醫(yī)院成本控制

1、共享知識分享快樂醫(yī)院成本控制成本黑洞一、成本控制三大致命原因收入 費用 =利潤沒有利潤，企業(yè)必死！沒有費用，即使沒有收入，企業(yè)也不會虧損！收入：費用 = 10 ： 11 元費用，消耗10 倍收入的利潤！費用就是內耗！費用越多，內耗越大！減少費用易，增加收入難！花錢容易賺錢難！求人不如求已！二、成本控制是集成系統(tǒng)與內部控制關聯(lián)基礎與預算系統(tǒng)關聯(lián)目標與管理報表關聯(lián)實際與信息采集關聯(lián)采集與科目設置關聯(lián)思維與現(xiàn)金流控制緊密關聯(lián)影響是利潤控制的核心環(huán)節(jié)（私立醫(yī)院）稅務籌劃屬于成本費用控制（私立醫(yī)院）三、成本控制責任人卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂院長是成本控制第一責任人！總會計師（財務總監(jiān)）是直

2、接責任人！全體職員是執(zhí)行責任人！四、控制什么？（一）營業(yè)成本采購成本服務成本（二）日常費用1. 管理費用2. 銷售費用3. 財務費用（三）風險費用1. 營業(yè)外支出：毀滅性的2. 投資虧損（私立醫(yī)院）3. 資產(chǎn)減值損失（四）強制費用稅收1. 營業(yè)稅金及附加（私立醫(yī)院）2. 所得稅費用（私立醫(yī)院）3. 計入成本的稅費（五）科研成本1. 材料消耗成本2. 人工成本3. 研發(fā)失敗風險（六）隱形成本決策失誤是最大的成本信譽損失：增加廣告銷售費用、減少收入隱形成本會轉化為現(xiàn)實成本五、控制方法（一）營業(yè)成本控制采購成本控制藥品、設備、器材五權分離：供應商選擇、定價、定量、付款、驗收1）供應商選擇 1產(chǎn)品質量

3、2供貨價格卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂3信用期4采購量要求5供應商信用6供應周期（ 2）買價1價格高低2性價比3采購量與價格4發(fā)票與稅5運輸費6雜費7詢價權8定價權9現(xiàn)款采購，價格優(yōu)于賒購（ 3）數(shù)量1入庫前驗收2出庫時清點3霉爛、變質、被偷盜4合理損耗數(shù)量5意外損失控制6定量權（ 4）質量1入庫前驗收卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂2不合格、降級品，關系使用率3有效期，過期4合適的質量與性價比5）運輸費 1誰出運輸費 2運輸方式 3運輸數(shù)量 4運輸安全 5天氣和意外事件6）采購回扣和貪污1回扣加重成本，降低質量2五權分離供應商選擇、定價、定量、付款、驗收3吃回扣就辭退，起訴（

4、 7）采購合同管理1要簽書面或電子合同，以防糾紛2合同條款要約定清楚，以免扯皮3合同要經(jīng)采購、財務、法務三環(huán)節(jié)（ 8）采購責任控制1采購環(huán)節(jié)：供應商選擇、詢價、定價、定數(shù)量、定質量、運輸方式、運輸價格、付款方式、驗收、簽約責任！2每個環(huán)節(jié)，責任要明確到個人！3事先流程控制！卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂4事中事后留存單證！5每月要對每次的采購執(zhí)行考核和兌現(xiàn)！醫(yī)療成本控制三項：料、工、費（ 1）藥品和耗材等 價格和用量 1藥品和耗材等價格：取決于采購成本 2藥品和耗材等用量： 3醫(yī)療方案設計 4機器設備先進性 5醫(yī)療技術和專利先進性 6技術培訓和競賽 7技術熟練程度 8敬業(yè)和責任心 9治

5、療環(huán)境 10藥品和耗材等質量 11用量考核、激勵、兌現(xiàn)（ 2）人工成本人工數(shù)量 1治療方案 2技術熟練程度新員工、老員工、培訓 3工藝復雜程度薪資水平卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂1行業(yè)水平2地區(qū)水平3生活消費水平4技術復雜程度5員工素質要求6公司文化7公司薪酬設計（ 3）治療雜費1折舊費：房屋、機器設備的原值2水電費：嚴格分表計量和抄表3機物料消費4勞動保護（二）日常費用管理費用（1）辦公費1紙張：無紙化2打印3電腦耗材4快遞5桶裝水6辦公桌上用品7筆8小剪刀卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（2）水電費1節(jié)能燈2防止假節(jié)能燈3非辦公空間感應燈4多少燈合適5開關和線路設計6中午休

6、息關燈關電腦7開會期間關電腦8出去辦事關電腦9打印復印機不用不開機，隨用隨時關10空調 26 28 度11商業(yè)用電價格高3）房租（面積、價格）1沒有領導專位，一人一間太浪費2部分員工有固定位，銷售采購沒有專位100 人 50 位置3不要多招人，人多占位多4一個位置不用太大5功能區(qū)設計合理，功能齊全又不浪費6功能區(qū)最好能適當活動7不用太豪華8交通便利卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂9光線好10位置好價格高11面積利用率低，一般只有65%12物業(yè)費13停車費14供暖費15房產(chǎn)稅等相應稅費誰承擔（4）交通費1分級定額包干包月2發(fā)票報銷，不能造表發(fā)錢3打車注明事由，從哪到哪，即時報銷，一拖就易做

7、假（5）差旅費1細分到月2細分到部門和個人3細分到客戶和供應商4細分交通工具費、住宿費、餐費、接待費、雜費5可定額包干，節(jié)約歸已6制訂員工分級別的費用項目標準7減少出差次數(shù)，利用網(wǎng)上視頻音頻解決問題8準備充分，一次成功，不浪費錢，出差前要作好出差的目的和資料準備，約定好對方人員，9提前預訂客房、機票，享受最優(yōu)折扣10取得會員資格，享受會員折扣卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂 11退票有損失（6）汽車費用1油費難控制，加油卡，每月初月末抄里程數(shù)2維修檢測費，給支票3路橋費、停車費，注明事由、日期、用車人、即時報銷（7）薪資商業(yè)模式、工作流程、崗位設計是關鍵1業(yè)務環(huán)節(jié)少，減少人員，2提高工作

8、效率，兩個人做三個人的活，拿三個人的薪資3不要窩工4有些項目可以外包5可以找兼職6招一等一的專業(yè)人才7砍掉行政、人事部，虛擬化10行業(yè)工資水平11地區(qū)工資水平12地區(qū)消費水平13基本工資低些、績效部分高些，獎金再高些14最好訂勞動合同，避免違法成本15最長試用期16回招已辭職的舊員工卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂17加班工資：有，還是沒有？18離職補償19孕產(chǎn)婦20病休工資與入職健康體檢21職業(yè)病預防22季度、年終獎23股權激勵計劃（私立醫(yī)院）（8）折舊觀點：資產(chǎn)是資源，也是費用。1固定資產(chǎn)越少越好2租賃3外包4投資大，謹慎購置：采購參考“采購成本”控制5使用培訓6強化維修7落實看管使

9、用維修責任（9）招待費1區(qū)分招待性質，是接待、公關？2區(qū)分接待人員級別：普通人員、高級人員、老總級3區(qū)分接待場所：會所、豪華、普通4區(qū)分接待項目；吃、送、玩5嚴格區(qū)分送禮和行賄卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂6會員卡、會員協(xié)議：享受折扣7防止花 2 萬報 3 萬：防止貪污8巧安排接待方式，不一定花錢多就好：互利洽談9點菜的技巧10多點不是好習慣11在熟悉的場所接待12從環(huán)境、氛圍、流程、人員多下功夫（10）福利費 1企業(yè)所得稅前扣除限額：進費用的工資基數(shù)的14%（私立醫(yī)院）2如果有巨大虧損，調增也不交稅，可多花點（私立醫(yī)院）3元旦、春節(jié)、情人節(jié)、中秋、國慶、重陽、三八、五一、周年慶典、特

10、定員工4福利方式：實物、錢、聚會、旅游等5預先做好全年福利安排：時間、人員、方式、費用6福利的目標：增加快樂、促進凝聚力、補充員工收入7組織好，不一定花錢多就好（11）教育經(jīng)費 1一般從寬控制 2企業(yè)所得稅前扣除限額：進費用的工資基數(shù)的2.5%（私立醫(yī)院）3書店購買專業(yè)資料辦公費4培訓費咨詢服務費5培訓費購買資料6內訓：費用低7外訓：場地、專家、資料卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂8進修費用9報銷考試費用10通過考試獎勵（12）工會經(jīng)費 1企業(yè)所得稅進費用的工資基數(shù)的2%2企業(yè)經(jīng)審批成立的工會的支出3支付給政府指定的工會的支出13）社保1簽勞動合同2五險一金及標準3按實際工資交4按最低標

11、準交5工資轉勞務6違法成本（14）商業(yè)保險1財產(chǎn)險：車險、房產(chǎn)險2員工人身意外保險3員工壽險4其他商業(yè)保險5社保和車險是強制的，其他是自愿的15）通訊費1座機、手機，要在公司名下2發(fā)票報銷卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂3稅法一般沒有額度限制4 QQ、 YY等免費網(wǎng)上通信工具5上班不許 QQ？建工作 QQ，適度寬松與自律6套餐：包月7長話短說8公話私用16）修理費1租裝修好的辦公房，不找毛壞房2因地制宜辦公3不要輕易裝修辦公區(qū)4機器設備享受保修期內免費服務5購買質量好的品牌6購買服務好的品牌7合同約定免費保修期和具體內容8防止貪污銷售費用（私立醫(yī)院）1）薪資1銷售外包2銷售模式3優(yōu)化工作

12、流程4設計好銷售薪酬體系5低底薪高提成卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂6老手勝新手，培訓成本大7維護老客戶開發(fā)新客戶：維護老客戶 =5： 18業(yè)務人員流失會帶走客戶9加強培訓，提高銷售成功率和業(yè)績10行業(yè)、地區(qū)工資水平和消費水平11工作復雜程度和員工素質要求12其他方面，參照管理費用工資（ 2）廣告費1最大的風險：投入是確定的，回收不確定，2廣告投入須謹慎，沒有廣告商能保障效果！3微博營銷：免費4事件營銷：費用少而效果好5軟性新聞；比硬廣告更省錢，效果好6比較不同廣告方式的效果和費用7口碑勝廣告：做好質量和服務8維護老客戶：開發(fā)新客戶更容易=1：59廣告策劃，要專業(yè)10不要虛假廣告：用意

13、、用詞、承諾11充分做好各種供應和服務準備12廣告創(chuàng)意：四兩撥千斤13建立廣告效果管理報表，考核和激勵3）售后服務費：人工、備件、房租、水電、差旅卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂1產(chǎn)品和服務質量好，大大減少售后服務費用2明確免費售后服務的時間和具體內容3售后服務外包4售后服務加盟5維修備件的出入庫管理6維修備件的丟失7客戶反饋單據(jù)（ 4）運輸雜費1讓客戶上門自行提貨2讓客戶承擔并支付運輸費3比較不同運輸方式的速度、安全性、費用4提前安排，不要加急5固定簽約合作單位財務費用1）借款利息支出2）存款利息收入3）結算手續(xù)費4）匯兌損益5）享受現(xiàn)金折扣6）承擔現(xiàn)金折扣（三）風險費用營業(yè)外支出（

14、1）違法成本卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂1稅收滯納金：按天萬分之五2稅收罰款3工商罰款4外管局罰款5虛假廣告罰款 6銀行罰款：空頭支票，票面5%，最低 1000 元。7衛(wèi)生局、安監(jiān)局等等8違法經(jīng)營沒收非法所得9沒收非法財產(chǎn)10違法成本11會調增企業(yè)所得稅12不要違法13心態(tài)要正14熟悉規(guī)定15不懂要咨詢16建立法務或聘請法律顧問17建立違規(guī)個人責任追究制度18影響信用和社會形象2）違約成本 1定金罰則 2違約金 3賠償金 4質量事故賠償卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂5要懂合同法、物權法、票據(jù)法等6要簽訂合同7規(guī)定要明確8合同要經(jīng)業(yè)務、法務、財務審核9違約責任界定清楚3）安全生

15、產(chǎn)事故 1經(jīng)濟損失 2刑事責任 3經(jīng)常是毀滅性的打擊 4機器設備、器材、藥品反應 5用電 6火災：不要違反消防規(guī)定 7煤氣中毒 8化工中毒 9食堂食物中毒4）交通事故1酒后2無證3疲勞4超速5車況6剎車檢測7路況卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂8第三方責任如違規(guī)，承擔刑事責任！（ 5）瘟疫報告檢測放假（ 6）洪澇臺風大雪泥石流關注天氣預報注意季節(jié)積極防范7）地震不可預知無法控制高層建筑風險高平時演練8）員工人身安全1碎紙機與長頭發(fā)2旅游與安全3醉酒4斗毆5電梯6擁擠踩踏7異常天氣放假卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂9）捐贈和贊助（私立醫(yī)院）非公益捐贈不得稅前扣除公益捐贈按規(guī)定扣除贊

16、助不得稅前扣除10）固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)處置視情況處理資產(chǎn)減值損失1壞賬：不欠賬，勤收賬、巧收賬2存貨跌價損失：低庫存、3固定資產(chǎn)減值損失4在建工程減值損失5工程物資減值損失投資虧損（私立醫(yī)院） 1債權投資和股權投資 2項目投資和證券投資 3短期投資和長期投資 4風險難控制 5要有專業(yè)團隊 6投資須謹慎 7擴張是很多企業(yè)關門的原因（四）強制費用（私立醫(yī)院）營業(yè)稅金及附加：稅務籌劃卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂所得稅費用：稅務籌劃計入成本的稅費：稅務籌劃（五）科研成本材料消耗成本人工成本研發(fā)失敗風險（六）隱形成本決策失誤是最大的成本決策事項和流程控制，規(guī)避決策失誤風險?。?1）重大固定

17、資產(chǎn)購置決策（ 2）重大供應商合作決策（ 3）重大人事任免決策（ 4）重大制度決策（ 5）員工薪酬福利決策（ 6）治理結構決策信譽損失是大成本1）減少收入2）增加廣告銷售費用3）不坑蒙拐騙4）不夸大承諾5）恪守契約6）信譽是賬外的巨大無形資產(chǎn)隱形成本會轉化為現(xiàn)實成本卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂1）增加現(xiàn)實成本2）消耗利潤3）消耗現(xiàn)金流4）貽誤發(fā)展機會5）陷入困境絕境六、成本控制基礎內部控制內控 3維制約內控的因素1）決策層的管理風格2）公司管理環(huán)境3）財務總監(jiān)的專業(yè)能力4）財務總監(jiān)的溝通能力合理高效內控的優(yōu)勢卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂1）制度化運行責權利明確應做什么2）流

18、程化運行先后順序明確怎么做3）透明化運行責、權、利，全透明4）團隊化運行自我驅動，不再人管人5）價值化運行以價值為核心6）數(shù)據(jù)信息源自內控環(huán)境7）分析預測結果被內控執(zhí)行或抵消埋沒8）內控改變管理基礎9）內控改變企業(yè)文化10）內控凝聚人心11）自由化運行自我約束12）長期穩(wěn)定13）能承受變化內控四忌1）沒有內控2）設計不合理3）不執(zhí)行4）管控過度內控三宜（ 1）不繁不漏（ 2）簡潔高效世界最簡潔高效的內控是？三大紀律八項注意矛盾、背景、制訂者的過人之處卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂3）適合單位發(fā)展周期、行業(yè)特點、規(guī)模大小、便于操作內控類別財務類業(yè)務類資產(chǎn)類決策類內部控制指引 1 18 號

19、要初始化七、成本控制標準預算系統(tǒng)預算類別（ 1）業(yè)務預算（ 2）專項預算（ 3）財務預算預算的合理性（ 1）預算項目合理（ 2）預算方法合理（ 3）預算數(shù)值合理考核激勵考核表觀點：不考核的預算，等于白做！（ 1）確定考核責任人（ 2）確定考核時點卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂3）清晰考核指標4）量化指標數(shù)據(jù)5）分段分檔考核6）嚴格兌現(xiàn)時間7）嚴格兌現(xiàn)方式8）活算活結9）總結經(jīng)驗八、成本控制戰(zhàn)略思維科目級次觀點：控制到“點”，實行多維度控制時間區(qū)域部門人員項目6、產(chǎn)品供應商客戶等等九、成本控制信息采集卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂觀點：一張單據(jù)穿透管理總會計師需要設置全新的單據(jù)單據(jù)上可保留傳統(tǒng)會計核算需要的信息單據(jù)上須新增科目設置所需要信息單據(jù)信息須全部填寫十、成本控制結果成本報