2022年高級會計師考試案例分析強化練習(xí)題匯總

1、高檔會計師考試案例分析強化練習(xí)題匯總案例分析題華南公司是境內(nèi)國有控股大型化工類上市公司，其產(chǎn)品生產(chǎn)所需MN原材料重要依賴進口。近期以來，由于國際市場上MN原材料價格波動較大，且總體上漲趨勢明顯，該公司決定嘗試運用境外衍生品市場開展套期保值業(yè)務(wù)。套期保值屬該公司新業(yè)務(wù)，且須向有關(guān)主管部門申請境外交易有關(guān)資格。該公司管理層組織有關(guān)方面人員進行專項研究。重要發(fā)言如下：發(fā)言一：公司作為大型上市公司，如任憑MN原材料價格波動，加之匯率變動較大的影響，也許不利于實現(xiàn)公司成本戰(zhàn)略。因此，應(yīng)當(dāng)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充足運用境外衍生品市場對MN原材料進口進行套期保值。發(fā)言二：近年來，某些國內(nèi)大型公司由于多

2、種因素發(fā)生境外衍生品交易巨額虧損事件，導(dǎo)致重大負(fù)面影響。鑒于此，公司應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎運用境外衍生品市場對MN原材料進口進行套期保值，不應(yīng)開展境外衍生品投資業(yè)務(wù)。發(fā)言三：公司應(yīng)當(dāng)運用境外衍生品市場開展MN原材料套期保值。針對MN原材料國際市場價格總體上漲的狀況，可以采用賣出套期保值方式進行套期保值。發(fā)言四：公司應(yīng)當(dāng)在開展境外衍生品交易前抓緊各項制度建設(shè)。對于公司衍生品交易前臺操作人員應(yīng)予特別限制，所有重大交易均需實行事前報批、事中控制、事后報告制度。發(fā)言五：公司應(yīng)當(dāng)加強套期保值業(yè)務(wù)的會計解決，將對MN原材料預(yù)期進口進行套期保值確覺得公允價值套期，并在符合規(guī)定條件的基本上采用套期會計措施進行解決。假定不考

3、慮其她有關(guān)因素。規(guī)定：根據(jù)上述資料，逐項判斷華南公司發(fā)言一至發(fā)言五中的觀點與否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請分別指出不當(dāng)之處，并逐項闡明理由。參照答案1、發(fā)言一不存在不當(dāng)之處。2、發(fā)言二存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：不應(yīng)開展境外衍生品投資業(yè)務(wù)。理由：不能由于其她公司曾經(jīng)發(fā)生過境外衍生品投資巨額虧損事件，就不運用境外衍生品市場進行MN原材料套期保值。3、發(fā)言三存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：采用賣出套期保值方式進行套期保值。理由：賣出套期保值重要防備的是價格下跌的風(fēng)險，而買入套期保值才干防備價格上漲風(fēng)險。4、發(fā)言四不存在不當(dāng)之處。5、發(fā)言五存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：對MN原材料預(yù)期進口進行套期保值確覺得公允價

4、值套期。理由：對MN原材料預(yù)期進口進行套期保值，屬于對預(yù)期交易進行套期保值應(yīng)將其確覺得鈔票流量套期進行會計解決。點評本題重要考察套期保值的有關(guān)的基本內(nèi)容，難度系數(shù)較低。案例分析題南方公司是一家國有控股的A股上市公司，重要從事網(wǎng)絡(luò)通信產(chǎn)品的研究、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售，并提供有關(guān)的后續(xù)服務(wù)。1月1日，為鞏固公司核心團隊，增強公司凝聚力和可持續(xù)發(fā)展能力，使公司員工分享公司發(fā)展成果，南方公司決定實行股權(quán)鼓勵籌劃。為此，該公司管理層就股權(quán)鼓勵籌劃專門開會進行研究，甲、乙、丙、丁在會上分別作了發(fā)言。重要內(nèi)容如下：甲：公司作為上市公司，不存在證劵監(jiān)管部門規(guī)定的不得實行股權(quán)鼓勵籌劃的情形。同步，公司作為國有控股的

5、境內(nèi)上市公司實行股權(quán)鼓勵，也符合國有資產(chǎn)管理部門和財政部門的規(guī)定。國內(nèi)同行業(yè)已有實行股權(quán)鼓勵的先例且效果較好。因此，公司具有實行股權(quán)鼓勵籌劃的條件。乙：公司上市只有3年時間，目前處在發(fā)展擴張期，適合采用限制性股票鼓勵方式;鼓勵對象應(yīng)當(dāng)涉及董事(含獨立董事)、監(jiān)事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等高檔管理人員，不需涉及掌握核心技術(shù)的業(yè)務(wù)骨干;在鼓勵籌劃中應(yīng)當(dāng)規(guī)定鼓勵對象獲授股票的業(yè)績條件和禁售期限。丙：公司屬于高風(fēng)險高回報的高科技公司，留住人才應(yīng)當(dāng)是實行股權(quán)鼓勵的重要目的，適合采用股票期權(quán)鼓勵方式;股票期權(quán)的授予價格不應(yīng)當(dāng)?shù)陀谙铝袃r格的較高者：(1)股權(quán)鼓勵籌劃草案摘要發(fā)布前一種交易日的公司標(biāo)的股票

6、收盤價;(2)股權(quán)鼓勵籌劃草案摘要發(fā)布前30個交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤價。 ?。汗蓹?quán)鼓勵的方式重要有股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、虛擬股票、業(yè)績股票等方式，公司應(yīng)當(dāng)針對不同的股權(quán)鼓勵方式，分別作為權(quán)益結(jié)算的股份支付和鈔票結(jié)算的股份支付進行會計解決。股票期權(quán)、限制性股票、虛擬股票應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計解決;股票增值權(quán)、業(yè)績股票應(yīng)當(dāng)作為鈔票結(jié)算的股份支付進行會計解決。假定不考慮其她有關(guān)因素。規(guī)定：根據(jù)上述資料，逐項判斷南方公司管理層甲、乙、丙、丁發(fā)言中的觀點與否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請分別指出不當(dāng)之處，并逐項闡明理由。參照答案1、甲的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。2、乙的發(fā)言存

7、在不當(dāng)之處。(1)不當(dāng)之處：采用限制性股票鼓勵方式。理由：南方公司處在擴張期適合采用股票期權(quán)鼓勵方式。(2)不當(dāng)之處：鼓勵對象涉及獨立董事和監(jiān)事。理由：獨立董事作為股東利益代表，其職責(zé)在于監(jiān)督管理層規(guī)范經(jīng)營;國有控股上市公司的監(jiān)事暫不納入鼓勵對象。(3)不當(dāng)之處：鼓勵對象不涉及掌握核心技術(shù)的業(yè)務(wù)骨干。理由：南方公司屬于高風(fēng)險高回報的高科技公司，掌握核心技術(shù)的業(yè)務(wù)骨干在南方公司的發(fā)展過程中起核心作用。3、丙的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。4、丁的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：虛擬股票作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計解決。理由：采用虛擬股票鼓勵方式，鼓勵對象可以根據(jù)被授予虛擬股票的數(shù)量參與公司分紅并享有股價升值

8、收益。點評本題重要考察股權(quán)鼓勵的方式、對象以及會計解決判斷，難度系數(shù)較低。案例分析題甲科研所是一家中央級事業(yè)單位，所屬預(yù)算單位涉及一家研究生院。除財政撥款收入外，該科研所無其她收入。11月，該科研所財務(wù)處按照上級主管部門的規(guī)定，匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位2度“二上”預(yù)算草案。此前，上級主管部門和財政部門對甲科研所本級下達的預(yù)算控制限額為：基本支出8000萬元，其中，人員經(jīng)費3500萬元、平常公用經(jīng)費4500萬元;項目支出4800萬元，其中,X項目(為2新增項目)支出800萬元。預(yù)算草案中的部分事項如下：(1)財務(wù)處覺得本單位人員經(jīng)費原則偏低，在下達的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對支出構(gòu)成比例進行

9、了調(diào)節(jié)，在預(yù)算草案中擬定科研所本級人員經(jīng)費預(yù)算4000萬元、平常公用經(jīng)費預(yù)算4000萬元。(2)科研所M項目在210月底提前完畢，形成財政撥款項目支出剩余資金200萬元。財務(wù)處經(jīng)進一步測算，下達的X項目預(yù)算控制限額800萬元局限性，估計完畢X項目需要經(jīng)費支出1000萬元，于是直接將M項目剩余資金200萬元安排用于追加到X項目，在預(yù)算草案中擬定X項目支出預(yù)算1000萬元。(3)科研所本級網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運營與維護經(jīng)費預(yù)算150萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟分類，列入“其她資本性支出”類。(4)科研所本級退休費預(yù)算550萬元(該單位未實行離退休經(jīng)費歸口管

10、理)。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟分類，列入“對個人和家庭的補貼”類。(5)所屬研究生院改建圖書館，由財政部門安排該項目預(yù)算350萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學(xué)技術(shù)”類;按政府支出經(jīng)濟分類，列入“基本建設(shè)支出”類。規(guī)定：1、請根據(jù)國家部門預(yù)算管理規(guī)定，逐項判斷上述事項(1)、(2)與否對的;如不對的，分別闡明理由。2、請根據(jù)政府收支分類科目，逐項判斷上述事項(3)至(5)中支出功能分類、支出經(jīng)濟分類與否對的;如不對的，分別指出對的的分類科目。參照答案1、事項(1)不對的。理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時，人員經(jīng)費和平常公用經(jīng)費之間

11、不得自主調(diào)節(jié)。注意：如考生答出“不得隨意調(diào)節(jié)人員經(jīng)費預(yù)算原則”或“不得自主突破人員經(jīng)費預(yù)算控制限額”的，應(yīng)得分。2、事項(2)不對的。理由：在年度預(yù)算執(zhí)行中，項目完畢后形成的剩余資金，未經(jīng)財政部批準(zhǔn)的，不得直接在編制下年預(yù)算時安排使用。3、事項(3)中，支出功能分類不對的;支出經(jīng)濟分類不對的。對的分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類;按支出經(jīng)濟分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。4、事項(4)中，支出功能分類不對的;支出經(jīng)濟分類不對的。對的分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類;闡明：如考生回答“事項(4)不對的”或“事項(4)對的”的，不應(yīng)得分。5、事項(5)中，支出功能分類不對的;

12、支出經(jīng)濟分類不對的。對的分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“教育”類;按支出經(jīng)濟分類，應(yīng)列入“其她資本性支出”類。點評本題重要考察預(yù)算管理規(guī)定和政府收支分類，難度系數(shù)較低。案例分析甲公司系境內(nèi)外同步上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的公司內(nèi)部控制基本規(guī)范、公司內(nèi)部控制配套指引以及據(jù)此修改后的公司內(nèi)部控制手冊，甲公司應(yīng)于起實行內(nèi)部控制評價制度。鑒于我司在5月公司內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并獲得了較好效果，甲公司決定從開始提前實行內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：(一)有關(guān)內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工

13、董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實行內(nèi)部控制評價，并對我司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。審計部具體組織實行內(nèi)部控制評價工作，擬訂評價籌劃、構(gòu)成評價工作組、實行現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其她有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。(二)有關(guān)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和措施內(nèi)部控制評價環(huán)繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于我司已按公司法和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)有關(guān)內(nèi)容不再納入公司層面評價范疇。同步，本著重要性原則，在實行業(yè)務(wù)層面評價時，重要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對

14、外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專項討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等措施?？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專項討論法實行測試和評價。(三)有關(guān)實行現(xiàn)場評價評價工作組應(yīng)與被評價單位進行充足溝通，理解被評價單位的基本狀況，合理調(diào)節(jié)已擬定的評價范疇、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要根據(jù)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范、公司內(nèi)部控制配套指引和公司內(nèi)部控制手冊實行現(xiàn)場檢查測試，按規(guī)定填寫評價工作底稿，記錄測試過程及成果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認(rèn)定?，F(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工

15、作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告。現(xiàn)場評價報告不必和被評價單位溝通，只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進行綜合分析和全面復(fù)核。(四)有關(guān)內(nèi)部控制評價報告審計部在完畢現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)涉及：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體狀況、內(nèi)部控制評價的根據(jù)、內(nèi)部控制評價的范疇、內(nèi)部控制評價的程序和措施、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定狀況、內(nèi)部控制缺陷的整治狀況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整治狀況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告報董事會審定后

16、對外披露。(五)有關(guān)內(nèi)部控制審計聘任某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對我司內(nèi)部控制有效性進行審計。鑒于我司在5月公司內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并獲得較好效果，內(nèi)部控制審計自起，重點審計我司內(nèi)部控制評價的范疇、內(nèi)容、程序和措施等，并出具有關(guān)審計意見。規(guī)定：根據(jù)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范及公司內(nèi)部控制配套指引，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的(一)至(五)項內(nèi)容與否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要闡明理由。參照答案1、第一項工作存在不當(dāng)之處有：經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。董事會對建立健全和有效實行內(nèi)部控制負(fù)責(zé)以及審定內(nèi)部

17、控制重大缺陷。2、第二項工作存在不當(dāng)之處體現(xiàn)如下：(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)有關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范疇。理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要構(gòu)成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實行，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范疇。(2)不當(dāng)之處：在實行業(yè)務(wù)層面評價時，重要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司多種業(yè)務(wù)和事項(或：體現(xiàn)全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。(3)不當(dāng)之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專項討論法實行測試和評價。理由：評價過程中應(yīng)按照有助于收集內(nèi)部控

18、制設(shè)計、運營與否有效的證據(jù)的原則，充足考慮所收集證據(jù)的合適性與充足性，綜合運用評價措施。3、第三項工作存在不當(dāng)之處。(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告不必和被評價單位溝通。理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報。(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。理由：現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評價單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，再提交審計部。4、第四項工作存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：對于重大缺陷及其整治狀況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。理由：對重大缺陷及其整治狀況，必須對外披露。5、第五項工作存在不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的

19、范疇、內(nèi)容、程序和措施等。理由：會計師事務(wù)所實行內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、運用上市公司的評價成果，但必須按照公司內(nèi)部控制審計指引的規(guī)定，對被審計上市公司內(nèi)部控制設(shè)計與運營的有效性進行獨立審計，不能由于被審計上市公司實行了內(nèi)部控制評價就簡化審計的程序和內(nèi)容。點評本題重要考察公司、業(yè)務(wù)層面控制與評價，難度系數(shù)中檔。案例分析題4月，財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了公司內(nèi)部控制配套指引，連同5月發(fā)布的公司內(nèi)部控制基本規(guī)范，構(gòu)建成國內(nèi)公司內(nèi)部控制規(guī)范體系，自1月1日起先在境內(nèi)外同步上市的公司施行，鼓勵非上市大中型公司提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同步上市的公司，決定搶抓機遇，早做準(zhǔn)備，全面啟動內(nèi)部控制

20、體系實行工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬訂實行方案。該方案要點如下：(一)加強領(lǐng)導(dǎo)，健全組織為了提高內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實行領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同步，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，有關(guān)部門參與其中，由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室重要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實行以及其她平常工作。待時機成熟，成立專門的內(nèi)控部門。(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度聘任負(fù)責(zé)我司財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所提供征詢，對照公司內(nèi)部控制基本規(guī)范和公司內(nèi)部控制配套指引的規(guī)定，結(jié)合公司實際，全面梳理既有各項業(yè)務(wù)流程，辨認(rèn)重要風(fēng)險和核心

21、控制點。在此基本上，制定公司內(nèi)部控制手冊。在梳理流程、完善公司內(nèi)部控制手冊過程中，應(yīng)當(dāng)重要環(huán)繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。(三)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想結(jié)識運用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專項資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力求在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握公司內(nèi)部控制基本規(guī)范、公司內(nèi)部控制配套指引和公司內(nèi)部控制手冊。(四)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段為增進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請我司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范、公司內(nèi)部控制配套指引和公司內(nèi)部控制手冊，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)

22、我司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實行。(五)開展試運營，做好全面實行準(zhǔn)備11月，選擇我司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運營，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運營中存在的問題，積累經(jīng)驗，為1月1日起全面實行做好充足準(zhǔn)備。(六)強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實行等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)節(jié)職責(zé)定位，在開展老式財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計的同步，對內(nèi)部控制的建立與實行進行監(jiān)督檢查和評價。(七)組織內(nèi)部控制評價,督促整治貫徹底，開展全公司范疇內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運營狀況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高我司總

23、部對分、子公司的管控能力。(八)借助專業(yè)力量，引入外部審計鑒于B會計師事務(wù)所近年來在我司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)增進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實行的規(guī)定，聘任B會計師事務(wù)所同步承當(dāng)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。(九)實行績效考核，貫徹獎懲制度建立公司鼓勵約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實行內(nèi)部控制的狀況納入績效考核體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅解決。上述實行方案報董事會批準(zhǔn)后實行。規(guī)定：根據(jù)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范和公司內(nèi)部控制配套指引，逐項判斷A公司實行方案中的(一)至(九)項工作安排與否存在不當(dāng)之處;存

24、在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要闡明理由。參照答案1、第一項工作安排不存在不當(dāng)之處。2、第二項工作安排存在不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度重要環(huán)繞風(fēng)險評估和控制活動展開。不符合全面性原則的規(guī)定。3、第三項工作安排不存在不當(dāng)之處。4、第四項工作安排存在不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)我司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實行。該項工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實行。5、第五項工作安排不存在不當(dāng)之處。6、第六項工作安排存在不當(dāng)之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)巍?、第七項工作安排存在不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運營狀況。內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)綜合評價內(nèi)部控制的

25、設(shè)計與運營狀況。8、第八項工作安排存在不當(dāng)之處：聘任B會計師事務(wù)所承當(dāng)內(nèi)部控制審計工作。為公司提供內(nèi)部控制征詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同步為同一公司提供內(nèi)部控制審計。9、第九項工作安排不存在不當(dāng)之處。點評本題重要考察內(nèi)部控制的原則與要素，難度系數(shù)較低。案例分析題甲科研所是一家中央級事業(yè)單位，所屬預(yù)算單位涉及一家研究生院。除財政撥款收入外，該科研所無其她收入。11月，該科研所財務(wù)處按照上級主管部門的規(guī)定，匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位“二上”預(yù)算草案。此前，上級主管部門和財政部門對甲科研所本級下達的預(yù)算控制限額為：基本支出8000萬元，其中，人員經(jīng)費3500萬元、平常公用經(jīng)費4500萬元;項目支

26、出4800萬元，其中，X項目(為2新增項目)支出800萬元。預(yù)算草案中的部分事項如下：(1)財務(wù)處覺得本單位人員經(jīng)費原則偏低，在下達的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對支出構(gòu)成比例進行了調(diào)節(jié)，在預(yù)算草案中擬定科研所本級人員經(jīng)費預(yù)算4000萬元、平常公用經(jīng)費預(yù)算4000萬元。(2)科研所M項目在10月底提前完畢，形成財政撥款項目支出剩余資金200萬元。財務(wù)處經(jīng)進一步測算，下達的X項目預(yù)算控制限額800萬元局限性，估計完畢X項目需要經(jīng)費支出1000萬元，于是直接將M項目剩余資金200萬元安排用于追加到X項目，在預(yù)算草案中擬定X項目支出預(yù)算1000萬元。(3)科研所本級網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運營與維護經(jīng)費預(yù)算150萬元

27、。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟分類，列入“其她資本性支出”類。(4)科研所本級退休費預(yù)算550萬元(該單位未實行離退休經(jīng)費歸口管理)。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟分類，列入“對個人和家庭的補貼”類。(5)所屬研究生院改建圖書館，由財政部門安排該項目預(yù)算350萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學(xué)技術(shù)”類;按政府支出經(jīng)濟分類，列入“基本建設(shè)支出”類。規(guī)定：1、請根據(jù)國家部門預(yù)算管理規(guī)定，逐項判斷上述事項(1)、(2)與否對的;如不對的，分別闡明理由。2、請根據(jù)政府收支分類科目，逐項判斷上述事項(3)至(5)中支出功能分類、支出經(jīng)濟分類與否對的;如不對的，分別指出對的的分類科目?！緦Φ拇鸢浮?、事項(1)不對的。理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時，人員經(jīng)費和平常公用經(jīng)費之間不得自主調(diào)節(jié)。注意：如考生答出“不得隨意調(diào)節(jié)人員經(jīng)費預(yù)算原則”或“不得自主突破人員經(jīng)費預(yù)算控制限額”的，應(yīng)得分。2、事項(2)不對的。理由：在年度預(yù)算執(zhí)行中，項目完畢后形成的剩余資金，未