企業(yè)“主動(dòng)披露”制度簡(jiǎn)介

1、企業(yè)“ 主動(dòng)披露 ”制度改革項(xiàng)目簡(jiǎn)介2016 .6 .29目 錄一、企業(yè)“主動(dòng)披露”制度簡(jiǎn)介二、政策紅利三、關(guān)區(qū)試點(diǎn)概況一、企業(yè)“主動(dòng)披露”制度簡(jiǎn)介（一）改革項(xiàng)目簡(jiǎn)介（二）兩種適用情形（三）改革的必要性（四）總署文件依據(jù)（五）負(fù)面清單（一）改革項(xiàng)目簡(jiǎn)介。 總署海關(guān)全面深化改革總體方案 提出“建立主動(dòng)披露制度，企業(yè)主動(dòng)報(bào)告違規(guī)問題 或差錯(cuò)的，可從輕、減輕或免予處罰”。2009年以前，總署在綜合治稅當(dāng)中，提出“自查自報(bào)”概念。2014年，總署（署稽發(fā)2014111號(hào)）提法是“自律管理”。2015年，稽查司提出深化主動(dòng)披露試點(diǎn)及課題研究工作（二）兩種適用情形： 1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)自身存在不

2、符合海關(guān)管理規(guī)定的問題（以海關(guān)是否送達(dá)稽查通知書為判定標(biāo)準(zhǔn)），并向海關(guān)報(bào)告的。 2、海關(guān)在實(shí)施稽查過程中，企業(yè)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)存在不符合海關(guān)管理規(guī)定的問題（發(fā)現(xiàn)的問題屬于稽查通知書所列稽查范圍之外），并向海關(guān)報(bào)告的。（三）改革意義（必要性）1、是海關(guān)落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)、強(qiáng)化事后監(jiān)管的重要舉措。2、是海關(guān)稽查條例修訂中新增的重要內(nèi)容。（四）依據(jù)文件（合法性）1海關(guān)總署關(guān)于開展企業(yè)自律管理試點(diǎn)及課題研究 工作的通知2海關(guān)總署關(guān)于開展企業(yè)自律管理工作適用有關(guān)政策 措施和處理標(biāo)準(zhǔn)的通知3稽查司關(guān)于深化主動(dòng)披露試點(diǎn)及課題研究工作 的通知（五）負(fù)面清單類型主要問題企業(yè)基本信息單位名稱、企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)住所、法定代表人（負(fù)

3、責(zé)人）等海關(guān)注冊(cè)登記內(nèi)容與原向海關(guān)注冊(cè)登記有關(guān)內(nèi)容不一致，未及時(shí)向企業(yè)管理部門提交變更信息申請(qǐng)賬簿單證設(shè)置未按規(guī)定設(shè)置或編制會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，未真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)情況報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的資料未按規(guī)定自進(jìn)出口貨物放行之日起保管3年（五）負(fù)面清單類型主要問題一般貿(mào)易業(yè)務(wù)成交 價(jià)格價(jià)格申報(bào)不真實(shí)（原始發(fā)票與報(bào)關(guān)金額不一致）特許權(quán)使用費(fèi)、傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)、轉(zhuǎn)售收益、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等調(diào)整項(xiàng)目、運(yùn)保費(fèi)、雜費(fèi)等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)計(jì)入但未計(jì)入特殊關(guān)系影響成交價(jià)格，申報(bào)價(jià)格不符合海關(guān)規(guī)定的成交價(jià)格條件歸類向海關(guān)申報(bào)的進(jìn)出口貨物稅則號(hào)列與應(yīng)當(dāng)申報(bào)

4、的稅則號(hào)列不符其他申報(bào)內(nèi)容進(jìn)出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的其他其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為類型主要問題保稅貨物經(jīng)營保稅貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中止、延長(zhǎng)、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)未如實(shí)向海關(guān)申報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量倒賣加工貿(mào)易進(jìn)出口指標(biāo)擅自內(nèi)銷保稅貨物開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)后，未按規(guī)定在首次外發(fā)之日起3個(gè)工作日內(nèi)向海關(guān)備案外發(fā)加工基本情況，以及未在貨物外發(fā)之日起10日內(nèi)申報(bào)實(shí)際收發(fā)貨情況。未辦理海關(guān)深加工申請(qǐng)手續(xù)，擅自開展收送

5、貨行為，或者實(shí)際收發(fā)貨數(shù)量與深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)數(shù)量不一致。使用加貿(mào)貨物內(nèi)銷“集中申報(bào)”模式的企業(yè)，未按規(guī)定在內(nèi)銷當(dāng)月集中辦理內(nèi)銷申報(bào)征稅手續(xù)加貿(mào)保稅進(jìn)口料件加工后產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品及受災(zāi)保稅貨物未經(jīng)海關(guān)許可擅自銷售或者移作他用加工貿(mào)易企業(yè)未將加工貿(mào)易貨物與非加工貿(mào)易貨物分開管理企業(yè)未經(jīng)海關(guān)許可變更加工貿(mào)易貨物存放場(chǎng)所來料加工保稅進(jìn)口料件與非保稅料件串換未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)，未遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則在保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間串換其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為類型主要問題減免稅貨物/不作價(jià)設(shè)備/保稅物流進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)

6、地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或進(jìn)行其他處置未經(jīng)海關(guān)許可，在海關(guān)監(jiān)管區(qū)或企業(yè)注冊(cè)備案地址以外存放海關(guān)監(jiān)管貨物經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，有關(guān)貨物滅失、數(shù)量短少或者記錄不真實(shí)保稅倉儲(chǔ)貨物存放及出入庫不符合海關(guān)管理要求保稅倉儲(chǔ)貨物進(jìn)出口申報(bào)數(shù)據(jù)平衡不一致保稅物流貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷漏報(bào)倉儲(chǔ)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)情事減免稅主體資格與審批條件不符其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為類型主要問題報(bào)關(guān)企業(yè)報(bào)關(guān)企業(yè)、報(bào)關(guān)員非法代理他人報(bào)關(guān)或者超出其業(yè)務(wù)范圍從

7、事報(bào)關(guān)活動(dòng)報(bào)關(guān)企業(yè)以出讓名義的形式供他人辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為二、改革紅利 （一）對(duì)企業(yè)而言，海關(guān)對(duì)參加試點(diǎn)企業(yè)給予四項(xiàng)政策“紅利” （二）對(duì)海關(guān)而言，初步實(shí)現(xiàn)在不增加人力投入的情況下提高監(jiān)管效能，保障國家稅款稅收。1企業(yè)主動(dòng)披露的問題存在涉嫌違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，海關(guān)可以依法予以從輕、減輕或者不予行政處罰；2企業(yè)主動(dòng)披露的問題，已經(jīng)按海關(guān)要求進(jìn)行規(guī)范改進(jìn)，涉及企業(yè)信用等級(jí)認(rèn)定的，海關(guān)可將其作為企業(yè)信用等級(jí)認(rèn)定的重要參考依據(jù)；3企業(yè)主動(dòng)自報(bào)少繳或者漏繳稅款并及時(shí)補(bǔ)繳稅款的，海關(guān)可以依法減免稅款滯納金；三、改革工作推進(jìn)情況（一）改革項(xiàng)目在關(guān)區(qū)落地文件（二）基本流程（三）2014-2

8、016年試點(diǎn)概況（四）案例介紹（一）改革項(xiàng)目在關(guān)區(qū)落地文件1、深圳海關(guān)關(guān)于在中國（廣東）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)深圳前海蛇口片區(qū)試行企業(yè)“主動(dòng)披露”制度改革相關(guān)事項(xiàng)的公告（深關(guān)公告20153號(hào)）2、深圳海關(guān)關(guān)于在全關(guān)區(qū)推行企業(yè)主動(dòng)披露制度試點(diǎn)工作的公告 （深關(guān)公告20162號(hào)）（二）基本流程圖或2014年，根據(jù)總署稽查司“主動(dòng)披露”課題研究及試點(diǎn)工作的部署，我關(guān)由稽查處牽頭，在同樂海關(guān)開展試點(diǎn)。年內(nèi)共受理申請(qǐng)主動(dòng)披露企業(yè)28家，補(bǔ)稅入庫3405.73萬元。（三）2014年改革試點(diǎn)概況2015年9月11日發(fā)布“深關(guān)公告20153 號(hào)”。年內(nèi)，關(guān)區(qū)共受理申請(qǐng)主動(dòng)披露企業(yè)26家， 稅款已入庫1.03億元。 2

9、015年改革試點(diǎn)概況2016年改革試點(diǎn)安排 2016年，我關(guān)在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上發(fā)布了深圳海關(guān)關(guān)于在關(guān)區(qū)內(nèi)深化企業(yè)主動(dòng)披露制度試點(diǎn)工作的公告（深關(guān)公告20162號(hào)），將該項(xiàng)改革復(fù)制推廣到深圳關(guān)區(qū)，該公告自2016年4月1日起施行。 1、研究“負(fù)面清單”，方便企業(yè)對(duì)照檢查； 2、制訂操作規(guī)范； 3、總結(jié)試點(diǎn)情況，深入課題研究。（四）案例介紹 案例1、“主動(dòng)披露”遺留問題企業(yè)信用未受影響 案例2、 適應(yīng)國家政策調(diào)整企業(yè)損失大幅減少 案例3、順暢關(guān)企溝通渠道釋放企業(yè)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例（1）“主動(dòng)披露”遺留問題企業(yè)信用未受影響 富士施樂高科技（深圳）有限公司自2014年至今先后4次向海關(guān)申請(qǐng)“主動(dòng)披露”，企業(yè)

10、信用和生產(chǎn)未受任何不良影響。 通過主動(dòng)披露，海關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施非侵入式監(jiān)管，不妨礙企業(yè)的正常經(jīng)營；企業(yè)也由此規(guī)范經(jīng)營管理行為，降低了違法情事發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)概率，使未來發(fā)生較大違規(guī)情事的風(fēng)險(xiǎn)成本降低。案例（2）適應(yīng)國家政策調(diào)整企業(yè)損失大幅減少 澤昌科技（深圳）有限公司，該司原料以進(jìn)口保稅鋼材為主，由于客戶取消部分訂單，導(dǎo)致大批保稅鋼材積壓，若將上述保稅鋼材退港，境外的高額倉租會(huì)加重企業(yè)資金壓力，所以沒有采取退港處理；其次這些保稅鋼材又屬有知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)產(chǎn)品，只能用于蘋果產(chǎn)品生產(chǎn)，但在國家規(guī)定期限到期時(shí)，若沒有用于生產(chǎn)，無法再保稅出口，企業(yè)面臨兩難。 通過“主動(dòng)披露”企業(yè)在面對(duì)國家政策調(diào)整的困境中，很快找到

11、了科學(xué)合理的解決渠道，跟上了國家宏觀政策調(diào)整的步伐，為企業(yè)健康發(fā)展找到了出路；增強(qiáng)了關(guān)企合作的信心，鞏固了關(guān)企互贏的局面。案例（3）順暢關(guān)企溝通渠道釋放企業(yè)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 深圳偉嘉家電有限公司進(jìn)口保稅料件主要為不同類型的塑膠粒。在家電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，由于訂單取消或者客戶標(biāo)準(zhǔn)的不同，剩余料件的產(chǎn)生是普遍現(xiàn)象，企業(yè)實(shí)際庫存長(zhǎng)期溢余變得不可避免。因部分塑膠粒價(jià)值高，其積壓導(dǎo)致企業(yè)倉庫可調(diào)配空間縮小，可動(dòng)用資金縮減，企業(yè)運(yùn)營壓力增大，也給企業(yè)帶來一定的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 “主動(dòng)披露”容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，學(xué)習(xí)借鑒國際現(xiàn)代海關(guān)制度普遍采用的“守法容錯(cuò)”管理理念，為企業(yè)降低未來發(fā)生較大違規(guī)情事的風(fēng)險(xiǎn)成本，保持持續(xù)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了極大幫助。規(guī)范內(nèi)部管理，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)1.盤活企業(yè)經(jīng)營資本。企業(yè)通過主動(dòng)披露的方式，向海關(guān)申請(qǐng)將呆滯料件，易損件等物料補(bǔ)稅處理，扣減對(duì)應(yīng)合同手冊(cè)指標(biāo)，有效清理倉房積壓庫存，縮短生產(chǎn)更新周期，盤活物料及資金周轉(zhuǎn)活力。2.完善內(nèi)控管理機(jī)制。企業(yè)全面自查審核現(xiàn)有內(nèi)部管理制度，對(duì)照海關(guān)監(jiān)管要求，梳理日常運(yùn)營流程，通過主動(dòng)披露自