中級財務(wù)會計課件

1、中級財務(wù)會計中級財務(wù)會計貨幣資金概述（一）貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形式表現(xiàn)的那一部分流動資產(chǎn)。貨幣資金概述（二）貨幣資金的范圍 包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（二）貨幣資金的范圍庫存現(xiàn)金概念：庫存現(xiàn)金指企業(yè)庫存的、用于日常零星開支的人民幣和外幣。注意:郵政匯票，遠期支票，職工借條，短期有價證券，公司債券償債基金，受托人存款，專款專儲的特殊用途使用的現(xiàn)金，定期儲蓄存單不屬于庫存現(xiàn)金的范疇。庫存現(xiàn)金概念：庫存現(xiàn)金指企業(yè)庫存的、用于日常零星開支的人民幣現(xiàn)金管理與控制概述現(xiàn)金的使用范圍職工的工資、津貼個人的勞務(wù)報酬據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金出差人員必須隨身攜帶的差

2、旅費結(jié)算起點以下的零星開支人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出現(xiàn)金管理與控制概述現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金的限額凡在銀行開戶的單位，銀行據(jù)實際需要，核定3-5 天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠和交通不便地區(qū)的開戶單位可規(guī)定大于5天但不超過15天的日常零星開支（不包括每月企業(yè)發(fā)放工資等的大額現(xiàn)金支出）。庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。庫存現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的日常收支控制現(xiàn)金收入控制現(xiàn)金支出控制庫存現(xiàn)金控制現(xiàn)金的日常收支控制 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的控制程序圖業(yè)務(wù)部門1收入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票2填制收款憑證3編制收款日報表會計崗位核對收款憑證和銀行回單等、編制記賬憑證出納崗位

3、1收入款項與收款憑證核對2根據(jù)收款憑證，登記日記賬后送會計崗位3將款項存入銀行開戶銀行收取款項并出具收款回單收款憑證收款憑證貨款及收款憑證款項 銀行存款回單 業(yè)務(wù)部門會計崗位出納 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制程序圖業(yè)務(wù)部門1填制業(yè)務(wù)付款憑證2付款憑證的批準出納崗位1根據(jù)審核后的付款憑證付款2登記貨幣資金日記賬3將付款憑證送會計崗位會計崗位1審核付款憑證2編制記賬憑證并登記有關(guān)賬簿客戶銀行支付款項付款憑證付款憑證付款憑證支票現(xiàn)金 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制程序 庫存現(xiàn)金的核算設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，其屬于資產(chǎn)類科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少。期末借方余額反映庫存現(xiàn)金的余額。 庫存現(xiàn)金的

4、核算設(shè)置“庫 舉 例例:企業(yè)一月份發(fā)生如下現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)：（1）技術(shù)員王平交回差旅費剩余款300元（原借1,500元，報銷1,200元）。 借款時：借：其他應(yīng)收款 1500 貸：庫存現(xiàn)金 1500 還款時：借：庫存現(xiàn)金 300 管理費用 1200 貸：其他應(yīng)收款 1500 舉 例例:企業(yè)一月份發(fā)生如（2）企業(yè)銷售剩余材料給職工孫兵，收到現(xiàn)金234元。 借：庫存現(xiàn)金 234 貸：其他業(yè)務(wù)收入 234中級財務(wù)會計 備用金制度 管理方式定額備用金非定額備用金按定額預(yù)付,憑據(jù)報銷,報銷后補足定額按需預(yù)付,憑據(jù)報銷,余款退回,一次結(jié)清 備用 定額備用金的會計處理（1）定額預(yù)付。 如：開出現(xiàn)金支票，向總務(wù)

5、部門支付定額備用金50000元。 借：其他應(yīng)收款-備用金-總務(wù)50000貸：銀行存款 50000（2）憑據(jù)報銷，補足定額。 如：總務(wù)部門向會計部門報銷辦公用品費48000元，現(xiàn)金支付。 借：管理費用 48000貸：庫存現(xiàn)金 48000 定額 定額備用金的會計處理（3）退回。 如：總務(wù)部門不再需要備用金，將備用金50000元退回。 借：庫存現(xiàn)金 50000貸：其他應(yīng)收款-備用金-總務(wù) 50000 定額備用金的會計處理 非定額備用金的會計處理（1）按需預(yù)付。 如：某職工甲預(yù)借差旅費500元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款備用金 500 貸：庫存現(xiàn)金 500（2）憑據(jù)報銷，余款退回，一次結(jié)清。 如：某

6、職工甲報銷差旅費430元，原借500元，以現(xiàn)金補付70元。 借：管理費用 430 庫存現(xiàn)金 70 貸：其他應(yīng)收款 備用金 500 非定額備用金的會計處理 現(xiàn)金的清查基本方法是賬實核對法（實地盤點法），編制現(xiàn)金盤點報告單?，F(xiàn)金的長款和短款，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，查明原因后再轉(zhuǎn)入其他有關(guān)科目。 現(xiàn)金的清查基本方法 現(xiàn)金盈余（長款） 先入賬再查明原因： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢（1）如屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的， 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（2）無法查明原因的，經(jīng)批準后， 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 現(xiàn)金盈余（長款） 例3：某企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款2

7、00元，據(jù)現(xiàn)金盤點報告表編制分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 200 經(jīng)反復核查，原因不明，經(jīng)批準作為營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200 例3：某企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款200元 現(xiàn)金短缺（短款） 先入賬再查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金短缺（短款）（1）如屬于責任人賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）如屬于保險公司賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢（3）無法查明原因的，根據(jù)公司內(nèi)部的規(guī)章制度，經(jīng)批準后 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 中級財務(wù)會計例4：某企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元，據(jù)現(xiàn)金

8、盤點報告表編制分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢 100 貸：庫存現(xiàn)金 100 經(jīng)核查，屬于出納員的責任，應(yīng)賠償。 借：其他應(yīng)收款 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100 收到賠償金時， 借:庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 100 例4：某企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元，據(jù)現(xiàn)金盤點報 現(xiàn)金報告現(xiàn)金日記表現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金報告現(xiàn)金日記表銀行存款銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當?shù)劂y行開設(shè)賬戶，超過額度的現(xiàn)金必須存入銀行，大部分的貨幣收支業(yè)務(wù)必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算。銀行存款銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 銀行存款的核算

9、設(shè)置“銀行存款”科目。該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。設(shè)置銀行存款日記賬，進行序時核算。要逐日逐筆登記，并隨時結(jié)出余額；月末還應(yīng)結(jié)出本月收入、付出的合計數(shù)和月末結(jié)存數(shù)，并且要和銀行核對相符。 銀行存款的核算 銀行結(jié)算方式（1）銀行匯票:異地結(jié)算 （2）商業(yè)匯票:異地,同城結(jié)算 （3）銀行本票:同城結(jié)算 （4）支票:同城結(jié)算 （5）匯兌:異地結(jié)算（6）委托收款:異地,同城結(jié)算（7）托收承付:異地結(jié)算（8）信用證:異地結(jié)算（9）信用卡:異地,同城結(jié)算 （前4種可背書轉(zhuǎn)讓） 銀行結(jié)算方式 銀行存款的清查 1、核對賬目：銀行存

10、款日記賬與銀行存款收、付款憑證核對，做到賬證相符。銀行存款日記賬與銀行存款總賬核對，做到賬賬相符。企業(yè)每月至少一次將銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單核對，以便準確地掌握企業(yè)可運用的銀行存款。 銀行存款的清查 1、核對2、未達賬項的處理 核對時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)與銀行雙方余額不一致，要及時查找原因。原因有三：計算錯誤、記賬錯漏、未達賬項。屬于記賬差錯的，應(yīng)立即更正。屬于未達賬項的，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。2、未達賬項的處理 核對時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)與銀行雙方余額不一致， 未達賬項分為四種情況 （1）企業(yè)已記銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項。（2）企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚

11、未支付的款項。（3）銀行已記企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項。（4）銀行已記企業(yè)的存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項。 處理辦法運用銀行存款余額調(diào)節(jié)表，采用補記式余額調(diào)節(jié)法。原理：假設(shè)未達賬項全部入賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額應(yīng)相等。 處理辦法運用銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 例: 某企業(yè)2008年1月31日的銀行存款日記賬賬面余額為165049元，而銀行對賬單上企業(yè)存款余額為180917元。經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：（1）1月31日，企業(yè)送存支票5000元，企業(yè)已作收入，銀行尚未入賬。（2） 1月31日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4000元，企業(yè)已作付出，

12、持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。（3） 1月30日，銀行代收委托款16936元，銀行已入賬，企業(yè)尚未接到銀行通知，尚未入賬。（4）1月30日，銀行代付電話費68元，銀行已入賬，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，尚未入賬。 例: 某企業(yè)2008年1月31日的銀行存款日記賬賬面 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目 金額-銀行賬：銀行對賬單余額 180917 加：送存轉(zhuǎn)賬支票 5000 減：開出轉(zhuǎn)賬支票 4000-調(diào)節(jié)后銀行賬存款余額 181917項目 金額-企業(yè)賬：銀行存款日記賬余額 165049 加：銀行代收款項 16936 減：銀行代付電話費 68 -調(diào)節(jié)后企業(yè)賬存款余額 181917 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目 其他貨幣資金 范圍在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金，如外埠存款