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文檔簡介
1、房地產企業(yè)抵頂的思考全流程賬務處理以及關于混合一、不動產銷售-簡易計稅:1、預售階段,當月收到房款 105 萬借:存款105貸:預收賬款1052、預售階段,次月預繳借:應交稅費-簡易計稅3【105/(1+5%)*3%=3】3貸:存款3、竣工交房,當月結轉收入成本借:預收賬款105貸:主營業(yè)務收入100應交稅費-簡易計稅5【105/(1+5%)*5%=5】、竣工交房,次月納稅申報補交借:應交稅費-簡易計稅2貸:存款2二、不動產銷售-一般計稅:1、預售階段,當月收到房款 222 萬借:存款222貸:預收賬款2222、購進材料、貨物、辦公用品,按照所取得上注明的增值稅額確認進項稅額。本月支付設計費
2、106 萬,進項稅額 6 萬借:開發(fā)成本-前期工程費-設計費 100應交稅費-應交-進項稅額 6106貸:存款3、預售階段,次月預繳借:應交稅費-預交6【222/(1+11%)*3%=6】貸:存款6本月形成留抵稅額,不需要做賬務處理4、竣工交房,當月結轉收入借:預收賬款222貸:主營業(yè)務收入200應交稅費-應交-銷項稅額 22【222/(1+11%)*11%=22】5、可售建筑面積法計算出來允許從銷售額中扣除的土地價款為 44 萬借:應交稅費-應交貸:主營業(yè)務成本-銷項稅額抵減44【44/(1+11%)*11%=4】6、月末將應交借:應交稅費-應交科目結平,轉入未交(轉出未交科目) 12(22
3、-6-4)貸:應交稅費-未交7、結轉預交借:應交稅費-未交貸:應交稅費-預交8、次月納稅申報補交借:應交稅費-未交12666貸:存款6混合抵頂問題的思考三、結合財會201622 號問題 1:某公司有 A、B 兩個項目,都是一般計稅,兩個項目都預交300 萬。此時 A 項目交房了,達到了納稅義務發(fā)生時點,那 A了項目的銷項稅額時只能減 A 項目的預交 300 萬還是 A、B 項目的預交都可以減?問題 2:某公司有 A、B 兩個項目,其中 A 項目是一般計稅,B 項目是簡易征收。兩個項目都預交了300 萬。此時 A 項目交房了,達到了納稅義務發(fā)生時點,A 項目的銷項稅額時只能減 A 項目的預交還是A、B 項目的預交都可以減?問題 3:某公司既有租賃,又有銷售不動產。租賃的應納稅額能否減去銷售不動產的預交?筆者本人支持觀點一。但是財政部和沒有明
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