成本規(guī)制和全面預(yù)算管理課件

1、成本規(guī)制和全面預(yù)算管理 2010年10月22日一、什么是成本規(guī)制 成本規(guī)制是政府有關(guān)部門通過建立成本標準，合理界定公交企業(yè)成本范圍，測算、審核和評價公交企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進企業(yè)進行成本控制、規(guī)范營收。二、為什么要進行成本規(guī)制城市公交是公益性行業(yè)，票價由政府部門定價，但隨著油價上漲，人工成本上升等經(jīng)營壓力的增加，企業(yè)虧損逐年擴大。企業(yè)作為自負盈虧的市場主體，通過市場化運作難以消化成本，政府必須予以補貼，才能保證公交服務(wù)不受影響。然而政府補貼多少，才能使企業(yè)兼顧公益性和市場運作的積極性，同時避免企業(yè)全部靠在政府身上。這就是進行成本規(guī)制的背景。三、成本規(guī)制的原則 （一）合理性原則。（二）適度激勵原則

2、。（三）漸進實施原則。 2、燃料費。用于公交運營的燃料消耗，將全部車輛分為十種車型分類統(tǒng)計：12米空調(diào)車、12米BRT車、9/10米空調(diào)車、8/10米普通車、7米中巴空調(diào)車、7米普通車、改裝天然氣車、12米天然氣車、18米BRT車、其他車型。 每種車型的千公里燃料消耗都等于該車型所有車輛的年度燃料消耗總量除以年度行使里程總和。 千公里燃料消耗標準值=（2008年千公里燃料消耗+2009年千公里燃料消耗）/2。 各車型實際千公里燃料消耗可以在標準值上下浮動5%。 3、折舊與攤銷。與公交運營直接或間接相關(guān)的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的折舊與攤銷。與公交運營無關(guān)的，或政府無償投入供公交運營企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

3、或無形資產(chǎn)，其折舊或攤銷不得進入規(guī)制成本。 4、保修材料費。為公交運營車輛保養(yǎng)維修發(fā)生的材料費支出，主要包括車輛零配件費和潤滑費。 根據(jù)公交客運企業(yè)管理實踐，車輛保修分為二級維護、車輛大修、發(fā)動機大修和其他修理（含小修和一級維護），保修材料費區(qū)分上述四種類型分別規(guī)制。 每種類型的千公里保修材料費等于該類型保修的年度材料費總額除以年度標準運營里程。 千公里保修材料費的標準值=（2008年千公里保修材料費2009年全年工業(yè)品出廠價格指數(shù)2010年全年工業(yè)品出廠價格指數(shù)2008年車輛價值調(diào)整系數(shù)+2009年千公里保修材料費2010年全年工業(yè)品出廠價格指數(shù)2009年車輛價值調(diào)整系數(shù)）/2 2008年車

4、輛價值調(diào)整系數(shù)=2009年末車輛平均價值/2008年末車輛平均價值 2009年車輛價值調(diào)整系數(shù)=2010年末車輛平均價值/2009年末車輛平均價值 年末車輛平均價值=年末車輛原值總額/年末車輛數(shù) （二）期間費用包括管理費用（不含人工成本）和財務(wù)費用。 1、管理費用指公交運營企業(yè)行政管理部門為組織和管理公交運營而間接發(fā)生的費用支出。 管理費率=管理費/運營成本 管理費率標準值選取=（2008年管理費率+2009年管理費率）/2 2、財務(wù)費用指公交運營企業(yè)為籌集公交營運所需資金而發(fā)生的費用，包括企業(yè)營運期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用。財務(wù)費用據(jù)實核定。 （三）營業(yè)稅金及附加 指公交運營企業(yè)為公交業(yè)務(wù)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加。營業(yè)稅金及附加據(jù)實核定。 （四）補貼總額 補貼總額=公交客運規(guī)制總成本+公交企業(yè)營業(yè)外支出-公交運營企業(yè)規(guī)制收入總額。五、全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。（一）如何編制預(yù)算（二）全面預(yù)