財務報表勾稽關系核對

1、財務報表的勾稽關系就若報表會計等式利潤表收入費用=沙利潤I利潤分配表期末未分配利潤三期初未分配利潤潤-股利分配所有占杈懿法動 期末所有苦權靛二期初所有存權最冷利洞/期股東投入-股利分配 資產(chǎn)負債表期末資產(chǎn);期末負債士期末篇者權益f圖】九氏1）余注報表之間購鉤格關系關于這個問題，我得說一下，報表是為了了解企業(yè)而服務的，做為企業(yè)的 一個外部關系人，我們應該從哪幾個方面來了解企業(yè)呢。 至少從三個方面，大家 注意，我說的是至少，而不是只是。從哪三個方面呢？ 一個是企業(yè)財務狀況，二 是企業(yè)的經(jīng)營成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說白一點，就是，一是要搞清楚我目 前有多少錢和欠人家多少錢，二是要搞清楚我這一段時間

2、是賺了是賠了， 如是賺 了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要搞清楚這一段時間從我手頭上經(jīng)手了 多少實實在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三 個方面的問題，為了讓我們搞清楚這三個方面的問題， 企業(yè)給我們準備了三張報 表，一張是資產(chǎn)負債表，這是為了讓我們搞清楚第一個問題，另一張是利潤表或 損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個問題，第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓 我們搞清楚第三個問題。因此，我們最常見的就這三張報表?；靖忝靼灼髽I(yè)給我們準備了哪幾張報表之后，我們來看一看，這三張表是 個什么關系。為什么要搞明白這個問題呢，我打個比較簡單的比方，比如，你想讓一個人告訴你一些事情

3、， 你首先要搞明白， 他是不是對你撒謊， 如果搞明白呢，第一，你要看他說的話，是不是前后矛盾，能不能自圓其說，這主要從形式上來考查，第二，你得對他說的話進行深入分析，了解具體事實，再去問一問其他人對這個事情的看法， 然后和他說的話做一個對比， 看看有什么問題， 等等， 總之，要從內(nèi)容上來考查。 也就是說， 要從兩個方面去考查， 即從形式上和內(nèi)容上去考查，才要對這件事情有真正的了解。在這里，我們只是先從形式上來考查，至于如何從內(nèi)容上來考查會計報表， 我們在以后的時間里， 和大家來講。 那如何從形式上來考查呢， 也就是說， 會計是企業(yè)經(jīng)濟活動的語言， 會計報表是會計人員來做的，如何來考查這些“狡詐

4、”的會計人員是不是說了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報表之間有什么關系，這些關系是不是正確的反映在這些會計報表上了。這些關系在會計上叫“勾稽關系”， 當然， 一般情況下， 企業(yè)放到我們面前的會計報表， 這些關系都是正確的， 那是企業(yè)在私下里核對了很多次才拿出來的， 所以， 一般沒有什么問題， 作為一個公司的會計人員， 如果這個“勾稽關系”沒搞正確，那真正有點太對不起觀眾了。談了這些報表的“勾稽關系”， 主要有兩種， 一種是表內(nèi)的“勾稽關系”， 另一種是表間“勾稽關系”， 第一種很簡單， 就是表內(nèi)各項目之間的加加減減， 看一看加減得對不對，匯總是否有誤等；第二種較復雜一點，就是，一張報有的某一項或

5、幾項，與另一張報表的某一項或幾項，有一個確定的關系，可以通過一定的公式來驗證。先讓我們來看一看表內(nèi)的“勾稽關系”吧。先看一看資產(chǎn)負債表， 這張報表主要是告訴我們， 在出報表的那一時刻， 這個公司資產(chǎn)負債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報表，關鍵一點是看是什么時候出的，時點對這張報表的影響很大 ，因為，昨天窮，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會福，三十年河東，四十年河西，沒有一個人會在一輩子總是一個狀況，對吧。在這張報表時，最重要的一個“勾稽關系”就是資產(chǎn)等于負債加上權益。 如何理解呢， 就是， 我現(xiàn)在擁有的一切， 不外乎來源于兩個方面，

6、一個是本來就是自己的， 另一個就是借來的，自己有的，再加上借來的，當然就是我現(xiàn)在擁有的一切。 在會計上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負債，自己的，就叫權益。這就是資產(chǎn)負債表最重要的內(nèi)部“勾稽關系”。再看一看利潤表或損益表， 這張報表主要是告訴我們， 在一段時間里， 這個公司損益情況如何，就是說，在一段時間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以， 這張報表關鍵一點，就是看這段時間有多長，一般是一個月， 一個季度或一年的時間 。 在這張表里， 最重要的一個“勾稽關系”就是收入減去成本費用，等于利潤 ，這個關系就太簡單，就不用多解釋了。我們再看一看現(xiàn)金流量表，

7、 這張報表主要是告訴我們， 在一段時間里， 這個公司收進了多少現(xiàn)金， 付出去了多少現(xiàn)金， 還余下多少現(xiàn)金在銀行里。 這張報表的關鍵也是要看這段時間有多長了， 這一點同利益表或損益表一樣。 在這張表里， 最重要的一個“勾稽關系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金， 等于余下的現(xiàn)金， 這個關系也十分簡單，就不用多解釋了。講到這里， 大家可能覺得， 會計報表真是太簡單了， 這些關系真是小學生都東西。是的，這是從大的層面上來說，是很簡單的，因為必盡是表內(nèi)的關系，大多數(shù)是一些加加減減， 然后匯總， 只要明白各個項目內(nèi)的加減關系， 同時計算沒有什么問題， 一般不會出什么錯。 但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關系”，

8、特別是資產(chǎn)負債表里的那個“勾稽關系”， 就是資產(chǎn)等于負債加權益， 這個是會計的一個核心原理之一，很多會計平衡的概念，都是從這個等式引申出來的，正可謂，最簡單的邏輯， 涵含著最復雜的道理。 所以說， 不要小看看擬簡單而平淡的東西， 其實，細細琢磨起來，會得出很多更深層次的道理來。好了，在了解了表內(nèi)關系之后，我們再來看一看這些表的表間“勾稽關系”吧。我們先來看一看資產(chǎn)負債表同損益表（或利潤表）之間的“勾稽關系”。資產(chǎn)負債表同損益表的表間關系主要是資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù)，應該等于損益表的未分配利潤項 ，因為， 資產(chǎn)負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表， 兩個不同時點之間就是

9、一段時期， 這兩個時點的上未分配利潤的差額， 應該等于這段時期內(nèi)未分配利潤的增量。 那可能有人要問了， 為什么單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢？首先簡單解釋一下， 什么叫未分配利潤， 未分配利潤就是企業(yè)支付成本費用， 取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動產(chǎn)生的經(jīng)濟效果 ，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，做個最后的了結， 而其他的項目之間的關系， 主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關系上， 而不是通過表間關系現(xiàn)體現(xiàn)的。再來看一看 資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關系”。 資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的關系， 主要是 資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金， 銀行存款及

10、其他貨幣資金等項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量,資產(chǎn)負債表是一個時點報表，現(xiàn)金流量表是一個時期報表， 表間關系的原理同上。 想進一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，這個概念對于現(xiàn)金流量表來說， 是非常重要的。 現(xiàn)金大家都明白， 就是實實在在的票子和放在銀行里的銀行存款， 是廣義上的現(xiàn)金， 而現(xiàn)金等價物是個什么概念呢？顧名思義， 就是可以把這些東西當成現(xiàn)金來看待的， 那企業(yè)里， 哪些東西可以被當作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資， 以及可以馬上變現(xiàn)的長期投資等， 那為什么這些東西可以當作現(xiàn)金來看呢？主要是因為他們可以隨時的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場上賣

11、了，換回現(xiàn)金， 這個同現(xiàn)金沒有太大的差異， 除了可以從交易市場上換回現(xiàn)金外， 幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實運作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會計上，就叫現(xiàn)金等價物。至于損益表與現(xiàn)金流量表之間的關系， 要通過很多的運算才可以說明， 比較復雜。 要注意的是，這兩張報表，有他們的相同之處，也有他們的不同之處。所謂相同之處就是， 他們都是時期報表， 就是反映一段時期內(nèi)的一些活動情況， 一個是反映一段時期內(nèi)的利潤情況， 一個是反映一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況； 所謂 不同之處就是，編制的基礎不同，在會計上，對經(jīng)濟活動，有兩種不同的處理方法， 一種叫收付實現(xiàn)制 ，就是真正收到錢，才叫收入，在會計上才確定收入，真正支付錢時， 才叫支出， 在會計上才確定為成本費用， 而無論這筆錢是不是應該由收付的當時期間負擔， 這個可能好理解一點， 再來一個不好理解的， 就是另一種處理方法，叫 權責發(fā)生制 ，什