會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：總分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)調(diào)撥需要繳納增值稅

1、總分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)調(diào)撥需要繳納增值稅編者按：實(shí)務(wù)中，常常有總分機(jī)構(gòu)之間資產(chǎn)調(diào)撥的情況，很多納稅人往往忽視總分機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)調(diào)撥需要征收增值稅，現(xiàn)就該業(yè)務(wù)與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。案例概況吉祥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“吉祥公司”，增值稅一般納稅人，注冊(cè)地在北京）2017 年 8 月將 1170 萬元的設(shè)備，累計(jì)折舊 80 萬元，調(diào)撥到吉祥公司成都分公司。問吉祥公司是否需要繳納增值稅？稅務(wù)分析一、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令第 538 號(hào)）。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008 年第 50 號(hào)）。二、實(shí)務(wù)分析（一）吉祥公司

2、的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理會(huì)計(jì)處理：借：撥付所屬資金1090 萬累計(jì)折舊80 萬貸：固定資產(chǎn)1000 萬應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 萬稅務(wù)處理：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令第 538 號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。根據(jù)以上規(guī)定，增值稅的征稅對(duì)象是所有實(shí)施了應(yīng)稅行為的“單位和個(gè)人”，任何單位和個(gè)人只要實(shí)施了增值稅應(yīng)稅行為，就需要按規(guī)定繳納增值稅。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令第 538 號(hào)）第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？梢姡魏螁挝?，包括分支機(jī)構(gòu)、分公司，都可能是獨(dú)立的增值稅納稅人。特別地，只要進(jìn)行了獨(dú)立的分公司登記的分支機(jī)構(gòu)，都可能是獨(dú)立于總機(jī)構(gòu)的增值稅納稅人。本案總分機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)設(shè)備調(diào)撥，因其所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 （財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008 年第 50 號(hào)）第四條的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅視同銷售處理，吉祥公司應(yīng)按規(guī)定申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額，并開具增值稅專用發(fā)票。（二）吉祥公司成都分公司的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)1000 萬應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 萬貸：上級(jí)撥入資金1090 萬累計(jì)折舊80 萬稅務(wù)處理：吉祥公司成都分公司收到吉祥公司調(diào)撥設(shè)備視同銷售開具的開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行勾選認(rèn)證后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，抵扣銷項(xiàng)稅額。思考：假如吉祥公司成都分公司未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，存在怎樣的法律責(zé)任。請(qǐng)說明你的觀點(diǎn)和理由。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)