企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的若干問題課件

1、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系若干問題探討一、目前企業(yè)在內(nèi)部控制中普遍存在的問題 1、內(nèi)控環(huán)境較差，普遍缺乏內(nèi)控意識(shí) 2、公司治理進(jìn)展緩慢，內(nèi)控的法理基礎(chǔ)薄弱 3、內(nèi)控活動(dòng)范圍比較局限 4、企業(yè)尤其是集團(tuán)型企業(yè)在內(nèi)控中的協(xié)調(diào)性較差 5、符合內(nèi)控要求的人才缺乏 6、沒有將內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來二、對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū) 1、將內(nèi)控消極看著應(yīng)景之作 2、將內(nèi)控習(xí)慣等同財(cái)會(huì)控制 3、人為割裂內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理 4、機(jī)械對(duì)照制度條文 5、偏重形式而忽略真諦 6、簡(jiǎn)單寄望一蹴而就三、建立實(shí)施內(nèi)控應(yīng)明確的幾個(gè)問題 1、內(nèi)控是什么？ 2、誰需要內(nèi)控？誰對(duì)它負(fù)責(zé)？ 3、內(nèi)控有何作用？ 4、內(nèi)控工作怎么開展？ 5、內(nèi)控的定

2、位？ 6、哪個(gè)部門具體操作合適？ 7、誰設(shè)計(jì)？誰檢查（評(píng)價(jià)）？ 8、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中的作用？ 9、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理？ 10、內(nèi)控與其他標(biāo)準(zhǔn)的融合？ 11、紀(jì)檢監(jiān)察的作用如何發(fā)揮？四、建立實(shí)施內(nèi)控的指導(dǎo)原則 1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、健全機(jī)構(gòu) 2、狠抓培訓(xùn)、提高認(rèn)識(shí) 3、建立團(tuán)隊(duì)、科學(xué)規(guī)劃 4、梳理流程、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 5、制定指引、明確權(quán)限 6、全面入手、健全制度 7、制定細(xì)則、穩(wěn)步實(shí)施 8、動(dòng)態(tài)完善、程序修訂 9、組織評(píng)估、改進(jìn)缺陷 10、強(qiáng)化責(zé)任、嚴(yán)格獎(jiǎng)懲五、如何設(shè)計(jì)好企業(yè)自身的內(nèi)部控制 （一）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟1、控制環(huán)境的認(rèn)知與評(píng)估 （1）經(jīng)營(yíng)情況經(jīng)營(yíng)性質(zhì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)方式（2）資源狀況人員和管理

3、資源材料、設(shè)備和廠房資金和技術(shù)（3）外部環(huán)境 如市場(chǎng)、供應(yīng)商、顧客、法律、國(guó)家政策等等五、如何設(shè)計(jì)好企業(yè)自身的內(nèi)部控制 （一）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟 2、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)定 系統(tǒng)論要求企業(yè)建立內(nèi)部控制時(shí)，注意各個(gè)控制環(huán)節(jié)和組織機(jī)構(gòu)的聯(lián)系性，發(fā)揮各個(gè)組成部分的協(xié)同效應(yīng)。控制論要求內(nèi)部控制要能夠有效監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)糾正。 企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，要堅(jiān)持整體和局部、宏觀和微觀相結(jié)合，首先要建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)還要對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置情況進(jìn)行考察。劃分企業(yè)的組織架構(gòu)時(shí)要防止機(jī)構(gòu)之間的職能重疊，從而造成資源的重復(fù)使用和浪費(fèi)。 大型企業(yè)集團(tuán)，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一方面

4、要建立集團(tuán)、分支機(jī)構(gòu)各自的內(nèi)部控制，另一方面還要保證集團(tuán)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的有效控制。所以，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，集團(tuán)總部可以通過財(cái)務(wù)的集中控制和人員的委派等手段實(shí)現(xiàn)對(duì)分部的人員、資金、經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)控。五、如何設(shè)計(jì)好企業(yè)自身的內(nèi)部控制 （一）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟 5、內(nèi)部控制制度的書面擬定 （1）堅(jiān)持實(shí)事求是的原則 （2）保證制度的可理解性 （3）內(nèi)部控制制度制定權(quán)的分配 （4）注重對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督五、如何設(shè)計(jì)好企業(yè)自身的內(nèi)部控制 （二）控制設(shè)計(jì)的注意事項(xiàng) 1、控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的一致性 企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)在確定了關(guān)鍵控制點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程和控制內(nèi)容之后，就要針對(duì)這些內(nèi)容采取相應(yīng)的控制措施或

5、控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效的關(guān)鍵。企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動(dòng)能否與控制目標(biāo)保持一致，也就是說，控制活動(dòng)的執(zhí)行是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)的要求。 2、保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施 （1）注重內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的制衡機(jī)制 （2）在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中合理使用激勵(lì)手段 3、形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化 內(nèi)部控制的實(shí)施要充分發(fā)揮每個(gè)參與者的聰明才智和熱情，這不是一朝一夕能夠?qū)崿F(xiàn)的，企業(yè)必須將內(nèi)部控制的思想與企業(yè)文化建設(shè)結(jié)合起來，使內(nèi)部控制的實(shí)施成為每個(gè)參與者的共識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到積極參與內(nèi)部控制的實(shí)施符合他們自身利益的要求，這樣就會(huì)增加內(nèi)部控制實(shí)施的執(zhí)行力。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（一）內(nèi)部控制的

6、組織形式 內(nèi)部控制是一項(xiàng)目系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。 1、董事會(huì)：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。內(nèi)部控制建立與實(shí)施對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)最直接的影響就是加大了董事會(huì)及其全體董事的責(zé)任，具體包括：（1）科學(xué)選擇經(jīng)理層并對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)督；（2）清晰了解內(nèi)部控制的范圍；（3）就企業(yè)最大風(fēng)險(xiǎn)承受度形成一致意見；（4）及時(shí)知悉企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（一）內(nèi)部控制的組織形式 3、監(jiān)事會(huì)：監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不同于審計(jì)委

7、員會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨(dú)立性更強(qiáng)的再監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)主席及其成員應(yīng)當(dāng)定期參加董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)召開的涉及內(nèi)部控制的會(huì)議，如對(duì)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制決策持有異議，或認(rèn)為董事會(huì)和經(jīng)理層持有存在舞弊行為，還可提議召開獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)議。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（一）內(nèi)部控制的組織形式 4、經(jīng)理層：經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最高執(zhí)行者，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中尤其承擔(dān)著重要責(zé)任，包括：（1）貫徹董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的決策意見；（2）為其他高級(jí)管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引；（3）定期與采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人事等主要職能單元的負(fù)責(zé)

8、人進(jìn)行會(huì)談，對(duì)他們控制風(fēng)險(xiǎn)的措施及其效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（一）內(nèi)部控制的組織形式 6、內(nèi)部審計(jì)部門：內(nèi)部審計(jì)部門在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)保持暢通溝通，應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰的權(quán)力。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（一）內(nèi)部控制的組織形式 7、財(cái)會(huì)部門：財(cái)會(huì)部門在保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，要求財(cái)會(huì)部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活

9、動(dòng)，而應(yīng)貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。為此，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的更廣范疇。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（一）內(nèi)部控制的組織形式 8、其他職能部門：企業(yè)內(nèi)部各職能部門及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。如法律部門應(yīng)當(dāng)建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)；人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)人保護(hù)制度，確保投訴舉報(bào)機(jī)制有效運(yùn)行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段，等等。企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制崗位，

10、專門負(fù)責(zé)與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制工作，并定期與內(nèi)部控制職能部門進(jìn)行溝通。企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)重視全體員工在內(nèi)部控制中的作用，為員工反映訴求提供信息通道。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（二）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)程序 1、對(duì)企業(yè)的組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、營(yíng)業(yè)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、主要業(yè)務(wù)、營(yíng)運(yùn)情況、管理水平、員工情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及所處的外部環(huán)境等進(jìn)行全面總結(jié)和分析。 2、按照一定的方法，合理歸集、構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關(guān)子系統(tǒng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)；資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同

11、管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等業(yè)務(wù)活動(dòng)子系統(tǒng)。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（二）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)程序 3、對(duì)各相關(guān)子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運(yùn)行過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)制定有效的控制措施。 4、用文字、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔等多種形式將各相關(guān)子系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)類型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明，形成與經(jīng)營(yíng)管理制度有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（三）內(nèi)部控制的實(shí)施體系 內(nèi)部控制的實(shí)施體系由三個(gè)層次構(gòu)成： 1、以標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為推動(dòng)，即由財(cái)政部同相關(guān)政府部門聯(lián)合研究制定一套科學(xué)的、權(quán)威的、統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)

12、范體系，國(guó)務(wù)院部門和系統(tǒng)在此基礎(chǔ)上，根據(jù)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)則，制定相關(guān)政策性文件，明確特定行業(yè)、特殊類型企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的具體要求。 2、以企業(yè)實(shí)施為主體，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制體系并組織實(shí)施，同時(shí)建立內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)和激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。 3、以政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)為補(bǔ)充，財(cái)政、審計(jì)、證券、銀行、保險(xiǎn)等政府監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況績(jī)效監(jiān)督檢查，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（四）內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問題 2、從企業(yè)內(nèi)部控制工作的責(zé)任落實(shí)角度看，相當(dāng)部分企業(yè)將責(zé)任落實(shí)在總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)人員身上，也有部分企業(yè)落實(shí)在企業(yè)總法律顧問或內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人身上。這樣的安排導(dǎo)致其他部門人員置身事外，而相關(guān)負(fù)責(zé)部門則感覺壓力太大，難以確定工作重點(diǎn)和目標(biāo)。六、內(nèi)部控制的組織實(shí)施（四）內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問題 3、企業(yè)普遍感到難以掌握內(nèi)控工作的目標(biāo)設(shè)定及考核標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)控的目標(biāo)設(shè)定上來說，內(nèi)控應(yīng)如何為促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略