全面成本管理

1、全面成本管理全面成本管理TCM=Total Cost Management主講人：黨新民全 面 成 本本 管 理目錄全面成本本管理介介紹全面成本本管理目目的全面成本本管理內(nèi)內(nèi)容模擬公司司制度倉庫案例例介紹案例練習(xí)習(xí)模擬公司司制度概概念某公司生生產(chǎn)線的的模擬公公司制度度案例介介紹模擬公司司制度的的作用標(biāo)準(zhǔn)成本本制度從采購報(bào)報(bào)價(jià)看看看標(biāo)準(zhǔn)成成本成本管理理變遷回回顧3、成本本的構(gòu)成成4、原材材料的材材料費(fèi)5、原材材料的加加工費(fèi)6、原材材料的管管理間接接費(fèi)、利利潤(rùn)、定定價(jià)7、原材材料的成成本核算算法8、勞務(wù)務(wù)費(fèi)（人人工費(fèi)）計(jì)算9、經(jīng)費(fèi)費(fèi)10、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本計(jì)算四、 預(yù)算步步驟1、預(yù)算算例（1）原原材料費(fèi)

2、費(fèi)用預(yù)算算（2）勞勞務(wù)費(fèi)預(yù)預(yù)算（3）固固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算（4）經(jīng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算算（固定定經(jīng)費(fèi)、變動(dòng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)）2、預(yù)算算編號(hào)作作成方法法3、預(yù)算算同標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)作成4、預(yù)算算的執(zhí)行行（1）發(fā)發(fā)生主義義（2）相相互管理理（3）常常見的幾幾種費(fèi)用用發(fā)生時(shí)時(shí)的執(zhí)行行方法（3）預(yù)預(yù)算外購購買的實(shí)實(shí)施（4）非非購買的的預(yù)算外外實(shí)施7、企業(yè)業(yè)預(yù)算全全過程預(yù)算調(diào)整整工廠成本本改善的的最基礎(chǔ)礎(chǔ)技術(shù)介介紹（1）本本、量、利分析析案例（2）從從本量利利分析看看投資行行為與55S的整整理對(duì)贏贏利的作作用（3）企企業(yè)如何何實(shí)施55S管理理活動(dòng)的的簡(jiǎn)介全面成本本管理介介紹一、全面面成本管管理介紹紹管理定義義所謂謂管理，是指利利用擁有有的的

3、資資源，建建立過程程控制，完成增增加價(jià)值值的轉(zhuǎn)換換（或稱稱新的價(jià)價(jià)值）過過程。資源人員資金物質(zhì)技術(shù)方法情報(bào)時(shí)間過程:是是指利用用資源，將它轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換成另另一組被被此相關(guān)關(guān)資源的的活動(dòng)。IN輸入資源工程控制（增值轉(zhuǎn)換）OUT輸出另一種資源（產(chǎn)品）滿足服務(wù)對(duì)象測(cè)量點(diǎn)（管理項(xiàng)目）管理效果產(chǎn)品的價(jià)值（輸出資源價(jià)值）輸入資源價(jià)值過程控制成本錢、財(cái)、物永續(xù)經(jīng)營之根本持續(xù)獲得利潤(rùn)全面成本本管理是是什么要在管管理周期期活動(dòng)啟啟動(dòng)到實(shí)實(shí)施結(jié)束束全過程程實(shí)施成成本管理理要在管管理活動(dòng)動(dòng)中讓全全員參加加到成本本改善全面成本管理的內(nèi)容 全面成本管理過程=預(yù)算體系+標(biāo)準(zhǔn)成本制度+持續(xù)改進(jìn)成本管理數(shù)據(jù)流向標(biāo)準(zhǔn)成本成本核算數(shù)據(jù)

4、流向成本預(yù)算成本改善成本核算成本實(shí)績(jī)成本差異分析全員參加到成本改善的載體模擬成本制度全面成本本管理課課程1、全面面成本管管理制度度的載體體模擬成成本制度度2、全面面成本管管理制度度的基準(zhǔn)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成成本制度度3、全面面成本管管理制度度的控制制預(yù)算執(zhí)執(zhí)行制度度4、成本本管理改改善案例例簡(jiǎn)介二、模擬擬成本制制度全面面成本管管理制度度的載體體1、倉庫庫案例介介紹某公司倉倉庫管理理科準(zhǔn)備備建立模模擬公司司制度，統(tǒng)計(jì)了了近 33個(gè)月的的數(shù)據(jù)如如下： 1）原材料料月保管管金額總總計(jì)：330000萬元 / 月月成本月保保管金額額總計(jì)： 50000萬萬元 / 月月 2）原原材料保保管使用用面積： 42250平平方

5、米 / 月成品保管管使用面面積： 82250平平方米 / 月該工廠建建筑面積積每月費(fèi)費(fèi)用為：25元 / 平方米米 .月 3.）使用人人員：原原材料組組 300名工人人+1名職職員成品組組 155名工人人+1名職職員辦公室 3名工工人+11名職員員該公司工工人平均均費(fèi)用112500元 /月；職員225600元 /月4） 每每月倉庫庫管理科科的經(jīng)費(fèi)費(fèi)（例辦辦公用品品、清潔潔費(fèi)用、電費(fèi)等等）為 5萬元元 /月，請(qǐng)根據(jù)據(jù)上述數(shù)數(shù)據(jù)建立立模擬公公司。 注意意 a . 倉庫庫管理沒沒有收入入，全部部為支出出。建立立模擬公公司，也也就是制制定：面積成成本費(fèi)率率的基準(zhǔn)準(zhǔn)；人工費(fèi)費(fèi)率的基基準(zhǔn)；經(jīng)費(fèi)費(fèi)費(fèi)率的基基準(zhǔn)

6、。 注意意 b . 為管管理上計(jì)計(jì)算方便便，同時(shí)時(shí)也為了了更精確確管理，將倉庫庫科分成成原材料料組及成成品組來來建立更更為方便便。這樣樣經(jīng)費(fèi)及及辦公室室的人中中需按一一定的分分配率分分?jǐn)偟絻蓛蓚€(gè)組中中。分?jǐn)倲偡椒煽梢杂卸喽喾N方式式。將倉庫管管理科分分成原材材料組和和成品組組，分別別建立模模擬公司司制度。請(qǐng)計(jì)算：1）使用用建筑面面積的費(fèi)費(fèi)率（保保存材料料或成品品面積成成本）2）材料料（成品品）保管管人工費(fèi)費(fèi)率3） 材材料（成成品）保保管經(jīng)費(fèi)費(fèi)費(fèi)率4）請(qǐng)決定定原材料料組模擬擬公司管管理項(xiàng)目目5）請(qǐng)決定定成品組組模擬公公司管理理項(xiàng)目6）請(qǐng)分析析說明倉倉庫管理理科成本本改善的的著眼點(diǎn)點(diǎn)2、模擬擬成本

7、制制度概念念所謂公司司內(nèi)部模模擬成本本制度：內(nèi)部各各部門(或內(nèi)部部對(duì)成本本影響大大的部門門,或生產(chǎn)產(chǎn)線)進(jìn)行類類似公司司成本管管理方式式進(jìn)行運(yùn)運(yùn)行，從從而使成成本控制制不僅僅僅是財(cái)務(wù)務(wù)部門的的工作，而變成成各部門門的一項(xiàng)項(xiàng)重要工工作。例：生產(chǎn)產(chǎn)制造部部門的經(jīng)經(jīng)理及各各班組長(zhǎng)長(zhǎng)不僅僅僅要關(guān)注注生產(chǎn)任任務(wù)的完完成、品品質(zhì)目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，同時(shí)時(shí)，要關(guān)關(guān)注為實(shí)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)產(chǎn)任務(wù)及及品質(zhì)要要求所投投入成本本，使生生產(chǎn)制造造部門不不斷進(jìn)行行改善，不斷降降低成本本。3、某公公司生產(chǎn)產(chǎn)線的模模擬公司司制度案案例介紹紹模擬公司司推進(jìn)的的目的：從公司角角度出發(fā)發(fā)：在確確保品質(zhì)質(zhì)要求，按計(jì)劃劃生產(chǎn)的的同時(shí)，不斷降降低成

8、本本，以取取得更高高的利益益，同時(shí)時(shí)增加產(chǎn)產(chǎn)品的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力。從個(gè)人角角度出發(fā)發(fā)：學(xué)會(huì)會(huì)成本管管理及降降低成本本的手法法，積累累經(jīng)驗(yàn)，提高自自身能力力，使自自己成為為強(qiáng)有力力的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)者。模擬公司司展開的的方針：到現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)中去，找現(xiàn)實(shí)實(shí)存在的的問題，尋找現(xiàn)現(xiàn)實(shí)可行行的對(duì)策策，將效果換換算成現(xiàn)現(xiàn)金來體體現(xiàn)。（現(xiàn)場(chǎng)、現(xiàn)實(shí)、現(xiàn)金）4、模擬擬公司制制度的作作用模擬成本本制度要要讓普通通員工全全面參與與全面成本本管理制制度的載載體1、將成成本低減減活動(dòng)，變成各各部門把把成本導(dǎo)導(dǎo)向作為為重要的的管理責(zé)責(zé)任項(xiàng)目目。2、將成成本低減減活動(dòng)，從基層層員工做做起，從從而使公公司內(nèi)部部成本低低減活動(dòng)動(dòng)從原來只只有中高高層關(guān)

9、注注，落實(shí)實(shí)到基層層員工的的實(shí)際工工作中去去。 3、模擬成成本制度度，其成成本僅僅僅是近似似于真實(shí)實(shí)成本的的方式，不需要要財(cái)務(wù)、管理的的經(jīng)營薄薄記式的的記賬，因而運(yùn)運(yùn)行起來來并不復(fù)復(fù)雜，也也不需要要高深的的財(cái)務(wù)知識(shí)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)。擬成本制制度，并并非公司司經(jīng)營真真實(shí)成本本完全反反映。因因而公司司經(jīng)營成成本秘密不不會(huì)暴露露。三、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本制制度報(bào)價(jià)及標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本介紹表111國有（或民營營企業(yè)）報(bào)價(jià)主主要內(nèi)容容公司名稱： 聯(lián)絡(luò)人：電話： 傳真： Email：開戶銀行： 帳號(hào)：物料架使用接頭報(bào)價(jià)：品 名 單接頭 規(guī) 格 HO10 單 價(jià) RMB15.25元 數(shù) 量 1000副 總 價(jià) RMB15,250

10、.00元 交貨期 合同簽署后15日內(nèi)如有任何疑問，請(qǐng)同我們聯(lián)絡(luò)。多謝合作！祝商祺！ 某某物流工程公司 20001/12/22表122 某塑塑料制品品企業(yè)報(bào)報(bào)價(jià)表主主要內(nèi)容容公司名稱： 聯(lián)絡(luò)人：電話： 傳真： Email：開戶銀行： 帳號(hào)：品名：WE產(chǎn)品外殼 料號(hào)：WE01073交貨期：按貴公司定單指令要求送貨 貨幣:：HK$元數(shù)量：以下單價(jià)以每次批量8001200個(gè)為基準(zhǔn)制定.一、原材料成本：$7925/個(gè)（詳見下表）原材料種類 PS 供應(yīng)商 臺(tái)塑原材料單價(jià)HK$17/KG零件自身重量420g必要余量462g合計(jì)材料成本7.925二、加工成本：$4705元/個(gè)（詳見下表）人工時(shí)間6秒設(shè)備成本6

11、6秒人工費(fèi)率827元/h設(shè)備費(fèi)率265元/h人工成本0014元設(shè)備成本4691元使用設(shè)備為某品牌850噸全自動(dòng)的注塑成型機(jī)三、管理費(fèi)：$1548元/個(gè)（詳見下表）材料管理費(fèi)0793材料管理費(fèi)率1%間接管理費(fèi)0845間接管理費(fèi)率18%四、包裝運(yùn)輸費(fèi)：0667元/個(gè)五、利潤(rùn)：0896元/個(gè) （ 利潤(rùn)率：6%）六、稅 ：522元/個(gè) （稅率：33% ）上記六項(xiàng)合計(jì)報(bào)價(jià)為：2105元/個(gè)什么是標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本在對(duì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)化生產(chǎn)產(chǎn)工藝分分析的基基礎(chǔ)上，科學(xué)合合理的制制定出每每道工藝藝對(duì)應(yīng)材料,人和設(shè)設(shè)備的費(fèi)費(fèi)用及間間接成本本稱之為為產(chǎn)品標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本。 成本的構(gòu)成：企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)財(cái)務(wù)關(guān)系：總成本銷售間接成本銷售直

12、接成本工廠制造成本制造間接成本直接成本直接經(jīng)費(fèi)直接勞務(wù)費(fèi)直接材料費(fèi)成本累積過程市場(chǎng)銷售價(jià)格利潤(rùn)銷售間接成本工廠收入利潤(rùn)制造成本工廠利潤(rùn)銷售直接成本經(jīng)費(fèi)間接成本制造直接成本勞務(wù)費(fèi)材料費(fèi)工廠內(nèi)市場(chǎng)顧客工廠的成本構(gòu)成(不含銷售)：直接成本同間接成本因企業(yè)等不同，某些項(xiàng)目在A公司可能是直接成本，但在B公司是間接成本。例如：生產(chǎn)玻璃的公司將電費(fèi)計(jì)入直接成本，而生產(chǎn)家俱的公司則計(jì)為間接成本。即使在一個(gè)集團(tuán)同子公司之間也會(huì)不同。例如：對(duì)一個(gè)集團(tuán)的子公司的工廠來說，對(duì)生產(chǎn)部門以外的部門人員為間接人員，其勞務(wù)費(fèi)為間接成本。但是對(duì)于集團(tuán)來看，子公司為制造的工廠，不含銷售，此子工廠的人員勞務(wù)費(fèi)都應(yīng)視為直接成本等等。

13、直接成本直接成本原材料、零部件費(fèi)生產(chǎn)部門勞務(wù)費(fèi)生產(chǎn)部門直接消耗材生產(chǎn)部門成本專利使用費(fèi)租賃廠房費(fèi)用間接部門勞務(wù)費(fèi)間接部門使用消耗其它費(fèi)用材其它部門費(fèi)用工廠成本構(gòu)成間接成本間接成本管理費(fèi)（例：出差費(fèi)） 貨款利益保險(xiǎn)等其它費(fèi)用工廠事業(yè)管理費(fèi)模具使用費(fèi)試作各費(fèi)等其它新廠品開發(fā)費(fèi)用事例：塑塑膠材料料零件直直接材料料費(fèi)某塑膠材材料A零件由由供應(yīng)商商提供，有關(guān)AA零件直直接材料費(fèi)費(fèi)的情況況如下: 1、A零件為為PS材料料（基準(zhǔn)準(zhǔn)單價(jià)117元/kgg） 2、A零件重重量為4420.6g 3、A零件每每次成形形1個(gè)，其其水口余余料約為為零件重重量的88% 4、在每一一批量為為10000PCCS情況況下，換換模

14、時(shí)，成形機(jī)機(jī)內(nèi)廢棄材料料為零件件重量22%。 55、成形形開始的的最初110個(gè)產(chǎn)產(chǎn)品一般般為不良良，另外外，也有有在其它原原因不良良再生使使用，其其不良品品不可再再生比率率為1%。計(jì)算A零零件原材材料成本本為多少少？材料成本本構(gòu)成：直接材料料費(fèi)：對(duì)對(duì)于一個(gè)個(gè)企業(yè)常常用材料料，企業(yè)業(yè)自身通通過市場(chǎng)場(chǎng)調(diào)查，在定期期定出基基準(zhǔn)單價(jià)價(jià)（例如如：每半半年向供供應(yīng)商公公布或協(xié)協(xié)調(diào)一次次）。例：直接接材料費(fèi)費(fèi)=直接原原材料的的重量（零部件件本身重重量+必要余余裕部分分）直接原原材料單單價(jià)3、原材材料費(fèi)用用成本（加工費(fèi)費(fèi)）加工費(fèi)：將原材材料制造造成成品品或半成成品的過過程發(fā)生生的費(fèi)用用。制造造加工的的4要素(

15、44M):材料（Matteriial）、設(shè)備備（Maachiine）、人（Mann）、方方法（ Metthodd）。制制造過程程，利用用材料設(shè)設(shè)定一定定方法，使用某某些設(shè)備備，通過過人來在在單位時(shí)時(shí)間內(nèi)完完成。加工費(fèi)=單位時(shí)間間設(shè)備費(fèi)費(fèi)用：機(jī)機(jī)械設(shè)備備根據(jù)折折舊年限限來計(jì)算算單位時(shí)時(shí)間的費(fèi)費(fèi)用。4、原材材料的管管理間接接費(fèi)、利利潤(rùn)、定定價(jià)管理間接接費(fèi)分材材料管理理費(fèi)和一一般管理理費(fèi)。管理間接接費(fèi)：一一般采用用比例法法計(jì)算。物流成本本:途送送費(fèi)及包包裝材料料的成本本。 77R法Righht QQuallityy適適質(zhì)Righht PPricce適價(jià)價(jià)Righht QQunttityy適適量Rig

16、hht TTimee適時(shí)Righht PPlacce適地地Reusse回回收再使使用Recyyclee再資資源化利潤(rùn)：(材料費(fèi)費(fèi)+加工費(fèi)費(fèi)+管理費(fèi)費(fèi)+物流費(fèi)費(fèi))*55100%練習(xí)題1(材料費(fèi))1、某外包給供應(yīng)商的某零件為沖壓件(PR)，使用材料為電鍍鋼板(SECC)材料，從鋼鐵廠出貨時(shí)，此鋼板尺寸為914*1829*2mm，其每公斤單價(jià)為RMB5.9元。此沖壓件展開時(shí)，尺寸為100*200*2mm。在沖壓時(shí)，每個(gè)單件之間縱向、橫向均為間隔5mm，材料損耗以1%計(jì)算，此沖壓件的材料費(fèi)為多少？(SECC材料比重7.76g/cm3)直接材料費(fèi)（零件本身重量+必要余裕重量回收重量）*單價(jià)沖壓時(shí)剪切方法

17、SUS鋁銅含金板涂裝鋼板SECC電鍍鋼板SPCC冷間壓延鋼板材質(zhì)固定尺寸000914*1829000001219*24381000*20000練習(xí)題2(加工費(fèi))2、外包給供應(yīng)商的某沖壓零件，使用3臺(tái)沖壓機(jī)，其相關(guān)情報(bào)如下表： 若訂單批量數(shù)1000PCS，該公司勞務(wù)費(fèi)8元/H，則該沖壓零件加工費(fèi)為多少？材料取放時(shí)間沖壓機(jī)方式設(shè)備動(dòng)作時(shí)間設(shè)備費(fèi)率編號(hào)換模時(shí)間30ton45ton60ton單發(fā)單發(fā)單發(fā)20分鐘20分鐘20分鐘3S2S2S2S3S3S0.0420元/S0.0490元/S0.0650元/SA機(jī)B機(jī)C機(jī)3、若練練習(xí)題11同題2為同一一沖壓件件，則其其管理間間接費(fèi)為為多少？(材料料費(fèi)以22%

18、計(jì)算算,一般般管理費(fèi)費(fèi)以188%計(jì)算算)4、上述述練習(xí)題題2的沖壓壓件，其其包裝材材料為88元，一一箱可放放該零件件30個(gè)，則每個(gè)個(gè)包裝費(fèi)費(fèi)用為多多少？5、因其其一般管管理費(fèi)以以18%計(jì)算，偏高，途送費(fèi)費(fèi)不再計(jì)計(jì)算。該該沖壓件件利潤(rùn)定定為6%，（若若1、22、3、4題為為同一沖沖壓件），則外外包給供供應(yīng)商是是該沖壓壓件單價(jià)價(jià)價(jià)應(yīng)為為多少？5、勞務(wù)務(wù)費(fèi)(人工費(fèi)費(fèi))勞務(wù)費(fèi)(人工費(fèi)費(fèi) labbor cosst)，為了生生產(chǎn)所消消耗勞動(dòng)動(dòng)力的價(jià)價(jià)格。勞務(wù)費(fèi)(人工費(fèi)費(fèi))，一般般有以下下幾種構(gòu)構(gòu)成：A、計(jì)件件上(或計(jì)時(shí)時(shí))的工資資(waage),一般般用件、小時(shí)、日計(jì)算算(低職位位人員)B、固定定薪職(s

19、allariies)，一般般以月為為單位支支付(中高層層人員)。C、各種種補(bǔ)貼(津貼)，交通通補(bǔ)貼、住宅補(bǔ)補(bǔ)貼、通通信補(bǔ)貼貼。D、加班班費(fèi)(中下層層人員)。E、獎(jiǎng)金金(老板不不能計(jì)入入)。F、退職職金G、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)及福福利費(fèi)(也有將將此計(jì)入入經(jīng)費(fèi)類類)。勞務(wù)費(fèi)按按性質(zhì)分分類：勞務(wù)務(wù)主費(fèi)（Arbbeittshaaupttkosstenn)：直直接或間間接的為為制造產(chǎn)產(chǎn)品所支支付給員員工的價(jià)價(jià)值。做做為原則則，直接接支付給給員工個(gè)個(gè)人。勞務(wù)務(wù)副費(fèi)（Arbbeittsneebennkosstenn)：為為了招聘聘勞動(dòng)力力以及教教育，保保險(xiǎn)和福福利所支支付的費(fèi)費(fèi)用，一一般不是是直接支支付給個(gè)個(gè)人（某某些

20、公司司為計(jì)算算方便，以經(jīng)費(fèi)費(fèi)方式計(jì)計(jì)入）。根據(jù)同生生產(chǎn)產(chǎn)品品的關(guān)系系，緊密密程度來來分（一一般在制制造業(yè)）。直接接勞務(wù)費(fèi)費(fèi)（Diirecct LLaboor CCostt)：直直接參與與產(chǎn)品制制造人員員的勞務(wù)務(wù)費(fèi)。例例：計(jì)制制造業(yè)企企業(yè)為計(jì)計(jì)算方便便，將制制造部全全體員工工的勞務(wù)務(wù)費(fèi)計(jì)入入直接勞勞務(wù)費(fèi)（實(shí)際上上有管理理者，也也有技術(shù)術(shù)員工等等等）。間接接勞務(wù)費(fèi)費(fèi)：對(duì)于于特定制制造業(yè)里里，對(duì)產(chǎn)產(chǎn)品制造造沒有直直接關(guān)系系的部門門員工的的勞務(wù)費(fèi)費(fèi)。例：采購部部門，生生產(chǎn)計(jì)劃劃部門員員工的勞勞務(wù)費(fèi)。6、經(jīng)費(fèi)費(fèi)：材料料費(fèi)是為為獲得利利益，所所消耗的的原材料料成本；勞務(wù)務(wù)費(fèi)是為為了獲得得利益，所消耗耗的勞

21、動(dòng)動(dòng)力成本本。經(jīng)費(fèi)費(fèi)包含種種類多：1、在消消耗原材材料過程程中產(chǎn)生生的成本本費(fèi)用。例如：裝卸運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用用，材料料保管等等。2、在消消耗勞務(wù)務(wù)費(fèi)過程程中所產(chǎn)產(chǎn)生的成成本費(fèi)用用。如招招聘費(fèi)用用、人員員培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)用。某某些公司司將福利利費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等等也列為為經(jīng)費(fèi)。3、在同同外部發(fā)發(fā)生聯(lián)絡(luò)絡(luò)、交易易過程中中所產(chǎn)生生的成本本費(fèi)用。例如如：動(dòng)力力費(fèi)用(電費(fèi))、差旅旅費(fèi)、交交際費(fèi)、租金等等。4、其它它隨機(jī)或或易變動(dòng)動(dòng)的費(fèi)用用。為成成本核算算方便也也稱為經(jīng)經(jīng)費(fèi)。例如：捐捐贈(zèng)、撫撫恤金、慰問金金等。經(jīng)費(fèi)分類類按具體形形態(tài)分類類：1、不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)租金金2、專利利使用費(fèi)費(fèi)3、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、工工場(chǎng)、設(shè)設(shè)備、貯貯藏材料料、保險(xiǎn)

22、險(xiǎn)費(fèi)4、水、電費(fèi)5、產(chǎn)品品運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、保管管費(fèi)6、廠房房維修7、會(huì)費(fèi)費(fèi)(向行業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)交交付會(huì)費(fèi)費(fèi)等)8、差旅旅費(fèi)9、交際際費(fèi)10、盤盤點(diǎn)減耗耗費(fèi)(正常比比例內(nèi)時(shí)時(shí))11、折折舊費(fèi)(廠房、設(shè)備折折舊維護(hù)護(hù))12、副副材料費(fèi)費(fèi)用(非產(chǎn)品品的原材材料，但但在制造造過程中中所消耗耗的材料料。例如如：潤(rùn)滑滑油、打打印機(jī)生生產(chǎn)時(shí)墨墨盒等等等)13、福福利費(fèi)(很多企企業(yè)以經(jīng)經(jīng)費(fèi)記入入成本)14、設(shè)設(shè)計(jì)開發(fā)發(fā)費(fèi)(綜合費(fèi)費(fèi)用、人人、材料料等包含含)15、辦辦公用品品費(fèi)用 根根據(jù)經(jīng)費(fèi)費(fèi)的變動(dòng)動(dòng)情況可可分為固固定經(jīng)費(fèi)費(fèi)和變動(dòng)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。A. 固固定經(jīng)費(fèi)費(fèi)：定額額發(fā)生的的經(jīng)費(fèi)（由財(cái)務(wù)務(wù)部門直直接核定定管理）B. 在在成本管

23、管理、預(yù)預(yù)算及經(jīng)經(jīng)營上，變動(dòng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)同固固定經(jīng)費(fèi)費(fèi)管理方方法是不不同的。（財(cái)務(wù)務(wù)部門監(jiān)監(jiān)控，部部門管理理） 根據(jù)據(jù)經(jīng)費(fèi)計(jì)計(jì)算及核核定方法法分類可可分為：A. 支支付經(jīng)費(fèi)費(fèi)。例：福利費(fèi)費(fèi)、廠房房維修、差旅費(fèi)費(fèi)、副材材料費(fèi)等等。在成成本預(yù)算算的期期期間被消消耗的經(jīng)經(jīng)費(fèi)。一一般采用用下表中中核算:B. 測(cè)測(cè)定經(jīng)費(fèi)費(fèi)。例：水費(fèi)、電費(fèi)、通信費(fèi)費(fèi)，通過過計(jì)算機(jī)機(jī)測(cè)定后后，基于于測(cè)定結(jié)結(jié)果而支支付的經(jīng)經(jīng)費(fèi)，一一般每隔隔時(shí)間段段支付。C. 月月度平均均折算經(jīng)經(jīng)費(fèi)。例例如：折折舊費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)租金、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等。D. 發(fā)發(fā)生經(jīng)費(fèi)費(fèi)。盤點(diǎn)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)物同同賬而差差額時(shí)（在預(yù)定定百分比比內(nèi)），交其差差額計(jì)入入到當(dāng)期期中。

24、工工廠每月月盤點(diǎn)很很難操作作，一般般為半年年（或一一年一次次），但但為了不不使差額額均計(jì)到到盤點(diǎn)當(dāng)當(dāng)月，一一般根據(jù)據(jù)以往經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)設(shè)定一定定限額，將其分分在當(dāng)期期的各月月中。7、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本計(jì)計(jì)算（sstanndarrd ccostt）根據(jù)預(yù)先先的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)化生產(chǎn)產(chǎn)工序，科學(xué)合合理的制制定產(chǎn)品品標(biāo)準(zhǔn)成成本制度度。標(biāo)準(zhǔn)成本本計(jì)算步步驟(1)、基礎(chǔ)工工作：成成本構(gòu)成成要素標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化。(2)、標(biāo)準(zhǔn)直直接材料料費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)使用用量*標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)單價(jià) （技術(shù)部部門）（采購購部門）(3)、標(biāo)準(zhǔn)直直接勞務(wù)務(wù)費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)業(yè)時(shí)間*單位位時(shí)間標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)人工工費(fèi) （制造部部門）（企企業(yè)經(jīng)營營者和財(cái)財(cái)務(wù)部門門）(4)、標(biāo)準(zhǔn)制制造間接接費(fèi)標(biāo)

25、準(zhǔn)總總額*標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)(11)分配配率 （全體部部門）（全全體部門門負(fù)責(zé)人人）(5)、標(biāo)準(zhǔn)成成本=(2)+(3)+(44)注：標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本將將消耗量量和價(jià)格格分開計(jì)計(jì)算后再再求積，便于分分清“量差”、“價(jià)差”。從而而明確各各部門責(zé)責(zé)任。同同時(shí)，也也便于修修訂標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本。四、預(yù)算制制度預(yù)算制度度基礎(chǔ)知知識(shí)（本本量利分分析）：基礎(chǔ)知識(shí)識(shí)（成本本生產(chǎn)產(chǎn)量利潤(rùn)）成本：11、固定定成本：在預(yù)算算期間內(nèi)內(nèi)，成本本總額不不變的項(xiàng)項(xiàng)目，在在制造業(yè)業(yè)不隨產(chǎn)產(chǎn)量變化化的費(fèi)用用，一般般指稅金金、租金金、工廠廠保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、經(jīng)營營層和管管理層的的基本工工資等。例如某某企業(yè)每每年固定定成本330000萬元，若該企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)電視機(jī)機(jī)

26、，當(dāng)年年若生產(chǎn)產(chǎn)30萬臺(tái)臺(tái)，則每每臺(tái)電視視的固定定成本為為1000元；若若生產(chǎn)110萬臺(tái)臺(tái)，則每每臺(tái)電視視機(jī)固定定成本為為3000元，固固定成本本由財(cái)務(wù)務(wù)部門直直接預(yù)算算。2、變動(dòng)動(dòng)成本：伴隨產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)產(chǎn)量（或或銷售量量），該該項(xiàng)目總總額發(fā)生生變化的的成本。例生產(chǎn)產(chǎn)一輛自自行車，消耗副副材料潤(rùn)潤(rùn)滑油為為2元。此此消耗潤(rùn)潤(rùn)滑油的的費(fèi)用為為變動(dòng)成成本。但但是常常常有些變變動(dòng)成本本的單位位成本不不變，每每臺(tái)用22元潤(rùn)滑滑油就是是單位成成本，沒沒有變化化。變動(dòng)動(dòng)成本預(yù)預(yù)算以各各直接部部門進(jìn)行行為宜。對(duì)固定定成本和和變動(dòng)成成本的區(qū)區(qū)分，主主要目的的為定價(jià)價(jià)、預(yù)算算、利潤(rùn)潤(rùn)分析。 3、產(chǎn)品單單位成本本：將

27、總總成本平平均分配配為單位位產(chǎn)品的的成本。單位成本本 = 總成本本 / 生產(chǎn)單單位總個(gè)個(gè)數(shù)成本、數(shù)數(shù)量、利利潤(rùn)分析析（本量量利分析析）假設(shè)產(chǎn)量量是唯一一影響收收及成本本變化的的因素；假設(shè)總總成本和和總收在在相關(guān)范范圍內(nèi)與與產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量呈線線性關(guān)系系；假設(shè)設(shè)銷售單單價(jià)、變變動(dòng)成本本和固定定成本已已知。營業(yè)利潤(rùn)潤(rùn) = 總收入入總成成本 =總收入入（變變動(dòng)成本本 + 固定成成本） =(銷銷售單價(jià)價(jià)銷量) (單位變變動(dòng)成本本銷量)固定定成本盈虧平衡衡點(diǎn)：營營業(yè)利潤(rùn)潤(rùn) = 0案例：預(yù)算步驟1、PLAN：預(yù)算期內(nèi)銷售營業(yè)量計(jì)劃（產(chǎn)品別、月別）責(zé)任部門：經(jīng)營層、銷售部門、生產(chǎn)計(jì)劃部門2、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算 經(jīng)費(fèi)材料

28、費(fèi)勞務(wù)費(fèi)預(yù)算期內(nèi)原材料標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)量標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)責(zé)任部門：采購部協(xié)助：工程技術(shù)部預(yù)算期內(nèi)各部門人員計(jì)劃及加班預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)投入計(jì)劃(預(yù)算期內(nèi))責(zé)任部門:各部門預(yù)算期內(nèi)固定經(jīng)費(fèi)計(jì)劃現(xiàn)任部門:財(cái)務(wù)預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃現(xiàn)任部門:各部門人事、財(cái)務(wù)核定勞務(wù)成本3、公司經(jīng)營層同各部門確認(rèn)、修訂、審核批準(zhǔn)預(yù)算計(jì)劃，預(yù)定本量利（成本生產(chǎn)量/銷售量利潤(rùn)）4、按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行（執(zhí)行必須嚴(yán)守科目及預(yù)算額度，若有偶然突發(fā)需超出時(shí)，需持制報(bào)告，經(jīng)企業(yè)經(jīng)營層責(zé)任人批準(zhǔn)后方可實(shí)施）。5、每月執(zhí)行確認(rèn)（各部門月時(shí)務(wù)）6、特別對(duì)應(yīng)調(diào)整，當(dāng)預(yù)期銷售同實(shí)際有較大差異時(shí)，財(cái)務(wù)及經(jīng)營層要求各部門再調(diào)整預(yù)算案。其原則減產(chǎn)時(shí)按比例減少，增產(chǎn)時(shí)除個(gè)別變動(dòng)成本需變更外，其它項(xiàng)目不增加。7、預(yù)算期未盤點(diǎn)、結(jié)算。項(xiàng)目 本期預(yù)算額 前月累積實(shí)績(jī) 本月預(yù)算 本月實(shí)績(jī) 本月預(yù)實(shí)差 本月累余額 A B C D CDABDCBD練習(xí)1：請(qǐng)根據(jù)據(jù)相互管管理的原原則，建建立一個(gè)個(gè)購買零零部件的的流程練習(xí)2：請(qǐng)根據(jù)據(jù)相互管管理的原原則，建建立一個(gè)個(gè)購買辦辦公用品品的流程程練習(xí)3：預(yù)算外外購買固固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，請(qǐng)請(qǐng)建立一一個(gè)流程程練習(xí)4：請(qǐng)建立立一個(gè)使使用交際際費(fèi)的管管理流程程企業(yè)預(yù)算全過程