(簡(jiǎn)體)投資的分類

1、第四章 投資第一節(jié) 投資的分類第二節(jié) 短期投資第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資 第一節(jié) 投資的分類投資指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。 投資的性質(zhì) 權(quán)益性投資 債權(quán)性投資 混合性投資 投資對(duì)象可變現(xiàn)能力 易于變現(xiàn)的投資 不易于變現(xiàn)的投資 投資的目的 短期投資 長(zhǎng)期投資 第一節(jié) 投資的分類會(huì)計(jì)科目就是這樣設(shè)置的！第一節(jié) 投資的分類短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的投資。目的是為了使閑置的資金得到最大的效用，以從中獲得收益。條件能夠在公開市場(chǎng)進(jìn)行交易并且有明確的市價(jià)。 持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持

2、其流動(dòng)性和獲利性分為短期股權(quán)投資和短期債權(quán)投資 第一節(jié) 投資的分類長(zhǎng)期投資指短期投資以外的投資期限長(zhǎng)，一般在一年以上，投資金額較大，而且不容易變現(xiàn)。目的是為了控制其他企業(yè)或?qū)ζ渌髽I(yè)實(shí)施重大影響，或是為了積累整筆的資金分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資 返回目錄第二節(jié) 短期投資 短期投資取得 借：短期投資*股票 短期投資*債券 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（含稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用） 已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息的金額 實(shí)際支付金額第二節(jié) 短期投資收到現(xiàn)金股利或利息的會(huì)計(jì)處理 收到在購(gòu)買時(shí)已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利或已到期但尚未支付的利息 借：銀行存

3、款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期的利息 借：銀行存款 貸：短期投資-*股票 短期投資-*債券第二節(jié) 短期投資短期投資的期末計(jì)價(jià) 采用的是成本與市價(jià)孰低原則 短期投資的期末市價(jià)=期末每股收盤價(jià)格持有的股票數(shù)短期投資的期末成本=短期投資的取得成本-因現(xiàn)金股利或利息沖減的部分當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=短期投資的成本-短期投資的市價(jià)-“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”的賬戶余額 計(jì)提或補(bǔ)提時(shí) 借：投資收益短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 市價(jià)回升應(yīng)沖減已提準(zhǔn)備金第二節(jié) 短期投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的方法：按照單項(xiàng)投資計(jì)提、按照投資總體計(jì)提和按照投資類別計(jì)提。對(duì)于比重較大的短期投資

4、（如占整個(gè)短期投資10%及以上），應(yīng)按照單項(xiàng)投資來(lái)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 第二節(jié) 短期投資第二節(jié) 短期投資 短期投資的處置 短期投資出售 借：銀行存款 （實(shí)際收到金額） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （已計(jì)提賬面金額） 投資收益 （該項(xiàng)投資損失） 貸：短期投資*股票（債券） （出售時(shí)賬面余額） 應(yīng)收股利（利息） （已宣告未收到） 投資收益 （該項(xiàng)投資的收益）只出現(xiàn)其一短期投資轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資（成本高于市價(jià) ） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （短期投資市價(jià)） 長(zhǎng)期債權(quán)投資 （短期投資市價(jià)） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （已提準(zhǔn)備金） 投資收益 （尚未提足的跌價(jià)準(zhǔn)備額） 貸：短期投資*股票（債券） （賬面金額）短期投資轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資（成本低于市價(jià) ）

5、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 貸：短期投資-*股票 短期投資-*債券 返回目錄第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 對(duì)被投資單位產(chǎn)生的影響 控制共同控制重大影響無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響 權(quán)益法核算成本法核算第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 控制的標(biāo)準(zhǔn)投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)50%以上（不包括50%）有表決權(quán)的股份法定控制直接控制間接控制直接+間接控制投資企業(yè)雖然僅擁有被投資企業(yè)50%以下的有表決權(quán)的股份，但是擁有被投資企業(yè)的實(shí)質(zhì)控制權(quán)。 實(shí)質(zhì)控制第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的適用范圍對(duì)被投資企業(yè)無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的 不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份 被投資企業(yè)在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營(yíng)，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能

6、力受到限制 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下的會(huì)計(jì)核算取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 （實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 ） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利 ） 管理費(fèi)用 （為取得該投資發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用 ） 貸：銀行存款收購(gòu)后宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 發(fā)放清算性股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)沖減投資成本的金額=（本年被投資企業(yè)宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-上年被投資企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)）投資企業(yè)在被投資方的持股比例 未宣告發(fā)放股利或利潤(rùn)，不進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的特點(diǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額反映的是投資企業(yè)占被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額；當(dāng)長(zhǎng)

7、期股權(quán)投資按照初始投資成本入賬后，其賬戶余額隨被投資企業(yè)股東權(quán)益的變動(dòng)而做調(diào)整。 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下的會(huì)計(jì)處理取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 （實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 ） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利 ） 管理費(fèi)用 （為取得該投資發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用 ） 貸：銀行存款初始投資成本應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本） 反之，相反分錄第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下的會(huì)計(jì)處理股權(quán)投資差額的攤銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額）貸項(xiàng)差額計(jì)入資本公積攤銷期限的考慮第三節(jié) 長(zhǎng)

8、期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整 被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益股權(quán)投資收益 被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)投資企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例 被投資企業(yè)發(fā)生虧損借：投資收益股權(quán)投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 接受投資后被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損額投資企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 被投資企業(yè)宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 （投資成本） （接受投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額 ） 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 （損益調(diào)整） （接受投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額 ）第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資企業(yè)接受捐贈(zèng) 被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款 固定

9、資產(chǎn)等 貸： 遞延稅款 資本公積投資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 投資方出售該股權(quán)時(shí)：借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 投資企業(yè)應(yīng)自實(shí)際取得對(duì)被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響時(shí)，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本，新的投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額。 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 (1)按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。將“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資差額”以及“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等科目余額都轉(zhuǎn)入成本法下的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”

10、中。(2)對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，應(yīng)作為新投資成本收回，沖減新的投資成本。(3) 對(duì)于中止采用權(quán)益法前被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，仍應(yīng)按權(quán)益法調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)投資損益。 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資的期末計(jì)價(jià) 采用賬面價(jià)值與可回收金額孰低原則單項(xiàng)目 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況 有市價(jià)時(shí) -無(wú)市價(jià)時(shí)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備借：投資收益長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 沖回多提減值準(zhǔn)備借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：投資收益長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 有限額第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 成本法下借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 權(quán)益法下借：銀行

11、存款借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本） 長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整）長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 投資損益 （上述科目金額的差額）賬面價(jià)值返回目錄第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資的取得 按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為其初始投資成本 ，扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 購(gòu)入債券時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資 （面值） （債券面值） 債券投資（應(yīng)計(jì)利息） （尚未到期或一次還本付息利息） 債券投資（債券費(fèi)用） （較大金額稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 ） 債券投資（溢價(jià)） （相關(guān)賬戶的差額） 應(yīng)收利息 （已到期但尚未領(lǐng)取的利息 ） 貸：銀行存款 （實(shí)際支付

12、金額） 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） （相關(guān)賬戶的差額）第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資金額較小的債券取得相關(guān)稅費(fèi)借：投資收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷 貸：銀行存款金額較大債券取得稅費(fèi)在購(gòu)買期至到期日之間分?jǐn)偨瑁和顿Y收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（債券費(fèi)用） 第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整計(jì)提利息 分期付息債券利息到期日借:應(yīng)收利息 貸:投資收益?zhèn)⑹杖?長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資 （應(yīng)計(jì)利息） (已計(jì)入成本的未到期利息)收到利息時(shí):借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息到期一次性還本付息債券-計(jì)息時(shí)借:長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 貸:投資收益?zhèn)⑹杖胧盏嚼r(shí):借:銀行存款貸:長(zhǎng)期債

13、權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整-溢折價(jià)攤銷債券投資溢價(jià)或折價(jià)，指?jìng)顿Y成本扣除相關(guān)費(fèi)用及債券發(fā)行日至購(gòu)買日止的應(yīng)收利息后的金額與債券面值之間的差額。在債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益 。攤銷的方法：直線法或?qū)嶋H利率法。 第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整-溢折價(jià)攤銷直線法：債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷額 =溢價(jià)或折價(jià)的總額/從購(gòu)買日至到期日的期限 溢價(jià)攤銷：借：應(yīng)收利息 （按面值計(jì)算）借或貸：投資收益?zhèn)⑹杖?（差額） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)） （計(jì)算）折價(jià)攤銷：借：應(yīng)收利息 （按面值計(jì)算）借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（

14、折價(jià)） （計(jì)算） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?（合計(jì)）第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整-溢折價(jià)攤銷實(shí)際利率法 1. 確定實(shí)際利率債券投資面值+債券投資溢價(jià)=債券本金的貼現(xiàn)值+各期債券利息的貼現(xiàn)值 債券投資面值-債券投資折價(jià)=債券本金的貼現(xiàn)值+各期債券利息的貼現(xiàn)值 第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整-溢折價(jià)攤銷實(shí)際利率法2. 計(jì)算債券當(dāng)期的利息收入 債券投資的利息收入 =債券期初賬面價(jià)值實(shí)際利率 =(債券面值+債券溢價(jià)-已攤銷的溢價(jià))實(shí)際利率 = (債券面值-債券折價(jià)+已攤銷的折價(jià))實(shí)際利率 第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整-溢折價(jià)攤銷實(shí)際利率法3. 確認(rèn)當(dāng)

15、期應(yīng)攤銷的溢價(jià)或折價(jià)當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)=利息收入-應(yīng)收利息=(債券面值-債券折價(jià)+已攤銷的折價(jià))實(shí)際利率-債券面值名義利率 當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)=應(yīng)收利息-利息收入=債券面值名義利率-(債券面值+債券溢價(jià) -已攤銷的溢價(jià))實(shí)際利率 計(jì)算最后一年的利息收入時(shí)，采用倒軋法 第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整-溢折價(jià)攤銷折溢價(jià)會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收利息借:長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 貸:投資收益?zhèn)⑹杖?貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末計(jì)價(jià) 按照單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 計(jì)提減值時(shí):借：投資收益長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備*公司 轉(zhuǎn)回時(shí)做相反分錄, 減值

16、準(zhǔn)備余額不能為負(fù)第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資的處置 結(jié)轉(zhuǎn)所有與該項(xiàng)投資有關(guān)的科目 借:銀行存款 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 借或貸:投資收益 (差額) 貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值） 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)） 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（債券費(fèi)用） 應(yīng)收利息返回目錄演講完畢，謝謝觀看！內(nèi)容總結(jié)第四章 投資。指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。目的是為了使閑置的資金得到最大的效用，以從中獲得收益。分為短期股權(quán)投資和短期債權(quán)投資。借：短期投資*股票。短期投資*債券。貸：短期投資-*股票。短期投資-*債券。短期投資-*債券。對(duì)于