客房銷(xiāo)售成本管理

1、客房銷(xiāo)售成本第一年第二年第三年客房收入100.0100.0100.0部門(mén)費(fèi)用合計(jì)26.425.324.3薪資支出13.612.511.5人事相關(guān)費(fèi)用2.22.22.2洗衣1.81.81.8布巾和器皿損耗1.11.11.1傭金2.52.52.5其他費(fèi)用5.25.25.2餐飲銷(xiāo)售成本：不分中西式餐飲,以綜合平均估算之：第一年第二年第三年餐飲總收入100.0100.0100.0餐飲總成本28.628.628.6餐飲總毛利71.471.471.4部門(mén)費(fèi)用合計(jì)51.151.151.1薪資支出34.934.934.9人事相關(guān)費(fèi)用4.04.04.0音樂(lè)和招待費(fèi)用3.03.03.0洗衣費(fèi)用1.01.01.0布

2、巾和器皿損耗2.22.22.2其他費(fèi)用6.06.06.0餐飲成本費(fèi)用79.779.779.7餐飲營(yíng)業(yè)毛利20.320.320.3 食物收入100.0100.0100.0食物成本33.033.033.0食物毛利67.067.067.0 飲料收入100.0100.0100.0飲料成本20.020.020.0飲料毛利80.080.080.0會(huì)議收入成本：開(kāi)幕后第一年?duì)I運(yùn)成本及費(fèi)用23.0；正常營(yíng)運(yùn)成本及費(fèi)用16.0。休閑收入成本：開(kāi)幕后第一年?duì)I運(yùn)成本及費(fèi)用25.0；正常營(yíng)運(yùn)成本及費(fèi)用18.0。其他收入成本：開(kāi)幕后第一年?duì)I運(yùn)成本及費(fèi)用16.0；正常營(yíng)運(yùn)成本及費(fèi)用9.0。其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用及支出：總務(wù)及治理費(fèi)

3、用：為總收入的5。廣告營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用：前三年為總收入的3；第四、五年2；第六年以后為1。能源費(fèi)用：包括自來(lái)水、電力、瓦斯及燃料油等各項(xiàng)能源費(fèi)用,為總收入的5。維護(hù)費(fèi)用：包括家具、建筑內(nèi)外裝修、各項(xiàng)設(shè)備及器具等維修費(fèi)用。另列固定資產(chǎn)重置費(fèi)用及維護(hù)費(fèi)為總收入的2至4,依年度遞減。長(zhǎng)期貸款利息費(fèi)用：以貸款約定之年利率百分比計(jì)算,并講明還款方式期限。折舊費(fèi)用：一般采納平均法計(jì)算。固定資產(chǎn)使用年限,系依據(jù)稅法耐用年數(shù)表規(guī)定,但有殘價(jià)可可能者依法先行自行成本中減除后,以其余額為計(jì)算基礎(chǔ)。有關(guān)旅館各項(xiàng)資產(chǎn)使用年限及折舊方式如下：資產(chǎn)項(xiàng)目耐用年數(shù)建筑物50水電設(shè)備15空調(diào)設(shè)備10家具生財(cái)8其他設(shè)備9每年折舊費(fèi)用資產(chǎn)

4、實(shí)際成本（耐用年數(shù)I）注：I 為殘價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)使用年限及折舊方式保險(xiǎn)費(fèi)用：保險(xiǎn)費(fèi)用系以建筑物及設(shè)備取得成本之0.5可能。地價(jià)稅：臺(tái)灣地區(qū)以公告地價(jià)之3計(jì)算,第一年上漲率依據(jù)當(dāng)?shù)剜徑貎r(jià)參考可能；第二年至第五年之上漲率以20可能；第六年以后為10估算之。若土地為租用者,則以土地租金替代地價(jià)稅,租金標(biāo)準(zhǔn)以承租土地合約議定之地租為準(zhǔn)。房屋稅：第一年以政府核定之建筑物造價(jià)的15估算,第二年以后每年以0.8至1.0上漲率計(jì)算。開(kāi)辦費(fèi)用：自開(kāi)始營(yíng)運(yùn)后,分成5年平均攤銷(xiāo)。開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)權(quán)利金：若旅館的經(jīng)營(yíng)與旅館開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)或治理顧問(wèn)公司簽訂托付經(jīng)營(yíng)合約,則自營(yíng)業(yè)第一年開(kāi)始支付開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)權(quán)利金。其權(quán)利金均以旅館總收入之百分

5、比計(jì)算,實(shí)際金額以雙方協(xié)議之條件認(rèn)定之。注：一般旅館經(jīng)營(yíng)合作方式有三種：投資及托付經(jīng)營(yíng)（Investment Management）,有投資分紅、經(jīng)營(yíng)權(quán)利金及經(jīng)營(yíng)毛利分配。托付經(jīng)營(yíng)治理（Management）,經(jīng)營(yíng)權(quán)利金及經(jīng)營(yíng)毛利分配。訂房聯(lián)機(jī)系統(tǒng)（Franchaise）,客房收入傭金往返。若使用商標(biāo)聯(lián)機(jī)廣告,則再加商標(biāo)使用權(quán)利金。營(yíng)利事業(yè)所得稅：臺(tái)灣地區(qū)按稅前凈利之25課稅。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)估表與現(xiàn)金流量預(yù)估表現(xiàn)金及銀行存款：最低現(xiàn)金保留額等于二星期之現(xiàn)金開(kāi)支費(fèi)用。可用于投資或股利分派之現(xiàn)金：超出最低現(xiàn)金保留額的現(xiàn)款作為股利分派或投資公債、短期票券、有價(jià)證券之用；依會(huì)計(jì)穩(wěn)健原則,有效運(yùn)用投資收益將

6、不計(jì)算入收入之內(nèi)。應(yīng)收帳款：應(yīng)收帳款相當(dāng)于二星期收入。存貨：存貨相當(dāng)于一個(gè)月的餐飲直接成本及費(fèi)用。開(kāi)辦費(fèi)：由開(kāi)始營(yíng)運(yùn)起分五年平均攤還。應(yīng)付帳款及費(fèi)用：一個(gè)月的現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)成本及費(fèi)用。應(yīng)付所得稅：所得稅的半數(shù)于次年度支付。（在臺(tái)灣地區(qū)有下一年度營(yíng)業(yè)稅預(yù)估及預(yù)繳半數(shù)的規(guī)定）應(yīng)付開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)權(quán)利金：若有簽訂托付旅館經(jīng)營(yíng)合約或合作連鎖,則有經(jīng)營(yíng)權(quán)利金的支付,于下一年度某指定日期前支付之。長(zhǎng)期貸款：依據(jù)銀行之年利率估算利息及還款期限。固定資產(chǎn)重置費(fèi)用：第二年固定資產(chǎn)重置費(fèi)用為第一年?duì)I業(yè)總收入的1.0第三年固定資產(chǎn)重置費(fèi)用為第二年?duì)I業(yè)總收入的1.5第四年固定資產(chǎn)重置費(fèi)用為第三年?duì)I業(yè)總收入的1.52.0第五年固定資

7、產(chǎn)重置費(fèi)用為第四年?duì)I業(yè)總收入的1.52.5第六年至第十五年固定資產(chǎn)重置費(fèi)用為前一年?duì)I業(yè)總收入的2.03.0股東權(quán)益：股東投資之總資本額。法定盈余公積金：依照公司法規(guī)定,純益的10列為法定公積金。投資回收期：以開(kāi)始營(yíng)運(yùn)后每一年之現(xiàn)金凈收入累計(jì),于超過(guò)總投資金額時(shí),為投資回收期。亦可僅以不包括貸款額之股東投資額之計(jì)算法為投資回收期,然后再將兩種方式再作成評(píng)估。旅館營(yíng)運(yùn)后最初十年損益預(yù)估表：科 目第一年度第二年度第年度住房率平均房?jī)r(jià)營(yíng)業(yè)收入（2至5項(xiàng)之合計(jì)）客房收入餐飲收入服務(wù)費(fèi)收入店鋪?zhàn)饨鹗杖肫渌麪I(yíng)業(yè)收入銷(xiāo)貨成本及部門(mén)薪資支出（8至10項(xiàng)之合計(jì)）客房部門(mén)餐飲部門(mén)其他營(yíng)業(yè)部門(mén)營(yíng)業(yè)毛收入（1減7）間接

8、費(fèi)用（13至16項(xiàng)之合計(jì)）總務(wù)治理及一般費(fèi)用廣告營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用能源費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)毛利（11減12）稅賦、折舊、保險(xiǎn)及其他（19至25項(xiàng)之合計(jì)）營(yíng)業(yè)稅房屋稅地價(jià)稅或地租資產(chǎn)折舊費(fèi)用貸款利息支出開(kāi)辦費(fèi)攤不保險(xiǎn)費(fèi)用稅前凈益（17減18）營(yíng)利事業(yè)所得稅稅后凈益（26減27）投資酬勞率（28除總投資額）旅館營(yíng)運(yùn)后最初十年現(xiàn)金流淌預(yù)估表：科 目第一年度第二年度第年度稅前凈益資產(chǎn)折舊第1項(xiàng)第2項(xiàng)短期借款償還長(zhǎng)期貸款償還營(yíng)利事業(yè)所得稅固定資產(chǎn)重置費(fèi)用合計(jì)（3至7項(xiàng)之合計(jì)）現(xiàn)金流入凈額層次損益項(xiàng)目略稱(chēng)負(fù)責(zé)人計(jì)算方法Gross Profit毛利G.P.餐廳主廚調(diào)酒員營(yíng)業(yè)收入減直接成本Departmental Oper

9、ating Profit單位毛利D.O.P單位主管G.P.減營(yíng)業(yè)支出（單位薪資間接成本費(fèi)用）Total Depts. Operating Profit部門(mén)毛利部門(mén)主管D.O.P.D.O.P.House Profit營(yíng)業(yè)毛利（粗）（不含租金收入）H.P.總經(jīng)理Total D.O.P減（治理費(fèi)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)交際費(fèi)維護(hù)費(fèi)電力費(fèi)）Gross Operating Profit營(yíng)業(yè)毛利G.O.P總經(jīng)理H.P.店鋪?zhàn)饨鹗杖隢et Operating Profit營(yíng)業(yè)凈利N.O.P.業(yè)主G.O.P.減固定費(fèi)用（租金稅賦保險(xiǎn)費(fèi)利息折舊費(fèi)攤提）Income Before Income Taxes稅前凈益業(yè)主N.O.P.出售資產(chǎn)盈虧（固定資產(chǎn)重置費(fèi)用在本項(xiàng)目?jī)?nèi)）Net IncomeN.I.業(yè)主稅前凈益營(yíng)利事業(yè)所得稅在臺(tái)灣地區(qū)的旅館財(cái)務(wù)治理,盡管于1983年由臺(tái)北市觀光旅館公會(huì)編制觀光