審計(jì)案例分析結(jié)合場(chǎng)景分析效果更好

1、許多審計(jì)人員對(duì)審計(jì)案例趨之若鶩，希望得到既能貼近實(shí)戰(zhàn)又能開(kāi)闊審計(jì)思路的審計(jì)案例。曾經(jīng)有一個(gè)審計(jì)案例比較有名，叫“審山、審船、審老天”，在審計(jì)人員為該案例拍手叫好的同時(shí)，又有多少人能夠把該案例的審計(jì)方法運(yùn)用到實(shí)際工作中去嗎？曾經(jīng)很流行的 MBA 案例教學(xué)，不知道在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)管理中又能用上多少課堂上教的呢。無(wú)論是“審山、審船、審老天”還是“審天、審地、審空氣”，場(chǎng)景變了，人物變了，技術(shù)手段變了，行業(yè)變了，我們能把審計(jì)案例中的經(jīng)典方法、技術(shù)運(yùn)用到實(shí)際檢查中嗎？當(dāng)然可以用，但只是宏觀的方法，至于具體的技術(shù)就很難說(shuō)了。要把審計(jì)發(fā)現(xiàn)編寫(xiě)成審計(jì)案例頗需要花些功夫。像做菜一樣，首先要挑選價(jià)值高的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，也就是

2、“食材”，然后要“加工食材”，例如把“食材”切成一些形狀，就像審計(jì)案例要分成背景、檢查過(guò)程、檢查結(jié)果、動(dòng)因分析等，再然后需要加入“佐料”，因?yàn)楦砂桶偷氖聦?shí)描述并不能引人入勝、沒(méi)有味道。很多時(shí)候，為了“色香味俱全”，還要把不同的“食材”放在一起加工，也就是審計(jì)案例可能包括兩次以上的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。審計(jì)案例是有“保質(zhì)期”的， 5 年前的審計(jì)案例可能對(duì)現(xiàn)在的審計(jì)工作幫助就不大。而且，因?yàn)槊總€(gè)組織的主客觀環(huán)境不同，一個(gè)成功的審計(jì)案例，放在另外一個(gè)組織就可能不會(huì)成功。例如，一個(gè)依托于成熟信息分析平臺(tái)和“大數(shù)據(jù)”分析的審計(jì)案例，在一個(gè)大部分依靠手工作業(yè)的審計(jì)部門(mén)里，就很難借鑒。說(shuō)了審計(jì)案例的“壞話”，

3、也得說(shuō)一說(shuō)審計(jì)案例帶給審計(jì)人員的好處：一是相對(duì)“死板”的審計(jì)手冊(cè)，審計(jì)案例更能生動(dòng)、形象地把書(shū)面文字聯(lián)系到實(shí)際操作；二是審計(jì)案例也是經(jīng)典審計(jì)思路和方法的總結(jié)。三是對(duì)于編寫(xiě)審計(jì)案例的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，又是一次審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)盤(pán)。審計(jì)案例往往是過(guò)去時(shí)，審計(jì)思路和方法也往往躍然于紙上，如果能結(jié)合場(chǎng)景分析，不僅能夠促進(jìn)審計(jì)人員主動(dòng)思考，還會(huì)使審計(jì)人員將來(lái)遇到類(lèi)似審計(jì)案例的情景時(shí)能夠及時(shí)找到思路。場(chǎng)景分析可以發(fā)揮以下的作用：1.通過(guò)頭腦風(fēng)暴，設(shè)想更多可能及問(wèn)題。 審計(jì)人員可以結(jié)合審計(jì)案例，進(jìn)行頭腦風(fēng)暴式的討論，設(shè)想除了審計(jì)方案中的情景，還有哪種情景可能出現(xiàn)，除了審計(jì)案例中反映的內(nèi)控缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，還可能存在哪些問(wèn)題

4、，等等。審計(jì)人員在檢查中最怕的不是沒(méi)有思路，而是發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題，問(wèn)題有了，思路也會(huì)隨之而來(lái)。2.以經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行假設(shè)，尋找各種解決對(duì)策。 審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)包括實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)經(jīng)驗(yàn)。每一種解決審計(jì)思路的對(duì)策都是在各種假設(shè)前提下，去落實(shí)疑點(diǎn)，收集審計(jì)證據(jù)，確認(rèn)問(wèn)題。例如，有些有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員可以從看似正常的現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)異常，這就是基于假設(shè)來(lái)尋找審計(jì)策略。3.場(chǎng)景多重推演，針對(duì)性審計(jì)方案設(shè)計(jì)。 場(chǎng)景分析可以在一個(gè)大的場(chǎng)景下又有不同的小場(chǎng)景，針對(duì)每個(gè)場(chǎng)景可以進(jìn)行推演，每一個(gè)場(chǎng)景下可以設(shè)計(jì)不同的審計(jì)方案和審計(jì)程序。在不同場(chǎng)景的推演可以訓(xùn)練審計(jì)人員在多種情況下的應(yīng)對(duì)反應(yīng)和設(shè)計(jì)方案的能力。4.場(chǎng)景分析可以預(yù)設(shè)未發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)人員不會(huì)一直面對(duì)靜態(tài)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，市場(chǎng)環(huán)境、發(fā)展政策、業(yè)務(wù)流程變化下，審計(jì)的重點(diǎn)、策略也會(huì)發(fā)展變