內(nèi)部控制審計程序概述

1、內(nèi)部操縱審計程序二七年九月九日目 錄 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc33584092 前言 PAGEREF _Toc33584092 h 1 HYPERLINK l _Toc33584093 1.1內(nèi)部審計程序的編制基礎(chǔ) PAGEREF _Toc33584093 h 1 HYPERLINK l _Toc33584094 1.2內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介 PAGEREF _Toc33584094 h 2 HYPERLINK l _Toc33584095 1.3內(nèi)部審計程序的使用講明 PAGEREF _Toc33584095 h 2 HYPERLINK l _Toc335

2、84096 2正文 PAGEREF _Toc33584096 h 5 HYPERLINK l _Toc33584097 2.1收入 PAGEREF _Toc33584097 h 5 HYPERLINK l _Toc33584098 2.1.1業(yè)務(wù)流程概要 PAGEREF _Toc33584098 h 5 HYPERLINK l _Toc33584099 2.1.2銷售政策和銷售定價的訂立和審批 PAGEREF _Toc33584099 h 8 HYPERLINK l _Toc33584100 2.1.3客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改 PAGEREF _Toc33584100 h 10 H

3、YPERLINK l _Toc33584101 2.1.4銷售合同的訂立和審批的操縱 PAGEREF _Toc33584101 h 13 HYPERLINK l _Toc33584102 2.1.5訂單處理及開票的操縱 PAGEREF _Toc33584102 h 16 HYPERLINK l _Toc33584103 2.1.6產(chǎn)成品發(fā)運 PAGEREF _Toc33584103 h 20 HYPERLINK l _Toc33584104 2.1.7銷售入賬和應(yīng)收賬款 PAGEREF _Toc33584104 h 22 HYPERLINK l _Toc33584105 2.1.8銷售退回 P

4、AGEREF _Toc33584105 h 26 HYPERLINK l _Toc33584106 2.1.9售后服務(wù)和客戶關(guān)系 PAGEREF _Toc33584106 h 27 HYPERLINK l _Toc33584107 2.1.10客戶檔案的建立、更新和復(fù)核 PAGEREF _Toc33584107 h 30 HYPERLINK l _Toc33584108 2.2采購及費用 PAGEREF _Toc33584108 h 32 HYPERLINK l _Toc33584109 2.2.1業(yè)務(wù)流程概要 PAGEREF _Toc33584109 h 32 HYPERLINK l _To

5、c33584110 2.2.2供貨商/承包商的選擇和檔案治理 PAGEREF _Toc33584110 h 35 HYPERLINK l _Toc33584111 2.2.3采購定價 PAGEREF _Toc33584111 h 39 HYPERLINK l _Toc33584112 2.2.4采購打算的訂立，審批及修改 PAGEREF _Toc33584112 h 40 HYPERLINK l _Toc33584113 2.2.5采購合同的訂立，審批及修改 PAGEREF _Toc33584113 h 42 HYPERLINK l _Toc33584114 2.2.6購貨程序 PAGEREF

6、 _Toc33584114 h 45 HYPERLINK l _Toc33584115 2.2.7應(yīng)付賬款和購貨付款 PAGEREF _Toc33584115 h 47 HYPERLINK l _Toc33584116 2.2.8購貨的入庫和退回 PAGEREF _Toc33584116 h 50 HYPERLINK l _Toc33584117 2.2.9費用的處理（費用的審批，報銷和截止） PAGEREF _Toc33584117 h 53 HYPERLINK l _Toc33584118 2.3存貨的治理 PAGEREF _Toc33584118 h 55 HYPERLINK l _To

7、c33584119 2.3.1業(yè)務(wù)流程概要 PAGEREF _Toc33584119 h 55 HYPERLINK l _Toc33584120 2.3.2原材料入庫 PAGEREF _Toc33584120 h 58 HYPERLINK l _Toc33584121 2.3.3在產(chǎn)品和原材料的出庫 PAGEREF _Toc33584121 h 58 HYPERLINK l _Toc33584122 2.3.4在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫 PAGEREF _Toc33584122 h 60 HYPERLINK l _Toc33584123 2.3.5產(chǎn)成品出庫 PAGEREF _Toc33584123

8、 h 61 HYPERLINK l _Toc33584124 2.3.6存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移 PAGEREF _Toc33584124 h 61 HYPERLINK l _Toc33584125 2.3.7貨品賬目和盤點 PAGEREF _Toc33584125 h 64 HYPERLINK l _Toc33584126 2.3.8殘次冷背存貨的治理 PAGEREF _Toc33584126 h 66 HYPERLINK l _Toc33584127 2.3.9存貨保安（存貨保險、人員、防火通風(fēng)、存放外倉等） PAGEREF _Toc33584127 h 68 HYPERLINK l _Toc335

9、84128 2.4固定資產(chǎn)治理 PAGEREF _Toc33584128 h 70 HYPERLINK l _Toc33584129 2.4.1業(yè)務(wù)流程概要 PAGEREF _Toc33584129 h 70 HYPERLINK l _Toc33584130 2.4.2固定資產(chǎn)的購置及入帳（供應(yīng)商選擇） PAGEREF _Toc33584130 h 71 HYPERLINK l _Toc33584131 2.4.3固定資產(chǎn)的折舊 PAGEREF _Toc33584131 h 76 HYPERLINK l _Toc33584132 2.4.4固定資產(chǎn)的調(diào)用 PAGEREF _Toc3358413

10、2 h 77 HYPERLINK l _Toc33584133 2.4.5固定資產(chǎn)的租入 PAGEREF _Toc33584133 h 78 HYPERLINK l _Toc33584134 2.4.6固定資產(chǎn)的處置 PAGEREF _Toc33584134 h 81 HYPERLINK l _Toc33584135 2.4.7固定資產(chǎn)的維護 PAGEREF _Toc33584135 h 82 HYPERLINK l _Toc33584136 2.4.8固定資產(chǎn)檔案的治理 PAGEREF _Toc33584136 h 84 HYPERLINK l _Toc33584137 2.4.9固定資產(chǎn)盤

11、點 PAGEREF _Toc33584137 h 85 HYPERLINK l _Toc33584138 2.5人力資源治理 PAGEREF _Toc33584138 h 87 HYPERLINK l _Toc33584139 2.5.1業(yè)務(wù)流程概要 PAGEREF _Toc33584139 h 87 HYPERLINK l _Toc33584140 2.5.2人力資源檔案治理 PAGEREF _Toc33584140 h 90 HYPERLINK l _Toc33584141 2.5.3薪金、津貼及社會保險 PAGEREF _Toc33584141 h 91 HYPERLINK l _Toc

12、33584142 2.5.4時刻記錄及休假 PAGEREF _Toc33584142 h 95 HYPERLINK l _Toc33584143 2.5.5雇傭、晉升、調(diào)派、輪崗和合同到期及中止 PAGEREF _Toc33584143 h 97 HYPERLINK l _Toc33584144 2.5.6人員的培訓(xùn) PAGEREF _Toc33584144 h 100 HYPERLINK l _Toc33584145 2.5.7業(yè)績考評 PAGEREF _Toc33584145 h 101 HYPERLINK l _Toc33584146 2.6資金治理 PAGEREF _Toc335841

13、46 h 102 HYPERLINK l _Toc33584147 2.6.1業(yè)務(wù)流程概要 PAGEREF _Toc33584147 h 102 HYPERLINK l _Toc33584148 2.6.2貸款治理 PAGEREF _Toc33584148 h 104 HYPERLINK l _Toc33584149 2.6.3現(xiàn)金治理 PAGEREF _Toc33584149 h 107 HYPERLINK l _Toc33584150 2.6.4票據(jù)治理 PAGEREF _Toc33584150 h 111 HYPERLINK l _Toc33584151 2.6.5股票債券的短期投資 P

14、AGEREF _Toc33584151 h 113 HYPERLINK l _Toc33584152 2.6.6電子銀行支付的操縱 PAGEREF _Toc33584152 h 115 HYPERLINK l _Toc33584153 2.7生產(chǎn)治理 PAGEREF _Toc33584153 h 119 HYPERLINK l _Toc33584154 2.7.1業(yè)務(wù)流程概要 PAGEREF _Toc33584154 h 119 HYPERLINK l _Toc33584155 2.7.2生產(chǎn)打算 PAGEREF _Toc33584155 h 120 HYPERLINK l _Toc33584

15、156 2.7.3生產(chǎn)流程（包括生產(chǎn)質(zhì)量操縱、打算外生產(chǎn)） PAGEREF _Toc33584156 h 121 HYPERLINK l _Toc33584157 2.7.4次品和殘料的操縱 PAGEREF _Toc33584157 h 123 HYPERLINK l _Toc33584158 2.7.5產(chǎn)品成本的核算和入賬 PAGEREF _Toc33584158 h 125 HYPERLINK l _Toc33584159 2.8會計及預(yù)算治理 PAGEREF _Toc33584159 h 127 HYPERLINK l _Toc33584160 2.8.1業(yè)務(wù)流程概要 PAGEREF _

16、Toc33584160 h 127 HYPERLINK l _Toc33584161 2.8.2會計政策的制定和審批 PAGEREF _Toc33584161 h 128 HYPERLINK l _Toc33584162 2.8.3憑證的訂立及審批 PAGEREF _Toc33584162 h 129 HYPERLINK l _Toc33584163 2.8.4財務(wù)報表的制作、復(fù)核與治理 PAGEREF _Toc33584163 h 130 HYPERLINK l _Toc33584164 2.8.5會計檔案的存檔（憑證、賬簿和報表等） PAGEREF _Toc33584164 h 131 H

17、YPERLINK l _Toc33584165 2.8.6納稅申報和繳納 PAGEREF _Toc33584165 h 133前言內(nèi)部審計程序的編制基礎(chǔ)本內(nèi)部審計程序是一個通用化的程序，覆蓋了要緊的審計領(lǐng)域，其目的是供內(nèi)部審計人員在其以后的內(nèi)部操縱審計工作中作為參考。本審計程序僅適用于一般的針對企業(yè)內(nèi)操縱度的審計而非其它專門目的的審計。本審計程序的編制是基于以下五項基礎(chǔ)：內(nèi)部審計遵照國際內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)施行內(nèi)部審計人員會盡量遵照國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)代表國際最佳實務(wù)的共通原則，遵行此項標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高與規(guī)范。被審計領(lǐng)域的計算機使用程度差不多確定現(xiàn)代企業(yè)差不多在日常運作的各個領(lǐng)

18、域廣泛使用計算機。在不同的計算機使用程度下，即使審計的操縱目標(biāo)可不能改變，具體的審計程序也會發(fā)生較大的變化。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計工作開始前確認(rèn)被審計企業(yè)使用計算機進行業(yè)務(wù)操作和治理的程度，同時確認(rèn)計算機使用的程度在審計復(fù)核期內(nèi)沒有改變，并依照計算機使用的程度考慮使用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)，以及是否需要另行進行專門的計算機信息系統(tǒng)操縱審計。內(nèi)部審計人員將會依照需要對審計程序進行刪補和修改本審計程序應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計技術(shù)。因此，本程序所列出的操縱活動是遵照COSO精神編寫的示例，并不窮盡所有可選擇的操縱活動。它會提供相關(guān)信息，在審計過程中給出指引和建議

19、具體的審計工具。內(nèi)部審計人員應(yīng)該通讀該程序，同時在需要的時候，依照審計項目的要求和被審計單位的實際情況，對本程序做出刪補和修改，結(jié)合具體的現(xiàn)場工作情況以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計將采納以風(fēng)險為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計方法進行本審計程序是遵照以風(fēng)險為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計方法的三個步驟設(shè)計的。第一步使用問卷或其它適當(dāng)形式初步了解被審計業(yè)務(wù)流程的信息和需要關(guān)注的領(lǐng)域，初步評價該被審計領(lǐng)域的風(fēng)險；第二步是基于初步調(diào)查的結(jié)果確定該業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部操縱目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部操縱活動，審計人員將依照風(fēng)險推斷的結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)牟倏v活動，有效地利用審計資源；最后，確定對各項內(nèi)部操縱活動進行測試的具體方法和技術(shù)。審計人員將以對風(fēng)險的推斷

20、為依據(jù)對這些方法和技術(shù)作出選擇。內(nèi)部審計將會按照業(yè)務(wù)流程的分類進行某項交易在業(yè)務(wù)流程運轉(zhuǎn)時會流過一系列相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本審計程序人為地把業(yè)務(wù)劃分為八大業(yè)務(wù)流程及其下的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，作為審計子項，其目的是在盡可能考慮審計對象的關(guān)聯(lián)性基礎(chǔ)上把業(yè)務(wù)流程分為能夠?qū)徲嫷妮^小單位。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計工作中意識到各個審計對象之間的關(guān)聯(lián)性和互相的阻礙，并對此執(zhí)行必需的審計工作。內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介如上所述，為了最有效地利用有限的審計資源，本審計程序遵照以風(fēng)險為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計方法的三個步驟設(shè)計的。審計程序的要緊內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)流程概要用于記錄被審計的業(yè)務(wù)流程的要緊業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計需了解的背景信息以及該業(yè)務(wù)流程

21、中的審計子項。所謂審計子項，是指人為劃分以便于進行審計的、功能相對集中的審計對象，它是業(yè)務(wù)流程中的一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。例如 “應(yīng)收帳款”的操縱確實是銷售業(yè)務(wù)流程中的一個審計子項。本節(jié)的目的是確保內(nèi)審人員清晰了解本業(yè)務(wù)流程中所包含的內(nèi)容和應(yīng)涵蓋的審計子項。本節(jié)中提供了一個有用的工具是調(diào)查問卷示例。調(diào)查問卷可關(guān)心內(nèi)部審計人員了解在初步訪談中需要了解的情況以及需要關(guān)注的領(lǐng)域。依照使用調(diào)查問卷進行訪談的結(jié)果，內(nèi)部審計人員能夠進一步確定可審計子項和需要投入的資源。內(nèi)部操縱記錄表內(nèi)部操縱記錄表揭示了該業(yè)務(wù)流程中所有通用的要緊操縱目標(biāo)和操縱活動。操縱目標(biāo)可按其達成的目的分為“財務(wù)性操縱目標(biāo)”、“操作性操縱目標(biāo)”及

22、“合規(guī)性操縱目標(biāo)”三種。為了達成一項操縱目標(biāo)，組織內(nèi)可能存在許多種操縱行為，而內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依照被審計單位的實際情況決定能夠最有效、充分達成操縱目標(biāo)的操縱活動，并將其作為內(nèi)部審計的對象，我們把該幾項操縱行為稱為“關(guān)鍵性操縱活動”。關(guān)鍵性操縱活動的選擇將阻礙審計程序的選擇。一個業(yè)務(wù)流程中的每個審計子項都會有一個內(nèi)部操縱記錄表。審計程序?qū)徲嫵绦蛱峁┑氖菍﹃P(guān)鍵性操縱活動建議的測試手段和復(fù)核方法，如訪談、交叉詢問、觀看、分析性復(fù)核、穿行測試和抽樣測試等。這些程序應(yīng)該被視為一種建議。內(nèi)部審計人員應(yīng)該基于前兩個步驟的工作進行審計程序的選擇和修改。內(nèi)部審計程序的使用講明本內(nèi)部審計程序要緊有兩個用途：在制定

23、年度內(nèi)部審計打算過程中提供參考以及關(guān)心內(nèi)審小組在個不內(nèi)部審計項目中建立審計程序。用于年度內(nèi)部審計打算過程中提供參考業(yè)務(wù)流程概要中列出了企業(yè)各大業(yè)務(wù)流程的差不多情況和其中應(yīng)包含的審計子項，這將為審計部門負(fù)責(zé)人在制定年度審計打算時提供參考。用于內(nèi)部審計項目中審計程序的建立本審計程序做為審計指南和建議，能夠關(guān)心審計小組選擇和自行設(shè)計符合實際要求的審計程序，以滿足對操縱目標(biāo)和操縱活動的認(rèn)定和測試。為了選擇合適的審計程序，內(nèi)部審計人員應(yīng)該首先對選定的業(yè)務(wù)流程進行初步的了解性訪談，了解被審計單位的治理環(huán)境。其次，內(nèi)審人員決定要審計的審計子項，并依照初步的訪談結(jié)果，進行操縱目標(biāo)的評估，并從許多能夠達成這些操

24、縱目標(biāo)的操縱活動中確定關(guān)鍵性操縱活動。假如針對某項操縱目標(biāo)的關(guān)鍵性操縱活動不存在，則應(yīng)當(dāng)確定是否存在充分適當(dāng)?shù)难a償性操縱活動。決定了關(guān)鍵操縱行為或適當(dāng)充分的補償性操縱活動之后，就能夠依照索引號找到相應(yīng)的審計程序。內(nèi)部審計人員應(yīng)該研究該審計程序，即通讀該程序并充分理解其建議的步驟和選項。然后應(yīng)該比照操縱目標(biāo)和被審計組織的實情推斷程序的哪一部分適合目前的工作需要。關(guān)于不符合需要的地點，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)考慮對審計程序進行補充和修訂。當(dāng)內(nèi)部審計人員決定和修訂了內(nèi)部審計程序之后，該程序應(yīng)當(dāng)被遵照地執(zhí)行和貫徹項目的始終。假如在實際審計工作中產(chǎn)生了任何偏離審計程序的情況，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)和適當(dāng)層次的內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人進

25、行解釋和溝通。假如執(zhí)行該程序的結(jié)果證明關(guān)鍵性操縱活動未得到有效執(zhí)行，則應(yīng)進一步確定是否存在補償性操縱活動。如補償性操縱活動不存在，則能夠認(rèn)為該項操縱目標(biāo)未能有效達成，需進一步評估其阻礙、提出改進建議并與相關(guān)業(yè)務(wù)治理層進行討論后取得其回復(fù)。本審計程序的使用流程圖示如下：正文收入業(yè)務(wù)流程概要收入業(yè)務(wù)流程將包括以下審計子項： 銷售政策和銷售定價的訂立和審批 客戶信用金額的訂立，審批，復(fù)核及修改 銷售合同的訂立和審批的操縱 銷售程序的操縱（銷售訂單，價格、信用操縱及開票） 產(chǎn)成品發(fā)運 銷售入賬和應(yīng)收賬款 銷售退回 售后服務(wù)和客戶關(guān)系 客戶檔案的建立、更新和復(fù)核由于各個企業(yè)的銷售模式千差萬不，本審計程序

26、僅列出了最常見的收入審計子項。關(guān)于新的審計子項，內(nèi)部審計人員能夠參照本程序，考慮其和已有審計子項的關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問卷：問題回答記錄1公司的銷售形式有哪幾種？各銷售方式的比重如何？是否有現(xiàn)銷？2公司的要緊產(chǎn)品有哪幾種？3請介紹一下公司銷售部門的組織結(jié)構(gòu)？4公司是否有一份書面的銷售政策（包括定價，信用，銷售折扣，銷售操作流程等政策）？ 現(xiàn)在的執(zhí)行新情況如何？5產(chǎn)品的市場定價策略和審批方式是如何樣的？是否有一個指導(dǎo)價格體系？6銷售治理是使用手工依舊電腦系統(tǒng)？若是系統(tǒng)操縱，則是使用何種方式操縱銷售價格a. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價格表？b. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價格表，并附以折扣率？c. 基于規(guī)則的定

27、價體系 (RBP)?7對不符合價格體系的銷售合同是否必須有審批程序？8是否有一個統(tǒng)一的信用政策，該政策是否運用于公司所有的客戶？信用政策的推斷標(biāo)準(zhǔn)是？a信用額度b信用周期c以上兩種方式的混合9信用政策是否會有定期復(fù)核的程序？10是否有負(fù)責(zé)信用政策審核的經(jīng)理或崗位？該經(jīng)理/崗位是否獨立于銷售部和應(yīng)收賬款的崗位？11公司信用的確定、分級審批核定其復(fù)核的流程是如何樣的？12合同簽訂前的復(fù)核程序的問題：是否有信用操縱人員的復(fù)核？是否有價格操縱方面的復(fù)核？是否需要法律顧問的復(fù)核？13是由誰在銷售合同上簽字的？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？14銷售合同的歸檔和保管程序是如何樣的？是否連續(xù)編

28、號？15銷售訂單和合同的審批放行程序是如何樣的？16是否存在核對訂單、合同、發(fā)票和發(fā)貨單的數(shù)量和金額的一致性的復(fù)核程序？請介紹之。17發(fā)票的開立、作廢的操縱程序是如何樣的？18請介紹倉庫的發(fā)貨流程，以及發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核流程？19運輸?shù)姆绞绞牵?能夠多選)客戶自提？公司運輸?shù)娇蛻籼?？托付承運人？20出庫單、發(fā)運單據(jù)是否事先連續(xù)編號，并有人對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進行檢查？21公司確認(rèn)銷售和應(yīng)收賬款的流程是如何樣的？22是否有流程保證應(yīng)收賬款及其銷售的確認(rèn)和相應(yīng)的成本確認(rèn)記錄在同一個會計期間？23治理層人員是否有定期復(fù)核所有的銷售資料分析，如毛利率分析等，并關(guān)于異常的變化進行追蹤調(diào)查的流程？24假如

29、使用系統(tǒng)的銷售模塊，則是否有一個定期核對的過程保證每筆應(yīng)收賬款的銷售信息準(zhǔn)確地傳遞到財務(wù)模塊？25是否有一個經(jīng)理/崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客戶應(yīng)收賬款的所有調(diào)整和壞賬預(yù)備提取或沖銷的流程？26是否至少每月制作應(yīng)收賬款帳齡分析？同時關(guān)于逾期的賬款采取了相應(yīng)的措施？27關(guān)于預(yù)收和從客戶處退回的金額是否使用有不于應(yīng)收賬款的其它賬戶進行記錄？28公司的銷售退回和售后服務(wù)的政策是如何樣的？是否有獨立的職能，如客戶服務(wù)部或者客戶服務(wù)經(jīng)理？29公司的銷售退回和客戶服務(wù)的流程？相關(guān)操作人員是否熟悉該流程并按此操作？30公司是否有對外的可量化的服務(wù)和保修承諾，如幾天內(nèi)返修？該承諾的審核和確認(rèn)程序？31關(guān)于公司的客戶服務(wù)/保

30、修承諾，財務(wù)部是否了解？在帳上預(yù)提相關(guān)的費用的操作流程是如何樣的？32公司是否有一個客戶的數(shù)據(jù)庫？假如是手工治理，是否有專人治理所有客戶的數(shù)據(jù)？若使用系統(tǒng)，系統(tǒng)中是否建立了客戶信息的主文件？該數(shù)據(jù)庫中包括客戶的哪些要緊信息?33公司限制人員接觸客戶數(shù)據(jù)庫的政策和相關(guān)的審批和復(fù)核流程是如何樣的？34公司客戶信息的更新流程是如何樣的？35假如使用銷售治理系統(tǒng)，其是否有接口來向倉庫和財務(wù)部門傳遞信息？36在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)懷的事是什么？銷售政策和銷售定價的訂立和審批內(nèi)部操縱評價表操縱目標(biāo)分類操縱目標(biāo)風(fēng)險*操縱活動適用與否相應(yīng)審計程序操作性公司有符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的書面銷售政策，該銷售政策符

31、合治理層的意志，并在公司內(nèi)部貫徹執(zhí)行。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)無法實現(xiàn)；治理層意圖無法貫徹執(zhí)行；市場競爭力的下降。公司有關(guān)部門制定的銷售政策有相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的會簽，經(jīng)高級治理層審批后下發(fā)到相關(guān)部門。A銷售政策的執(zhí)行部門了解公司的銷售政策，并將該政策運用于實際銷售活動中。A銷售政策應(yīng)該定期更新。A（其它）（其它）操作性合規(guī)性公司有一份體現(xiàn)治理層意志的價格體系表，價格體系表符合銷售政策。銷售政策無法貫徹執(zhí)行；銷售定價得不到合理的監(jiān)控。價格體系表的制定需財務(wù)部、市場部、銷售部等部門多方配合，制定價格體系表符合公司的銷售政策，由公司高級治理層審核其合理性并簽字確認(rèn)。B公司使用的系統(tǒng)軟件中有標(biāo)準(zhǔn)價格的設(shè)定，同時只有

32、公司治理層有權(quán)限在系統(tǒng)中放行該價格體系。C（其它）（其它）操作性合規(guī)性只有正確有效的信息能夠被錄入到價格體系表中。未經(jīng)授權(quán)的修改；錯誤的產(chǎn)品信息。所有價格體系表的更新都必須填寫正式的書面更新申請表，并予以歸檔備查。D價格體系表的建立和修改單據(jù)都通過適當(dāng)?shù)闹卫韺訉Ρ蠕N售政策進行審批。D（其它）（其它）操作性所有成熟的、能夠提供給客戶的產(chǎn)品信息均在該價格體系表上得以反映損失潛在銷售機會；盈利能力的降低；損失市場份額；加入新產(chǎn)品價格信息需要填寫價格變更申請表，申請表連續(xù)編號。E治理層定期復(fù)核價格體系表所包含信息的準(zhǔn)確性，相關(guān)性和完整性。F（其它）（其它）操作性價格體系表能夠在需要時為使用者提供關(guān)鍵的

33、信息。關(guān)鍵信息得不到有效利用關(guān)鍵信息的丟失。價格體系表制定的過程中有使用者的參與，保證該表符合使用者的要求。G價格體系表下發(fā)到具體的使用者。G價格體系表有專人負(fù)責(zé)維護，并有完善的備份制度。H價格體系表定期被及時的更新，以反映市場的情況。I（其它）（其它）操作性只有通過授權(quán)的人員才能夠接觸價格體系表。未經(jīng)授權(quán)的修改；敏感信息的泄漏。系統(tǒng)中為價格體系表的使用者設(shè)立了使用或修改的不同權(quán)限。J對價格體系表的使用和修改有通過治理層適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。D（其它）（其它）操作性銷售預(yù)測被準(zhǔn)確地制定，并體現(xiàn)治理層的意圖。生產(chǎn)打算不準(zhǔn)確；最終阻礙存貨和資金占用率的指標(biāo)。銷售部基于科學(xué)方法制定銷售預(yù)測。K銷售預(yù)測被定期的

34、滾動更新，并通過治理層的批準(zhǔn)。L治理層審核并認(rèn)可銷售預(yù)測。K（其它）（其它）審計程序?qū)徲嫵绦?步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A對市場部、銷售部、財務(wù)部或其它相關(guān)人員進行訪談，了解銷售政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場經(jīng)濟信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下達到部門的情況等；獲得書面的銷售政策范本；對檔案進行檢查，察看是否有高級治理層的簽字或者確認(rèn)；詢問下達部門的操作人員，推斷其了解銷售政策及執(zhí)行的程度。查看銷售政策范本的日期，是否得到及時更新。B通過交叉性詢問了解價格體系制定的步驟，確定公司的相關(guān)部門是否參與其中；評估價格體系表與銷售政策的符合程度；獲得最近頒布的三份價格體系表，檢查文件，確

35、定是否有公司高級治理層復(fù)核的簽字確認(rèn)。查看最近的毛利率分析表，就異常情況（如銷售負(fù)利潤）進行追蹤，了解緣故。C在IT部門的支持下，了解系統(tǒng)價格體系的建立、更正和放行的情況在IT支持下，獲得能夠修改價格體系人員的名單并進行認(rèn)真調(diào)查，以保證名單上的人員都有治理層的授權(quán)。在IT支持下，獲得能夠放行價格體系（即授權(quán)系統(tǒng)使用該標(biāo)準(zhǔn)價格）的人員名單并進行調(diào)查，以保證名單上的人員均得到高級治理層的授權(quán)。D對價格體系表的制定的相關(guān)部門進行訪談，了解價格體系表的建立和更新流程；對比銷售政策，評估更新流程與政策的符合程度；使用推斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張最近的銷售定價修改申請表樣本，查看是否有相應(yīng)治理人員的審

36、批簽字；追蹤到最近的一份價格體系表，查看其是否依照授權(quán)的銷售定價修改申請表進行了更新。E交叉詢問新產(chǎn)品價格信息加入價格體系表的流程；檢查銷售定價修改申請表是否連續(xù)編號。使用推斷抽樣抽取_張價格體系表，查核新產(chǎn)品加入此表是否有相關(guān)審批。F詢問治理層關(guān)于定期復(fù)核價格體系表的事項，評估其關(guān)于該操縱點的認(rèn)知情況；獵取價格體系表復(fù)核報告，檢查治理層的復(fù)核簽字；檢查信用復(fù)核報告的日期，推斷其復(fù)核頻率，并與銷售政策相對比其貫徹情況；詢問治理層如何確保價格體系表的完整性。就詢問結(jié)果作進一步抽樣測試。G訪談價格體系表的制定部門及使用部門，了解使用者在價格體系制定中的參與程度；訪談價格體系表的使用者，評估價格體系

37、表是否符合使用者要求；了解價格體系表是否下發(fā)到使用者，該使用者是否得到恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)接觸該信息。H訪談價格體系表存盤部門，了解是否有價格體系表維護的相關(guān)規(guī)定，以及保管情況；若使用了系統(tǒng)中的價格體系，則檢查該檔案是否納入了日常的備份打算中。I訪談銷售部門和市場部的治理層，詢問是否有定期更新的制度；獲得最近的三個月的價格體系，對比確認(rèn)有更新的情況，檢查治理層的簽字確認(rèn)。J訪談治理系統(tǒng)中價格體系的IT人員，了解其權(quán)限設(shè)置；獲得所有能夠訪問/修改系統(tǒng)價格體系的人員清單；基于“按需分配”原則評估清單上的人員是否被恰當(dāng)?shù)胤峙淞藱?quán)限；檢查相應(yīng)的訪問授權(quán)申請單據(jù)，查看是否有治理層的簽字確認(rèn)。K對銷售部銷售預(yù)測制定

38、的相關(guān)人員進行訪談，了解銷售預(yù)測的制定過程，使用的方法和參考的信息；獲得銷售預(yù)測的文件樣本，復(fù)核其制定方法的合理性；對銷售預(yù)測文件進行推斷抽樣，選取_份預(yù)測文件，查看是否有適當(dāng)?shù)闹卫韺拥暮炞只蛘叽_認(rèn)。L在程序A的訪談中，了解銷售預(yù)測定期更新的情況；推斷其是否成為一個制度被執(zhí)行貫徹；獲得預(yù)測更新的書面文件，如更新后的預(yù)測，更新的批示，電子郵件等，復(fù)核其更新頻度和相關(guān)的治理層審批確認(rèn)?？蛻粜庞谜叩挠喠?，審批，復(fù)核及修改內(nèi)部操縱評價表操縱目標(biāo)分類操縱目標(biāo)風(fēng)險*操縱活動適用與否相應(yīng)審計程序操作性合規(guī)性信用政策反映了公司所處市場經(jīng)濟環(huán)境，并符合公司治理層的意志以及公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。市場競爭力的下降；

39、公司客戶的流失；治理層意圖無法貫徹執(zhí)行。信用政策由獨立于銷售部的其它部門 依照市場經(jīng)濟情況和公司政策和市場戰(zhàn)略進行制訂。A信用政策通過高級治理層的審批，同時下發(fā)到相關(guān)部門。A（其它）（其它）操作性合規(guī)性信用額度的建立和修改符合治理層的意志以及公司的信用政策。未經(jīng)授權(quán)的修改；治理層意圖無法貫徹執(zhí)行。所有信用額度的申請都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。B所有信用額度的修改都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。C信用額度的申請和修改單據(jù)都通過適當(dāng)?shù)闹卫韺訉Ρ刃庞谜哌M行審批。B/C（其它）（其它）操作性客戶的信用額度能夠真實地、及時地反映客戶實際情況。錯誤的信用信息；潛在的壞賬可能。治理

40、層定期復(fù)核客戶的信用額度。D關(guān)于客戶發(fā)生的突然情況，銷售部及時將信息提供給信用治理部門提交變更申請。E信用治理部門統(tǒng)計信用額度的占用比率和出現(xiàn)超過額度特批情況的頻度，出具信用額度的分析意見。該意見由治理層復(fù)核。F客戶的檔案中有關(guān)于信用額度決策的支持文件，如客戶的財務(wù)報表，還款記錄等并有治理層的定期復(fù)核。D（其它）（其它）操作性對信用額度資料的接觸人員均通過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。敏感信息的泄漏；未經(jīng)授權(quán)的修改。銷售系統(tǒng)中起用了信用額度操縱，并在客戶主檔案文件中有單獨的字段予以記錄。G只有通過授權(quán)的人員才能夠接觸信用額度的相關(guān)信息H（其它）（其它）審計程序?qū)徲嫵绦?步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A詢問治

41、理層了解公司是否設(shè)有獨立的崗位作信用治理；對市場部、銷售部、財務(wù)部或其它相關(guān)人員進行訪談，了解信用政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場經(jīng)濟信息和市場策略，以及參與制定政策的人員和下達到部門的情況等；獲得書面的信用政策范本，對其進行檢查，察看是否有高級治理層的簽字或者確認(rèn)；依照了解到的政策下達部門，詢問該部門的操作人員對政策的了解程度；評估信用政策在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。B對信用政策的執(zhí)行部門進行訪談，了解信用額度的申請流程；對比信用政策，評估申請流程與政策的符合程度；使用推斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張信用額度單樣本，查看是否有相應(yīng)治理人員的審批簽字。（僅在B3不適用時執(zhí)行）追蹤這些申請單到信用額度客

42、戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。C對信用政策的執(zhí)行部門進行訪談，了解信用額度的修改流程和信用額度制定的依據(jù)。對比信用政策，評估修改流程與政策的符合程度；使用推斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張最近的信用額度修改單樣本，查看是否有相應(yīng)治理人員的審批簽字；追蹤這些修改單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。D詢問治理層關(guān)于定期復(fù)核信用額度的事項，評估其關(guān)于該操縱點的認(rèn)知情況；獵取信用復(fù)核報告，以及相關(guān)的支持文件，如客戶最近的財務(wù)報表或者還款歷史記錄等并檢查治理層的復(fù)核簽字；檢查信用復(fù)核報告的日期，推斷其復(fù)核頻率，并與信用政策相對比其貫徹情況。E對信用治理部門進行訪談，詢問及時依照客戶突然情況

43、修改信用額度的流程；復(fù)核及時修改信用額度的流程是否符合信用政策；對銷售部門進行訪談，詢問銷售人員對及時反映客戶突發(fā)情況給信用治理部門的認(rèn)知度；使用推斷抽樣法，從信用額度修改單總體中抽取最近的_張因客戶情況突然變更而產(chǎn)生的張信用額度修改單，并追蹤到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。F對信用治理部門進行訪談，詢問統(tǒng)計信用額度分析報表的情況；獲得最近三個月的該報表，檢查該報表是否有治理層的簽署意見。分析性復(fù)核信用特批情況的頻度，確認(rèn)信用額度是否制定合理和正確。G訪談IT部門治理銷售系統(tǒng)的人員，了解系統(tǒng)主文件的相關(guān)信息；上線檢查系統(tǒng)主文件的設(shè)置，查看是否包括信用額度的字段，是否該字段被啟動使

44、用；在IT人員的關(guān)心下取得能夠訪問客戶檔案的人員清單，并確認(rèn)其通過授權(quán)；關(guān)于所有未經(jīng)授權(quán)的出現(xiàn)在清單上的人員，調(diào)查其緣故。H對信用治理部門或者客戶數(shù)據(jù)的治理部門進行訪談，詢問客戶數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容和保管的方式，以及哪些人能夠看到信用額度的信息。在相關(guān)的文檔如信用政策等中，查看關(guān)于限制接觸的有關(guān)規(guī)定，并詢問操作人員和信用信息治理者的認(rèn)知度。銷售合同的訂立和審批的操縱內(nèi)部操縱評價表操縱目標(biāo)分類操縱目標(biāo)風(fēng)險*操縱活動適用與否相應(yīng)審計程序操作性合規(guī)性確保訂立的銷售合同的合法性與完整性潛在的法律糾紛；或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束。公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問在相關(guān)部門協(xié)助下制定，總經(jīng)

45、理簽字批準(zhǔn)。A法律顧問定期依照國家相關(guān)法律法規(guī)對標(biāo)準(zhǔn)合同模板進行復(fù)核。A合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。B（其它）（其它）操作性合規(guī)性銷售合同通過適當(dāng)?shù)膶徟瞎镜母黜椪呒耙?guī)定。潛在的經(jīng)濟利益損失；不符合治理層的意圖；潛在的法律糾紛。公司有合同審批制度，該制度明確各合同操縱部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱措施，并經(jīng)高級治理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。C公司在合同審批過程中使用合同評審單，價格操縱、信用操縱等部門審核未訂合同并在評審單上簽字。B（其它）（其它）操作性確保公司所簽訂的銷售合同能夠按時完成，幸免公司交貨違約風(fēng)險。潛在的違約

46、風(fēng)險。公司有交貨期確認(rèn)程序，合同簽訂前銷售人員向生產(chǎn)部門查詢合同交貨期是否超出生產(chǎn)能力。D銷售合同的審批過程中交生產(chǎn)部門進行交期審核，審核通過后生產(chǎn)部門在合同評審表上簽字確認(rèn)。B有專人對銷售合同的執(zhí)行情況進行登記治理并進行分析。D（其它）（其它）操作性銷售合同簽章人是有治理層授權(quán)的合法的企業(yè)代表人。未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合同；法律上的潛在糾紛。公司有經(jīng)治理層批準(zhǔn)的分級授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E經(jīng)批準(zhǔn)的代表公司簽訂合同的的人員有公司高級治理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。E（其它）（其它）操作性財務(wù)性所有簽訂的銷售合同得到妥善的保管。銷售合同的丟失或損壞；敏感信息的泄漏。銷售合同連續(xù)編號。F銷售合同的保

47、管由專人負(fù)責(zé)，銷售合同的借出有相應(yīng)的審批及登記程序。G銷售合同存放地點有足夠的物理安全保障。H（其它）（其它）審計程序?qū)徲嫵绦?步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A訪談公司營銷人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板；該范本是否由法律顧問定期復(fù)核；獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板，檢查是否有總經(jīng)理簽字確認(rèn)；了解該范本是否會定期的經(jīng)法律顧問審核，并復(fù)核其書面的審計軌跡。B訪談公司的各合同操縱部門，了解合同審批過程是否使用合同評審表以及合同評審表與合同一起流轉(zhuǎn)的過程；了解合同的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板為依據(jù)；通過推斷抽樣，抽取_份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字及總經(jīng)理的簽字確認(rèn)；是否有法律顧問的簽字確認(rèn)；

48、是否有倉庫或生產(chǎn)部門的關(guān)于生產(chǎn)能力或交貨期的保證確認(rèn)。C訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)層，了解公司是否有經(jīng)高級治理層批準(zhǔn)的合同審批制度；了解補充合同簽訂的流程，相關(guān)具體審計程序視同新合同簽訂。獲得公司的審批制度，檢查是否有治理層的簽字確認(rèn)。D訪談公司銷售人員，調(diào)查合同制定前是否有交貨期確認(rèn)的過程；或者他是以何種方式了解交貨期限制的；獲得書面的審計軌跡，如電話記錄，EMAIL存盤等，檢查其執(zhí)行情況；了解銷售或者其他部門有無登記或統(tǒng)計銷售合同完成情況的活動，并獲得相關(guān)的文件，如銷售合同登記表等確認(rèn)其日期、內(nèi)容和治理層的復(fù)核。E訪談公司治理層，了解那些人員被授權(quán)能夠代表公司在合同上簽字；獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各

49、人被授權(quán)的額度；獲得并檢查其書面的授權(quán)書是否有高級治理層的簽字；通過推斷抽樣，抽取_份合同，對比簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。F訪談銷售合同保管人員，了解銷售合同是否連續(xù)編號；查閱歸檔的銷售合同，檢查連續(xù)編號情況。G訪談營銷部門，調(diào)查銷售合同是否由專人保管；訪談銷售合同保管人，了解銷售合同的借閱的操縱程序；獲得出借記錄，檢查其是否有出借人的簽名，時刻和歸還期限制。H實地觀看合同保管地點，推斷是否有足夠的安全措施。詢問合同保管人員合同遺失的補償性措施。訂單處理及開票的操縱內(nèi)部操縱評價表操縱目標(biāo)分類操縱目標(biāo)風(fēng)險*操縱活動適用與否相應(yīng)審計程序操作性銷售訂單只處理經(jīng)治理層授權(quán)的成

50、熟的公司產(chǎn)品或服務(wù)。售后服務(wù)的巨大壓力；客戶投訴的增加；公司公眾信譽的損害。經(jīng)治理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價格體系表下達到銷售部門和市場部門職員并執(zhí)行。A銷售訂單在發(fā)給客戶前通過銷售部治理層審核。B價格偏離價格體系規(guī)定的銷售訂單均經(jīng)由高級治理層的特不審批。C分級授權(quán)審批銷售價格C（其它）（其它）操作性銷售訂單遵循公司的價格體系或標(biāo)準(zhǔn)。未經(jīng)授權(quán)的銷售價格或折扣；潛在和外在的銷售損失；治理層意圖無法貫徹執(zhí)行。經(jīng)治理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價格體系表下達到銷售部門和市場部門職員并執(zhí)行。A銷售訂單在發(fā)給客戶前通過銷售部治理層審核。B（其它）（其它）操作性所有的銷售訂單/合同及時地得到處理，遞交到發(fā)

51、貨和服務(wù)部門。市場機遇的喪失；客戶投訴的增加；公司公眾信譽的損害；內(nèi)部治理成本的上升。 公司業(yè)務(wù)操作流程中講明了訂單處理的時刻標(biāo)準(zhǔn)，并下達經(jīng)辦人員執(zhí)行。D使用內(nèi)部文件，記錄并追蹤所有的銷售訂單處理情況；對較長時刻未處理的訂單及時調(diào)查緣故。E治理層定期復(fù)核系統(tǒng)中的訂單列表，查看異常訂單狀態(tài)并及時調(diào)查緣故。F使用電子接口傳送批準(zhǔn)放行后的銷售訂單到倉庫備貨。G（其它）（其它）操作性只有通過信用檢查的客戶才能進行合同的簽訂和銷售訂單的進一步處理。未經(jīng)授權(quán)的訂單放行；潛在的壞賬損失。所有的訂單在合同簽訂前都按治理層批準(zhǔn)后的信用政策進行了信用檢查。H所有未通過信用檢查的銷售訂單均須通過恰當(dāng)治理層分級授權(quán)后

52、才能夠放行。I系統(tǒng)中自動掛起無法通過信用檢查的訂單等待經(jīng)治理層授權(quán)的放行。G（其它）（其它）操作性銷售業(yè)務(wù)中不兼容職責(zé)之間具備必要的職責(zé)分工。虛擬的銷售客戶；發(fā)貨到不存在的客戶；公司的資產(chǎn)損失。銷售訂單的填制人員、發(fā)貨人員和記錄銷售的人員由不同部門的不同職員擔(dān)任。J治理層定期復(fù)核銷售訂單列表和發(fā)貨記錄。J（其它）（其它）操作性財務(wù)性開立的銷售發(fā)票準(zhǔn)確地反映了交易的相關(guān)信息。錯誤的銷售金額；錯誤的客戶信息；內(nèi)部治理成本的增加。經(jīng)辦人員核對銷售訂單/合同、出庫單，以及經(jīng)治理層批準(zhǔn)的價格體系表后開具銷售發(fā)票。K獨立于經(jīng)辦人員的其它人員核對發(fā)票上的客戶的名稱、地址、銀行賬號和稅號等信息。K（其它）（其

53、它）操作性開立的銷售發(fā)票及時遞交交易的客戶。發(fā)票的遺失；客戶中意度的下降；內(nèi)部治理成本的增加。公司的發(fā)票開立后立即使用郵遞掛號信的方式寄給客戶。L開立的發(fā)票通過銷售員交給客戶，銷售員在發(fā)票的操縱檔案上簽收。L公司要求客戶收到發(fā)票后給出確認(rèn)。M（其它）（其它）操作性合規(guī)性發(fā)票的開立和作廢得到恰當(dāng)治理層的監(jiān)控，符合國家發(fā)票治理的相關(guān)法規(guī)制度。違反國家法規(guī)政策；稅務(wù)機關(guān)的核查和罰金；公司公共形象的損害。有內(nèi)部文件記錄所有發(fā)票的開立和作廢情況；同時該檔案經(jīng)治理層定期的審核。N作廢的發(fā)票單獨存放，并進行登記。N公司增值稅發(fā)票使用政府金稅工程由機器開立。O（其它）（其它）操作性合規(guī)性出口退稅申報及時.公司

54、遭受財務(wù)損失出口物資的銷售訂單開立以后，需盡快申報出口退稅。P（其它）（其它）審計程序?qū)徲嫵绦?步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A與銷售部門職員進行訪談，了解實踐操作人員對公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄和價格體系表的認(rèn)知程度，交叉詢問不同的職員在事實上際工作中執(zhí)行產(chǎn)品名錄和價格體系的程度；依照交叉詢問的結(jié)果評估產(chǎn)品名錄和價格體系表在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。B對銷售部門治理層進行訪談，詢問銷售訂單的核準(zhǔn)過程和審核的內(nèi)容，確認(rèn)是否包括了對產(chǎn)品名稱和銷售單價、折扣的確認(rèn)；取得銷售訂單的文件，使用推斷抽樣法，抽取_張銷售訂單，查看其是否有銷售部治理人員的簽字確認(rèn)；把步驟2所選樣本的產(chǎn)品對比標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄，查找是否有

55、在名錄上無法找到的項目，并調(diào)查緣故；把步驟2所選樣本的產(chǎn)品對比經(jīng)批準(zhǔn)的價格體系表，查看銷售單價和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，若非如此，則需調(diào)查緣故。C對銷售部門治理層進行訪談，詢問是否經(jīng)常有偏離價格體系定價的銷售訂單的情況，以及相應(yīng)的處理程序；取得此類銷售訂單的文件，使用推斷抽樣法，抽取_張銷售訂單，查看其是否銷售部高級治理層的的簽字確認(rèn)或者批示意見；查找任何未有書面特不批準(zhǔn)例外的情況，調(diào)查其緣故。取得并查看價格審批的分級授權(quán)表。D對銷售部、市場部、信用操縱等相關(guān)訂單執(zhí)行部門進行訪談，了解是否有訂單處理的流程文件和要求的時刻間隔；對比該流程文件的時刻要求，評估經(jīng)辦人員執(zhí)行流程的情況和執(zhí)行

56、效率；使用推斷抽樣法，從歸檔的銷售訂單列表中抽取_張銷售訂單，追蹤樣本到相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，查看日期的變化以評價訂單的處理時刻是否符合要求。E詢問訂單處理部門使用內(nèi)部操縱的文件追蹤訂單處理的情況；獲得最近三個月的訂單操縱文件，查找尚未關(guān)閉的訂單，是否已有相關(guān)人員的適當(dāng)跟進；關(guān)于未及時跟進的訂單，調(diào)查其緣故并提交審計發(fā)覺與建議書。F交叉詢問訂單處理部門定期提交給治理層未完銷售訂單報告的情況；交叉詢問相關(guān)治理層人員定期復(fù)核該報告的情況。獲得最近三個月的未完銷售訂單報告，查看治理層復(fù)核留下的簽字確認(rèn)和日期，評估定期復(fù)核制度的有效性；關(guān)于未及時予以復(fù)核的未完訂單報告，向治理層詢問緣故以及替代定期復(fù)核的措施

57、。G對IT部門進行訪談，詢問了解系統(tǒng)中的銷售訂單的流程，包括輸入，授權(quán)，信用檢查，放行以及傳輸?shù)絺}庫的過程，以及該過程所需的時刻；實地觀看操作人員輸入訂單的過程，以及倉庫接收經(jīng)授權(quán)放行的系統(tǒng)訂單的過程；交叉詢問IT部門和業(yè)務(wù)部門關(guān)于未通過信用檢查的訂單情況；在業(yè)務(wù)操作和IT人員的關(guān)心下查找一個超過信用額度的客戶，在系統(tǒng)中輸入一個測試訂單，觀看其是否被系統(tǒng)實時的掛起，測試結(jié)束后由IT人員將該訂單手工關(guān)閉；在IT人員的關(guān)心下，從系統(tǒng)的日志文件或放行列表中使用推斷抽樣，抽取最近的_個被手工放行的掛起訂單記錄，追蹤到相應(yīng)的書面審批文件，如信用額度寬限申請書、治理層審批意見等，查看治理層的簽署意見和簽章

58、確認(rèn)。H與銷售部門治理層進行訪談，詢問合同簽訂前信用檢查的流程和相關(guān)信息；從歸檔的合同審批表中，使用推斷抽樣法，抽取_張合同審批表，查看是否有信用操縱經(jīng)理的簽章確認(rèn)和簽署意見。I（適于訂單的手工處理；系統(tǒng)處理過程則執(zhí)行程序F）對訂單業(yè)務(wù)的相關(guān)部門進行訪談，了解銷售訂單授權(quán)放行的流程和相關(guān)信息；獲得銷售訂單的內(nèi)部操縱文件歷史記錄，關(guān)于其中手工放行的訂單使用推斷抽樣，抽取_條記錄，追蹤到書面的授權(quán)記錄，如信用額度寬限申請書、治理層審批意見等，查看是否由治理層的簽署意見和簽字確認(rèn)。取得信用審批的分級授權(quán)表。J交叉詢問治理層和業(yè)務(wù)部門的操作人員，了解訂單、記錄和發(fā)貨業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；若無法滿足職責(zé)分工的

59、要求，則詢問治理層是否有定期復(fù)核業(yè)務(wù)報告的制度，如復(fù)核訂單列表和發(fā)貨記錄等；查看相關(guān)文件，確認(rèn)治理層定期復(fù)核業(yè)務(wù)報告的書面證據(jù)，如簽字，批注等。K對財務(wù)部的開票人員進行訪談，了解開票前相關(guān)單據(jù)核對的流程，包括訂單、合同、出庫單以及價格體系表等；了解是否有獨立于經(jīng)辦人員的其它人對發(fā)票的準(zhǔn)確性進行再確認(rèn)；實地觀看發(fā)票開具的過程，確認(rèn)發(fā)票開立之前相關(guān)單據(jù)通過核對；觀看發(fā)票在送交客戶之前由第三人對信息進行復(fù)核的過程；檢查發(fā)票信息核對的書面審計軌跡，使用推斷抽樣，抽取_張發(fā)票復(fù)核單據(jù)，檢查其是否有復(fù)核人的簽章。使用推斷抽樣抽取_套訂單、出庫單和發(fā)票，核對金額，數(shù)量。L交叉詢問銷售部和財務(wù)部的開票人員，了

60、解發(fā)票遞交給客戶的使用方式和時刻間隔要求；實地觀看發(fā)票郵寄或遞交銷售員的過程，確認(rèn)發(fā)票被及時地送出和處理；檢查銷售員簽收發(fā)票的操縱檔案，確認(rèn)均有銷售員的簽字確認(rèn)。M交叉詢問銷售部和財務(wù)部，了解發(fā)票遞交客戶后公司是否要求客戶給動身票的收到確認(rèn)，以及確認(rèn)的方式；檢查書面的審計軌跡，如客戶確認(rèn)的EMAIL、傳真或電話記錄、對帳單等，確認(rèn)客戶的簽章確認(rèn)以及日期。N對財務(wù)部進行訪談，了解發(fā)票的開立和作廢的操縱過程，使用的操縱檔案，治理層的審核要求等信息； 檢查發(fā)票的登記簿，查看作廢和跳號的記錄，向經(jīng)辦人詢問緣故；使用推斷抽樣，抽取_條作廢發(fā)票的記錄，追蹤到作廢的發(fā)票存放，確認(rèn)全部能夠匹配，發(fā)票上注明了“