會(huì)計(jì)基礎(chǔ)十章

1、第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第一頁(yè)，共三十七頁(yè)。教師： 汪汪教授QQ： 156 993 451需要最新會(huì)計(jì)從業(yè)考試資料的朋友請(qǐng)加我。第二頁(yè)，共三十七頁(yè)。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念（組成部分）（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況（2）利潤(rùn)表：反映企業(yè)在某一期間的經(jīng)營(yíng)成果（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在某一期間的現(xiàn)金流量情況（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映企業(yè)當(dāng)期的所有者權(quán)益變動(dòng)情況（5）附注：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中具體項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。第三頁(yè)，共三十七頁(yè)。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1

2、、按編報(bào)期間不同分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表；（1）中期報(bào)表，是指短于一個(gè)年度的報(bào)告期間，有月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。（2）年度報(bào)表，是指以公歷1月1日至12月31日為期間的報(bào)表。年度報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等內(nèi)容。第四頁(yè)，共三十七頁(yè)。2、按編報(bào)主體不同分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，僅反映企業(yè)自身的情況。（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表，以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，反映企業(yè)集團(tuán)的情況。第五頁(yè)，共三十七頁(yè)。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（一）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)

3、為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 如果以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制的事實(shí)、原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。第六頁(yè)，共三十七頁(yè)。（二）按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制 除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間、短于一年的原因以及報(bào)表數(shù)據(jù)不具可比性的事實(shí)。第七頁(yè)，共三十七頁(yè)。（四）項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則1、重要性

4、的運(yùn)用要依賴職業(yè)判斷，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。（1）判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目在性質(zhì)上是否屬于企業(yè)日常活動(dòng)、是否顯著影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等因素；（2）判斷項(xiàng)目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營(yíng)業(yè)收入總額、營(yíng)業(yè)成本總額、凈利潤(rùn)、綜合收益總額等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重或所屬報(bào)表單列項(xiàng)目金額的比重。第八頁(yè)，共三十七頁(yè)。2、性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。3、性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。4、某些項(xiàng)目的重要性程度不足以在資產(chǎn)負(fù)債表

5、、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表或所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示，但對(duì)附注卻具有重要性，則應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。5、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)增加單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目。第九頁(yè)，共三十七頁(yè)。（五）保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息外，不得隨意變更。第十頁(yè)，共三十七頁(yè)。（六）各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵銷1、財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)

6、用項(xiàng)目的金額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。2、一組類似交易形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列示，但具有重要性的除外。3、資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示，不屬于抵銷。4、非日常活動(dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷。第十一頁(yè)，共三十七頁(yè)。（七）至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)1、當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。2、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)至少對(duì)

7、可比期間的數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。第十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。（八）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要信息，至少披露下列各項(xiàng)：（1）編報(bào)企業(yè)的名稱；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；（3）人民幣金額單位；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。第十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作（1）嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料；（2）進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；（3）按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；（4）檢查相關(guān)的會(huì)

8、計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；（5）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。第十四頁(yè)，共三十七頁(yè)。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用 1、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：（1）通過(guò)對(duì)報(bào)表各項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力利潤(rùn)分配能力等。（2）資產(chǎn)負(fù)債表可以提供企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的全貌。第十五頁(yè)，共三十七頁(yè)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求 1.分類別列報(bào) 2.資產(chǎn)和負(fù)債按照流動(dòng)性列報(bào) 3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目。

9、（二）資產(chǎn)的列報(bào)（三）負(fù)債的列報(bào)（四）所有者權(quán)益的列報(bào)第十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。三、我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式 資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種，我國(guó)采用賬戶式結(jié)構(gòu)，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益，且“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體組成：（1）表頭：報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位。（2）表體：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的內(nèi)容，是主體和核心部分。資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列。第十七頁(yè)，共三十七頁(yè)。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）“年初余額”欄：根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。如果企

10、業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。第十八頁(yè)，共三十七頁(yè)。（二）“期末余額”欄：根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。1、根據(jù)一個(gè)總賬科目的余額填列： 如交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等。 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列： 貨幣資金 = 庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 未分配利潤(rùn) = 本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配第十九頁(yè)，共三十七頁(yè)。2、根據(jù)明細(xì)賬科目

11、余額計(jì)算填列（只根據(jù)明細(xì)科目的余額來(lái)算）應(yīng)收賬款=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)借方壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款=（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)借方壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款=（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)貸方預(yù)收賬款=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)貸方第二十頁(yè)，共三十七頁(yè)。3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)= 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用當(dāng)中將于1年內(nèi)攤銷的數(shù)+其他1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1年內(nèi)攤銷的數(shù)額 1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債= 長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券當(dāng)中將于1年內(nèi)到期的數(shù)+其他1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券=應(yīng)付債券 1年內(nèi)到期的應(yīng)付債券第二十

12、一頁(yè)，共三十七頁(yè)。4、根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程=在建工程在建工程減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第二十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。5、綜合運(yùn)用上述方法分析填列存貨=原材料+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本+低值易耗品+材料采購(gòu)+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+委托代銷商品-受托代銷商品款-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+（-）材料成本差異+（-）商品進(jìn)銷差價(jià) 第二十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。第二十四頁(yè)，共三十七頁(yè)。第二十五頁(yè)，共三十七頁(yè)。第二十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。第二十七頁(yè)，共三十七頁(yè)。第二十八頁(yè)，共三十七頁(yè)?！纠?】要求

13、：計(jì)算表中（1）（5）中應(yīng)填的金額。第二十九頁(yè)，共三十七頁(yè)?！纠?】（1）58000 （2）104000 （3）9960000（4）64000（5）202000第三十頁(yè)，共三十七頁(yè)。一、利潤(rùn)表的概念與作用1、概念： 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。2、利潤(rùn)表的作用：（1）反映一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況；（2）反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；（3）通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。第三節(jié) 利潤(rùn)表第三十一頁(yè)，共三十七頁(yè)。二、我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的一般格式 利潤(rùn)表有多步式和單步式兩種，我國(guó)采用多步式。 利潤(rùn)表通常包括表頭和表體兩部分。（1）

14、表頭應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間和人民幣金額單位等內(nèi)容；（2）利潤(rùn)表的表體，反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過(guò)程。第三十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。四、利潤(rùn)表編制的基本方法（一）“上期金額”欄：應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)。（二）“本期金額”欄：根據(jù)損益類科目的本期發(fā)生額分析填列。第三十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。利潤(rùn)表中?？柬?xiàng)目的計(jì)算公式（1）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（3）

15、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （貸方金額表示收益， 填“”）（4）公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方金額表示凈損失，填“”）（5）投資收益 （借方金額表示凈損失，填“”）（6）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減損失）投資收益（或減損失）（虧損填“”）（7）利潤(rùn)總額（6）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出（虧損填“”）（8）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用（凈虧損填“”）（9）所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額稅率第三十四頁(yè)，共三十七頁(yè)?！纠?】華天公司2008年7月份損益類科目的發(fā)生額如下表所示，所得稅稅率25%，要求編制7月份的利潤(rùn)表 。第三十五頁(yè)，共三十七頁(yè)。第三十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間、短于一年的原因以及報(bào)表數(shù)據(jù)不具可比性的事實(shí)。1、重要性的運(yùn)用要依賴職業(yè)