淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨的風(fēng)險與防范措施

1、淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管面臨的風(fēng)險與防范措施【摘要】 我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展 ,使企業(yè)間的競爭日益 激企業(yè)為擴(kuò)大銷售規(guī)模和市場占有率銷業(yè)務(wù)的生 使應(yīng)收賬款迅速膨脹應(yīng)帳款管理問題已限制了企業(yè)的發(fā) 展此本文通過分應(yīng)收賬款的含義針對我國企業(yè)應(yīng)收 賬款的管理現(xiàn)狀及面的風(fēng)險提出防范措施,以期通過本文 的闡述增強企業(yè)應(yīng)收款的管理意識加強貸款回收為實現(xiàn) 對應(yīng)收賬款的有效管提供參考 .【關(guān)鍵詞】 收賬 企業(yè) 風(fēng) 度在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，著競爭的日益激烈，企業(yè)為了及 時占領(lǐng)市場，經(jīng)常會險采用賒銷政策，造成應(yīng)收賬款的不 斷上升，高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，造成企 業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，嚴(yán)的使企業(yè)經(jīng)營因此陷入困境，甚至造 成資不

2、抵債此如何少企業(yè)應(yīng)收賬款過大而帶來的損失 已成為每個企業(yè)財務(wù)理的一個重點。應(yīng)收賬的含義應(yīng)收賬款是指應(yīng)向購單位或接受勞務(wù)供應(yīng)的單位收 取的款項，包括向客收取的全部價款及價外費用，如代墊 的運輸費、保險費以應(yīng)向購貨單位收取的增值稅等。它在 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中揮著重要的作用：一是促進(jìn)銷售；二是減少存貨。所以它方面為企業(yè)帶來了效益；另一方面也 因為賒銷的貨款收不來形成了呆賬壞賬,從而影響了企 業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。我國企應(yīng)收帳款管理中面臨的風(fēng)險2。 應(yīng)收賬款的幅度上升增加了企業(yè)的成本近年來，除了外部融難度逐漸加大外，企業(yè)應(yīng)收賬款 逐年增加，占用企業(yè)營資金，導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)緊張， 尤其一些上市公司募的資金并沒

3、有投入到資本項目中，而 是抽取相當(dāng)一部分資用于營運資金的周轉(zhuǎn),這樣必然會使 企業(yè)喪失其他投資的益，從而加大了企業(yè)潛在的損失即機 會成本；另外，應(yīng)收款逐年遞增，導(dǎo)致其相應(yīng)的管理費用 和壞賬損失也隨之增，擴(kuò)大了企業(yè)的成本，最終影響企業(yè) 利潤。2。 對企業(yè)營業(yè)期產(chǎn)生影響不合理的應(yīng)收賬款存 ,延了企業(yè)的營業(yè)周期影響了 企業(yè)的資金循環(huán)，使量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上， 致使企業(yè)現(xiàn)金短缺 ,影響工資的發(fā)放和原材料的購買而 重影響了企業(yè)正常的產(chǎn)經(jīng)營。2。 發(fā)生壞賬的險持有應(yīng)收賬款就有發(fā)壞賬損失的可能據(jù)計年 我國企業(yè)呆賬、壞賬額占應(yīng)收款總數(shù)的比重，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過現(xiàn) 行會計準(zhǔn)則規(guī)定的 3壞賬準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生壞賬時，

4、不僅賬面利潤虛，而且會發(fā)生更大的虧損，使公司潛 伏著破產(chǎn)、倒閉的巨風(fēng)險 .2。 減少企業(yè)的際支付能力由于會計上采用權(quán)責(zé)生制為計量原則根這一原則， 將本期尚未收到的現(xiàn)收入也確認(rèn)為本期收入，因此，應(yīng)收 賬款能使企業(yè)增加利 .但于權(quán)責(zé)發(fā)生制使收入的發(fā)生與 現(xiàn)金的實際流入并不致賒銷最終會導(dǎo)賬面利潤與企業(yè) 實際支付能力不符，至?xí)霈F(xiàn)盈利能力高，而支付能力低 的情況而給經(jīng)營的決策帶來失誤前在股票市場上， 某些上市公司年終因乏足夠的現(xiàn)金支付股利，往往采取低 現(xiàn)金股利、高股票的紅政策,就是明的例證3。范應(yīng)收帳款風(fēng)險的措施3。 加強日常應(yīng)帳款管理3。1 控應(yīng)收賬款管理過程日常管理的工作需要務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分工協(xié)

5、作完 成。財務(wù)部主管應(yīng)收款的會計每周對照信用檔案核對債權(quán) 性應(yīng)收賬款的回款和算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和 結(jié)算據(jù)每一筆應(yīng)賬款發(fā)生時間的先后滾動收款,可以及 時了解客戶賒購商品銷售動態(tài)，及時了解客戶的財務(wù)資金 狀況，及時處理有關(guān)務(wù)事宜，還可以減少對賬的工作量。3。1.2 定合理的信制度對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用理，是提高應(yīng)收賬款投資效率,降低風(fēng)險損失的根本障銷售控制的主要措施企業(yè)應(yīng) 結(jié)合行業(yè)特點分權(quán)衡應(yīng)收賬款風(fēng)險收本的對稱關(guān) 系，通過民主、科學(xué)集體決策機制，前瞻性地考慮信用政 策對賒銷業(yè)務(wù)的影響本單位的信用政策 確企業(yè)賒銷 業(yè)務(wù)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信條件，以及客戶違約時的收賬方針， 并在充分了解和考慮戶的資

6、信程度基礎(chǔ)上，謹(jǐn)慎選擇客 戶，以有效地促進(jìn)應(yīng)賬款信用控制的良性循環(huán)，及時發(fā)現(xiàn) 問題取適宜對策賬款回收 降低收賬款風(fēng)險損失。3。 強化應(yīng)收賬會計控制 建立賬齡分析清理核對制度一方面企業(yè)財務(wù)部門密切關(guān)注賒銷貨款的回收情況， 建立經(jīng)常性的賬齡分制度 把逾期未收回賒銷欠款當(dāng)作 工作側(cè)重點，提示信管理部門對逾期客戶的資信等級進(jìn)行 調(diào)查分析，檢討現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)和信用審批制度是否存在紕 漏，并及時采取有效施，加以調(diào)整、改進(jìn)和完善，以防發(fā) 生新的拖欠；另一方應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的一個重要組 成部分，要組織定期理，分戶函證核對 督促銷售部門及 時組織催收要時過法律程序行使追索權(quán) 范因時間過 長潛移默化為不良資，最

7、大限度地抑減應(yīng)收賬款逾期拖欠 造成的壞賬損失風(fēng)險進(jìn)而取得良好的應(yīng)收賬款收現(xiàn)率，優(yōu) 化應(yīng)收賬款的資產(chǎn)機。3。2 慎計提壞賬準(zhǔn)備財會人員應(yīng)依據(jù)企會計制度的規(guī)定，遵循謹(jǐn)慎性 原則，建立壞賬準(zhǔn)備制度。對壞賬損失準(zhǔn)備金的計提，應(yīng) 結(jié)合已實施的賬齡分和函證核對情況,析債務(wù)人的實際 償債能力認(rèn)真進(jìn)行立審查戶進(jìn)行合理預(yù)期足額提取 壞賬準(zhǔn)備金，以緩解賬損失對企業(yè)日后的財務(wù)狀況產(chǎn)生突 發(fā)性的影響，杜絕壞準(zhǔn)備成為企業(yè)財務(wù)成果及領(lǐng)導(dǎo)手中利 潤的“調(diào)節(jié)器 建立有效的預(yù)警機由于信用銷售產(chǎn)生了收賬款，而應(yīng)收賬款的形成又增 加了企業(yè)潛在的風(fēng)險特是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都面“銷 售難、收款更難”的重困境。根源在于企業(yè)內(nèi)部缺少適當(dāng) 的應(yīng)

8、收賬款風(fēng)險管理能部門,缺少系的應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù) 警體系此外部環(huán)尚未建立系統(tǒng)的應(yīng)收賬款體系的情 況下，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部立一套切實可行的應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警 體系以加強應(yīng)收賬的管理把收賬款的風(fēng)險降至最低 . 合理完善的應(yīng)收賬款險預(yù)警體系應(yīng)當(dāng)包括兩個方面即預(yù) 警防范和預(yù)警處理。作為系統(tǒng)的方法對預(yù)機制尚需進(jìn)行以下的完善工作： （1)根公司業(yè)務(wù)和銷售特點，規(guī)定每半年一年對各客戶 的應(yīng)收帳款預(yù)警指標(biāo)行修訂，通常以適量減少賒銷額和縮 短賒銷期為主）增設(shè)應(yīng)收帳款總量警指標(biāo)和比例預(yù)警 指總量預(yù)指標(biāo)即對集團(tuán)公司應(yīng)收帳款總額設(shè)定一個高限額，不得突破。一最高限額應(yīng)低于各下屬企業(yè)最高限 額之和。比例預(yù)警指即規(guī)定應(yīng)收帳款總額不得突破流動資 產(chǎn)總額的百分比，也以是應(yīng)收帳款總額對預(yù)付貨款總額的 百分比(3）立預(yù)警指標(biāo)報告制,包括常規(guī)報告和緊急報 告。常規(guī)報告可按季進(jìn)行，而當(dāng)某一客戶一旦突破或面臨 突破預(yù)警指標(biāo)時應(yīng)急報告以采取措施總量預(yù)警指標(biāo) 和比例預(yù)警指標(biāo)突破面臨突破時，也要緊急報告。預(yù)警指 標(biāo)報告制度應(yīng)明確規(guī)報告責(zé)任人和報告程序等要素