稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)教案30

1、一、復(fù)習(xí)導(dǎo)入新課復(fù)習(xí)內(nèi)容：.房產(chǎn)稅的納稅人？.房產(chǎn)稅的稅率？導(dǎo)入新課：前面我們學(xué)習(xí)了房產(chǎn)稅的計(jì)算和納稅申報(bào)。企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需 要使用一局部土地，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用 稅，今天我們就學(xué)習(xí)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和納稅申報(bào)。問(wèn)答講解5分鐘二、明確學(xué)習(xí)目標(biāo)正確進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和申報(bào)講授2分鐘三、知識(shí)學(xué)習(xí)長(zhǎng)春佳麗日用品地處長(zhǎng)春市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)興隆大路 5999號(hào)，該地城鎮(zhèn)土地使用稅適用單位稅額為6元/平方米，2019 年與城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)資料如教材P217所示：任務(wù)內(nèi)容：分析資料中項(xiàng)至項(xiàng)不同用途的土地是否需要繳納城鎮(zhèn)土 地使用稅。如需繳納，2019年需要繳納多少？（2）計(jì)算

2、該公司2019年全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。（3）計(jì)算該公司2019年第二季度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。案例教學(xué) 法48分鐘城鎮(zhèn)土地使用稅簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅，是國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn) 和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面 積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種資源稅。（-）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。（二）征稅對(duì)象、征收范圍L城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地2.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 范圍內(nèi)的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需繳納城 鎮(zhèn)土地使用

3、稅。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地， 應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）稅率采用定額稅率，實(shí)行有幅度的差異定額稅率，按大、中、小城市 和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地 使用稅每平方米年稅額如下：大城市L530元；中等城市L224 元；小城市0.918元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.612元。比照法每個(gè)幅度稅額的差距為20倍，省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng) 當(dāng)在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)巾政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件， 確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。(四)計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。實(shí)際 占用的土地面積按以下方法確定：(

4、1)凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面 積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。(2)尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū) 的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)。(3)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并 據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再做調(diào)整。土地使用權(quán)共有的，以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的 比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照 規(guī)定稅額計(jì)算征收。其計(jì)算公式為年城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)X 適用單位稅額(六)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠1.城鎮(zhèn)土地使用稅

5、暫行條例規(guī)定免稅(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。(4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。(6)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份 起免繳土地使用稅510年。(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用 地。對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(公安、海關(guān)等單位使用鐵 路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅 對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅 單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定減征、免征土地使

6、用稅的情形(1)企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，免征 城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照 章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公 園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的， 尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，不征收城 鎮(zhèn)土地使用稅。(4)公共租賃住房占用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(5)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(6)國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、 村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征城

7、鎮(zhèn)土地使 用稅企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)， 減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(7)包括地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí) 用地，企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專(zhuān)用線、公路及輸油(氣、水)管道用地， 油氣長(zhǎng)輸管線用地在內(nèi)的石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)用地，石油天然氣生產(chǎn) 企業(yè)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排撈、防風(fēng)、 防沙設(shè)施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(8)自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自 有的(包括自用和出租)和承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所 屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。(9)企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、

8、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土 地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開(kāi)始使用時(shí)， 應(yīng)從使用的次月起自行計(jì)算和申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(10)對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè) 廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅； 在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(11)對(duì)林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城 鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征城 鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場(chǎng)、水運(yùn)碼頭用地，原那么上應(yīng) 按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶 持其開(kāi)展，暫予免征

9、城鎮(zhèn)土地使用稅。除上述列舉免稅的土地外，對(duì)林業(yè)系統(tǒng)的其他(利用林場(chǎng)土地興 建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所等)經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收 城鎮(zhèn)土地使用稅。(12)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(13)對(duì)單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土 地使用稅。(14)自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí) 科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及尤償或 通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和 城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增 值稅。(15)自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)

10、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市 場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和 城鎮(zhèn)土地使用稅。(16)2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直 轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值 稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。(31 個(gè)省、自治區(qū)、直轄市均已發(fā)文明確，按50%幅度頂格減征)(七)城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)1 .城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用 稅。(2)購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán) 屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)出

11、租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土 地使用稅。(4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同 約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付 土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(5)新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地 使用稅。(6)新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)截止時(shí)間納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn) 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納 稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、 土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月月末。.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)城鎮(zhèn)

12、土地使用稅的納稅地點(diǎn)是土地所在地，由土地所在地的稅務(wù) 機(jī)關(guān)征收。,城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅 期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào) 四、技能學(xué)習(xí)1.不同用途的土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅情況(1)公司的幼兒園占地面積1000平方米，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。舉一反三 訓(xùn)練法10分鐘(2)公司廠區(qū)以?xún)?nèi)的綠化用地3000舉一反三 訓(xùn)練法10分鐘城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=3000 X 6= 18000(元)(3)廠區(qū)以外的公共綠化用地5000平方米，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）單獨(dú)建造的地下建筑用地3000平方米，需要暫按50%繳納

13、城 鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=3000 X6X 50%=9000（元）（5）2019年3月20日，將一塊2000平方米的土地?zé)o償借給民政 局使用1年，前3個(gè)月需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，后9個(gè)月免征城鎮(zhèn) 土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=2000 X 6義3 + 12=3000（元）（6）2019年4月5日，出租給興隆汽修廠一間門(mén)市房，占地面積 500平方米，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=500 X 6=3000（元）（7）有償受讓一塊面積為10000平方米的土地使用權(quán)，合同約定 2019年6月10日交付土地，后6個(gè)月需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=10000 X 6義6+12=30000（元）2.2019年全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅2019年全年城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=（9000010005000 30002000） X 6+9000+3000+30000=516000（元）3.2019年第二季度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅2019年第二季度城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=（9000010005000 30002000） X6X3H-12+9000 X 3 + 12= 120750（元）五、模仿、整合訓(xùn)練1.某公司實(shí)際占用土地面積為60