征稅和納稅 詳細(xì)版課件

1、二、征稅和納稅稅收的主體是誰(shuí)（誰(shuí)收稅）？稅收的目的是什么？稅收的手段是什么？稅收的依據(jù)是什么？稅收的地位是什么？（一）、什么是稅收？國(guó)家實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律（稅法）稅收： 國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。財(cái)政收入的基本形式稅收及其種類有國(guó)必有稅有稅必有法國(guó)家通過(guò)稅收形式組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國(guó)家最理想、最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的源泉。稅收不能隨心所欲，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。二、稅收的基本特征稅收具有強(qiáng)制性稅收具有無(wú)償性稅收具有固定性三者的關(guān)系 稅收的強(qiáng)制性是指，國(guó)家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅

2、，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。 稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在：國(guó)家憑借政治權(quán)力，依法征稅；納稅人必須依法納稅，否則將會(huì)受到法律制裁。 稅收的無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。 稅收不是進(jìn)行商品交易。國(guó)家與具體的納稅人之間，不存在利益對(duì)等的關(guān)系。 稅收的固定性是指，國(guó)家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。 稅收的固定性既是對(duì)國(guó)家的約束，也是對(duì)納稅人的約束。國(guó)家以法律形式規(guī)定了經(jīng)濟(jì)組織和納稅人應(yīng)不應(yīng)納稅、應(yīng)納什么稅、納多少稅，這表明國(guó)家與納稅人的根本關(guān)系具有固定性。 稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅

3、收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的關(guān)系稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收的基本特征國(guó)家總結(jié)1、五 大 類流轉(zhuǎn)稅（交易額和勞務(wù)收入額）所得稅（所得額）資源稅行為稅財(cái)產(chǎn)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅契稅印花稅、屠宰稅三、我國(guó)稅收的種類根據(jù)征稅對(duì)象劃分：2、增值稅（流轉(zhuǎn)稅）征稅對(duì)象：納稅人：稅率：計(jì)稅方法：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人17 商品

4、銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金某服裝廠應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元.這筆增殖稅由紡織廠上繳國(guó)家，并在開(kāi)具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場(chǎng)，服裝的銷售價(jià)為15000元請(qǐng)問(wèn)服裝廠應(yīng)交納的增殖稅是多少？實(shí)戰(zhàn)演練：請(qǐng)計(jì)算：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：15000元1714451105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元 紡織廠（布料） 服裝廠（服裝） 商品（商品） 增值稅 增值稅增值增值作用：可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額（ ），防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的（ ）；有利于促進(jìn)（ ）和體現(xiàn)（公平競(jìng)爭(zhēng)），有利于財(cái)政

5、收入的（ ）。重復(fù)征稅偷漏稅行為穩(wěn)步增長(zhǎng)生產(chǎn)專業(yè)化個(gè)人所得超額累進(jìn)稅率（高收入者多納稅，低收入者少納稅）、比例稅率。3、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象：稅率：個(gè)人所得稅不僅是（ ）的重要來(lái)源，而且是調(diào)節(jié)（ ）、實(shí)現(xiàn)（ ）的有效手段。國(guó)家財(cái)政收入個(gè)人收入分配社會(huì)公平納稅人境內(nèi)有住所無(wú)住所，但居住滿一年境內(nèi)外取得收入境內(nèi)無(wú)住所又不居住居住但不滿一年境內(nèi)取得收入作用：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得工資、薪金所得偶然所得勞務(wù)報(bào)酬所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得稿酬所得個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目超額累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級(jí)的稅率，超額部分按相應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)征比例稅率：不論征稅對(duì)象數(shù)額

6、的大小，只規(guī)定一個(gè)恒定的稅率個(gè)人工資薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率% 1不超過(guò)500元部分5 2超過(guò)5002000元部分103超過(guò)20005000元部分154超過(guò)500020000元部分20 5超過(guò)2000040000元部分256超過(guò)4000060000元部分30 7超過(guò)6000080000元部分35 8超過(guò)80000100000元部分409超過(guò)100 000元部分45 小王一個(gè)月工資收入5000元，他應(yīng)該繳多少個(gè)人所得稅？應(yīng)稅額：500020003000（元）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：50051500 101000 15325(元）實(shí)戰(zhàn)演練：請(qǐng)計(jì)算：【注意】（1）納稅人與負(fù)稅人納稅人是指稅法

7、規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是指最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。（2）判斷一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否是納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。（3）納稅人和負(fù)稅人的關(guān)系（不一定是）A、當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅 人和負(fù)稅人一致 （如個(gè)人所得稅）B、當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款完全轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就不是負(fù)稅人（如增值稅） 公民不一定是納稅人，但因?yàn)槎际巧唐泛蛣趧?wù)的消費(fèi)者，因而都是負(fù)稅人，都為財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn).公民是不是都是納稅人？（1）、依法納稅的必要性（為什么？）稅收的性質(zhì)：在我國(guó)，稅收取之于民，用之于民，我國(guó)的國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。

8、稅收的作用：稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，財(cái)政收入的主要來(lái)源,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。四、依法納稅是公民的基本義務(wù)違 反稅 法行 為表 現(xiàn)（含義）手 段偷 稅欠 稅騙 稅抗 稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過(guò)期限拖欠稅款拖 欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打（2）、幾種違反稅法的表現(xiàn)偷稅與騙稅的區(qū)別：偷稅是指用欺騙的手段使自己少繳稅騙稅是指用欺騙的手段使自己獲得稅收上的優(yōu)惠。如出口退稅、減免稅等偷稅與漏稅的區(qū)別

9、：偷稅是指用不正當(dāng)手段有意使自己少繳稅漏稅是指因不懂稅法而無(wú)意中不繳或少繳稅注意兩個(gè)區(qū)別 偷稅 欠稅 騙稅 抗稅 性 質(zhì)：違法犯罪行為。即違反中華人民共和國(guó)稅收征收管理法。按法律規(guī)定：納稅人必須在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并積極履行依法納稅的義務(wù)。 危 害：影響國(guó)家財(cái)政收入，擾亂正常市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序破壞公平競(jìng)爭(zhēng)損害廣大人民的利益等。結(jié) 果：追繳稅款，依法處與罰款，觸犯刑法的給予刑事處罰。相近點(diǎn)？1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來(lái)采取不列、少列收入多列支出、虛假申報(bào)等手段少繳稅款1458.3萬(wàn)元.其行為是_行為.2.張某開(kāi)了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來(lái)收

10、稅時(shí),他還說(shuō):”誰(shuí)來(lái)我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來(lái),橫著出去”.其行為是_行為.3.某服裝廠廠長(zhǎng)以貸款被騙為由,故意拖欠國(guó)家稅款24.8萬(wàn)元.其行為是_行為.4.某企業(yè)通過(guò)虛報(bào)出口商品的價(jià)格等手段獲得國(guó)家出口退稅3000萬(wàn)元.其行為是_行為.偷稅欠稅騙稅抗稅（3）、（怎么辦？）樹(shù)立納稅人意識(shí)；行使納稅人權(quán)利A、公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。B、公民應(yīng)自覺(jué)增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。B【例1】（09全國(guó)卷25）某餐館適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5.小明和爸爸去該餐館吃飯共消

11、費(fèi)200元，在結(jié)賬索要發(fā)票時(shí)被告知，如果不要發(fā)票，可以獲得一瓶?jī)r(jià)值4元的飲料，小明和爸爸表示接受，上述做法使餐館少繳納6元稅款 使餐館多獲得6元收益不利于保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益不利于刺激消費(fèi)需求A B C DA【例2】（09北京卷30）右表是一個(gè)建筑公司某年度的部分經(jīng)營(yíng)信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應(yīng)繳納的某種稅，這種稅的名稱及計(jì)算正確的是 A.營(yíng)業(yè)稅=1000萬(wàn)元稅率 B增值稅=1000萬(wàn)元稅率 C 營(yíng)業(yè)稅=650萬(wàn)元稅率 D增值稅=650萬(wàn)元稅率3、（2010年高考江蘇卷11）依法納稅是公民的基本義務(wù)。這是因?yàn)楣竦臋?quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的 稅收是國(guó)家財(cái)政支出的基礎(chǔ)國(guó)家稅收取之于民、用之于民 稅

12、收具有無(wú)償性和固定性A. B. C. D. A4.近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，審時(shí)度勢(shì)，從容應(yīng)對(duì)，對(duì)宏觀調(diào)控政策進(jìn)行了及時(shí)、靈活的調(diào)整。閱讀材料，回答問(wèn)題。 材料二2008年下半年以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)減速對(duì)我國(guó)的影響加深，我國(guó)財(cái)稅政策進(jìn)行了適時(shí)調(diào)整，釋放出“保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)的強(qiáng)烈信號(hào)，并逐步形成“結(jié)構(gòu)性減稅”的基調(diào)（結(jié)構(gòu)性減稅是針對(duì)特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的減稅，是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案）。(1)描述圖9表明的變化，并依據(jù)圖10和材料三闡釋變化的原因?！敬鸢浮浚?）變化：2005 -2008年我國(guó)稅收入總量不斷增加,2005 - 2007年我國(guó)稅收收入增速不斷提高，2008 增速下降。 原因：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收收入的基礎(chǔ)。我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的變化趨勢(shì)決定著稅收收入的變化趨勢(shì)： 稅收政策是影響稅收收入的重要因素。2008年下半年我國(guó)稅收政策的調(diào)整，影響了稅收收入的增長(zhǎng)。(2)結(jié)合材料二，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活知識(shí)，分別闡明表4中三種稅收政策的調(diào)整對(duì)我