830000元,該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,假定0