會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)實(shí)際上是可以左右企業(yè)所得稅征收方式的

1、企業(yè)實(shí)際上是可以左右企業(yè)所得稅征收方式的企業(yè)所得稅核定征收辦法 （國(guó)稅發(fā) 2008 30 號(hào)）第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：( 一) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；( 二) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；( 三) 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；( 四) 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；( 五) 發(fā)生納稅義務(wù)， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；( 六) 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?？梢姡河行┢髽I(yè)事前就只能核定，比如第一項(xiàng)和第二項(xiàng)，有些事前按查賬，

2、但事后只能核定，比如第三項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第六項(xiàng)，那么后面這四項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)這種局面就只能核定，而不能查賬，因?yàn)榈谌龡l說的是“核定征收企業(yè)所得稅”，而不是“可以核定征收企業(yè)所得稅”，即強(qiáng)行按查賬征收將導(dǎo)致對(duì)納稅人合法權(quán)益的侵害，你可以在調(diào)查后把核定率定的高一些，但不能不按核定征收來。因此面對(duì)這四種情況， 第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)企業(yè)所得稅核定征收鑒定表，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：( 一) 納稅人應(yīng)在收到企業(yè)所得稅核定征收鑒定表后10 個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)所得稅核定征收鑒定表一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送

3、達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。( 二) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理企業(yè)所得稅核定征收鑒定表后20 個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。( 三) 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)所得稅核定征收鑒定表后30 個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。納稅人收到企業(yè)所得稅核定征收鑒定表后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6 月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)

4、行調(diào)整?？梢姾硕☉?yīng)當(dāng)以年度為單位，次年重新考察一下，是否符合查帳征收的條件！因此：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知（國(guó)稅函2009號(hào)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對(duì)其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。也即達(dá)不到查賬征收條件就仍只能核定征收。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國(guó)稅發(fā) 200931 號(hào)）第四條企業(yè)出現(xiàn)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時(shí)按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。這就是典型的案例，房地產(chǎn)企業(yè)不屬于不設(shè)置賬薄的類型，因此事先只能查賬征收方式，但是如果企業(yè)符合核定征收條件，則稅務(wù)機(jī)關(guān)只能采取核定征收方式。這個(gè)就有個(gè)很大的問題，即實(shí)際利潤(rùn)率高于應(yīng)稅所得率，納稅人是傾向于按核定征收繳納企業(yè)所得稅的，而稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有辦法，只有督促企業(yè)建賬立制，但企業(yè)如果拒不改正，也只能徒呼奈何了。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很