華翔建設(shè)施工公司施工項(xiàng)目審計(jì)管理程序

1、華翔建設(shè)施工公司施工項(xiàng)目審計(jì)管理一般要求1.1 建設(shè)公司所有的工程施工項(xiàng)目都必須實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部的劃分類別和隸屬關(guān)系實(shí)施分級(jí)直接審計(jì)或委托審計(jì)。1.2 工程項(xiàng)目承包兌現(xiàn)應(yīng)“先審計(jì)，后兌現(xiàn)”；項(xiàng)目經(jīng)理離任應(yīng)“先審計(jì)，后離任”。1.3 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)將工程施工合同副本和建設(shè)公司下達(dá)內(nèi)部責(zé)任經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)送達(dá)同級(jí)管理的審計(jì)部門。2 審計(jì)對(duì)象、范圍、時(shí)點(diǎn)和目標(biāo)2.1 審計(jì)對(duì)象（1） 建設(shè)公司所有的項(xiàng)目經(jīng)理部承建的工程項(xiàng)目均為審計(jì)對(duì)象，審計(jì)部以建設(shè)公司直管項(xiàng)目直接審計(jì)對(duì)象，非直管項(xiàng)目為間接審計(jì)對(duì)象，但根據(jù)建設(shè)公司安排也可直接參與審計(jì)。（2） 虧損項(xiàng)目和未完成承包利費(fèi)上交指標(biāo)的工程項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)

2、象。2.2 審計(jì)范圍（1） 正在施工的工程項(xiàng)目的審計(jì)范圍為進(jìn)場(chǎng)之日至審計(jì)進(jìn)駐日前的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2） 已竣工驗(yàn)收及決算的工程項(xiàng)目的審計(jì)范圍為進(jìn)場(chǎng)之日至竣工決算完畢期間和項(xiàng)目經(jīng)理部解體前的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.3 審計(jì)的時(shí)點(diǎn)與目標(biāo)（1） 工程項(xiàng)目存續(xù)期間管理過(guò)程的事中經(jīng)營(yíng)狀況、管理狀況、預(yù)期經(jīng)營(yíng)成果。（2） 工程項(xiàng)目結(jié)束，已辦理竣工決算、財(cái)務(wù)結(jié)算等事項(xiàng)的事后經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理狀況。（3） 項(xiàng)目經(jīng)理任職期間或離任(含項(xiàng)目結(jié)束期滿離任和項(xiàng)目存續(xù)期間離任)前后的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。3 審計(jì)方式、時(shí)限3.1 審計(jì)方式（1） 送達(dá)審計(jì)。按審計(jì)要求提供的全部資料送達(dá)審計(jì)部門。（2） 就地審計(jì)。對(duì)正在施工的工程項(xiàng)

3、目采用就地全面審計(jì)。（3） 專項(xiàng)審計(jì)。建設(shè)公司依據(jù)管理要求和舉報(bào)事項(xiàng)等情況責(zé)成審計(jì)部門進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。3.2 審計(jì)時(shí)限（1） 工程項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)。工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收且決算批復(fù)后應(yīng)及時(shí)告知審計(jì)部門及項(xiàng)目管理部門，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)按要求，做好隨時(shí)接受審計(jì)的準(zhǔn)備。（2） 工程項(xiàng)目的中間審計(jì)，分以下幾種情況進(jìn)行：a. 工作量在500萬(wàn)元以下、工期在一年之內(nèi)的工程項(xiàng)目待竣工決算后進(jìn)行一次全面審計(jì)。b. 工作量在500萬(wàn)元以上(含500萬(wàn)元)3000萬(wàn)元以下、工期在一年(含一年)以上兩年以下的工程項(xiàng)目，在施工期間至少要進(jìn)行一次中間全面審計(jì)。c. 工作量在3000萬(wàn)元以上(含3000萬(wàn)元)、工期在兩年(含二年)以上的

4、工程項(xiàng)目，在施工期間至少要進(jìn)行二次中間全面審計(jì)。d. 對(duì)施工期間出現(xiàn)虧損或非客觀原因連續(xù)三個(gè)月未完成利費(fèi)上交指標(biāo)的工程項(xiàng)目，要及時(shí)進(jìn)行中間全面審計(jì)。（3） 施工項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)?？筛鶕?jù)施工項(xiàng)目的管理情況，財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度的執(zhí)行情況，以及有舉報(bào)事項(xiàng)等情況，審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。4 審計(jì)職責(zé)、權(quán)限4.1 審計(jì)部門職責(zé)：（1） 審計(jì)部門在堅(jiān)持“實(shí)事求是，公正公平”的原則下，分級(jí)實(shí)施，獨(dú)立審計(jì)，并對(duì)同級(jí)公司經(jīng)理負(fù)責(zé)。（2） 分公司審計(jì)部門原則上對(duì)自己管理的項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行審計(jì)。重要項(xiàng)目、建設(shè)公司有專門要求的項(xiàng)目經(jīng)理部由審計(jì)部審計(jì)。（3） 屬于應(yīng)由建設(shè)公司審計(jì)部審計(jì)的施工項(xiàng)目，可以根據(jù)實(shí)際情況采取

5、建設(shè)公司審計(jì)部自行審計(jì)、組織專業(yè)公司審計(jì)部門聯(lián)合審計(jì)(以下稱“聯(lián)合審計(jì)”)；委托施工項(xiàng)目歸屬單位審計(jì)部門審計(jì)(以下稱“委托審計(jì)”)的方式進(jìn)行。（4） 對(duì)“聯(lián)合審計(jì)”，各專業(yè)公司應(yīng)予以支持。（5） 對(duì)“委托審計(jì)”，建設(shè)公司審計(jì)部出具“審計(jì)委托書(shū)”；施工項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，受委托單位應(yīng)將審計(jì)報(bào)告同時(shí)報(bào)送建設(shè)公司審計(jì)部。（6） 實(shí)行各種目標(biāo)責(zé)任經(jīng)營(yíng)的施工項(xiàng)目，在兌(預(yù)兌)現(xiàn)前均應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。（7） 所屬專業(yè)公司及分公司年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、報(bào)告，經(jīng)本單位經(jīng)理審批后，上報(bào)公司審計(jì)部備案。（8） 兩級(jí)審計(jì)部門在對(duì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)中，要及時(shí)反映、反饋各職能部門對(duì)項(xiàng)目日常的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)情況。4.2 審計(jì)部門權(quán)限：（1

6、） 可以參加項(xiàng)目經(jīng)理部的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議；（2） 檢查被審單位的各種帳目、資財(cái)及有關(guān)文件、資料等。被審計(jì)單位必須如實(shí)提供，不得拒絕和隱匿；（3） 參加被審項(xiàng)目經(jīng)理部的有關(guān)會(huì)議，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，并索取證明材料，被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須積極配合，不得設(shè)置任何障礙；（4） 責(zé)成被審計(jì)單位制止和糾正一切不正當(dāng)開(kāi)支，限期整改；（5） 對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的單位、部門和個(gè)人提出批評(píng)，對(duì)遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位、部門和個(gè)人給予表?yè)P(yáng)；（6） 建議對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的單位和責(zé)任者給予必要的行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)觸犯刑律的提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法懲處；（7） 有權(quán)揭露打擊、陷害、報(bào)復(fù)財(cái)經(jīng)管理人員的錯(cuò)誤行

7、為，對(duì)情節(jié)惡劣者建議建設(shè)公司進(jìn)行查處；（8） 對(duì)阻撓、拒絕和破壞審計(jì)工作的單位或個(gè)人，有權(quán)采取封存帳冊(cè)和凍結(jié)資財(cái)?shù)缺匾氖侄?，并建議建設(shè)公司追究直接責(zé)任者和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。15 工程項(xiàng)目全面審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容5.1 工程項(xiàng)目成本和財(cái)務(wù)狀況審計(jì)：（1） 主營(yíng)、其他業(yè)務(wù)收入和非營(yíng)業(yè)性收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確和匹配，有無(wú)隱瞞、虛列的情況。（2） 各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出、尤其是成本費(fèi)用開(kāi)支是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，有無(wú)少計(jì)、多列或虛增的問(wèn)題。（3） 工程結(jié)算收入和成本核算是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，預(yù)提和待攤費(fèi)用是否準(zhǔn)確，資本和收益性支出是否劃清。（4） 資產(chǎn)、負(fù)債是否真實(shí)、合法和完整,是否有虛列、虛增的現(xiàn)象。（5） 期末掛帳

8、的未完施工成本是否有對(duì)應(yīng)的已完工程的統(tǒng)計(jì)工作量。（6） 損益是否真實(shí)，是否有弄虛作假、虛盈實(shí)虧或假虧實(shí)盈問(wèn)題。（7） 周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備租賃費(fèi)和水電費(fèi)是否按期進(jìn)行了預(yù)提或足額進(jìn)了成本。（8） “臨時(shí)設(shè)施”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“材料成本差異”是否按期、按規(guī)定攤銷及分配。（9） 間接費(fèi)用和專項(xiàng)費(fèi)用(基金)是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃和超范圍的開(kāi)支現(xiàn)象。（10） 項(xiàng)目經(jīng)理部管理費(fèi)用的支出是否有異?；蛑卮筮`規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。（11） 已完工程預(yù)算成本的分解是否及時(shí)、合理。5.2 項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度審計(jì)：（1） 項(xiàng)目經(jīng)理部制定的內(nèi)部控制制度是否合理、健全、有效。（2） 項(xiàng)目經(jīng)理部制定的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)。（3）

9、預(yù)付款和勞務(wù)結(jié)算是否有協(xié)議，是否有項(xiàng)目經(jīng)理和有關(guān)部門簽字；結(jié)算單價(jià)、估工或計(jì)時(shí)工是否超過(guò)了協(xié)議和規(guī)定；在工程款沒(méi)有全部收回時(shí)，是否有平付或超付的現(xiàn)象。（4） 在材料、配件的管理上、是否做到了帳、物、卡三相符；是否存在采購(gòu)、驗(yàn)收、保管一人兼的現(xiàn)象；材料、配件的采購(gòu)地點(diǎn)、價(jià)格是否集體考察確定或?qū)嵤┕_(kāi)招標(biāo)；采購(gòu)中是否有空來(lái)空去、高價(jià)、超量和超計(jì)劃的行為發(fā)生；材料消耗是否辦理了出庫(kù)手續(xù)，是否實(shí)行了定、限額領(lǐng)料制度，是否存在“以領(lǐng)代耗”、“以購(gòu)代耗”的行為。（5） 項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期是否認(rèn)真執(zhí)行了建設(shè)公司現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)管理制度。（6） 在工資管理上，是否存在“瞞報(bào)”、“超發(fā)”和私分的問(wèn)題。5.3 項(xiàng)目資金審計(jì)：（

10、1） 是否按合同規(guī)定收取工程款，是否及時(shí)與業(yè)主（總包方）核對(duì)工程款收付情況和所供材料領(lǐng)用情況。（2） 資金使用是否合理、合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用和侵占現(xiàn)象。（3） 資金分配是否公平、公開(kāi)。（4） 資金領(lǐng)用或支出的審批手續(xù)是否合規(guī)和健全。（5） 是否存在“帳外資金”或“小金庫(kù)”。（6） 項(xiàng)目經(jīng)理的風(fēng)險(xiǎn)金是否足額按時(shí)繳納。5.4 經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)：（1） 工程總合同訂立和履行情況。（2） 工程分包合同訂立和履行情況。（3） 勞務(wù)合同訂立和履行情況。（4） 材料和設(shè)備采購(gòu)合同訂立和履行情況。（5） 其他經(jīng)濟(jì)合同訂立和履行情況。（6） 是否完成了項(xiàng)目目標(biāo)管理責(zé)任書(shū)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。5.5 項(xiàng)目其他審計(jì)：（1）

11、 有無(wú)因質(zhì)量、安全事故造成的損失或業(yè)主（總包方）扣減了工程款等問(wèn)題。（2） 施工圖預(yù)算或施工預(yù)算編制及工程量清單是否完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，是否能夠滿足施工生產(chǎn)和管理的需要。（3） 現(xiàn)場(chǎng)簽證是否及時(shí)、完整，是否有業(yè)主（總包方）代表簽字、蓋章。（4） 項(xiàng)目結(jié)束前各種資料是否完整，是否辦理了移交手續(xù)或歸檔。（5） 剩余材料及低值易耗品等物資是否進(jìn)行了作價(jià)處理，是否留有處理記錄。（6） 項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)產(chǎn)物資移交是否符合程序，記錄是否完整。6 工程項(xiàng)目審計(jì)程序6.1 審計(jì)部根據(jù)項(xiàng)目管理處的委托制定年度、季度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。6.2 根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，制定項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)方式，提前五天向被審計(jì)項(xiàng)目

12、經(jīng)理部下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。6.3 項(xiàng)目經(jīng)理部接到審計(jì)通知后，要安排好配合審計(jì)組工作的人員，同時(shí)要按照審計(jì)通知書(shū)的要求，準(zhǔn)備提供或送達(dá)以下相關(guān)資料：（1） 機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)主管委派書(shū)和一般會(huì)計(jì)聘任書(shū)。（2） 項(xiàng)目經(jīng)理部自審報(bào)告。 （3） 項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)及施工項(xiàng)目管理過(guò)程中執(zhí)行的項(xiàng)目經(jīng)理部制定有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理制度。 （4） 施工合同、補(bǔ)充協(xié)議及履行情況。（5） 標(biāo)書(shū)、現(xiàn)場(chǎng)簽證及施工圖預(yù)算和施工預(yù)算。（6） 業(yè)主（總包方）簽字、蓋章的施工價(jià)款結(jié)算單及報(bào)量情況。（7） 竣工驗(yàn)收后結(jié)算的編制情況和業(yè)主（總包方）、審計(jì)部門的審批結(jié)果。（8） 進(jìn)場(chǎng)至竣工結(jié)算批復(fù)后的全部會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證。

13、（9） 應(yīng)收、預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)付帳款和其他往來(lái)帳的清理明細(xì)。（10） 銀行對(duì)帳單及調(diào)節(jié)表。（11） 財(cái)務(wù)收、支和資金收、付計(jì)劃。（12） 工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表。（13） 與協(xié)作隊(duì)伍簽訂的施工分包合同、勞務(wù)分包合同和施工驗(yàn)收結(jié)算單及勞務(wù)分包結(jié)算書(shū)。（14） 停工證、計(jì)時(shí)工證、施工任務(wù)單、估工任務(wù)單、協(xié)作隊(duì)伍用工結(jié)算臺(tái)帳。（15） 材料、配件的采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)合同，以及集體定點(diǎn)、定價(jià)的憑據(jù)。（16） 材料、配件的出、入庫(kù)單及盤點(diǎn)明細(xì)表。（17） 剩余物資的作價(jià)處理情況及處理明細(xì)、資金流向。（18） 周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備的占用和租賃情況及租金結(jié)算情況。返還租賃的周轉(zhuǎn)材料和設(shè)備明細(xì)必須有出租方簽字、蓋章。（19）

14、業(yè)主（總包方）供料及結(jié)算情況。（20） 施工日志及質(zhì)量返工損失和安全事故損失情況。（21） 其他與項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的資料。6.4 按審計(jì)通知確定的時(shí)間，審計(jì)組對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。6.5 審閱被審計(jì)單位提供和送達(dá)的所有資料，做好審計(jì)記錄，核實(shí)有關(guān)問(wèn)題，取得審計(jì)證據(jù)，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿。6.6 起草審計(jì)報(bào)告，與項(xiàng)目經(jīng)理交換意見(jiàn)，修改審計(jì)報(bào)告，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽署意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告上報(bào)。6.7 根據(jù)建設(shè)公司的審批意見(jiàn)，向項(xiàng)目經(jīng)理部通報(bào)審計(jì)結(jié)果，下達(dá)審計(jì)決定。7 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰7.1 獎(jiǎng)勵(lì)凡認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)公司經(jīng)營(yíng)管理制度，嚴(yán)格管理，完成或超額完成各項(xiàng)考核指標(biāo)，給企業(yè)形象增光添彩，使企業(yè)信譽(yù)得到提高的項(xiàng)目經(jīng)理部，除對(duì)該項(xiàng)目經(jīng)理及班子成員進(jìn)行通報(bào)表?yè)P(yáng)，按項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)規(guī)定兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)外，還應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中建議給予特別嘉獎(jiǎng)。7.2 處罰（1） 對(duì)于損壞企業(yè)