職工福利費(fèi)課件

1、稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)（5） -職工福利費(fèi)（14%）2013年9月18日案例(一)： 職工福利費(fèi)無意中發(fā)現(xiàn)我司的職工福利費(fèi)中有一下費(fèi)用： 1. 員工生日蛋糕費(fèi) 2. 福利電影票費(fèi)用 3. 員工旅游團(tuán)票費(fèi)用 4. 節(jié)日禮品費(fèi)用要想節(jié)約稅收，必須先要學(xué)懂學(xué)透合法納稅是什么！希望和大家一起探討學(xué)習(xí)！很多東西不是一個(gè)人說了算，需要去博弈，不管他是不是“城管”！案例(一)： 職工福利費(fèi)國稅函20093號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理

2、發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。案例(一)：職工福利費(fèi)(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。四、關(guān)于職工福利費(fèi)核算問題企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。案例(一)：企業(yè)所得稅視同銷售國稅函2008828號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下：一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另

4、一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。案例(一)：企業(yè)所得稅視同銷售二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的

5、資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。案例(一)：增值稅視同銷售根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； 因此，企業(yè)領(lǐng)用原材料自用,用于在建工程,用于流水線安裝不

6、屬于視同銷售，企業(yè)領(lǐng)用原材料自用允許抵扣；用于在建工程屬于非增值稅項(xiàng)目不允許抵扣；用于流水線安裝允許抵扣。 案例(一)：企業(yè)通則根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則第四十六條的規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出:(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出。(二)購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。(三)個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?四)購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。(五)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。因此，單位組織員工旅游的費(fèi)用支出不得在稅前列支。案例(一)：增值稅視同銷售下面從自產(chǎn)和外購、會(huì)計(jì)和稅法、增值稅和營業(yè)稅、貨物和勞務(wù)等方面分別對(duì)職工福利費(fèi)進(jìn)行剖析： 自產(chǎn)電壓鍋，成本100，售價(jià)150，發(fā)給員

7、工做過節(jié)福利：分析：增值稅：視同銷售。企業(yè)所得稅：視同銷售，納稅調(diào)增。職工福利費(fèi)列支：不屬于職工福利費(fèi)范疇，不可列支，納稅調(diào)增。案例(一)：增值稅視同銷售問題：自產(chǎn)電壓鍋，成本100，售價(jià)150，發(fā)給員工做過節(jié)福利： 1.會(huì)計(jì)怎么記賬？ 2.納稅有哪些調(diào)增？ 3.如何繳納增值稅？ 4.怎樣規(guī)避以上風(fēng)險(xiǎn)？案例(一)：增值稅視同銷售問題：外購電壓鍋，采購成本150，發(fā)給員工做過節(jié)福利： 1.會(huì)計(jì)怎么記賬？ 2.納稅有哪些調(diào)增？ 3.如何繳納增值稅？ 4.怎樣規(guī)避以上風(fēng)險(xiǎn)？案例(一)：增值稅視同銷售問題：外員工發(fā)現(xiàn)金福利1000元： 1.會(huì)計(jì)怎么記賬？ 2.納稅有哪些調(diào)增？ 3.如何繳納增值稅？ 4.怎樣規(guī)避以上風(fēng)險(xiǎn)？案例(一)：增值稅視同銷售以上思考問題答案：1.外購電壓鍋，采購成本150元，增值稅25.50元，發(fā)給員工做過節(jié)福利：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 175.5 貸：存貨 150+25.5 年底匯算清繳時(shí)：以上物品視同銷售，納稅調(diào)增175.50，納稅調(diào)減175.