工作底稿 長期股權(quán)投資

1、工作底稿長期股權(quán)投資Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位:AB 公司審核員:XXX日期:索引號: B1-4審查項目:長期股權(quán)投資會計期復(fù)核員:XXX日期:頁次:間:股票投資查驗審計目的：核對公司賬面的股票余額是否和賬面余額一致。查驗過程：1、獲取中央登記結(jié)算中心的股票余額清單（B1-5），通過與中央登記結(jié)算中心的股票余額清單核對，發(fā)現(xiàn) B 股票的余額與清單不符；2、審計人員進一步進行取證，獲得

2、B 股票的股票股利發(fā)放公告，得知本年度 B 股票進行了股票股利的分配，分配方案為 10 股送 2 股。調(diào)整 B 股票的股票余額，以便進行減值分析。明細法律依據(jù)分配方案股數(shù)應(yīng)分配股數(shù)入賬股數(shù)備注B 股票上市公司公告(B1-6)10 股送 2 股2,000,000 股400,000 股未入賬公司未對已分配的股票股利入賬，故審計人員調(diào)整 B 股票的股票余額為2,400,000 股，投資金額應(yīng)不變。審計結(jié)論：賬面金額可以確認，調(diào)整后股票數(shù)為 240 萬股。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位:AB

3、公司審核員:XXX日期:索引號: B1-7審查項目:長期股權(quán)投資會計期間:復(fù)核員:XXX日期:頁次:成本法投資查驗記錄審計目的：確定公司的長期投資是否存在，及投資金額、比例是否正確。查驗過程：一、C 公司1、審計人員向 C 公司發(fā)出了詢證函，C 公司的回函（B1-8）確認了公司確實持有該公司 15%的股份，并同時寄來了 2005 年度的審計報告復(fù)印件(B1-9)； 2、本年度 C 公司向公司分配上年度紅利 500,000 元，獲取 C 公司的利潤分配決議及由稅務(wù)機關(guān)蓋章的稅后利潤分配單。經(jīng)查驗，已計入“應(yīng)收股利”科目；3、C 公司減值分析：C 公司凈資按投資比例C 公司股本產(chǎn)應(yīng)占凈資產(chǎn)賬面金額

4、差異備注40,000,55,000,8,250,6,000,-2,250, 不存在減值情況二、D 公司1、D 公司未對審計人員的函證進行回函；2、審計人員對此進行實施追查審計程序?qū)?D 公司進行工商查詢。查詢結(jié)果（B1-10）為公司并非D 公司的股東。審計人員在詢問了投資部人員后，得知對 D 公司的投資已在 2005 年 8 月就以 380 萬元的價格進行了轉(zhuǎn)讓，并在當月收到了全部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。審計人員追查了 8 月的銀行存款日記賬，發(fā)現(xiàn)了確實已收到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，該款項的對應(yīng)科目為“其他應(yīng)付款其他”。審計人員收集到了 D 公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股東會決議、公司董事會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、產(chǎn)權(quán)交割單及 D

5、 公司變更后的工商登記。由于財務(wù)部和投資部缺乏溝通，D 公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項財務(wù)并不知曉，而財務(wù)部在收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時，也不知道是什么性質(zhì)的款項，只能暫掛“其他應(yīng)付款其他”科目。審計意見：上述轉(zhuǎn)讓事項應(yīng)予調(diào)整。ADJ：借：其他應(yīng)付款-其他38,000,貸：長期股權(quán)投資-成本法-D 公司35,000,投資收益-轉(zhuǎn)讓收益3,000,審計結(jié)論：經(jīng)調(diào)整后，對 C 公司投資 600 萬元，可以確認。對 D 公司投資應(yīng)為零。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位:AB 公司審核員:XXX日期:索引號: B1-

6、11審查項目:長期股權(quán)投資會計期復(fù)核員:XXX日期:頁次:間:公司持有 E 公司 25%的股份，本年度 5 月份公司將持有的股份以 1500 萬元的價格進行了轉(zhuǎn)讓。未審數(shù)的期末余額為零。審計目的：長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓是否真實、合法，會計處理是否正確。查驗過程：1、獲取客戶長期股權(quán)投資減少相關(guān)文件及資料：獲取法律文件文件內(nèi)容文件時間索引號公司董事會決議同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)2005-03-24B1-12E 公司股東會決議同意公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓2005-03-28B1-13股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同2005-04-01B1-14銀行憑證第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓款 20%2005-04-02B1-15產(chǎn)權(quán)交割單2005-05-15B1-16

7、銀行憑證最后一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓款 80%2005-05-18B1-17變更后工商登記股東變更2005-05-31B1-18審計結(jié)論：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的四個條件已具備，股權(quán)轉(zhuǎn)讓確認的時間應(yīng)以上述步驟中孰晚的時間確定。所以轉(zhuǎn)讓 E 公司的股權(quán)，確定的時間應(yīng)為 2005 年 5 月， 公司應(yīng)對 E 公司權(quán)益法核算到 2005 年 5 月。2、獲取 E 公司 2005 年 5 月底的會計報表（B1-19），E 公司 2005 年 1-5月的凈利潤為 320 萬元；公司應(yīng)計損益調(diào)整 32025%80 萬元，實際計入損益調(diào)整 80 萬元，計算正確！3、計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益的正確性。截止 2005 年 5 月 31 日，公司

8、長期股權(quán)投資E 公司余額為 1230 萬元，轉(zhuǎn)讓價格為 1500 萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為 270 萬元。公司已計入“投資收益轉(zhuǎn)讓收益”。審計結(jié)論：會計處理正確，長期股權(quán)投資E 公司期末余額為零。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位:AB 公司審核員:XXX日期:索引號: B1-20審查項目:長期股權(quán)投資會計期間:復(fù)核員:XXX日期:頁次:長期股權(quán)投資權(quán)益法（F 公司）查驗公司本年度與其他公司共同組建 F 公司，公司投資 450 萬元，持有 45%的股份。審計目的：長期股權(quán)投資增加的真實性、合法

9、性，會計處理是否正確。查驗過程：1、獲取長期股權(quán)投資增加的相關(guān)審批文件（董事會決議）（B1-21）、被投資公司F 公司的投資協(xié)議(B1-22)、章程(B1-23)、驗資報告(B1-24)及公司出資的銀行憑證(B1-25)；2、獲取章程、投資協(xié)議，關(guān)注投資比例、和章程合同規(guī)定的享有凈資產(chǎn)的份額及董事人數(shù)，以判斷公司對被投資單位的財務(wù)、經(jīng)營政策是否能實施重大影響，來確定采用成本法或是權(quán)益法核算該項投資；根據(jù)章程、投資合同，F(xiàn) 公司共設(shè)董事 3 人，公司派出 1 名董事，按投資份額參與重大事項的表決，故可判斷公司對 F 公司有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。3、復(fù)核權(quán)益法收益核算是否正確；收集 2005

10、 年 12 月 31 日 F 公司經(jīng)本所審計的會計報表（B1-26）；復(fù)核過程見工作底稿（B1-31）。4、權(quán)益法勾稽的復(fù)核；復(fù)核過程見工作底稿（B1-32）。審計結(jié)論：長期股權(quán)投資F 公司的法律手續(xù)具備，出資已經(jīng)驗證，公司的會計處理正確！審定期末余額為 4,950,元。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位:AB 公司審核員:XXX日期:索引號: B1-27審查項目:長期股權(quán)投資會計期間:復(fù)核員:XXX日期:頁次:長期股權(quán)投資權(quán)益法(H 公司)查驗公司持有 H 公司 30的股份（經(jīng)查閱，章程

11、合同未有變化，仍按權(quán)益法核算），本年度 H 公司向公司分配股利 600,元。審計目的：復(fù)核權(quán)益法下投資期初余額、本期增減變動內(nèi)容、金額及期末余額查驗過程：1、獲取 H 公司股東會關(guān)于利潤分配的決議(B1-28)，及由稅務(wù)機關(guān)蓋章的稅后利潤分配單(B1-29)；2005-6-20#轉(zhuǎn) 20H 公司分配上年度紅利借應(yīng)收股利H 公司600,貸長期股權(quán)投資權(quán)益法損益調(diào)整（H 公司）600, 附：H 公司股東會決議、由稅務(wù)機關(guān)蓋章的稅后利潤分配單審計說明：H 公司與公司的所得稅稅率不存在差異，不需納稅調(diào)整。追查應(yīng)收股利是否收到：2005-8-20#收 1收到 H 公司分來的紅利借銀行存款600,貸應(yīng)收股利H 公司600,附：貸記憑證（付款人：H 公司）2、復(fù)核權(quán)益法收益核算