企業(yè)內(nèi)部控制第十二章工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

1、第十二章工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)容熟知工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌握工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)第一節(jié)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)概述1.項(xiàng)目決策工程項(xiàng)目決策控制是整個(gè)工程建設(shè)的前期工作，是整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵，真實(shí)可靠的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、科學(xué)的論證決策將為項(xiàng)目的順利建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)主要包括：(1)項(xiàng)目建議書的編制(2)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制與評(píng)審(3)項(xiàng)目決策程序2.項(xiàng)目概預(yù)算工程項(xiàng)目概預(yù)算是設(shè)計(jì)上對(duì)工程項(xiàng)目所需全部建設(shè)費(fèi)用計(jì)算結(jié)果的統(tǒng)稱。在設(shè)計(jì)的不同階段，其名稱、內(nèi)容各有不同。總體設(shè)計(jì)時(shí)叫估算，初步設(shè)計(jì)時(shí)叫總概算，技術(shù)設(shè)計(jì)時(shí)叫修正概算，施工圖設(shè)計(jì)時(shí)叫預(yù)算。建設(shè)單位對(duì)工程設(shè)計(jì)

2、與概預(yù)算的控制主要通過審查方式實(shí)現(xiàn)，其中概預(yù)算的審查是為了控制建設(shè)項(xiàng)目的投資，設(shè)計(jì)的審查是為了控制設(shè)計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。工程項(xiàng)目概預(yù)算的內(nèi)容包括建筑安裝工程費(fèi)，設(shè)備工具、器具購置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)四個(gè)方面。3.項(xiàng)目招投標(biāo)企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法律的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供寫有招標(biāo)工程主要技術(shù)要求、主要合同條款、評(píng)標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法以及開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人，最

3、后與承包商簽訂承包合同。4.項(xiàng)目價(jià)款支付基本工程建設(shè)存在著規(guī)模大、投資多、工期長、多方參與、情況復(fù)雜等因素，這些特點(diǎn)決定了工程項(xiàng)目價(jià)款支付業(yè)務(wù)有特殊的內(nèi)容和內(nèi)部控制方式。工程價(jià)款支付業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容為：(1)工程建設(shè)所需材料設(shè)備款的結(jié)算(2)工程預(yù)付款的支付(3)工程進(jìn)度款的撥付(4)工程竣工結(jié)算5.竣工決算為確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出控制?？⒐Q算的內(nèi)容應(yīng)包括從項(xiàng)目策劃到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際費(fèi)用?？⒐Q算的內(nèi)容包括竣工財(cái)務(wù)決算說明書、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程造價(jià)對(duì)比分析四個(gè)部分。其中竣工財(cái)務(wù)決算

4、說明書和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表又合稱為竣工財(cái)務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容。第二節(jié)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)1.工程項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作不夠科學(xué)合理，項(xiàng)目決策依據(jù)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任制度不明確，導(dǎo)致工程項(xiàng)目決策失誤。2.工程項(xiàng)目概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序不明確，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。3.項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂或舞弊，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目，中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及工程項(xiàng)目質(zhì)量問題；合同條款內(nèi)容的規(guī)定要全面科學(xué)，避免導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。4.價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度和審批程序不明確，可能導(dǎo)致資金損失或延誤工期。5.竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程不科學(xué)，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣

5、工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等不明確，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。6.工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和報(bào)告不符合國家相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。第三節(jié) 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)1.職務(wù)分離控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：（1）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策。（2）概預(yù)算編制與審核。（3）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施。（4）項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付。（5）項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收。（6）竣工決算與竣工決算審計(jì)。2.項(xiàng)目決策控制 （1）建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)

6、告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定。（2）組織各部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見。（3）明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況。（4）根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。（5）建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。（6）根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理確定工程項(xiàng)目建設(shè)方式。3.概預(yù)算控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)

7、算編制科學(xué)、合理。組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等方面的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、工程量的估計(jì)、定額、參數(shù)、模型等的采用是否合理，項(xiàng)目內(nèi)容是否完整，計(jì)算是否準(zhǔn)確。審核人員應(yīng)出具書面審核意見，并簽章確認(rèn)。企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)開展工程造價(jià)咨詢工作。4.招投標(biāo)控制工程項(xiàng)目應(yīng)采用公開招標(biāo)方式確定承包商，防止發(fā)包、承包中的舞弊行為，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)技術(shù)勝任能力、管理能力、資源的可利用性、收費(fèi)的合理性、專業(yè)的全面性、社會(huì)信譽(yù)以及質(zhì)量保證等因素來選擇承包商。（1）根據(jù)項(xiàng)目總承包體制及各項(xiàng)工程的特點(diǎn)，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標(biāo)文件。（2）依

8、照國家招投標(biāo)法律的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供符合法律法規(guī)要求且內(nèi)容齊全的招標(biāo)文件。（3）依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，確?？陀^、公正地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德，對(duì)所提出的評(píng)審意見承擔(dān)責(zé)任。（4）采取必要的措施，保證評(píng)標(biāo)在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。5.價(jià)款支付控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。嚴(yán)格控制項(xiàng)目變更，對(duì)于必要的項(xiàng)目變更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)(如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等)的審核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目成本費(fèi)用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)在建工程項(xiàng)目減值情況的定期檢查和歸口管理、減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。 6.竣工決算控制（1）建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí)。（2）建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫并妥善保管竣工清理清單。（3）依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣