會(huì)計(jì)核算辦法之資產(chǎn)管理培訓(xùn)資料

1、頁(yè)碼： PAGE 2最近修正時(shí)間：2004年4月23日修正部門(mén)：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部XXXX有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法第1章資產(chǎn)目 錄錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61114877 第1章資資 產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc61114877 h 3 HYPERLINK l _Toc61114878 1.1流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc61114878 h 3 HYPERLINK l _Toc61114879 1.1.1貨幣幣資金 PAGEREF _Toc61114879 h 33 HYPERLINK l _Toc61114880 1.1.2短期期投資 PAGER

2、EF _Toc61114880 h 114 HYPERLINK l _Toc61114881 1.1.3短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備 PAGEREF _Toc61114881 h 20 HYPERLINK l _Toc61114882 1.1.4應(yīng)收收及預(yù)付付款項(xiàng) PAGEREF _Toc61114882 h 222 HYPERLINK l _Toc61114883 1.1.5存貨貨 PAGEREF _Toc61114883 h 43 HYPERLINK l _Toc61114884 1.1.6待攤攤費(fèi)用 PAGEREF _Toc61114884 h 776 HYPERLINK l _Toc6111

3、4885 1.2長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資 PAGEREF _Toc61114885 h 78 HYPERLINK l _Toc61114887 1.2.1長(zhǎng)期期股權(quán)投投資 PAGEREF _Toc61114887 h 788 HYPERLINK l _Toc61114888 1.2.2長(zhǎng)期期債權(quán)投投資 PAGEREF _Toc61114888 h 899 HYPERLINK l _Toc61114889 1.2.3長(zhǎng)期期投資減減值準(zhǔn)備備 PAGEREF _Toc61114889 h 96 HYPERLINK l _Toc61114890 1.2.4委托托貸款 PAGEREF _Toc61114890 h

4、999 HYPERLINK l _Toc61114891 1.3固固定資產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc61114891 h 1011 HYPERLINK l _Toc61114893 1.3.1固定定資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114893 h 1101 HYPERLINK l _Toc61114894 1.3.2累計(jì)計(jì)折舊 PAGEREF _Toc61114894 h 1113 HYPERLINK l _Toc61114895 1.3.3經(jīng)營(yíng)營(yíng)租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良 PAGEREF _Toc61114895 h 1116 HYPERLINK l _Toc61114896 1.3.4固定定

5、資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備 PAGEREF _Toc61114896 h 1166 HYPERLINK l _Toc61114897 1.3.5固定定資產(chǎn)清清理 PAGEREF _Toc61114897 h 1119 HYPERLINK l _Toc61114898 1.3.6工程程物資 PAGEREF _Toc61114898 h 1121 HYPERLINK l _Toc61114899 1.3.7在建建工程 PAGEREF _Toc61114899 h 1124 HYPERLINK l _Toc61114900 1.3.8在建建工程減減值準(zhǔn)備 PAGEREF _Toc61114900 h 1229

6、 HYPERLINK l _Toc61114901 1.4無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc61114901 h 1311 HYPERLINK l _Toc61114903 1.4.1無(wú)形形資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114903 h 1132 HYPERLINK l _Toc61114904 1.4.2無(wú)形形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備 PAGEREF _Toc61114904 h 1400 HYPERLINK l _Toc61114905 1.5未未確認(rèn)融融資費(fèi)用用 PAGEREF _Toc61114905 h 1422 HYPERLINK l _Toc61114906 1.5.1未確確認(rèn)融

7、資資費(fèi)用的的確認(rèn) PAGEREF _Toc61114906 h 1142 HYPERLINK l _Toc61114907 1.5.2未確確認(rèn)融資資費(fèi)用的的分?jǐn)?PAGEREF _Toc61114907 h 1143 HYPERLINK l _Toc61114908 1.6長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用 PAGEREF _Toc61114908 h 1143 HYPERLINK l _Toc61114909 1.6.1發(fā)生生的長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用 PAGEREF _Toc61114909 h 1443 HYPERLINK l _Toc61114910 1.6.2長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用攤銷(xiāo)銷(xiāo) PAGEREF _Toc6

8、1114910 h 1433 HYPERLINK l _Toc61114911 1.7待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢 PAGEREF _Toc61114911 h 1444 HYPERLINK l _Toc61114912 1.7.1盤(pán)盈盈的各種種有形資資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114912 h 1445 HYPERLINK l _Toc61114913 1.7.2盤(pán)虧虧、毀損損的各種種有形資資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114913 h 1445 HYPERLINK l _Toc61114914 1.7.3物資資的其他他損失 PAGEREF _Toc61114914 h 1146 HYPE

9、RLINK 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理. 版權(quán)歸原作者所有) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的, 不要隨意相信. 請(qǐng)?jiān)L問(wèn)3722, 加入必要時(shí)可將此文件解密資 產(chǎn)產(chǎn)資產(chǎn)，是是指過(guò)去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成并并由XXXXX公公司及其其各子公公司（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)公司）擁有或或者控制制的資源源，該資資源預(yù)期期會(huì)給公公司帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益。公司的資資產(chǎn)按流流動(dòng)性分分為流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)和和其他資資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)，是指指可以在在1年或者者超過(guò)11年的一一個(gè)營(yíng)業(yè)業(yè)周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或或耗用的的資產(chǎn)，主要包包括貨幣幣資金、短期投投資、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)、待攤攤費(fèi)用、存貨等等。

10、貨幣資金金貨幣資金金，是指指公司持持有的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金，或存存入外部部銀行或或其他金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)、開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行、公司各各級(jí)內(nèi)部部資金結(jié)結(jié)算中心心的資金金，包括括公司庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金、銀行行存款和和其他貨貨幣資金金?，F(xiàn)金本科目核核算公司司持有的的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金。公公司內(nèi)部部周轉(zhuǎn)使使用的備備用金，在“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目核核算，不不在本科科目核算算。本科目期期末借方方余額，反映公公司實(shí)際際持有的的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金。公司應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，由出出納人員員根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)金收付付款憑證證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生順序序逐日逐逐筆登記記。每日日終了，應(yīng)計(jì)算算結(jié)清當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入入合計(jì)數(shù)數(shù)、現(xiàn)金金支出合合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)數(shù)賬面余余額，并

11、并將結(jié)余余數(shù)賬面面余額與與實(shí)際庫(kù)庫(kù)存數(shù)核核對(duì)，做做到賬款款相符。對(duì)于有外外幣現(xiàn)金金的公司司，應(yīng)分分別人民民幣和各各種外幣幣設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算算。提現(xiàn)和存存現(xiàn)（1）從從集團(tuán)公公司統(tǒng)一一指定的的銀行分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)提取現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，出納人人員在規(guī)規(guī)定庫(kù)存存現(xiàn)金額額度內(nèi)開(kāi)開(kāi)具現(xiàn)金金支票，由財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)人審審批后根根據(jù)支票票存根：借：現(xiàn)金金 貸：銀行行存款（2）將將現(xiàn)金存存入銀行行時(shí)，根根據(jù)現(xiàn)金金交款單單做：借：銀行行存款 貸：現(xiàn)現(xiàn)金內(nèi)部職工工預(yù)支、報(bào)銷(xiāo)差差旅費(fèi)或或其他費(fèi)費(fèi)用（1）預(yù)預(yù)支差旅旅費(fèi)或其其他費(fèi)用用，根據(jù)據(jù)有關(guān)授授權(quán)及審審批程序序批準(zhǔn)的的借款單單：借：其他他應(yīng)收款款貸：現(xiàn)金金（2

12、）報(bào)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用用并收回回剩余的的現(xiàn)金時(shí)時(shí)：借：現(xiàn)金金（實(shí)際際收回的的現(xiàn)金）管理理費(fèi)用（應(yīng)報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)的金額額）貸：其他應(yīng)應(yīng)收款（實(shí)際借借出的現(xiàn)現(xiàn)金）現(xiàn)金短缺缺或溢余余的清查查和處理理每日終了了，根據(jù)據(jù)現(xiàn)金盤(pán)盤(pán)點(diǎn)情況況以及在在結(jié)算現(xiàn)現(xiàn)金收支支、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查等等過(guò)程中中發(fā)現(xiàn)的的有待查查明原因因的現(xiàn)金金短缺或或溢余，應(yīng)通過(guò)過(guò)“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目核核算。發(fā)現(xiàn)時(shí)的的處理：（1）發(fā)發(fā)現(xiàn)有待待查明原原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺，按照照實(shí)際短短缺的金金額：借：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損溢貸：現(xiàn)金（2）發(fā)發(fā)現(xiàn)有待待查明原原因的現(xiàn)現(xiàn)金溢余余，按照照實(shí)際溢溢余的金金額：借：現(xiàn)金金貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理理流動(dòng)資

13、資產(chǎn)損溢溢查明原因因后的處處理：（3）查查明原因因后現(xiàn)金金短缺的的處理，屬于應(yīng)應(yīng)由責(zé)任任人賠償償?shù)牟糠址郑航瑁浩渌麘?yīng)收款款個(gè)人人或公司司貸：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損溢屬于應(yīng)由由保險(xiǎn)公公司賠償償?shù)牟糠址郑航瑁浩渌麘?yīng)收款款保險(xiǎn)險(xiǎn)賠款貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理理流動(dòng)資資產(chǎn)損溢溢屬于無(wú)法法查明的的其他原原因，根根據(jù)有關(guān)關(guān)授權(quán)規(guī)規(guī)定及程程序，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后：借：管理理費(fèi)用現(xiàn)金金短缺貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理理流動(dòng)資資產(chǎn)損溢溢（4）查查明原因因后現(xiàn)金金溢余的的處理，屬于應(yīng)應(yīng)支付給給有關(guān)人人員或公公司的：借：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損溢貸：其他應(yīng)應(yīng)付款個(gè)人或或公司屬于無(wú)法

14、法查明的的其他原原因，根根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定授授權(quán)及程程序，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后：借：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損溢貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入現(xiàn)金金溢余銀行存款款本科目核核算公司司存入開(kāi)開(kāi)戶(hù)銀行行、公司司內(nèi)部資資金結(jié)算算中心及及外部銀銀行)的人民民幣及外外幣存款款。公司的外外埠存款款、銀行行本票存存款、銀銀行匯票票存款、信用卡卡存款、信用證證保證金金、存出出投資款款、在途途貨幣資資金等在在“其他貨貨幣資金金”科目核核算。本科目期期末借方方余額，反映公公司實(shí)際際存在開(kāi)開(kāi)戶(hù)銀行行、公司司內(nèi)部資資金結(jié)算算中心及及外部銀銀行的各各種款項(xiàng)項(xiàng)。公司按開(kāi)開(kāi)戶(hù)銀行行設(shè)置“銀行存存款日記記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算算。有外外幣存

15、款款的公司司，還應(yīng)應(yīng)分別以以人民幣幣和各種種外幣設(shè)設(shè)置“銀行存存款日記記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算算。公司出納納人員根根據(jù)銀行行收付款款憑證，按照業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序序逐日逐逐筆登記記“銀行存存款日記記賬”，每日日終了結(jié)結(jié)出余額額?！般y行存存款日記記賬”應(yīng)至少少每月與與“開(kāi)戶(hù)銀銀行對(duì)賬賬單”及“內(nèi)部資資金結(jié)算算中心對(duì)對(duì)賬單”、“銀行對(duì)對(duì)賬單”進(jìn)行核核對(duì)。月月度終了了，公司司銀行存存款賬面面余額與與相應(yīng)對(duì)對(duì)賬單余余額之間間如有差差額，必必須逐筆筆查明原原因進(jìn)行行處理，并按月月編制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”。存入和收收到銀行行存款以現(xiàn)金存存入銀行行，根據(jù)據(jù)銀行退退回的交交款回單單，及時(shí)時(shí)編制現(xiàn)現(xiàn)金付款款憑

16、證，登記“現(xiàn)金日日記賬”和“銀行存存款日記記賬”。發(fā)生生的存款款利息，根據(jù)銀銀行通知知及時(shí)編編制收款款憑證。（1）將將款項(xiàng)存存入開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行時(shí)時(shí)，根據(jù)據(jù)退回的的交款回回單：借：銀行行存款貸：現(xiàn)金金（2）收收到銀行行存款，根據(jù)銀銀行退回回的進(jìn)賬賬單或收收賬通知知：借：銀行行存款貸：應(yīng)收收賬款或或其他相相關(guān)科目目提取現(xiàn)金金和支出出銀行存存款（1）向向銀行提提取現(xiàn)金金時(shí)借：現(xiàn)金金貸：銀銀行存款款（2）支支出銀行行存款時(shí)時(shí)，按有有關(guān)授權(quán)權(quán)及審批批程序批批準(zhǔn)后根根據(jù)支票票存根時(shí)時(shí)：借：應(yīng)付付賬款或或其他相相關(guān)科目目貸：銀行行存款銀行存款款不能收收回的處處理公司應(yīng)加加強(qiáng)對(duì)銀銀行存款款的管理理，并定定期對(duì)銀銀

17、行存款款進(jìn)行檢檢查，如如果有確確鑿證據(jù)據(jù)表明存存在銀行行或其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)部分分不能收收回，或或全部不不能收回回的（如如銀行倒倒閉等），根據(jù)據(jù)相關(guān)部部門(mén)的批批準(zhǔn)：借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出其他他貸：銀行行存款銀行存款款結(jié)算方方式銀行存款款結(jié)算方方式主要要包括：支票、銀行匯匯票、商商業(yè)匯票票、銀行行本票、匯兌、委托收收款及托托收承付付七種結(jié)結(jié)算方式式。（1）采采用支票票方式：收款公公司對(duì)于于收到的的支票，應(yīng)在收收到支票票的當(dāng)日日填制進(jìn)進(jìn)賬單連連同支票票送銀行行，根據(jù)據(jù)開(kāi)戶(hù)銀銀行退回回的進(jìn)賬賬單第一一聯(lián)和有有關(guān)的原原始憑證證編制收收款憑證證，或根根據(jù)開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)由簽簽發(fā)人送送交銀行行支票后后，

18、經(jīng)開(kāi)開(kāi)戶(hù)銀行行進(jìn)賬單單第一聯(lián)聯(lián)和有關(guān)關(guān)的原始始憑證編編制收款款憑證；付款公公司對(duì)于于付出的的支票，應(yīng)根據(jù)據(jù)支票存存根和有有關(guān)原始始憑證及及時(shí)編制制付款憑憑證。（2）采采用銀行行匯票方方式：收收款公司司應(yīng)當(dāng)將將匯票、解訖通通知和進(jìn)進(jìn)賬單送送交銀行行，根據(jù)據(jù)銀行退退回的進(jìn)進(jìn)賬單和和有關(guān)的的原始憑憑證編制制收款憑憑證；付付款公司司應(yīng)在收收到銀行行簽發(fā)的的銀行匯匯票后，根據(jù)“銀行匯匯票申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)”編制付付款憑證證。如有有多余款款項(xiàng)或因因匯票超超過(guò)付款款期等原原因而退退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)據(jù)銀行的的多余款款收賬通通知編制制收款憑憑證。（3）采采用商業(yè)業(yè)匯票方方式：采采用商業(yè)業(yè)承兌匯匯票方式式的，收收款公司司將要到

19、到期的商商業(yè)承兌兌匯票連連同填制制的郵劃劃或電劃劃委托收收款憑證證，一并并送交銀銀行辦理理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行的收收賬通知知，編制制收款憑憑證；付付款公司司在收到到銀行的的付款通通知時(shí)，編制付付款憑證證。采用銀行行承兌匯匯票方式式的，收收款公司司將要到到期的銀銀行承兌兌匯票連連同填制制的郵劃劃或電劃劃委托收收款憑證證，一并并送交銀銀行辦理理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行的收收賬通知知，編制制收款憑憑證；付付款公司司在收到到銀行的的付款通通知時(shí)，編制付付款憑證證。收款款公司將將未到期期的商業(yè)業(yè)匯票向向銀行申申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，按按規(guī)定填填制貼現(xiàn)現(xiàn)憑證，連同匯匯票一并并送交銀銀行，根根據(jù)銀行行的收賬賬通知，編制收收款憑證

20、證。（4）采采用銀行行本票方方式：收收款公司司按規(guī)定定受理銀銀行本票票后，應(yīng)應(yīng)將本票票連同進(jìn)進(jìn)賬單送送交銀行行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的進(jìn)進(jìn)賬單第第一聯(lián)和和有關(guān)原原始憑證證編制收收款憑證證；付款款公司在在填送“銀行本本票申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)”并將款款項(xiàng)交存存銀行，收到銀銀行簽發(fā)發(fā)的銀行行本票后后，根據(jù)據(jù)申請(qǐng)書(shū)書(shū)存根聯(lián)聯(lián)編制付付款憑證證。公司司因銀行行本票超超過(guò)付款款期限或或其他原原因要求求退款時(shí)時(shí)，在交交回本票票和填制制的進(jìn)賬賬單經(jīng)銀銀行審核核蓋章后后，根據(jù)據(jù)進(jìn)賬單單第一聯(lián)聯(lián)編制收收款憑證證。（5）采采用匯兌兌結(jié)算方方式：收收款公司司對(duì)于匯匯入的款款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在收到到銀行的的收賬通通知時(shí)，編制收收

21、款憑證證；付款款公司對(duì)對(duì)于匯出出的款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)在在向銀行行辦理匯匯款后，根據(jù)匯匯款回單單編制付付款憑證證。（6）采采用委托托收款結(jié)結(jié)算方式式：收款款公司對(duì)對(duì)于托收收款項(xiàng)，根據(jù)銀銀行的收收賬通知知，編制制收款憑憑證；付付款公司司在收到到銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的委委托收款款憑證后后，根據(jù)據(jù)委托收收款憑證證的付款款通知和和有關(guān)的的原始憑憑證，編編制付款款憑證。如在付付款期滿(mǎn)滿(mǎn)前提前前付款，應(yīng)于通通知銀行行付款之之日，編編制付款款憑證。如拒絕絕付款的的，不作作賬務(wù)處處理。（7）采采用托收收承付結(jié)結(jié)算方式式：收款款公司對(duì)對(duì)于托收收款項(xiàng)，根據(jù)銀銀行的收收賬通知知和有關(guān)關(guān)的原始始憑證，編制收收款憑證證；付款款公司在在承付

22、時(shí)時(shí)，根據(jù)據(jù)托收承承付結(jié)算算憑證的的承付支支款通知知和有關(guān)關(guān)發(fā)票賬賬單等原原始憑證證，編制制付款憑憑證。如如拒絕付付款，屬屬于全部部拒付的的，不作作賬務(wù)處處理；屬屬于部分分拒付的的，付款款部分按按上述規(guī)規(guī)定處理理，拒付付部分不不作賬務(wù)務(wù)處理。其他貨幣幣資金本科目核核算公司司的外埠埠存款、銀行匯匯票存款款、銀行行本票存存款、信信用卡存存款、信信用證保保證金存存款、存存出投資資款和在在途貨幣幣資金等等各種其其他貨幣幣資金。本科目期期末借方方余額，反映公公司實(shí)際際持有的的其他貨貨幣資金金。明細(xì)科目目設(shè)置及及核算內(nèi)內(nèi)容本科目按按照其他他貨幣資資金的類(lèi)類(lèi)型分別別設(shè)置“外埠存存款”、“銀行本本票存款款”、

23、“銀行匯匯票存款款”、“信用卡卡存款”、“信用證證保證金金”、“存出投投資款”、“在途貨貨幣資金金”二級(jí)明明細(xì)科目目。外埠埠存款按按照開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算；銀行匯匯票、銀銀行本票票及信用用證保證證金存款款按照收收款公司司進(jìn)行明明細(xì)核算算；存出出投資款款按照證證券公司司進(jìn)行明明細(xì)核算算；在途途貨幣資資金按照照匯出公公司進(jìn)行行明細(xì)核核算；信信用卡存存款按照照開(kāi)出信信用卡的的銀行和和信用卡卡的種類(lèi)類(lèi)進(jìn)行明明細(xì)核算算。各類(lèi)其他他貨幣資資金核算算內(nèi)容如如下：外埠存款款，核算算公司到到外地進(jìn)進(jìn)行臨時(shí)時(shí)或零星星采購(gòu)時(shí)時(shí)，匯往往采購(gòu)地地銀行開(kāi)開(kāi)立的采采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)戶(hù)的款項(xiàng)項(xiàng)。銀行本票票存款，核算公公司為取取得

24、銀行行本票按按規(guī)定存存入銀行行的款項(xiàng)項(xiàng)。銀行匯票票存款，核算公公司為取取得銀行行匯票按按規(guī)定存存入銀行行的款項(xiàng)項(xiàng)。信用卡存存款，核核算公司司為取得得信用卡卡按照規(guī)規(guī)定存入入銀行的的款項(xiàng)。信用證保保證金存存款，核核算公司司為取得得信用證證按規(guī)定定存入銀銀行的保保證金。存出投資資款，核核算公司司已存入入證券公公司但尚尚未進(jìn)行行短期投投資的現(xiàn)現(xiàn)金。在途貨幣幣資金，核算公公司在途途的匯、解款項(xiàng)項(xiàng)。外埠存款款核算（1）委委托銀行行將款項(xiàng)項(xiàng)匯往采采購(gòu)地開(kāi)開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)戶(hù)，根據(jù)據(jù)銀行簽簽發(fā)的銀銀行匯票票：借：其他他貨幣資資金外埠存存款貸：銀行行存款（2）收收到采購(gòu)購(gòu)員交來(lái)來(lái)供貨單單位發(fā)票票賬單等等報(bào)銷(xiāo)憑憑證，根根

25、據(jù)采購(gòu)購(gòu)員交來(lái)來(lái)的供貨貨單位發(fā)發(fā)票、賬賬單或其其他原始始憑證：借：物資資采購(gòu)、原材料料、庫(kù)存存商品等等應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額貸：其他他貨幣資資金外埠存存款（3）將將多余的的外埠存存款轉(zhuǎn)回回開(kāi)戶(hù)銀銀行的，根據(jù)收收賬通知知：借：銀行行存款貸：其他他貨幣資資金外埠存存款銀行本票票存款核核算（1）將將款項(xiàng)存存入集團(tuán)團(tuán)公司指指定的銀銀行分支支機(jī)構(gòu)以以取得銀銀行本票票，公司司向銀行行提交“銀行本本票申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)”并將款款項(xiàng)交存存銀行，取得銀銀行本票票后，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的申申請(qǐng)書(shū)存存根聯(lián)：借：其他他貨幣資資金銀行本本票存款款貸：銀行行存款（2）銀銀行本票票使用，根據(jù)發(fā)發(fā)票、賬賬單或其其他原始

26、始憑證：借：物資資采購(gòu)、原材料料、庫(kù)存存商品等等應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額貸：其他他貨幣資資金銀行本本票存款款（3）將將銀行本本票存款款的未用用金額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回結(jié)算算戶(hù)，因因本票超超過(guò)付款款期等原原因而要要求退款款，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進(jìn)賬賬單：借：銀行行存款貸：其他他貨幣資資金銀行本本票存款款銀行匯票票存款核核算（1）將將款項(xiàng)存存入集團(tuán)團(tuán)公司指指定的銀銀行分支支機(jī)構(gòu)以以取得銀銀行匯票票，公司司填送“銀行匯匯票申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)”并將款款項(xiàng)交存存銀行，取得銀銀行匯票票后，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的申申請(qǐng)書(shū)存存根聯(lián)：借：其他他貨幣資資金銀行匯匯票存款款貸：銀行行存款（2）銀銀行匯票票使用，根據(jù)發(fā)發(fā)票、

27、賬賬單或其其他原始始憑證：借：物資資采購(gòu)等等應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額貸：其他他貨幣資資金銀行匯匯票存款款（3）將將銀行匯匯票存款款的未用用金額退退回，如如有多余余款或因因匯票超超過(guò)付款款期等原原因而退退回款項(xiàng)項(xiàng)，根據(jù)據(jù)開(kāi)戶(hù)行行轉(zhuǎn)來(lái)銀銀行匯票票多余款款收賬通通知：借：銀行行存款貸：其他他貨幣資資金銀行匯匯票存款款信用卡存存款核算算（1）將將款項(xiàng)存存入集團(tuán)團(tuán)指定的的銀行分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)以取得得信用卡卡，公司司按規(guī)定定填制申申請(qǐng)表，連同支支票和有有關(guān)資料料一并送送交發(fā)卡卡銀行，根據(jù)銀銀行蓋章章退回的的進(jìn)賬單單：借：其他他貨幣資資金信用卡卡存款貸：銀行行存款（2）信信用卡購(gòu)購(gòu)物或支支付有關(guān)關(guān)費(fèi)用

28、，根據(jù)發(fā)發(fā)票、賬賬單或其其他原始始憑證：借：管理理費(fèi)用、其他有有關(guān)科目目貸：其他他貨幣資資金信用卡卡存款（3）信信用卡賬賬戶(hù)續(xù)存存資金，根據(jù)銀銀行蓋章章退回的的進(jìn)賬單單：借：其他他貨幣資資金信用卡卡存款貸：銀行行存款信用證保保證金核核算（1）向向集團(tuán)公公司指定定的銀行行分支機(jī)機(jī)構(gòu)開(kāi)立立信用證證，交納納保證金金，公司司按規(guī)定定向銀行行提交開(kāi)開(kāi)證申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)、信信用證申申請(qǐng)人承承諾書(shū)和和購(gòu)銷(xiāo)合合同。公公司向銀銀行交納納保證金金，根據(jù)據(jù)銀行退退回的進(jìn)進(jìn)賬單：借：其他他貨幣資資金信用證證保證金金貸：銀行行存款（2）信信用證使使用，根根據(jù)開(kāi)證證行交來(lái)來(lái)的信用用證來(lái)單單通知書(shū)書(shū)及有關(guān)關(guān)單據(jù)列列明的金金額：借：

29、物資資采購(gòu)、原材料料、庫(kù)存存商品等等應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額貸：其他他貨幣資資金信用證證保證金金銀行存款款存出投資資款核算算（1）將將資金存存入證券券公司用用于投資資，根據(jù)據(jù)支票存存根及證證券公司司的收款款通知：借：其他他貨幣資資金存出投投資款貸：銀行存存款（實(shí)實(shí)際劃出出金額）（2）購(gòu)購(gòu)買(mǎi)股票票、債券券等，根根據(jù)資金金賬戶(hù)對(duì)對(duì)賬單：借：短期期投資應(yīng)收股利利、應(yīng)收收利息貸：其他他貨幣資資金存出投投資款（實(shí)際發(fā)發(fā)生的金金額）其中，短短期投資資根據(jù)實(shí)實(shí)際支付付金額扣扣減已宣宣告但尚尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金金股利或或已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息入賬，應(yīng)收股股利或應(yīng)應(yīng)收利息息根據(jù)已已宣告但

30、但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或已到到付息期期但尚未未領(lǐng)取的的債券利利息入賬賬。在途貨幣幣資金核核算（1）月月終的未未達(dá)匯入入款項(xiàng)，根據(jù)匯匯出公司司的通知知：借：其他他貨幣資資金在途貨貨幣資金金貸：內(nèi)部部往來(lái)等等（2）實(shí)實(shí)際收到到款項(xiàng)，根據(jù)銀銀行的收收款通知知：借：銀行行存款貸：其他他貨幣資資金在途貨貨幣資金金短期投資資本科目核核算公司司購(gòu)入能能隨時(shí)變變現(xiàn)并且且持有時(shí)時(shí)間不準(zhǔn)準(zhǔn)備超過(guò)過(guò)1年（含含1年）的的投資。包括各各種股票票、債券券、基金金等。公司購(gòu)入入不能隨隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)或不準(zhǔn)準(zhǔn)備隨時(shí)時(shí)變現(xiàn)的的投資，在“長(zhǎng)期股股權(quán)投資資”、“長(zhǎng)期債債權(quán)投資資”科目核核算。本科目期期末借方方余額，反映公公司持有有的

31、各種種股票、債券、基金等等短期投投資的成成本。本科目按按照短期期投資種種類(lèi)設(shè)置置“股票”、“債券”、“基金”及“其他”等二級(jí)級(jí)明細(xì)科科目，并并根據(jù)股股票名稱(chēng)稱(chēng)、債券券名稱(chēng)、基金名名稱(chēng)以及及其他投投資項(xiàng)目目的名稱(chēng)稱(chēng)設(shè)置三三級(jí)明細(xì)細(xì)科目。短期投資資的取得得短期投資資在取得得時(shí)按照照投資成成本確認(rèn)認(rèn)計(jì)量。投資成成本是指指公司取取得各種種股票、債券、基金時(shí)時(shí)實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款，或或者放棄棄非現(xiàn)金金資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值等。公司購(gòu)購(gòu)入的各各種股票票、債券券、基金金等，實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款中包含含已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利或已已到付息息期但尚尚未領(lǐng)取取的債券券利息，應(yīng)單獨(dú)獨(dú)核算，不構(gòu)成成投資成成本。（

32、1） 以現(xiàn)金金購(gòu)入短短期投資資按實(shí)際支支付的全全部?jī)r(jià)款款，包括括稅金、手續(xù)費(fèi)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用，作為投投資成本本。實(shí)際際支付的的價(jià)款中中包含的的已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利、或或已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息，應(yīng)當(dāng)當(dāng)單獨(dú)核核算，不不構(gòu)成短短期投資資成本。根據(jù)投投資協(xié)議議、銀行行付款通通知、證證券公司司資金賬賬戶(hù)對(duì)賬賬單等：借：短期期投資 應(yīng)收股股利、應(yīng)應(yīng)收利息息貸：銀行行存款、其他貨貨幣資金金（2） 投資者者投入短短期投資資按投資各各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值值，作為為短期投投資成本本。根據(jù)據(jù)投資協(xié)協(xié)議或驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告告：借：短期期投資貸：實(shí)收收資本、股本（雙方確確認(rèn)的價(jià)價(jià)值）（3）以以非現(xiàn)金金資

33、產(chǎn)抵抵償債務(wù)務(wù)方式，或以應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)換入的的短期投投資公司接受受債務(wù)人人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債債務(wù)方式式取得的的短期投投資，或或以應(yīng)收收債權(quán)換換入的短短期投資資，按照照應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)，作作為短期期投資成成本。如如果所接接受的短短期投資資中含有有已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利，或或已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息，按照照應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值減去應(yīng)應(yīng)收股利利或應(yīng)收收利息，加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)后的的余額，作為短短期投資資成本。以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)務(wù)方式或或以應(yīng)收收債權(quán)換換入的短短期投資資，分不不涉及補(bǔ)補(bǔ)價(jià)、收收到補(bǔ)價(jià)價(jià)和支付付補(bǔ)價(jià)三三種情

34、況況。首先，不不涉及補(bǔ)補(bǔ)價(jià)的，根據(jù)相相關(guān)的債債務(wù)重組組協(xié)議及及投資協(xié)協(xié)議：借：短期期投資壞賬準(zhǔn)備備（應(yīng)收收債權(quán)已已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備）應(yīng)收股利利或應(yīng)收收利息貸：應(yīng)收賬賬款（應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)的賬面面余額）銀行存存款或應(yīng)應(yīng)交稅金金（應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）其中，應(yīng)應(yīng)收股利利或應(yīng)收收利息根根據(jù)已宣宣告但尚尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金金股利，或已到到付息期期但尚未未領(lǐng)取的的債券利利息入賬賬。其次，收收到補(bǔ)價(jià)價(jià)的，按按照應(yīng)收債債權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值減去去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)，作作為短期期投資成成本：借：短期期投資銀行存款款（收到到的補(bǔ)價(jià)價(jià)）壞賬準(zhǔn)備備（應(yīng)收收債權(quán)已已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備）應(yīng)收股利利、應(yīng)收收利息貸：應(yīng)

35、收收賬款（應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面余額額）銀行存存款或應(yīng)應(yīng)交稅金金（支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）第三，支支付補(bǔ)價(jià)價(jià)的，按按照應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值加上應(yīng)應(yīng)支付的的補(bǔ)價(jià)和和應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，作為短短期投資資成本：借：短期期投資壞賬準(zhǔn)備備（應(yīng)收收債權(quán)已已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備）應(yīng)收股利利、應(yīng)收收利息貸：應(yīng)收賬賬款（應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)的賬面面價(jià)值）銀行存存款（支支付的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)）銀行存存款或應(yīng)應(yīng)交稅金金（支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）（4） 通過(guò)非非貨幣性性交易取取得的短短期投資資按照換出出資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，作為短短期投資資成本。分不涉涉及補(bǔ)價(jià)價(jià)的、收收到補(bǔ)價(jià)價(jià)的和支支付補(bǔ)價(jià)價(jià)的三種種情況進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處

36、理。首先，不不涉及補(bǔ)補(bǔ)價(jià)的：借：短期期投資短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備、存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備、其他資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備應(yīng)收股利利、應(yīng)收收利息貸：短期投投資、存存貨或其其他資產(chǎn)產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的的賬面余余額）銀行存存款或應(yīng)應(yīng)交稅金金（支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額在此，短短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備/存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備/其他資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備按按換出資資產(chǎn)已計(jì)計(jì)提的減減值準(zhǔn)備備入賬，應(yīng)收股股利或應(yīng)應(yīng)收利息息指已宣宣告但尚尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金金股利或或已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息，應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額指指以存貨貨換入短短期投資資時(shí)應(yīng)確確認(rèn)的增增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅金金。其次，收收到補(bǔ)價(jià)價(jià)的

37、，按按照換出出資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的收益益和應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)減去補(bǔ)補(bǔ)價(jià)后的的余額，作為短短期投資資成本：借：短期期投資短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備、存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備或或其他資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備銀行存款款（收到到的補(bǔ)價(jià)價(jià)）應(yīng)收股利利/應(yīng)收收利息貸：短期投投資、存存貨或其其他資產(chǎn)產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的的賬面余余額）銀行存存款或應(yīng)應(yīng)交稅金金（支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外外收入非貨幣幣性交易易收益（應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的收益益） 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額第三，支支付補(bǔ)價(jià)價(jià)的，按按照換出出資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和和補(bǔ)價(jià)，作為短短期投資資成本：借：短期期投資短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備、存貨貨跌

38、價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備或其其他資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備應(yīng)收股利利、應(yīng)收收利息貸：短期投投資、存存貨或其其他資產(chǎn)產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的的賬面余余額）銀行存存款（支支付的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)）銀行存存款或應(yīng)應(yīng)交稅金金（支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)應(yīng)交增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額 在非貨幣幣交易中中，以固固定資產(chǎn)產(chǎn)換入短短期投資資，換出出固定資資產(chǎn)通過(guò)過(guò)“固定定資產(chǎn)清清理”科科目核算算。短期投資資持有期期間損益益的會(huì)計(jì)計(jì)處理（1） 收到被被投資單單位發(fā)放放的現(xiàn)金金股利、利息，應(yīng)于實(shí)實(shí)際收到到時(shí)，沖沖減投資資的賬面面價(jià)值，但已記記入“應(yīng)收股股利”或“應(yīng)收利利息”科目的的現(xiàn)金股股利或利利息除外外。根據(jù)據(jù)銀行收收款通知知：借：銀行行存款、應(yīng)收股股利

39、、應(yīng)應(yīng)收利息息貸：短期期投資（2） 收到被被投資單單位發(fā)放放的股票票股利，不作賬賬務(wù)處理理，但應(yīng)應(yīng)在進(jìn)行行輔助核核算時(shí)登登記所增增加的股股份。短期投資資的處置置短期投資資處置時(shí)時(shí)，應(yīng)區(qū)區(qū)分以下下情況：對(duì)于投資資種類(lèi)多多，投資資交易頻頻繁的投投資性公公司，應(yīng)應(yīng)于月末末一次性性結(jié)轉(zhuǎn)成成本，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)方法法應(yīng)采用用“加權(quán)平平均法”。對(duì)于單價(jià)價(jià)高、投投資額較較大的投投資項(xiàng)目目應(yīng)采用用個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法。對(duì)于投資資種類(lèi)、交易次次數(shù)較少少的公司司，按每每項(xiàng)投資資，逐項(xiàng)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)，其成本本根據(jù)情情況結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：全部部處置某某項(xiàng)短期期投資時(shí)時(shí)，其成成本為投投資的賬賬面余額額；部分分處置某某項(xiàng)投資資時(shí)，按按該項(xiàng)投投資的總總平均成

40、成本確定定其處置置部分的的成本?？偲骄杀臼鞘轻槍?duì)某某項(xiàng)投資資余額中中不同批批次、不不同成本本的短期期投資，計(jì)算綜綜合公司司投資成成本，按按綜合公公司投資資成本乘乘以數(shù)量量(如：股票數(shù)數(shù)量)，從而得得出需結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的投投資成本本。處置短期期投資時(shí)時(shí)，按上上述方法法確定出出售部分分的成本本。并同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已計(jì)提提的跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。將短期期投資的的賬面價(jià)價(jià)值與實(shí)實(shí)際取得得價(jià)款的的差額，作為當(dāng)當(dāng)期投資資損益。根據(jù)銀行行收付款款通知、雙方簽簽訂的相相關(guān)協(xié)議議：借：銀行行存款（實(shí)際收收到的金金額）短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備（所出出售短期期投資已已計(jì)提的的跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備）借或貸：投資收收益貸：短期投投資（短短期投資資的

41、賬面面成本）應(yīng)收股股利、應(yīng)應(yīng)收利息息（未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利、利息息）短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備本科目核核算公司司提取的的短期投投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。本科目期期末貸方方余額，反映公公司已計(jì)計(jì)提的短短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。本科目按按短期投投資種類(lèi)類(lèi)分別設(shè)設(shè)置“股票投投資”、“債券投投資”、“基金投投資”、“其他投投資”等明細(xì)細(xì)科目，并分別別設(shè)置“提取”、“轉(zhuǎn)回”、“核銷(xiāo)”三級(jí)明明細(xì)科目目。期末短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備計(jì)提公司至少少每半年年對(duì)重大大短期投投資進(jìn)行行檢查，并于年年末對(duì)短短期投資資進(jìn)行逐逐項(xiàng)檢查查。短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備按單單項(xiàng)投資資，采用用成本與與市價(jià)孰孰低法計(jì)計(jì)提。對(duì)對(duì)市價(jià)低低于成本本的差額額，應(yīng)當(dāng)

42、當(dāng)計(jì)提短短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。公公司出售售或收回回短期投投資，或或涉及債債務(wù)重組組、非貨貨幣性交交易等，應(yīng)當(dāng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已計(jì)提提的跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。1.1.3.11.1短短期投資資期末市市價(jià)的確確定有市價(jià)的的短期投投資（市市價(jià)是指指在證券券市場(chǎng)上上掛牌的的交易價(jià)價(jià)格），在具體體計(jì)算時(shí)時(shí)一般按按期末證證券市場(chǎng)場(chǎng)上的收收盤(pán)價(jià)格格作為市市價(jià)。資資料來(lái)源源：市價(jià)價(jià)可查閱閱證券監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)指定信信息披露露的公開(kāi)開(kāi)媒體中中投資項(xiàng)項(xiàng)目在期期末最后后一個(gè)交交易日的的收盤(pán)價(jià)價(jià)格。1.1.3.11.2期期末無(wú)市市價(jià)的短短期投資資，按照照以下程程序判斷斷是否計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備有投資期期限的：查閱該該項(xiàng)投資資的有關(guān)關(guān)協(xié)議、性

43、質(zhì)和和發(fā)生日日期，確確定截止止到基準(zhǔn)準(zhǔn)日，該該項(xiàng)投資資是否已已經(jīng)逾期期。（11）已經(jīng)經(jīng)逾期的的，如果果被投資資單位或或投資款款項(xiàng)管理理單位已已經(jīng)宣告告破產(chǎn)、或進(jìn)入入破產(chǎn)清清算程序序、進(jìn)行行清理整整頓停業(yè)業(yè)的，在在取得相相關(guān)政府府批文，法院判判決公告告等依據(jù)據(jù)的情況況下，對(duì)對(duì)該短期期投資全全額計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備；無(wú)無(wú)政府批批文，法法院判決決公告的的，逾期期1年以以下，不不計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備備，逾期期1年以以上，計(jì)計(jì)提比例例原則上上不超過(guò)過(guò)50%；（22）對(duì)于于尚未逾逾期的，如果被被投資單單位或投投資款項(xiàng)項(xiàng)管理單單位已經(jīng)經(jīng)宣告破破產(chǎn)、或或進(jìn)入破破產(chǎn)清算算程序、進(jìn)行清清理整頓頓停業(yè)的的，在取取得相關(guān)關(guān)政府

44、批批文、法法院判決決公告等等依據(jù)的的情況下下，全額額計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備備；沒(méi)有投資資期限的的：查閱閱該項(xiàng)投投資的有有關(guān)協(xié)議議、性質(zhì)質(zhì)和發(fā)生生日期，確定截截止到基基準(zhǔn)日，該項(xiàng)投投資是否否已經(jīng)超超過(guò)一年年，如果果超過(guò)一一年即視視同為逾逾期，判判斷是否否計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備備，程序序同上。集團(tuán)內(nèi)部部的債券券投資原原則上不不計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備備。1.1.3.11.3短短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)算與提提取當(dāng)期應(yīng)提提取的短短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備當(dāng)當(dāng)期市價(jià)價(jià)低于成成本的金金額-本本科目貸貸方余額額當(dāng)期短期期投資市市價(jià)低于于成本的的金額大大于本科科目的貸貸方余額額，按其其差額提提取跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)有關(guān)關(guān)授權(quán)及及審批程程序批準(zhǔn)

45、準(zhǔn)的短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷(xiāo)審審批表：借：投資資收益貸：短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備提取?。ㄈ缡惺袃r(jià)低于于成本的的，按其其差額）短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回回如果當(dāng)期期短期投投資市價(jià)價(jià)低于成成本的金金額小于于本科目目的貸方方余額，按其差差額沖減減已計(jì)提提的跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)當(dāng)期短期期投資市市價(jià)高于于成本，應(yīng)將本本科目的的余額全全部沖回回。根據(jù)有關(guān)關(guān)授權(quán)及及審批程程序批準(zhǔn)準(zhǔn)的短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷(xiāo)審審批表：借：短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備轉(zhuǎn)回回（如市市價(jià)恢復(fù)復(fù)，在已已計(jì)提的的范圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回）貸：投資資收益短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備核銷(xiāo)銷(xiāo)短期投資資確認(rèn)發(fā)發(fā)生損失失予以核核銷(xiāo)時(shí)，沖銷(xiāo)已已計(jì)提的

46、的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。根據(jù)有關(guān)關(guān)授權(quán)及及審批程程序批準(zhǔn)準(zhǔn)的短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷(xiāo)審審批表：借：短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備核銷(xiāo)銷(xiāo)貸：短期期投資已確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的的短期投投資損失失，如果果以后又又收回，相應(yīng)調(diào)調(diào)整已計(jì)計(jì)提的減減值準(zhǔn)備備。應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)，是指指公司在在日常生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中中發(fā)生的的各項(xiàng)債債權(quán)，包包括：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收收賬款、其他應(yīng)應(yīng)收款和和預(yù)付賬賬款等。應(yīng)收票據(jù)據(jù)本科目核核算公司司因銷(xiāo)售售商品、產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等而而收到的的商業(yè)匯匯票，包包括銀行行承兌匯匯票和商商業(yè)承兌兌匯票。本科目期期末借方方余額，反映公公司持有有的商業(yè)業(yè)匯票的的票面價(jià)價(jià)值和應(yīng)應(yīng)計(jì)利息息

47、。本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別別“關(guān)聯(lián)單單位”及“非關(guān)聯(lián)聯(lián)單位”進(jìn)行明明細(xì)核算算，并按按照往來(lái)來(lái)戶(hù)名等等設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算算。收到應(yīng)收收票據(jù)公司應(yīng)在在收到開(kāi)開(kāi)出、承承兌的商商業(yè)匯票票時(shí)，按按應(yīng)收票票據(jù)的票票面價(jià)值值入賬；帶息應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)，應(yīng)于于期末按按照本金金(或票票面價(jià)值值)與確確定的利利率計(jì)算算的金額額，增加加其賬面面余額，并確認(rèn)認(rèn)為利息息收入，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。（1） 因銷(xiāo)售售商品、產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等而而收到開(kāi)開(kāi)出、承承兌的商商業(yè)匯票票，根據(jù)據(jù)銷(xiāo)售發(fā)發(fā)票、實(shí)實(shí)際收到到的票據(jù)據(jù)：借：應(yīng)收收票據(jù)（應(yīng)收票票據(jù)的面面值）貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額（增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票注明

48、明的稅額額）（2） 收到應(yīng)應(yīng)收票抵抵償應(yīng)收收賬款，根據(jù)實(shí)實(shí)際收到到的票據(jù)據(jù)：借：應(yīng)收收票據(jù)貸：應(yīng)收收賬款日常核算算中計(jì)提提帶息票票據(jù)利息息期末時(shí)，按應(yīng)收收票據(jù)的的票面價(jià)價(jià)值和確確定的利利率計(jì)提提利息：借：應(yīng)收收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用利息息支出應(yīng)收收票據(jù)利利息應(yīng)收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)公司持有有的應(yīng)收收票據(jù)到到期前，如資金金短缺，可以持持未到期期的銀行行承兌匯匯票向開(kāi)開(kāi)戶(hù)銀行行申請(qǐng)貼貼現(xiàn)。（1） 不帶息息票據(jù)貼貼現(xiàn)，根根據(jù)開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行貼貼現(xiàn)收賬賬通知：借：銀行行存款（實(shí)際收收到的金金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用用（貼現(xiàn)現(xiàn)息）貸：應(yīng)收收票據(jù)（應(yīng)收票票據(jù)的票票面余額額）（2） 帶息票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)，根據(jù)據(jù)開(kāi)戶(hù)銀銀行退回回的貼現(xiàn)現(xiàn)收賬通通

49、知：借：銀行行存款（實(shí)際收收到的金金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用用（實(shí)際際收到的的金額與與應(yīng)收票票據(jù)的賬賬面余額額的差額額）貸：應(yīng)收收票據(jù)（應(yīng)收票票據(jù)的賬賬面余額額）（3） 貼現(xiàn)的的商業(yè)承承兌匯票票到期，因承兌兌人的銀銀行賬戶(hù)戶(hù)不足支支付，根根據(jù)收到到的開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行退退回的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)、支款款通知和和拒絕付付款理由由書(shū)或付付款人未未付票款款通知書(shū)書(shū)：借：應(yīng)收收賬款（所付本本息）貸：應(yīng)收收票據(jù)如果申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)公公司的銀銀行存款款賬戶(hù)余余額不足足，銀行行作逾期期貸款處處理：借：應(yīng)收收賬款（轉(zhuǎn)作貸貸款的本本息）貸：短期期借款應(yīng)收票據(jù)據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)砸匀〉盟栉镔Y資根據(jù)所持持票據(jù)、增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票等原原始憑據(jù)據(jù)：借：

50、物資資采購(gòu)、原材料料、庫(kù)存存商品等等（應(yīng)計(jì)計(jì)入取得得物資成成本的價(jià)價(jià)值）應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額（增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票注明明的稅額額）銀行存款款、應(yīng)付付賬款等等（差額額）貸：應(yīng)收收票據(jù)（應(yīng)收票票據(jù)的賬賬面余額額）財(cái)務(wù)費(fèi)用用（尚未未計(jì)提的的利息）應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期（1） 收回應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)，根據(jù)據(jù)開(kāi)戶(hù)銀銀行收款款通知單單：借：銀行行存款（實(shí)際收收到的金金額）貸：應(yīng)收收票據(jù)（應(yīng)收票票據(jù)的賬賬面余額額） 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提提利息部部分）（2） 因付款款人無(wú)力力支付票票款，收收到銀行行退票。公司持持有的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)不得計(jì)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備，待到期期不能收收回的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)應(yīng)收賬款款后，再再按規(guī)定定

51、計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備備。但是是，如有有確鑿證證據(jù)表明明公司所所持有的的未到期期應(yīng)收票票據(jù)不能能夠收回回或收回回的可能能性不大大時(shí)，應(yīng)應(yīng)將其賬賬面余額額轉(zhuǎn)入應(yīng)應(yīng)收賬款款，并計(jì)計(jì)提相應(yīng)應(yīng)的壞賬賬準(zhǔn)備。根據(jù)開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行或或銀行退退回的商商業(yè)承兌兌匯票、委托收收款憑證證、支付付票款通通知書(shū)或或拒絕付付款證明明等：借：應(yīng)收收賬款（應(yīng)收票票據(jù)的賬賬面余額額） 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期不能能收回的的帶息應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)，轉(zhuǎn)入入“應(yīng)收賬賬款”核算后后，期末末不再計(jì)計(jì)提利息息，其所所包含的的利息，在有關(guān)關(guān)備查簿簿中進(jìn)行行登記，待實(shí)際際收到時(shí)時(shí)再?zèng)_減減收到當(dāng)當(dāng)期的財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。應(yīng)收股利利本科目核核算公司司因股權(quán)權(quán)投資而而應(yīng)收取取

52、的現(xiàn)金金股利或或應(yīng)收其其他公司司的利潤(rùn)潤(rùn)。本科目期期末借方方余額，反映公公司尚未未收回的的現(xiàn)金股股利或利利潤(rùn)。本科目應(yīng)應(yīng)分別“集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部公司司”、“集團(tuán)外外部公司司”設(shè)置二二級(jí)明細(xì)細(xì)科目，并按照照被投資資單位名名稱(chēng)設(shè)置置三級(jí)明明細(xì)科目目。購(gòu)入股票票實(shí)際支支付價(jià)款款中包含含已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利根據(jù)被投投資單位位發(fā)放股股利通知知、股東東會(huì)決議議等借：短期期投資（實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款減去去已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利）長(zhǎng)期投資資（實(shí)際際支付的的價(jià)款減減去已宣宣告但尚尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金金股利） 應(yīng)收股股利（已已宣告但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利）貸：銀行行存款（實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款）被投資

53、單單位分派派現(xiàn)金股股利或利利潤(rùn)（1）按按成本法法核算的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，被投投資單位位宣告分分派現(xiàn)金金股利或或利潤(rùn)，根據(jù)被被投資單單位發(fā)放放股利通通知、股股東會(huì)決決議等：借：應(yīng)收收股利貸：投資資收益（2）按按權(quán)益法法核算的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，被投投資單位位宣告分分派現(xiàn)金金股利或或利潤(rùn)，根據(jù)被被投資單單位發(fā)放放股利通通知、股股東會(huì)決決議等：借：應(yīng)收收股利貸：長(zhǎng)期期股權(quán)投投資損益調(diào)調(diào)整（3）收收到發(fā)放放的現(xiàn)金金股利或或分配的的利潤(rùn)，根據(jù)銀銀行收款款通知等等：借：銀行行存款貸：應(yīng)收收股利子公司全全額上交交利潤(rùn)全資子公公司將可可供投資資者分配配的利潤(rùn)潤(rùn)全額上上交集團(tuán)團(tuán)公司：借：應(yīng)收收股利貸：長(zhǎng)期期股

54、權(quán)投投資損益調(diào)調(diào)整應(yīng)收利息息本科目核核算公司司因債權(quán)權(quán)投資而而應(yīng)收取取的利息息。公司司購(gòu)入到到期還本本付息的的長(zhǎng)期債債券應(yīng)收收利息，在“長(zhǎng)期債債權(quán)投資資”科目核核算。本科目期期末借方方余額，反映公公司尚未未收回的的債權(quán)投投資利息息。本科目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債債權(quán)投資資”科目設(shè)設(shè)置相應(yīng)應(yīng)的二級(jí)級(jí)明細(xì)科科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。購(gòu)入債券券價(jià)款中中包含已已到付息息期但尚尚未領(lǐng)取取的債券券利息根據(jù)所持持債券、相關(guān)協(xié)協(xié)議等憑憑據(jù)：借：短期期投資（實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款減去去已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利利息）長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資（實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款減去去已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利利息）應(yīng)收利息息（已到到付息期期但尚

55、未未領(lǐng)取的的利息）貸：銀行行存款（實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款）計(jì)提債券券利息（1）購(gòu)購(gòu)入分期期付息、到期還還本的債債券，以以及取得得的分期期付息的的其他長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資，已到付付息期而而應(yīng)收未未收的利利息，于于確認(rèn)投投資收益益時(shí)：借：應(yīng)收收利息貸：投資資收益（2） 實(shí)際收收到利息息，根據(jù)據(jù)銀行的的收款通通知：借：銀行行存款（實(shí)際收收到的金金額） 貸：應(yīng)應(yīng)收利息息（應(yīng)收收利息賬賬面余額額） 投資資收益（實(shí)際收收到的金金額大于于應(yīng)收利利息賬面面余額的的差額）應(yīng)收賬款款本科目核核算公司司因銷(xiāo)售售商品、產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)購(gòu)貨公司司或接受受勞務(wù)公公司收取取的款項(xiàng)項(xiàng)。本科目期期末借方方余額，反映公公司尚未

56、未收回的的應(yīng)收賬賬款。本科目應(yīng)應(yīng)分別設(shè)設(shè)置“關(guān)聯(lián)單單位”、“非關(guān)聯(lián)聯(lián)單位”二級(jí)明明細(xì)科目目，并按按照往來(lái)來(lái)戶(hù)名設(shè)設(shè)置三級(jí)級(jí)明細(xì)科科目。銷(xiāo)售產(chǎn)品品或提供供勞務(wù)發(fā)發(fā)生應(yīng)收收賬款應(yīng)收賬款款是因?yàn)闉橘d銷(xiāo)業(yè)業(yè)務(wù)而產(chǎn)產(chǎn)生的，因此其其入賬時(shí)時(shí)間與確確認(rèn)銷(xiāo)售售收入的的時(shí)間一一致，根根據(jù)確認(rèn)認(rèn)收入實(shí)實(shí)現(xiàn)的時(shí)時(shí)間來(lái)確確定。應(yīng)應(yīng)收賬款款應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際際發(fā)生額額記賬。公司在銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)品品或提供供勞務(wù)的的過(guò)程中中發(fā)生銷(xiāo)銷(xiāo)售折扣扣（是指指當(dāng)客戶(hù)戶(hù)購(gòu)買(mǎi)一一定數(shù)量量商品后后在價(jià)格格上給予予的扣除除），此此時(shí)應(yīng)收收賬款入入賬金額額按照扣扣除銷(xiāo)售售折扣后后實(shí)際售售價(jià)確認(rèn)認(rèn)。公司在銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)品品或提供供勞務(wù)的的過(guò)程中中發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣

57、（是指指?jìng)鶛?quán)人人為鼓勵(lì)勵(lì)債務(wù)人人在規(guī)定定的期限限內(nèi)付款款，而向向債務(wù)人人提供的的債務(wù)減減讓?zhuān)瑐鶄鶛?quán)人通通常與債債務(wù)人達(dá)達(dá)成協(xié)議議，債務(wù)務(wù)人在不不同期限限內(nèi)付款款可享受受不同比比例的折折扣?，F(xiàn)現(xiàn)金折扣扣一般用用符號(hào)“折扣/付款期期限”表示），應(yīng)收收賬款按按照未減減去現(xiàn)金金折扣的的金額入入賬，如如果客戶(hù)戶(hù)在信用用優(yōu)惠期期內(nèi)付款款，折扣扣部分計(jì)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”。帶息的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)于于期末按按照本金金(或票票面價(jià)值值)與確確定的利利率計(jì)算算的金額額，增加加其賬面面余額，并確認(rèn)認(rèn)為利息息收入，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。根據(jù)開(kāi)具具的銷(xiāo)售售發(fā)票、合同等等：借：應(yīng)收收賬款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入（實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的收入入金額

58、）應(yīng)交稅金金應(yīng)應(yīng)交增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額（增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票注明的的稅額）收回應(yīng)收收資金根據(jù)開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行或或銀行收收款通知知、往來(lái)來(lái)對(duì)賬單單等原始始憑證：借：銀行行存款（實(shí)際收收回的款款項(xiàng)金額額）應(yīng)收票據(jù)據(jù)（收到到商業(yè)匯匯票的票票面價(jià)值值）貸：應(yīng)收賬賬款通過(guò)債務(wù)務(wù)重組方方式收回回應(yīng)收賬賬款公司按照照與債務(wù)務(wù)人達(dá)成成的協(xié)議議或法院院的裁決決同意債債務(wù)人修修改債務(wù)務(wù)條件清清償債務(wù)務(wù)時(shí)，債債務(wù)重組組日即為為債務(wù)重重組完成成日，即即債務(wù)人人履行協(xié)協(xié)議或法法院裁定定，將相相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給給債權(quán)人人、將債債務(wù)轉(zhuǎn)為為資本或或修改后后的償債債條件開(kāi)開(kāi)始執(zhí)行行的日期期。（1）債債務(wù)人以以低于應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)賬面價(jià)價(jià)值的

59、現(xiàn)現(xiàn)金清償償債務(wù)時(shí)時(shí)，公司司實(shí)際收收到的金金額小于于應(yīng)收債債權(quán)賬面面價(jià)值的的差額，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出。債權(quán)權(quán)人根據(jù)據(jù)相關(guān)債債務(wù)重組組協(xié)議、銀行收收款通知知等：借：銀行行存款（實(shí)際收收到的金金額）壞賬賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬賬款已計(jì)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備備）營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出債債務(wù)重組組損失（應(yīng)收賬賬款的賬賬面價(jià)值值小于實(shí)實(shí)際收到到款項(xiàng)的的差額）貸：應(yīng)收賬賬款（應(yīng)應(yīng)收賬款款的賬面面余額）（2）債債務(wù)人以以非現(xiàn)金金資產(chǎn)清清償債務(wù)務(wù)的，債債權(quán)人按按應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值作為受受讓的非非現(xiàn)金資資產(chǎn)的入入賬價(jià)值值。如果接受受多項(xiàng)非非現(xiàn)金資資產(chǎn)的，按接受受的各項(xiàng)項(xiàng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)的的公允價(jià)價(jià)值占非非現(xiàn)金資資產(chǎn)公允允價(jià)值總

60、總額的比比例，對(duì)對(duì)應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值進(jìn)行分分配，并并按照分分配后的的價(jià)值作作為所接接受的各各項(xiàng)非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的入賬賬價(jià)值。以債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為股權(quán)權(quán)的，按按應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值等作為為受讓的的股權(quán)的的入賬價(jià)價(jià)值。如如果涉及及多項(xiàng)股股權(quán)的，按各項(xiàng)項(xiàng)股權(quán)的的公允價(jià)價(jià)值占股股權(quán)公允允價(jià)值總總額的比比例，對(duì)對(duì)應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值進(jìn)行分分配，并并按照分分配后的的價(jià)值作作為所接接受的各各項(xiàng)股權(quán)權(quán)的入賬賬價(jià)值。以非現(xiàn)金金資產(chǎn)清清償債務(wù)務(wù)，分未未涉及補(bǔ)補(bǔ)價(jià)、收收到補(bǔ)價(jià)價(jià)及支付付補(bǔ)價(jià)三三種情況況進(jìn)行賬賬務(wù)處理理：首先，未未涉及補(bǔ)補(bǔ)價(jià)的，根據(jù)債債務(wù)重組組協(xié)議：借：短期期投資、存貨或或其他資資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備備（應(yīng)