財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)

1、以國(guó)內(nèi)普通有限公司為例1、驗(yàn)資前準(zhǔn)備和投資方式目前來(lái)看，能作為投資的資產(chǎn)類型無(wú)非三大類：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。貨幣資金的處理方式比較簡(jiǎn)單，使用工商批準(zhǔn)的名稱預(yù)先核準(zhǔn)書(shū)到銀行開(kāi)設(shè)銀行帳戶， 讓股東將款匯過(guò)來(lái)就行了，一定要注明投資款。實(shí)物資產(chǎn)的處理，首先要求股東提供資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明，有發(fā)票當(dāng)然好辦，沒(méi)有發(fā)票需 要進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估價(jià)格需由全體股東予以確認(rèn)。無(wú)形資產(chǎn)的類似實(shí)物資產(chǎn)。只要注意有個(gè)20%勺限制?？吹接械钠髽I(yè)用應(yīng)收款進(jìn)行投資，個(gè)人意見(jiàn)這樣處理不妥（審計(jì)方面的問(wèn)題）。但不 會(huì)影響財(cái)務(wù)人員的處理方式， 按驗(yàn)資報(bào)告操作就對(duì)了，驗(yàn)資報(bào)告具有法律效力啊，那不是財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題。這些程序和文件一般都可

2、由會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助辦理的，一般大家不會(huì)碰上，讓大家了 解一下這方面的知識(shí)而已。2、財(cái)務(wù)處理的依據(jù)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行帳目處理的依據(jù)初一般的原始憑證外，一定要注意公司章程和驗(yàn)資報(bào)告 兩個(gè)文件。公司章程中一般都有股東名稱、投資額、投資比例等內(nèi)容，在驗(yàn)資報(bào)告中會(huì)反映各股東投資的實(shí)際情況。 會(huì)計(jì)新建帳目要注意實(shí)收資本科目和公司章程、驗(yàn)資報(bào)告的內(nèi)容是否保持一致。請(qǐng)大家注意：在公司章程中一般會(huì)有有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，比如公積金、公益金甚至 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)的計(jì)提比例等等內(nèi)容。只要與法律不沖突，會(huì)計(jì)一定要按公司章程的規(guī)定進(jìn)行處理。我見(jiàn)過(guò)一個(gè)企業(yè)公司章程規(guī)定計(jì)提公積金、公益金的比例達(dá)到利潤(rùn)的60%而會(huì)計(jì)不知道只提了 1

3、5%其余全部進(jìn)行了分配，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)。3、財(cái)務(wù)處理方式投資的資產(chǎn)一般以這樣的原則進(jìn)行處理：借：資產(chǎn)，貸：實(shí)收資本。實(shí)收資本帳戶按股東名稱分列明細(xì)帳戶在設(shè)立過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)進(jìn)行處理，不須多講。如果投資的資產(chǎn)的價(jià)值大于公司章程所規(guī)定的股東投資額，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。如果投資的資產(chǎn)的價(jià)值小于公司章程所規(guī)定的股東投資額，由該股東用貨幣資金補(bǔ)足。4、注冊(cè)資本增加（增資）的問(wèn)題目前規(guī)定，注冊(cè)資本變化超過(guò)20%勺情況，要辦理工商變更手續(xù)。增資一般有兩種方式：追加投資和轉(zhuǎn)增資本。追加投資的處理方式和新設(shè)投資的處理方式基本一致。轉(zhuǎn)增資本的審計(jì)處理很麻煩，有時(shí)比年度會(huì)計(jì)報(bào)

4、表審計(jì)還復(fù)雜。作為財(cái)務(wù)人員，大家 還是別操那份心，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所去辦好了， 讓他們告訴你具體的處理方式就行了。會(huì)計(jì)就準(zhǔn)備好關(guān)于增資的股東會(huì)決議就行5、法律責(zé)任從目前的實(shí)際案例來(lái)看，在公司成立后，如果發(fā)現(xiàn)某位股東投資的資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值少 于其所占份額，應(yīng)由該股東予以補(bǔ)足，其他設(shè)立時(shí)的股東承擔(dān)連帶責(zé)任。企業(yè)管理咨詢?cè)谄髽I(yè)界，提起管理咨詢，或多或少還存在著某種認(rèn)識(shí)誤區(qū)，似乎企業(yè)只有在遇到了困難、出現(xiàn)了問(wèn)題時(shí)才會(huì)需要管理咨詢服務(wù)，而這些問(wèn)題又無(wú)疑是難以解決的；企業(yè)尋求管理咨詢服務(wù)總是被動(dòng)的，往往由于形勢(shì)所迫。事實(shí)上，無(wú)論是行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)，還是行業(yè)跟隨者或者行業(yè)新進(jìn)入者，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，都不可避免地會(huì)遇

5、到各種各樣的管理問(wèn) 題，有些是屬于戰(zhàn)略層面的，有些是流程性的，還有些是競(jìng)爭(zhēng)性的。管理咨詢服務(wù)的價(jià)值就 在于圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略這一核心，在產(chǎn)權(quán)管理、發(fā)展戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)、營(yíng)銷管理、產(chǎn)品提供、人力資源、激勵(lì)機(jī)制、公關(guān)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理、行政管理及監(jiān)督機(jī)制等各個(gè)方面協(xié)助企業(yè)解決上述管理中的種種難題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施變革， 推動(dòng)企業(yè)的組織學(xué)習(xí)， 幫助企業(yè)抓住新的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理咨詢是企業(yè)管理咨詢的一個(gè)重要方面，這是從狹義的角度來(lái)說(shuō)。事實(shí)上，企業(yè)不僅在日常經(jīng)營(yíng)管理中需要財(cái)務(wù)顧問(wèn)的建議，而且在企業(yè)改制、重組、并購(gòu)、投資、項(xiàng)目實(shí)施、稅務(wù)籌劃、利率和匯率安排、資產(chǎn)剝離、企業(yè)的擴(kuò)張、收縮、出售

6、、破產(chǎn)和清算 等方面都需要財(cái)務(wù)的意見(jiàn)。 從發(fā)展趨勢(shì)看，財(cái)務(wù)咨詢的獨(dú)立性越來(lái)越強(qiáng)， 覆蓋面會(huì)越來(lái)越大。通常我們?cè)跒槠髽I(yè)提供財(cái)務(wù)管理咨詢時(shí)，首先要了解企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)、企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、 發(fā)展階段 創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期還是.愛(ài)落期、 公司的整體管理水平、現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度和實(shí)際管理狀況以及存在的具體問(wèn)題等，以便對(duì)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理狀態(tài)， 應(yīng)該而且可以達(dá)到的水平、運(yùn)行能力和可供操作實(shí)踐的模式有一個(gè)初步的判斷。至于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，即財(cái)務(wù)基本功能的實(shí)現(xiàn)流程，應(yīng)以公司現(xiàn)時(shí)存 在的具體財(cái)務(wù)問(wèn)題為切入點(diǎn)，以標(biāo)準(zhǔn)票務(wù)流程為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)作方式，訪談不同層次的工作人員，深入了解被咨詢公

7、司的具體操作過(guò)程及其整體財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況并做出客觀的分 析與評(píng)價(jià)，同時(shí)充分考慮公司的發(fā)展趨勢(shì)，以標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)規(guī)則為依據(jù)， 結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，與工作人員共同修改或重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)流程，制訂符合公司現(xiàn)實(shí)情況與發(fā)展需要的正規(guī)合理的財(cái)務(wù)流程和具體的處理方法，并力求在實(shí)施過(guò)程中， 以具體制度為基礎(chǔ)逐步理順財(cái)務(wù)變革過(guò)程中的信息收集問(wèn)題，達(dá)到財(cái)務(wù)信息的暢通、有效、及時(shí)、公開(kāi)的效果。財(cái)務(wù)管理的根本目 的是將企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作從事后核算轉(zhuǎn)變到事前和過(guò)程的控制，最后上升到全面預(yù)算管 理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在客戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)作決策中不可替代的作用。企業(yè)日常持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況下的財(cái)務(wù)管理還涉及到資產(chǎn)管理包牯流動(dòng)贅產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無(wú)形資

8、產(chǎn)、投資管理、籌資管理及利潤(rùn)分配的管理等方面。它具有不同的業(yè)務(wù)特性，故應(yīng)輔之以相應(yīng)的管理控制方法。企業(yè)的資源體現(xiàn)在企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)上,股和無(wú)形，向傘曲的資源配置是否合理和有效則與企業(yè)的資金來(lái)源的結(jié)構(gòu)、比例與數(shù)量密切相關(guān)和充分對(duì)應(yīng)。所以，企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)應(yīng)充分考虎到企業(yè)的融資策略即融資組合或資木勢(shì)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策，并 將資金運(yùn)用與之相對(duì)應(yīng)，使資金成本與資產(chǎn)收益找到最佳組合點(diǎn)。投資決策是企業(yè)最重要的決策，企業(yè)將資本分配于各個(gè)投資項(xiàng)目，包括對(duì)外投資、技改項(xiàng)目投入等廣泛的范圍， 而項(xiàng)目效益將在未來(lái)實(shí)現(xiàn)， 所以企業(yè)的投資項(xiàng)目必然 包含風(fēng)險(xiǎn)，這就需要在企業(yè)的投資決策上給出相應(yīng)的財(cái)務(wù)意見(jiàn)?，F(xiàn)金是企業(yè)資源中

9、流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，但它的收益性卻往往很差。如果企業(yè)持有過(guò)量的現(xiàn)金， 雖然可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 但也會(huì)降低企業(yè)的收益。 所以，企業(yè)現(xiàn)金 管理的目的就是在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需現(xiàn)金的同時(shí)，盡可能節(jié)約現(xiàn)金，減少現(xiàn)金持有量， 而將閑置的現(xiàn)金用于投資，以獲取更多的投資收益。換言之，在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與增加收益之間尋求一個(gè)平衡點(diǎn)，以確定最佳現(xiàn)金持有量。有價(jià)證券既可以作為現(xiàn)金的替代品，又可作為短期的投資工具。它的流動(dòng)性僅次于現(xiàn)金，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)收益。財(cái)務(wù)管理應(yīng)盡可能地 平衡現(xiàn)金持有量和有價(jià)證券持有量，并設(shè)計(jì)有價(jià)證券的投資組合，以使企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和收益性達(dá)到最佳配比，應(yīng)收賬款是企業(yè)信用銷售的結(jié)果，相當(dāng)于企業(yè)

10、為了獲得更大收益而進(jìn)行的一種投資。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是在擴(kuò)大銷售、減少存貨和制定合理的信用政策之間進(jìn)行權(quán)衡，以便在有效地控制信用成本的情況下獲得最大收益。對(duì)于固定資產(chǎn)和存貨， 財(cái)務(wù)管理人員則應(yīng)從資本投資的角度來(lái)給出財(cái)務(wù)意見(jiàn)。在企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略性的并購(gòu)、資產(chǎn)重組以及非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況下，也都需要借助財(cái)務(wù)顧問(wèn)的意見(jiàn)和建議。國(guó)際上對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的投資，必須有專業(yè)分析師或財(cái)務(wù)顧問(wèn)的財(cái)務(wù)分析和推薦報(bào)告，才可能融到資金，而非只有企業(yè)自己的一紙說(shuō)明即可立項(xiàng)。因此，國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理咨詢業(yè)在這一領(lǐng)域有很大的發(fā)展空間。3 、通過(guò)活動(dòng)，使學(xué)生養(yǎng)成博覽群書(shū)的好 、習(xí)慣。B比率分析法和比較分析法不能測(cè)算出各因素的影響程度。VC采用約當(dāng)產(chǎn)

11、量比例法，分配原材料費(fèi)用與分配加工費(fèi)用所用的完工率都是一致的。XC采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況。錯(cuò)C產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本包括廢品損失和停工損失。VC成本報(bào)表是對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表。XC成本分析的首要程序是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因。XC成本會(huì)計(jì)的對(duì)象是指成本核算。xC成本計(jì)算的輔助方法一般應(yīng)與基本方法結(jié)合使用而不單獨(dú)使用。VC成本計(jì)算方法中的最基本的方法是分步法。XD當(dāng)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)，“廢品損失”、“停工損失”的借方余額，月末均直接記入該產(chǎn)品的產(chǎn)品成本 中。xD定額法是為了簡(jiǎn)化成本計(jì)算而采用的一種成本計(jì)算方法。xF “廢品損失”賬戶月末沒(méi)有余額。V

12、F廢品損失是指在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本和可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用。X TOC o 1-5 h z F分步法的一個(gè)重要特點(diǎn)是各步驟之間要進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。（V）G各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，可不計(jì)算月末在產(chǎn)品成本。錯(cuò) G工資費(fèi)用就是成本項(xiàng)目。（X ）G歸集在基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用最后均應(yīng)分配計(jì)入產(chǎn)品成本中。對(duì)J計(jì)算計(jì)時(shí)工資費(fèi)用，應(yīng)以考勤記錄中的工作時(shí)間記錄為依據(jù)。（V）J簡(jiǎn)化的分批法就是不計(jì)算在產(chǎn)品成本的分批法。（X ）J簡(jiǎn)化分批法是不分批計(jì)算在產(chǎn)品成本的方法。對(duì)J加班加點(diǎn)工資既可能是直接計(jì)人費(fèi)用，又可能是間接計(jì)人費(fèi)用。VJ接生產(chǎn)工藝過(guò)程的特點(diǎn)，工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)可分為大量生

13、產(chǎn)、成批生產(chǎn)和單件生產(chǎn)三種，XK可修復(fù)廢品是指技術(shù)上可以修復(fù)使用的廢品。錯(cuò)K可修復(fù)廢品是指經(jīng)過(guò)修理可以使用，而不管修復(fù)費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)上是否合算的廢品。XP品種法只適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。XQ企業(yè)的制造費(fèi)用一定要通過(guò)“制造費(fèi)用”科目核算。XQ企業(yè)職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)部門、職工浴室等部門職工的工資，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。X S生產(chǎn)車間耗用的材料，全部計(jì)入“直接材料”成本項(xiàng)目。X TOC o 1-5 h z S適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，是成本核算的基礎(chǔ)工作。（X）W完工產(chǎn)品費(fèi)用等于月初在產(chǎn)品費(fèi)用加本月生產(chǎn)費(fèi)用減月末在產(chǎn)品費(fèi)用。對(duì)Y “預(yù)提費(fèi)用”可能出現(xiàn)借方余額，其性質(zhì)屬于資產(chǎn)，實(shí)際上是待攤費(fèi)用。對(duì)Y引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的支出是費(fèi)用性支出。X丫以應(yīng)付票據(jù)去償付購(gòu)買材料的費(fèi)用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入與原材料在每道工序陸續(xù)投入，其完工率的計(jì)算方法是完全一致的。XY運(yùn)用連環(huán)替代法進(jìn)行分析，即使隨意改變各構(gòu)成因素的替換順序