07財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總 賬明細(xì)賬第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義 1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義是會(huì)計(jì)核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表主表和附表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書會(huì)計(jì)報(bào)表附表三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）編報(bào)及時(shí)便于理解相關(guān)可比數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整9/9/20225 第二節(jié)

2、 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。9/9/20226 2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。 9/9/20227二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容9/9/20228三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制準(zhǔn)備工作1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等等2、將本月所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和月末的調(diào)整事項(xiàng)依據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益

3、賬戶的期末余額。9/9/202210基本編制方法9/9/202211 2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等等資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：康華公司 2010年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款90000 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬7000 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi)50962.5 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息2100 存貨 應(yīng)付股利200000流動(dòng)負(fù)債

4、合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款100000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益 在建工程略 實(shí)收資本(或股本)2000000略 工程物資 資本公積90300 固定資產(chǎn)清理 盈余公積20000 無(wú)形資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)9/9/202213“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)” = 1年內(nèi)到期的“持有至到期投資” + 1年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” + 1年內(nèi)可收回的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”（2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。9/9/202214持有

5、至到期投資= 持有至到期投資期末借方余額-1年內(nèi)到期的投資長(zhǎng)期待攤費(fèi)用= 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期末借方余額-1年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)收款= 長(zhǎng)期應(yīng)收款期末借方余額-1年內(nèi)收回長(zhǎng)期應(yīng)收款9/9/202215“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債” = 一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款” + 1年內(nèi)到期“長(zhǎng)期應(yīng)付款”+1年內(nèi)到期“應(yīng)付債券”+1年內(nèi)到“期預(yù)計(jì)負(fù)債”9/9/202216 （3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等。貨幣資金= 庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南方公司2013年7月31日庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫(kù)存現(xiàn)金1 000銀行存款10 000其他

6、貨幣資金2 000130009/9/202218存貨= （在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料成本差異+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本等）- 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9/9/202219【例2】南方公司2013年7月31日原材料等科目總賬余額如下：總賬期末借方余額期末貸方余額在途物資100 000原材料286 000周轉(zhuǎn)材料221 500庫(kù)存商品395 000發(fā)出商品150 000生產(chǎn)成本135 000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備128430003 200 9/9/202220資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：康華公司 2010年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)

7、：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款90000 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬7000 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi)50962.5 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息2100 存貨 應(yīng)付股利200000流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款100000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益） 在建工程略 實(shí)收資本(或股本)2000000略 工程物資 資本公積90300 固定資產(chǎn)清理 盈余公積20000 無(wú)形資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)庫(kù)存現(xiàn)1035

8、元+銀行存款1001750元1002785282100原材料110100元+庫(kù)存商品172000元116122.50利潤(rùn)分配貸方余額116122.509/9/202221 （4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備 +預(yù)收賬款借方余額 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列9/9/202224【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款40 000華南公司50 000新樂(lè)

9、公司 10 000壞賬準(zhǔn)備2000 預(yù)收賬款3000甲公司5000 乙公司200015000500009/9/202225（2）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額9/9/202226【例5】南方公司2013年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款45 000東風(fēng)工廠50 000紅星公司5 000預(yù)付賬款2000A公司6000B公司4000 54000110009/9/202227資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：康華公司 2010年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)

10、債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款90000 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬7000 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi)50962.5 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息2100 存貨 應(yīng)付股利200000流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款100000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益） 在建工程略 實(shí)收資本(或股本)2000000略 工程物資 資本公積90300 固定資產(chǎn)清理 盈余公積20000 無(wú)形資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì) 資產(chǎn)

11、總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)1002785282100116122.501002785282100116122.5010027852821001002785282100116122.50100278528210011700應(yīng)付賬款貸方余額11700元3000預(yù)付賬款貸方余額3000元9/9/202228（5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列 如“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、 “應(yīng)收賬款”、“存貨”、“無(wú)形資產(chǎn)”等。9/9/202229固定資產(chǎn)= 固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊【例7】南方公司2009年7月31日固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額固定資產(chǎn)80

12、000累計(jì)折舊40 0009/9/202230在建工程”項(xiàng)目，根據(jù)“在建工程”賬戶的期末借方余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶貸方期末余額后的差額填列?！盁o(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末貸方余額后的差額填列。9/9/202231資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：康華公司 2010年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款90000 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬7000 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi)50962.5 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息210

13、0 存貨 應(yīng)付股利200000流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款100000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益） 在建工程略 實(shí)收資本(或股本)2000000略 工程物資 資本公積90300 固定資產(chǎn)清理 盈余公積20000 無(wú)形資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)1002785100278510027851002785116122.50100278528210011700固定資產(chǎn)借方余額1529800元累計(jì)折舊貸方余額279500元12503001

14、50000300012878851400300361762.5100000461762.50226422.50268818526881859/9/202232第三節(jié) 利潤(rùn)表9/9/202233利潤(rùn)的計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益=-+9/9/202234利潤(rùn)的計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益=-+利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出-9/9/202235利潤(rùn)的計(jì)算公式：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)=所得稅費(fèi)用-9/9/202236利潤(rùn)的計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附

15、加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益=-+利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)=所得稅費(fèi)用-利潤(rùn)總額9/9/2022379/9/202238一、利潤(rùn)表 1、利潤(rùn)表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。9/9/2022392、利潤(rùn)表的作用 反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。 9/9/2022403、利潤(rùn)表的格式單步式9/9/202241多步式 按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表采用多步式結(jié)構(gòu)。 9/9/2022439/9/2022444、利潤(rùn)表的內(nèi)容 表頭 主要包括利潤(rùn)表的名稱、編制單位、編制日期和貨幣計(jì)量單

16、位。 表體 是利潤(rùn)表的主體部分，包括利潤(rùn)表各項(xiàng)目名稱及其本期數(shù)和上期數(shù)。9/9/202245 多步式利潤(rùn)表主要分為四部分： 第一部分反映企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 第二部分反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 第三部分反映利潤(rùn)總額： 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 第四部分反映凈利潤(rùn)： 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅9/9/202246二、利潤(rùn)表的基本編制方法9/9/202247填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)

17、用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用根據(jù)幾個(gè)損益類總賬的本期發(fā)生額填列營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本根據(jù)利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用9/9/202248填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例根據(jù)幾個(gè)損益類總賬的本期發(fā)生額填列營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本根據(jù)利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)9/9/202249 報(bào)表各項(xiàng)目的具體填列方法如下： 1“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，本項(xiàng)

18、目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 2“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。 3“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 4“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。如發(fā)生虧損，以“一”號(hào)填列。9/9/202250 5“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 6“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。 7“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。 8“投資收益”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“一”號(hào)填列。 9“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。9/9/202251 10“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。 11“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，如為凈虧損，以“一”號(hào)填列。 12“所得稅”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 13“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，如為凈虧損，以“”號(hào)填列。9/9/