注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬題模擬11

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬題模擬11一、單項(xiàng)選擇題(每題只有-個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出-個(gè)你認(rèn)為正確的答案，)1、2006年2月11日，某公司以國(guó)債作為質(zhì)押品以取得期貨保證金，國(guó)債的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，期貨交易所實(shí)際劃人該公司保證金賬戶的金額為560萬(wàn)元。該公司3月1日在期貨交易所買(mǎi)入20手綠豆期貨合約(每手10噸)，每噸價(jià)格3萬(wàn)元；3月5日賣(mài)出3月1日買(mǎi)入的20手綠豆期貨合約，每噸價(jià)格萬(wàn)元；同時(shí)，又買(mǎi)入30手玉米期貨合約(每手10噸)，每噸價(jià)格25萬(wàn)元。由于該公司不能及時(shí)追加保證金，期貨交易所于3月5日按規(guī)定處置質(zhì)押的國(guó)債，處置所得價(jià)款為660萬(wàn)元；該公司上述交易應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的金

2、額為( )萬(wàn)元。 A20 B-40 C0 D402、以下有關(guān)分部報(bào)告的表達(dá)中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。 A分部報(bào)告通常是作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成局部予以披露的 B在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告僅披露個(gè)別報(bào)表的情況下，其分部報(bào)告的披露以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為根底剝報(bào) C在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露合并報(bào)表的情況廠，其分部報(bào)告的披露仍以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為根底列報(bào) D主要分部報(bào)告可以采用業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部報(bào)告的形式3、甲上市公司為-般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，其銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅。2006年度甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件給聯(lián)營(yíng)企業(yè)，每件售價(jià)為8萬(wàn)元，銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬(wàn)元的價(jià)格出售150件，按每件6萬(wàn)元的價(jià)

3、格出售350件。甲公司將2006年度生產(chǎn)的u產(chǎn)品全部銷(xiāo)售給母公司，所銷(xiāo)售的B產(chǎn)品的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，末計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司按照6500萬(wàn)元的價(jià)格出售。上述交易均符合收人確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。甲公司 2006年度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為( )萬(wàn)元。 A10950 B9990 C10450 D106504、T公司2006年1月1日將-臺(tái)全新的設(shè)備銷(xiāo)售給R公司，售價(jià)為500萬(wàn)元，該設(shè)備的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。同日T公司采用融資租賃方式將該設(shè)備予以租回，并用于第-車(chē)間的生產(chǎn)，租賃期限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。設(shè)備的折舊年限為lo年，假定交易過(guò)程未發(fā)生稅費(fèi)，交易完成后對(duì)T公司的2002年1月

4、份的損益影響額為( )萬(wàn)元。 A500 B400 C100 D05、某企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2006,年4月 30日市場(chǎng)匯率S1￥，“銀行存款-美元戶余額$10000，5月10日將$3000售給銀行兌換人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為$1￥，銀行買(mǎi)入價(jià)為$l￥，5月31日市場(chǎng)匯率 $1￥，無(wú)其他外幣賬戶或業(yè)務(wù)。月份外幣兌換和外幣持有對(duì)損益的影響金額為( )元。 A300 B170 C470 D1306、某建筑公司與客戶簽訂了-項(xiàng)總金額為600萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，工程已于2005年1月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2006年8月完工。最初預(yù)計(jì)總本錢(qián)為540萬(wàn)元，到2005年底，已發(fā)生

5、本錢(qián)378萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生本錢(qián)252萬(wàn)元。在2005年，已辦理結(jié)算的工程價(jià)款為350萬(wàn)元，實(shí)際收到工程價(jià)款320萬(wàn)元。該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。該公司在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)合同披露如下信息中正確的選項(xiàng)是( )。 A資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款工程的金額為40萬(wàn)元 B資產(chǎn)負(fù)債表“存貨項(xiàng)下“工程施工工程的金額為28萬(wàn)元 C利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程的金額為420萬(wàn)元 D利潤(rùn)表中的“管理費(fèi)用工程中合同預(yù)計(jì)損失的金額為12萬(wàn)元7、甲上市公司經(jīng)批準(zhǔn)于2006年1月1日發(fā)行10年期、年利率10%、每年年底支付利息、面值總額為12000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行后共收到發(fā)行款項(xiàng)12

6、600萬(wàn)元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，每-面值1000元的債券可轉(zhuǎn)換每股面值1元的普通股40股。發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購(gòu)置了甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的40%。第7年1月1日，乙公司將所購(gòu)債券全部轉(zhuǎn)換為股票，當(dāng)時(shí)甲公司股票的市價(jià)為每股60元。那么甲公司因乙公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價(jià)收入是( )。 A7488萬(wàn)元 B4608萬(wàn)元 C萬(wàn)元 D4704萬(wàn)元8、甲公司為增值稅-般納稅人，采用自營(yíng)方式建造-條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品-批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元；發(fā)生

7、在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬(wàn)元和萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。 A622.2 B648.2 C666.4 D9、錢(qián)江公司2006年1月1日購(gòu)入不準(zhǔn)備在年內(nèi)變現(xiàn)的甲公司債券-批，票面年利率6%，債券面值100000元，期限5年，實(shí)際支付銀行存款91889元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該債券每半年付息-次，到期歸還本金并支付最后-次利息。債券溢折價(jià)的攤銷(xiāo)采用實(shí)際利率法，購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際市場(chǎng)利率為8%。錢(qián)江公司2006年12月31日甲公司債券的賬面價(jià)值為( )元。 A100000 B93267.14 C93240.12

8、 D10、某企業(yè)壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收賬款年末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例均假設(shè)按應(yīng)收賬款年末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例均假設(shè)為應(yīng)收賬款余額的 5%。該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的第-年的年末應(yīng)收賬款余額為1200000元；第二年客戶甲單位所欠 15000元賬款按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收賬款期末余額為1400000元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠10000元中有4000元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，期末應(yīng)收賬款余額為1300000元；第四年已沖銷(xiāo)的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應(yīng)收賬款余額為1500000元。那么該企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備在四年中累計(jì)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

9、的金額為( )元。 A24000 B74000 C75000 D8400011、東方公司2005年9月10日與甲企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同：東方公司于2006年3月10日按每件1500元的價(jià)格向甲企業(yè)提供小家電產(chǎn)品120件。2005年12月31日東方公司還沒(méi)有生產(chǎn)出該產(chǎn)品，但已經(jīng)持有生產(chǎn)該產(chǎn)品120件的原材料，其賬面價(jià)值144000元，市場(chǎng)售價(jià)為140400元。將原材料加工成小家電產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)-步加工所需費(fèi)用為56000元，小家電產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每件元，原材料預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金共計(jì)50元。那么2005年12月31日原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )元。 A144000 B140400 C20072

10、 D18000012、XYZ公司為-上市公司，采用債務(wù)法核算所得稅。XYZ公司1998年12月2日發(fā)現(xiàn)1995年12月18日開(kāi)始使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)仍掛在“在建工程科目。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年(與稅法規(guī)定的折舊年限-致)，采用直線法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。 XYZ公司適用的所得稅稅率為33%。在編制1998年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，針對(duì)此項(xiàng)重大會(huì)計(jì)過(guò)失， XYZ公司應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表留存收益年初數(shù)的金額為( )萬(wàn)元。 A670 B1340 C2000 D100013、甲公司以融資租賃方式租人設(shè)備-臺(tái)(該公司租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的35%)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)

11、歸甲公司。租賃開(kāi)始日，該設(shè)備的原賬面價(jià)值為萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為460萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)12萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為9年，同類設(shè)備的折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，假設(shè)甲公司對(duì)該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，那么應(yīng)計(jì)提的年折舊額為 ( )萬(wàn)元。 A49.05 B54.50 C54.70 D14、某公司2001年度利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)工程的金額為80萬(wàn)元，本年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元，存貨的年初數(shù)為50萬(wàn)元，年末數(shù)為56萬(wàn)元，應(yīng)付賬款的年初數(shù)為83萬(wàn)元，年末數(shù)為92萬(wàn)元，預(yù)付賬款的年初數(shù)為25萬(wàn)元，年末數(shù)為13萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)入生產(chǎn)本錢(qián)

12、、制造費(fèi)用中的工資費(fèi)用為12萬(wàn)元；不考慮其他特殊情形，現(xiàn)金流量表中“購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金工程的金額為( )萬(wàn)元。 A61.40 B80 C103.40 D一、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題甲公司系2007年12月25日改制的股份，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。每年按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2021年度有關(guān)資料如下： (1) 2021年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為1000萬(wàn)元；可抵扣暫時(shí)性差異的余額為1200萬(wàn)元。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。 (2) 從2021年1月1日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12

13、年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對(duì)外銷(xiāo)售；A產(chǎn)品年初無(wú)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，年末無(wú)在產(chǎn)品(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，尚可使用年限為5年，其賬而原價(jià)為4800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (3) 從2021年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，生產(chǎn)B產(chǎn)品所需W材料2021年12月31日的本錢(qián)為50萬(wàn)元。 2021年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用W材料的本錢(qián)為萬(wàn)元，發(fā)生人

14、工及制造費(fèi)用萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2021年年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為56萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余w材料的可變現(xiàn)凈值為52萬(wàn)元。 (4) 2021年6月30日，甲公司將一幢寫(xiě)字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫(xiě)字樓的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定的計(jì)提折舊的方法、年限和凈殘值與上述會(huì)計(jì)相同。出租時(shí)該寫(xiě)字樓已使用兩年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，2021年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)

15、值為2150萬(wàn)元。 (5) 甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。2021年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬(wàn)元；國(guó)債利息收入為2萬(wàn)元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為22萬(wàn)元(非暫時(shí)性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 假定2021年年初暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，且在2021年分別轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元和可抵扣暫時(shí)性差異120萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異均影響所得稅費(fèi)用。 要求：25、 計(jì)算甲公司2021年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額。26、 計(jì)算甲公司2021年庫(kù)存B產(chǎn)品和庫(kù)存W材料的年末賬而價(jià)值。27、 計(jì)算2021年12

16、月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅根底。28、 分別計(jì)算2021年度上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。29、 計(jì)算2021年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。30、 計(jì)算甲公司2021年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬而余額。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。甲股份(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為了建造一幢廠房，于2021年12月1日專門(mén)從某銀行借入專門(mén)借款2000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6%，利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為1800萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)

17、算。 (1) 2021年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，廠房正式開(kāi)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元； 4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款400萬(wàn)元； 7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款400萬(wàn)元； 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價(jià)款500萬(wàn)元。 上述專門(mén)借款2021年取得的收入為40萬(wàn)元(存入銀行)。 (2) 2021年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下： 1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為1800萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。 11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難

18、，預(yù)計(jì)無(wú)法按期歸還于2021年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1%的罰息。 11月20日，銀行將具對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。 12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下： 資產(chǎn)管理公司首先豁免甲公司所有積欠的利息。 甲公司用一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備抵償局部債務(wù)，該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，抵債時(shí)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票

19、上注明的增值稅稅額為170萬(wàn)元。 資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬(wàn)股(每股面值1元)，每股市價(jià)為4元。 (3) 2021年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項(xiàng)如下：12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和局部庫(kù)存商品與乙公司所開(kāi)發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下： 甲公司所換出庫(kù)存商品的賬而余額為400萬(wàn)元，已為庫(kù)存商品計(jì)提了

20、202萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元；甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額為100萬(wàn)元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元。 乙公司用于置換的商品房的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2234萬(wàn)元。 假定甲公司對(duì)換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用本錢(qián)模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 要求：31、 確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。32、 編制甲公司在2021年12月31日與該專門(mén)借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

21、33、 計(jì)算甲公司在2021年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。34、 編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。35、 計(jì)算甲公司在2021年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。36、 計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)甲股份(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。 (1) 甲公司有關(guān)外幣賬戶2021年2月28日的余額如下：工程外幣賬戶余額(萬(wàn)歐元)匯率人民幣賬戶余額(萬(wàn)人民幣元)銀行存款

22、8007200應(yīng)收賬款4003600應(yīng)付賬款2001800長(zhǎng)期借款10009000 (2) 甲公司2021年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下： 3月2日，將100萬(wàn)歐元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元人民幣元，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1歐元人民幣元。 3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)歐元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元人民幣元。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)人民幣元，增值稅稅額萬(wàn)人民幣元。 3月14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)歐元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元人民幣元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 3

23、月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)歐元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元人民幣元。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售商品發(fā)生的。 3月22日，歸還3月10日從國(guó)外購(gòu)入原材料的貨款400萬(wàn)歐元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元人民幣元。 3月25日，以每股10歐元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元人民幣元。 3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2021年1月1日從中國(guó)銀行借入的外幣專門(mén)借款，用于購(gòu)置建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供給商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2021年10月開(kāi)工。該外幣借款金額

24、為1000萬(wàn)歐元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2021年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。 3月31日，荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11歐元。 3月31日，市場(chǎng)匯率為1歐元人民幣元。 要求：37、 編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。38、 填列甲公司2021年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+表示，匯兌損失以“-表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。39、 計(jì)算交易性金融資產(chǎn)2021年3月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。40、 計(jì)

25、算2021年3月份產(chǎn)生的匯兌差額及計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額。 (答案金額單位用萬(wàn)元表示)外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬(wàn)人民幣元)銀行存款(歐元戶)應(yīng)收賬款(歐元戶)應(yīng)付賬款(歐元戶)長(zhǎng)期借款(歐元戶)甲股份(以下簡(jiǎn)稱為甲公司)系上市公司，主要從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的十產(chǎn)與銷(xiāo)售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為不含稅價(jià)格。甲公司每年3月1日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 (1) 甲公司2021年1至11月份的利潤(rùn)表如下： 利潤(rùn)表編制單位：甲公司 2021年111月 單位：萬(wàn)元工程1至11月累計(jì)數(shù)一、營(yíng)

26、業(yè)收入70000減：營(yíng)業(yè)本錢(qián)50000營(yíng)業(yè)稅金及附加500銷(xiāo)售費(fèi)用1000管理費(fèi)用2000財(cái)務(wù)費(fèi)用100資產(chǎn)減值損失1400加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-號(hào)填列)2500投資收益(損失以“-號(hào)填列)1500二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-號(hào)填列)19000加：營(yíng)業(yè)外收入1200減：營(yíng)業(yè)外支出200三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-號(hào)填列)20000減：所得稅費(fèi)用5000四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-號(hào)填列)15000 (2) 甲公司12月份發(fā)生的與銷(xiāo)售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下： 12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/

27、10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司A產(chǎn)品的本錢(qián)為600萬(wàn)元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的貨款。 12月2日，甲公司與丙公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受丙公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價(jià)格為200萬(wàn)元(不考慮增值稅等稅費(fèi))。至12月31日，甲公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)本錢(qián)100萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供研發(fā)效勞，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢(qián)能夠收回。 12月3日，甲公司與丁公司簽訂合同。合同約定：甲公司向丁公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元；甲公司承諾丁公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)該產(chǎn)品的質(zhì)量

28、和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到丁公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。該產(chǎn)品本錢(qián)為120萬(wàn)元。 12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取增值稅稅額85萬(wàn)元，余款分5次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)間為2021年12月3日。甲公司D產(chǎn)品的本錢(qián)為300萬(wàn)元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額85萬(wàn)元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為7.93

29、%。 12月4日，甲公司與己公司簽訂合同，向己公司銷(xiāo)售E產(chǎn)品100臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，己公司3個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品本錢(qián)為每臺(tái)3萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到己公司支付的款項(xiàng)。甲公司預(yù)計(jì)退貨率為20%。至年末己公司已發(fā)生退貨10臺(tái)，甲公司支付退貨款并將收到的商品入庫(kù)。按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。 12月15日，甲公司采用視同買(mǎi)斷方式委托公司代銷(xiāo)新款C電子產(chǎn)品200臺(tái)，代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)萬(wàn)元，將來(lái)受托方公司沒(méi)有將商品售出時(shí)，公司可將商品退還給甲公司

30、。新款C電子產(chǎn)品的本錢(qián)為每臺(tái)萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購(gòu)公司在銷(xiāo)售新款G電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款C電子產(chǎn)品，每臺(tái)舊款C電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為萬(wàn)元。甲公司于12月15日將200臺(tái)新款C電子產(chǎn)品運(yùn)抵公司。 12月31日，甲公司收到公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明新款C電子產(chǎn)品已銷(xiāo)售100臺(tái)。12月31日，甲公司收到公司交來(lái)的舊款C電子產(chǎn)品100臺(tái)，同時(shí)收到貨款萬(wàn)元(已扣減舊款C電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款)。假定不考慮收回舊款C電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。 12月18日，甲公司與W公司簽訂協(xié)議，將甲公司銷(xiāo)售部門(mén)使用的10臺(tái)大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給W公司。甲公司銷(xiāo)售部門(mén)的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使

31、用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。12月19日，甲公司又與W公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2021年 1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬(wàn)元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購(gòu)置權(quán)。 12月20日，甲公司收到W公司支付的上述價(jià)款，并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 12月20日，甲公司與庚公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：甲公司向庚公司銷(xiāo)售F產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)款(包括安裝調(diào)試)為600萬(wàn)元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成局部，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)

32、收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的本錢(qián)為400萬(wàn)元。12月25日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵庚公司，甲公司當(dāng)日開(kāi)始安裝調(diào)試工作；預(yù)計(jì)2021年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用15萬(wàn)元，均為職工薪酬。 (3) 甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門(mén)處理： 甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2021年1月起為售出的產(chǎn)品提供“三包效勞，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為E產(chǎn)品“三包確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2021年年初賬面余額為8萬(wàn)元，E產(chǎn)品已于2021年4月30日停止生產(chǎn)，2021年9月30日前已全部售出，E產(chǎn)品的“三包截止日期

33、為2021年9月30日。2021年第三季度發(fā)生的E產(chǎn)品“三包費(fèi)用為5萬(wàn)元(均為人工本錢(qián))，其他各季度均未發(fā)生“三包費(fèi)用。甲公司2021年會(huì)計(jì)處理如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 2021年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2021年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫(kù)存商品 115 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 壞賬準(zhǔn)備 20 貸：應(yīng)收賬款 150 銀行存

34、款 2 2021年10月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，假設(shè)丙公司在未來(lái)一年獲利，那么丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2021年10月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組 100 其他應(yīng)收款 50 壞賬準(zhǔn)備 60 貸：應(yīng)收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10 (4) 2021年1月和2月份發(fā)生的涉及2021年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下： 甲公司2021年1月中標(biāo)的一項(xiàng)BOT工程，2021年該工程發(fā)生的支出共100

35、0萬(wàn)元，甲公司將其記入“在建工程科目。 1月27日，Q公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2021年10月銷(xiāo)售給Q公司的電子設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償局部損失。2021年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司200萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2021年12月31日確認(rèn)200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。 2月10日因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬(wàn)元。 2月15日，發(fā)現(xiàn)甲公司2021年12月1日取得的一項(xiàng)

36、交易性金融資產(chǎn)，其期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。 該交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)本錢(qián)為500萬(wàn)元，2021年12月31日，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元。 (5) 除上述交易和事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)本錢(qián)4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用250萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益120萬(wàn)元，投資收益200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。 (6) 假定考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)后，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬(wàn)元，期末余額為600萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債期初余額為220萬(wàn)元，期末余額為760萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

37、，甲公司2021年全年應(yīng)納稅所得額為22000萬(wàn)元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響所得稅費(fèi)用。 假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)本錢(qián)。 要求：41、對(duì)資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。42、對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的過(guò)失進(jìn)行更正處理。43、指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由。44、對(duì)資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(不考慮應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的調(diào)整，合并編制將“以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄，不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。45、 編制甲公司2021年度的利潤(rùn)表(請(qǐng)將利潤(rùn)表的數(shù)

38、據(jù)填入下表中)。 利潤(rùn)表編制單位：甲公司 2021年度 單位：萬(wàn)元工程本年數(shù)計(jì)算過(guò)程一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)本錢(qián)營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-號(hào)填列)投資收益(損失以“-號(hào)填列)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-號(hào)填列)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-號(hào)填列)減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-號(hào)填列)長(zhǎng)江股份系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生

39、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售本錢(qián)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。 長(zhǎng)江公司2021年度所得稅匯算清繳于2021年4月20日完成。長(zhǎng)江公司2021年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2021年4月30日。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2021年2月26日在對(duì)2021年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2021年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)。 (1) 1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)

40、格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司向長(zhǎng)江公司支付341萬(wàn)元。 1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際本錢(qián)為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 341 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 150 貸：庫(kù)存商品 150 (2) 10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取

41、；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。 10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；長(zhǎng)江公司尚未開(kāi)山增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的本錢(qián)估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 140 貸：庫(kù)存商品 140 (3) 12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為 2

42、/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際本錢(qián)為80萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。 長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 80 貸：庫(kù)存商品 80 (4) 11月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定：D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成局部。 12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)

43、元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際本錢(qián)為350萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定增值稅和所得稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。 長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 350 貸：庫(kù)存商品 350 (5) 12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽汀銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司應(yīng)于2021年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為70

44、0萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際本錢(qián)為600萬(wàn)元。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并將商品交給戊公司，假定稅法對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定相同。 長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 819 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 119 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 600 貸：庫(kù)存商品 600 要求：46、 逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。47、 對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。48、 計(jì)算填列利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)工程的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的

45、金額單位用萬(wàn)元表示)工程調(diào)增(+)調(diào)減(-)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)本錢(qián)財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)提取法定盈余公積未分配利潤(rùn)甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2021年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；所得稅匯算清繳工作于2021年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下： (1)該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)： 2021年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同： 2021午2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，約定在2021午3月以每箱2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公

46、司銷(xiāo)售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬(wàn)元，假設(shè)甲公司違約，雙倍返還定金。2021年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)為萬(wàn)元。 甲公司2021年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 20 貸：預(yù)收賬款 20 甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2021年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包效勞，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)小現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為C產(chǎn)品“三包確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2021年年初賬而余額為8萬(wàn)元，C產(chǎn)品已于2021年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包截止日期為

47、2021年12月31日。甲公司庫(kù)存的C產(chǎn)品已于2021年年底以前全部售出。2021年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品“三包費(fèi)用為 5萬(wàn)元(均為人工本錢(qián))，其他各季度均未發(fā)生“三包費(fèi)用。甲公司2021年會(huì)計(jì)處理如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 2021年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)閑難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2021年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫(kù)存商品 115 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1

48、7 壞賬準(zhǔn)備 20 貸：應(yīng)收賬款 150 銀行存款 2 2021年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，假設(shè)丙公司在未來(lái)一年獲利，那么丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2021年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組 100 其他應(yīng)收款 50 壞賬準(zhǔn)備 60 貸：應(yīng)收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10 甲公司于2021年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為5元，另支付相關(guān)

49、費(fèi)用15萬(wàn)元。2021年12月31日，該股票收盤(pán)價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn)-本錢(qián) 5015 貸：銀行存款 5015 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 985 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 985 甲公司于2021年5月10日購(gòu)入丁公司股票2000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。2021年6月30日，該股票的收盤(pán)價(jià)為9元，2021年9月30日，該股票的收盤(pán)價(jià)為6元(跌幅較大)，2021年12月31日，該股票的收盤(pán)價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 1) 2021年5月10日 借：可供出售金融資產(chǎn)-本錢(qián) 20060 貸：銀行存款 20060

50、 2) 2021年6月30日 借：資本公積-其他資本公積 2060 貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 2060 3) 2021年9月30日 借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 6000 4) 2021年12月31日 借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 4000 貸：資產(chǎn)減值損失 4000 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2021年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將一項(xiàng)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2021年1月10日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2021年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 甲公司專利權(quán)系2

51、005年9月到達(dá)預(yù)定用途并投入使用，本錢(qián)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷(xiāo)，至2021年9月30日訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2021年度，甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷(xiāo)了120萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 120 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 120 2021年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷(xiāo)，購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。2021年10月10日，廠房開(kāi)始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)。至 2021年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：

52、管理費(fèi)用 12 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 12 借：在建工程 1188 累計(jì)攤銷(xiāo) 12 貸：無(wú)形資產(chǎn) 1200 (2)2021年1月至3月份發(fā)生的涉及2021年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下： 2021年1月15日，甲公司收到銷(xiāo)售給W公司商品的退貨，并支付退貨款230萬(wàn)元。 該批商品系2021年12月10日銷(xiāo)售，貨款為200萬(wàn)元，本錢(qián)為160萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。W公司于2021年12月19日支付了全部款項(xiàng)。 2021年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2021年12月31日計(jì)算A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生過(guò)失，該庫(kù)存產(chǎn)品的本錢(qián)為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈

53、值應(yīng)為1200萬(wàn)元。 2021年12月31日，甲公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬(wàn)元。 2021年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2021年6月30日已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2021年6月30 B該辦公樓的實(shí)際本錢(qián)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2021年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門(mén)借款利息20萬(wàn)元計(jì)入了在建工程本錢(qián)。 2021年3月1日，甲公司接到報(bào)告，2021年零月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失沉重，估計(jì)有60%的貨款收不回來(lái)。 該批貨款系202

54、1年10月10日甲公司銷(xiāo)售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷(xiāo)售時(shí)取得含稅收入1000萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了 1%壞賬準(zhǔn)備。 2021年2月1日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書(shū)，指出至2021年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。 該工程系2021年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬(wàn)元，2021年年末合同總本錢(qián)預(yù)計(jì)800萬(wàn)元。工程于2021年7月1日開(kāi)工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。1)2021年年末實(shí)際投入工程本錢(qián)305萬(wàn)元，全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款320萬(wàn)元，實(shí)際收到工程結(jié)算款310萬(wàn)元；2)2021年年末預(yù)計(jì)完工

55、進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入。 (3)假定： 對(duì)資料(1)，有關(guān)過(guò)失更正按當(dāng)期過(guò)失處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。 對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。 對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。 要求：49、根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)過(guò)失的會(huì)計(jì)分錄。50、根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。51、根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。52、根據(jù)資料(2)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)工程，將調(diào)整數(shù)填入

56、下表。資產(chǎn)負(fù)債表工程調(diào)整金額(萬(wàn)元)調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨 固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積未分配利潤(rùn)東方公司為股份(系上市公司)，適用的增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅稅額；所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%(假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除以下各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。2021年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 2021年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2021年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的凈利潤(rùn)為8000萬(wàn)元。該公司2021年和2021年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下： (1) 2021年11月25日，東方公

57、司與W企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷(xiāo)售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售本錢(qián)為8萬(wàn)元。 11月28日，東方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2021年4月30日前以每臺(tái)12萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。 東方公司已于2021年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并收到銷(xiāo)售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 80 貸：庫(kù)存商品 80 假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。 (2) 2021年3月10日，東方公司與某傳媒公

58、司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元，東方公司已于2021年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2021年5月1日見(jiàn)諸于媒體。 東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷(xiāo)。 假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。 (3) 2021年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元。東方公司自11月1日起開(kāi)始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用100

59、萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2021年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用150萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用400萬(wàn)元。東方公司在2021年將收到的400萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為本錢(qián)。 (4) 東方公司自2021年起設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)研究和開(kāi)發(fā)某一種新產(chǎn)品。2021年度和2021年度分別發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，均計(jì)入“研發(fā)支出科目。新產(chǎn)品于2021年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷(xiāo)售5年，因此將該項(xiàng)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用自2021年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2021年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元中有40萬(wàn)元屬于

60、研究費(fèi)用，60萬(wàn)元屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)用并符合無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件。 (5)2021年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，2021年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開(kāi)股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2021年年報(bào)中未確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。 (6) 2021年1月1日東方公司對(duì)西方公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得西方公司有表決權(quán)資本的10%，對(duì)西方公司不具有重大影響。2021年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。對(duì)西方公司增加投資后，東方公司由本錢(qián)法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯