基礎(chǔ)班喜40講全講義

1、第二節(jié)征稅對象（11 類所得）五、稿酬所得1.范圍：稿酬所得，是指個人因其作品以【解釋1】這里所說的作品，是指包括中外文字、報刊形式、而取得的所得。、樂譜，以及其他作品等能以、報刊方式、的作品；個人作品，包括本人的著作、翻譯的作品等。【解釋2】作者后，繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)征收個人所得稅。稿酬所得和勞務(wù)所得的區(qū)別：關(guān)鍵看是否（署名）。2.對報刊、雜志、等的職員征稅問題。（1）任職、受雇于報刊、雜志等的、編輯等專業(yè)，因在本的報刊、雜志上作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)以外，其他在本的報刊、雜志上取得的所得

2、，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。（2）的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以形式而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅?！窘忉尅恳允欠瘛⑹欠裨诒疽约白髡邔I(yè)狀況和作品形式為標準，辨析稿酬所得、勞務(wù)所得和工資、薪金所得三者之間的區(qū)別。六、特許權(quán)使用費所得特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。區(qū)分特許權(quán)使用費所得、稿酬所得、轉(zhuǎn)讓所得?！窘忉?】注意區(qū)分特許權(quán)使用費所得、稿酬所得、轉(zhuǎn)讓所得?！窘忉?】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得（轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免營業(yè)稅）。【提示】編劇從電視劇的制作取得的劇本使用費，

3、不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職，按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得稅。1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅?！百u字”與“賣的字”。2.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。七、利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。個人取得國債利息、國家的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，儲蓄存款利息均免征個人所得稅。【注意】征免范圍。職工個人取得的量化資產(chǎn)：對職工個人以收個人所得稅。對職工個人以形式取得的僅作為分紅

4、依據(jù)，不擁有所的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。八、租賃所得租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他取得的所得。【解釋1】個人取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“租賃所得”范圍?！窘忉?】最重要的是房屋的租賃。個人出租房屋涉及到多個稅種。營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、稅、印花稅、個人所得稅。個人租賃房屋涉及到的稅種（以租抵價）1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按價格出售其開發(fā)的商店給者個人，但者個人在一定期限內(nèi)必須將的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對者個人少支出的購房價款，應(yīng)視同個人租賃所得，按

5、照“租賃所得”項目征收個人所得稅。每次租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定?！窘忉尅咳抠彿靠?實際付購房款+少支出價款（實質(zhì)）2.個人取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“租賃所得”范圍。在確定納稅義務(wù)人時，應(yīng)以憑證為依據(jù)，對無憑證的，由主管根據(jù)實際收入的，以領(lǐng)情況確定；所有人，在未辦理繼承手續(xù)期間，該出租而有取的個人為納稅義務(wù)人。（受益原則納稅）九、轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價取得的所得。、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他1.（境內(nèi)）【解釋】2.量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：暫不征收個人所得稅。轉(zhuǎn)讓所得正轉(zhuǎn)讓：稅。（1）集體所有制企業(yè)在改制為合作企業(yè)時，對職工

6、個人以形式取得的擁有所的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；（2）個人將轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后余額，按“轉(zhuǎn)讓所得”征稅?！咎崾尽苛炕Y產(chǎn)個人所得稅小結(jié)：取得環(huán)節(jié)不征；轉(zhuǎn)讓分紅征。個人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所不征個人所得稅；的企業(yè)量化資產(chǎn)）個人在實質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（以形式取得的擁有所的企業(yè)量化資產(chǎn)）緩征個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)按“個人取得量化資產(chǎn)的分紅（以轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅；形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。3.對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并

7、且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅。【解釋】主體是個人，不包括；自用超過5年；家庭唯一生活用房，不包括二套房，不包括房。4.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他項目”繳納個人所得稅。改善性住房需求：，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓所得提醒老考生：財稅201094第二條規(guī)定，關(guān)于個人所得稅政策對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的 十、偶然所得不再減免個人所得稅。偶然所得，是指個人得獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。【解釋1】企業(yè)對累積消費達到一度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額

8、適用20%的稅率繳納個人所得稅?！窘忉?】征點）社會福利有獎募捐一次不超過1萬元的，暫免，超過1萬的全額征稅。（起十一、其他所得超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，屬“其他所得”，不屬于免稅的儲蓄利息所得。 和其他金融機構(gòu)以超過上述利息額支付給儲戶的部分,不管是以利息,獎金還是以其他名義支付,均不屬于稅定的免稅利息所得,必須依法繳納個人所得稅。【例題1單選題】下列所得，不屬于個人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項目的是（2013年）。A.個人 B.退休取得的所得再任職取得的所得C.任職于雜志社的在本雜志上作品取得的所得D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得【】A】選項A：應(yīng)按勞務(wù)所得稅目計算個人所得稅?！纠}2多選題】下列各項所得，按工資、薪金