會計實務：企業(yè)合并資產(chǎn)負債表編制辦法

1、企業(yè)合并資產(chǎn)負債表編制辦法被合并方的有關子擦汗你、負債應以其賬面價值并入合并財務報表。合并方與被合并方在合并日及以前期間發(fā)生地交易，應該作為內部交易，進行抵消。在合并資產(chǎn)負債表中，對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益（盈余公積和未分配利潤之和）中歸屬于合并方的部分，應該按照以下原則，自合并方的資本公積轉入盈余公積和未分配利潤:1、確認企業(yè)合并形成的長期股權投資后，合并方賬面資本公積（資本溢價或者股本溢價）貸方余額大于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，在合并資產(chǎn)負債表中，應該講被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分自“資本公積”轉入“盈余公積”和“未分配利潤”。在

2、合并工作底稿中，借記“資本公積”項目，貸記“盈余公積”和“未分配利潤”項目。2、確認企業(yè)合并形成的長期股權投資后，合并方賬面資本公積（資本溢價或股本溢價）貸方余額小于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分的，在合并資產(chǎn)負債表中，應以合并方資本公積（資本溢價或股本溢價）的貸方余額為限，將被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分自“資本公積”轉入“盈余公積”和“未分配利潤”。在合并工作底稿中，借記“資本公積”項目，貸記“盈余公積”和“未分配利潤”項目。案例分析： A、B 公司分別為 P 公司控制下的兩家子公司。A 公司于 207年 3 月10 日自母公司 P處取得 B公司

3、 100%的股權，合并后 B 公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，A 公司發(fā)行了600 萬股本公司普通股（每股面值 1 元）作為對價。假定 A、B公司采用的會計政策相同。合并日， A 公司及 B 公司的所有者權益構成如表所示。740)this.width=740” border=undefined公司在合并日應該進行的賬務處理為：借：長期股權投資 20000000貸：股本 6000000資本公積股本溢價14000000、進行上述處理， A 公司在合并日編制合并資產(chǎn)負債表時，對于企業(yè)合并前B 公司實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分（1200 萬元）應自資本公積（資本溢價或者股本溢價）轉入盈余公積和未分配利潤。本例中A 公司在確認對B 公司的長期股權投資以后。其資本公積的賬面余額為2400(1000+1400)萬元，假定其中資本溢價或者股本溢價的金額為1800 萬元。 在合并工作底稿中， 應該編制以下調整分錄：借：資本公積 12000000貸：盈余公積 4000000未分配利潤 8000000 合并資產(chǎn)負債表（簡表）740)this.width=740” border=undefined小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本