浩然專升本審計綜合練習(xí)題

1、審計基礎(chǔ)與實務(wù)章節(jié)練習(xí)題一、填空：1.會計師審計于（意大利的合伙企業(yè)制度），形成于（英國制企業(yè)制度），發(fā)展和完（美國發(fā)達的資本市場）。2.1853 年，蘇格蘭創(chuàng)立了第一個會計師的專業(yè)團體是（愛丁堡會計師）。3.審計按不同主體劃分（審計）、（會計師審計）和（審計） 公司制）和4.會計師的組織形式主要有獨資、（普通合伙）、（合伙制。5.會計師職業(yè)道德的最基本的要求是（獨立）、（客觀）和（公正）6.在被審計治理層的監(jiān)督下，按照使用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是（被審計單位管理層）的責(zé)任7.審計的特性包括（充分性）和（適當性）。8.審計工作底稿的歸檔期限為審計日后（60）天內(nèi)。9.審計計

2、劃分為（總體審計策略）和（具體審計計劃）兩個層次。10.財務(wù)報表在審計前存在錯報的可能性是（錯報）風(fēng)險。11.審計風(fēng)險包括（錯報風(fēng)險）和（檢查風(fēng)險）兩個要素12.會計師簽發(fā)的審計，主要具有（鑒證）、（保護）和（證明）面的作用。13.審計分為（標準審計）和（非標準審計）。14審計按其內(nèi)容和目的不同，可以分為財政財務(wù)審計、（ 經(jīng)濟效益審計 ）和財經(jīng)法紀審計。對.審計 17.可能控制制度的初步評價主要側(cè)重于控制的健全性和（有效性）。的簽署日期有兩種，即（ 簽署雙重日期）和（更改日期 ）。獨立性的情形包括經(jīng)濟利益、自我評價、（關(guān)聯(lián)關(guān)系）和外界壓力等18.19.與否或的多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為

3、條件的是（或有）會計師在出具審計時，應(yīng)同時（已審計的被審計的會計報表）20.審計準則發(fā)端于（），其首先以獨立審計準則的形式于 1917 年面世。21.逆查法應(yīng)從（財務(wù)報表）開始22.會計師審計產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”是 1721 年英國的（公司）事件中國中國準則）。會計師的會員分為（個人）會員和（團體）會員會計師職業(yè)準則體系包括（鑒證業(yè)務(wù)準則）、（相關(guān)服務(wù)準則）和（會計師質(zhì)量控制25.鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系是指會計師、責(zé)任方和（預(yù)期使用者）。鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和（直接對會計師責(zé)任的認定包括違約、過失和（業(yè)務(wù)）。）28.會計師審計的發(fā)展主要經(jīng)歷了詳細審計、（資產(chǎn)負債表審計）和財務(wù)報表審計。29.審計

4、約定書是會計師與（被審計）簽訂的。30.實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的（細節(jié)測試）以及實質(zhì)性分析程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘迨牵▽徲嫲词褂玫臅r間分，審計）的載體分為（性）和當期33.會計師應(yīng)當自審計日起，對審計工作底稿至少保存（10 年）34.進一步審計程序是相對于（風(fēng)險評估程序）而言的二、單選1. 我國的審計產(chǎn)生于（A ）。A 西周時期B時期C 唐宋時期）。D時期2按執(zhí)行地點劃分,審計可以分為（AA 就地審計和送達審計C 預(yù)告審計和突擊審計B 法定審計和隨意審計D 期末審計和分期審計3.會計師期望的審計風(fēng)險確定為 4.5%，并認為（ D ）。錯報風(fēng)險 36%，則會計師應(yīng)承擔(dān)的檢查風(fēng)險為A 3

5、%B 1.35%C 2.7%D 12.5%4. 根據(jù)符合性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為（ A ）。A 屬性抽樣B 變量抽樣C統(tǒng)計抽樣D 非統(tǒng)計抽樣D）5.下列哪一種審計的獨立性最弱（A會計師審計B 委托審計C審計D審計6、如果會計師認為資產(chǎn)負債表的錯報漏報加總為 10 萬元是重要的，損益表的錯漏報加總為 20 萬元是重要的，在制定審計計劃時，審計重要性水平應(yīng)定為（ D）A 10 萬B 20 萬C 15 萬D 30 萬5、會計師獲取的下列審計A 購貨C 入庫單中，證明力最弱的是（ C）B 銷貨D 應(yīng)收賬款函證回函的 會計 責(zé)任 獲取 的下 列6.（會計 師為明 確被 審計 D）。中， 無

6、效的 審計 是A、審計業(yè)務(wù)約定書 B、管理7.審計的本質(zhì)特征是書 C、（書 D、管理B）A、公正性 B、獨立性C、性D、真實性8.民間審計在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托的，這種獨立性稱為（ D）獨立A經(jīng)濟獨立 C實質(zhì)上的獨立BD形式上獨立9.會計師通過設(shè)計的審計程序未能檢查出會計報表中存在錯誤的風(fēng)險是（A.程序風(fēng)險C）。B.抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險應(yīng)當（ C）D.錯報風(fēng)險10.會計師對其助理A.進行監(jiān)督和管理B.進行約束和指導(dǎo)C.進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負責(zé)D.進行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負責(zé)11.會計師與審計部門如果對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的

7、各項原因中最主要的是（ D）。A審計的方式不同B審計的性質(zhì)不同C審計的獨立性不同D審計的依據(jù)不同 12實物通常能證明（ B）。A實物資產(chǎn)的所B實物資產(chǎn)是否存在C實物資產(chǎn)的計價準確性 D有關(guān)會計是否正確13會計師 A會計師 C進行審計的 14有關(guān)審計應(yīng)歸屬于（ A）。接受委托對被審計B被審計會計師 D委托進行審計所形成的審計工作底稿，其所會計師認同的是（B），可靠性較弱可靠性的下列表述中，A BC被審計與實物相比，是一種輔助在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他的承認，則具有較強的可靠性管理比口頭的書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性D環(huán)境重要，屬于基本，可靠性較強15.審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人

8、的是（ B）。A會計師、或指定C部門經(jīng)理或簽字會計師16會計師獲取的下列人 B業(yè)務(wù)助理 D項目經(jīng)理或項目中，證明力最強的當屬（ D）。A管理 C由被審計書保管的B會計師親自編制的各種計算表或分析表函件 D被審計對某項資產(chǎn)擁有所的客戶寄發(fā)給會計師事務(wù)的函件17若要證實被審計A實物，會計師一般應(yīng)獲取審計的類型為（ B）。BC口頭D環(huán)境18.會計師在編制審計差異調(diào)整表時，無論是建議調(diào)整的不符事項、未調(diào)整的不符事項，還是重分類誤差，都應(yīng)（B）。A提請被審計調(diào)整B以會計分錄的形式形成工作底稿C19無保留意見D保留意見或無法表示意見會計師在出具保留意見、否定意見的審計時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理

9、由，并在可能情況下，其（B）。A對審計意見的影響 C對會計報表審計的影響B(tài)對會計報表反映的影響程度D被審計的態(tài)度20如果會計師的審計范圍受到了非常和廣泛的限制，則應(yīng)簽發(fā)（ B）。A帶強調(diào)事項說明段的審計 C否定意見的審計B無法表示意見的審計 D保留意見的審計21.會計師對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) （D）A C聘請其他專業(yè)減少業(yè)務(wù)會計師對被審計幫助B 轉(zhuǎn)包給其他會計師D接受委托22.重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計的方法，稱為（A 計算C）。B 檢查D 比較書的日期應(yīng)為C 分析程序23.被審計管理（B ）B 審計A C資產(chǎn)負債表日會計師收到日書的日期 D會計師提交審計的日期的說明段可以

10、省略（ A ）24.會計師表示什么意見時，審計A C無保留意見否定意見B 保留意見D 無法表示意見將審計劃分為國家審計、社會審計和審計的分類標準是A.審計主體 B.審計客體 C.審計內(nèi)容 D.審計范圍 （A）從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，社會審計（D）A.僅與被審計獨立，不與委托人獨立B.僅與委托人獨立，不與被審計獨立C.與審計委托人及被審計人均不獨立 D.與審計委托人及被審計人均獨立27.審計A.對審計項目相關(guān)控制情況所獲取的屬于（D）B.基本C.D.環(huán)境28 在社會審計的審計業(yè)務(wù)約定書中，不屬于審計審計責(zé)任的是（A）A.保證會計資料的真實、合法、完整 B.按照獨立審計準則的要

11、求出具審計C.保證審計 D.保證審計的真實性的30.控制測試采用審計程序的類型通常不包括（ D）A 詢問 B 檢查 C 重新執(zhí)行 D 分析程序31.中國國家審計于古代（C ）。、夏朝 、商朝 、西周 、秦朝32.主要對大型項目，如大型投資項目，公共事業(yè)項目，高科技項目的經(jīng)濟性、效率性和其效果進行的綜合考核和評價，這種審計稱為（B ）。、管理審計 、財務(wù)審計33. （C ）是我國、績效審計 、效果審計的組成部門，是我國的最高審計機關(guān)。、審計司 、審計廳、34.審計、審計部的充分性是指審計收集的審計數(shù)量足以支持其作出審計結(jié)論。因此，它是審計形成審計意見所需的（ B）數(shù)量要求。 、最高 、最低、一般

12、 、恰當35.在審計中，順查法適用于（C ）的被審計 、業(yè)務(wù)規(guī)模較大 、憑證較多 、存在問題不多 、組織機構(gòu)較多36.（ D）是審計機關(guān)作出的對被審計文書。、審計意見書 、審計。國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收為依法處理處罰的法律、審計建議兩代用以A 審計制度 B、審計決定書監(jiān)督財務(wù)收支有無錯弊，并借以評價有關(guān)官吏政績的制度為：（ D）內(nèi)控制度 C 獎懲制度D 上計制度37.38. 20 世紀初，被稱為美式審計的主要特點是： （ A）A 率先開展了資產(chǎn)負債表審計C 開展賬戶金額審計B 采用詳細審計D 率先開展了控制審計39. 中民審計法實施的時間是： (B)A 1994 年 8 月 31 日 B 1

13、995 年 1 月 1 日C 1995 年 7 月 14 日 D 1995 年 7 月 19 日40. 下列情形中不應(yīng)當將控制風(fēng)險評估為高水平的是：（D）A B C D被審計難以對控制失效控制有效性作出評估備實施符合性測試被審計相關(guān)控制可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正錯報或漏報41. 審計在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作稱為：( C)A 審計B 審計依據(jù) C 審計工作底稿 D 審計計劃42. 所謂（ D），是指未加控制就容易產(chǎn)生錯弊的環(huán)節(jié)。A.審計 C.實質(zhì)性測試三、多選B.牽制D.關(guān)鍵控制點1.審計A .實物按其形式可以分為( ABCD )。B.C.口頭D.環(huán)境29下列哪個審計程序中通常會用

14、到審計抽樣（A）。 A函證 B詢問 C觀察 D分析性復(fù)核2. 審計的意見類型包括（ABCD ）A 無保留意見B 保留意見C 否定意見D 無法表示意見3.下列表述中正確的是（ABCD ）AC 外部 4.評價審計 A 審計C 審計5.會計師比口頭比可靠 B 客觀的比的可靠可靠 D 不同來源的相互印證時可靠ACD）適當性時，審計的相關(guān)性的來源和及時性一般會考慮（B 審計D 審計的充分性的客觀性ABCD）主要的組織形式有： （A、獨資，B、普通合伙，C、制，D、合伙制6.會計師職業(yè)道德的基本要求有： （ ACD）A、獨立原則，B、穩(wěn)健原則，C、客觀原則，D、公正原則7下列各項對審計充分性和適當性之間的

15、關(guān)系表述正確的有（ACD ）。A審計 B審計 C審計 D審計的相關(guān)性越強，所需審計的數(shù)量可以減少的充分性較高，就可以降低審計的質(zhì)量的可靠程度較低時，就需要的審計的質(zhì)量越高，可以適當減少審計的數(shù)量8如果被審計管理確認，就對會計報表有影響的事項提供必要的，或就重要的?？陬^予以會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到重要限制并出具（ BD ）審計B保留意見 D無法表示意見A無保留意見加說明段 C否定意見9.審計對控制的了解的方法有： （ ABC）A說明法B表法C 流程圖法D 總括10.在下列各項中，不符合會計師職業(yè)道德規(guī)范的有：（ BCD ）A B C D會計師會計師會計師會計師沒有以降低的方式招攬業(yè)務(wù)為爭取客

16、戶對其能力作宣傳可允許有條件的其他雇傭正在其他會計師以本所名義承辦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)的會計師11. 經(jīng)過實質(zhì)性測試后，會計師認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受水平，那么，會計師出具的審計類型為（ BD）A、無保留意見 C、否定意見B、保留意見D、無法表示意見12. 在下列情形中，會計師應(yīng)當考慮追加或擴大審計程序的是（ABD）A.錯報漏報的匯總數(shù)接近重要性水平 B.錯報漏報的匯總數(shù)略高于重要性水平C.評價結(jié)果時的重要性水平高于初步評估的重要性水平 D.評價結(jié)果時的重要性水平低于初步評估的重要性水平審計 A 外部 C 直接審計按其取得來源分類，包括 ( AB) BD 間接在運用

17、重要原則時，從性質(zhì)方面考慮，重要的項目有：（ABCD ）A、涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報 B、可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報C、影響收益趨勢的錯報或漏報D、不期望出現(xiàn)的錯報或漏報16執(zhí)業(yè)準則中鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)系人是（ABD）A會計師B 責(zé)任方（管理層）D 預(yù)期使用者C 股東17.關(guān)于獨立審計的表述正確的是（ AD A在獨立性上體現(xiàn)為雙向獨立）。B是強制性的審計C可根據(jù)審計結(jié)果審計處理意見D是有償審計18.會計師審計的特點包括（ ACD ）。A雙向獨立B強制審計C有償審計D受托審計19.就審計的獨立性而言，在各種組織形式的審計中，（ABCD ）。A審計的獨立性低于會計師審計和會計師審計與審計審計

18、之間B審計的獨立性介于13. 下列中屬于外部的有（AD）A B C會計師函證應(yīng)收賬款所取得的回函會計師從被審計管理獲取的書會計師編制的賬齡分析表D被審計提供的購貨C審計是單向獨立，即它僅與被審計獨立，而不與審計委托者獨立D會計師審計是雙向獨立，即它與被審計和審計委托者均獨立20根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，下列各項中可能會損害會計師獨立性有（ABCD ）。A經(jīng)濟利益 C關(guān)聯(lián)關(guān)系21會計師A獨立性 C公正性B自我評價 D自身壓力承接審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)考慮的主要包括（ ABCD）B專業(yè)勝任能力D被審計管理的品行22會計師對客戶的責(zé)任包括（ ABCD）。會計師職業(yè)道德中，A無條件地在社會公眾利益的前提下，竭

19、誠為客戶服務(wù)B對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)，不得利用其為自己或他人謀取利益的形式為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)C除規(guī)允許，不得以或有D按照業(yè)務(wù)約定，履行對客戶的責(zé)任23會計師運用專業(yè)判斷確定已獲取的審計（ABCD ）。審計的成本與效益審計風(fēng)險用具體審計項目的重要性 C審計經(jīng)驗是否充分、適當時，應(yīng)當考慮的主要包括D審計的類型與獲取途徑24會計師在審計過程中收集的環(huán)境A被審計的章程、合同、協(xié)議和包括的內(nèi)容有（ BCD）。B被審計 C被審計有關(guān)管理控制制度的情況的素質(zhì)D被審計各種管理條件和管理水平25審計風(fēng)險的組成要素和審計的關(guān)系可以表述為（ ABC） A檢查風(fēng)險與所需的審計數(shù)量是反向關(guān)系B錯報風(fēng)險與所需的審計數(shù)量是

20、正向關(guān)系C控制風(fēng)險與所需的審計數(shù)量是正向關(guān)系D審計風(fēng)險與所需的審計26.根據(jù)獨立審計準則的要求，的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（ AD）。數(shù)量是正向關(guān)系會計師在審計的基礎(chǔ)上對被審計的會計報表審計意見，審計意見A會計報表是否按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定 B會計報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其它有關(guān)財務(wù)會計的規(guī)定C會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計 D會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 27審計應(yīng)當包括的內(nèi)容有( ABCD)。A 審計名稱及收件人名稱 B 審計范圍段C 審計意見段D 審計機構(gòu)和審計簽章28. 審計A C可不進行控

21、制測試程序，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序的情況有（ ABD）?？刂撇淮嬖?控制擬予信賴B控制未有效運行D 控制測試的工作量小于因進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量29下列表述中正確的是（ ABCD ）AC 外部比口頭比可靠可靠B 客觀的比的可靠D 不同來源的相互印證時可靠30.有關(guān)審計與企業(yè)會計關(guān)系的下列表述中，正確的有（ABCD ）A 審計與會計的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟效果B 審計與會計的工作對象均是企業(yè)的經(jīng)營管理活動C 審計是對會計認定的內(nèi)容進行再認定D 審計是對會計監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督31.以下選項中，（ A 審計風(fēng)險C 控制風(fēng)險AD）是會計師可以控制的錯報風(fēng)險D 檢查風(fēng)險B32.關(guān)于審計工

22、作底稿三級復(fù)核制度，下列表述正確的有（ ABC）A 項目經(jīng)理對助理編制的工作底稿進行詳細復(fù)核B 部門經(jīng)理對重要的會計事項、審計程序和審計調(diào)整事項進行復(fù)核C對工作底稿進行重點復(fù)核D 如果部門經(jīng)理作為項目，則可以一并履行一、二級復(fù)核職責(zé)，確保三級復(fù)核制度得到執(zhí)行33下列各項中，屬于不相容職責(zé)的有（ ABD）A出納與編制存款余額調(diào)節(jié)表 B 接受訂單與批準賒銷C 現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金賬D 現(xiàn)金出納與編制記賬憑證34.會計師在進行會計報表審計時，一般對期初余額（ AD）A 無須專門C 必須專門審計意見審計意見B 無須專門實施審計程序D 必須考慮其審計結(jié)論對所審計會計報表的審計意見的影響35.實質(zhì)性程序的兩

23、個基本類型包括（AD ）A.細節(jié)測試C.風(fēng)險評估程序B.控制測試D.實質(zhì)性分析程序36.不相容職務(wù)分工的主要內(nèi)容包括（ AB）A 經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程的分工C 責(zé)權(quán)利的分工B 財務(wù)D與保管的分工的分工37.管理A 方法不同與審計的區(qū)別表現(xiàn)在（BCD）B 對象不同C 責(zé)任不同 D 影響程度不同38.審計的獨立性主要表現(xiàn)在（ABCD）A 機構(gòu)獨立B獨立C 工作獨立D 經(jīng)濟獨立E 財務(wù)獨立39.證實客觀事物的方法包括（ABCD）A 盤存法B 調(diào)節(jié)法C 觀察法D 核對法ABD）C 監(jiān)督檢查權(quán)40.審計機構(gòu)的主限有（A 要求報送資料權(quán)41.我國的會計師B 審核檢查權(quán)對哪些D 建議意見權(quán)審計后，要編制簡式審計

24、（ABC）A 上市公司四、判斷B 中外合資企業(yè)C企業(yè)D1.一般而言，重要性水平愈高，所需要數(shù)量愈大。（錯 ）2在我國的審計監(jiān)督體系中，（ 錯 ）審計是主導(dǎo)，審計是基礎(chǔ)，而社會審計是不可缺少的重要力量。3.審計風(fēng)險是隨著審計抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（錯）4、會計師對會計報表審計時注意到的被審計控制的缺陷，應(yīng)出具管理，但不影響審計意見的。（ 對）5.確定審計的主要依據(jù)是服務(wù)成果的大小。（ 錯）6、審計的充分性是會計師形成審計意見所需要審計的最高數(shù)量要求。（ 錯）7、重要性水平與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系，因此，會計師可以通過提高重要性水平來降低審計風(fēng)險（對 ）8、會計師認為抽樣結(jié)果有 95%的賴程度，即可

25、說明確定的抽樣風(fēng)險為 5%。（ 對）9.為保證審計結(jié)果的可比性，平（ 錯）會計師在對同一客戶進行的多次年度報表審計中應(yīng)使用同樣的重要性水10由于審計具有強制性，被審計必須無條件接受審計，所以，審計獨立性高于會計師審計。（ 錯）11. 審計市場是一個有效的市場，審計供給與審計需求可以達到均衡。（錯 ）12.在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，（ 錯）會計師利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，可以減少審計范圍。13.會計師獲取審計時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計的難易程度作為減少必要審計程序的理由。（ 對）14.（15.16.會計師在審計過程中收集的審計越多，則得出的審計結(jié)論就越準確，所以越多越好。錯）會計

26、師的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審的會計及其他管理責(zé)任。（ 對 ）會計師的審計意見有助于確定已審會計報表的可靠程度，但會計報表使用人不應(yīng)認為對被審今后生存發(fā)展及經(jīng)營效率、效果所做出的保證。 （對）17.只要審計是真實的，被審計的會計報表也就是真實的。（ 錯）18.（19.20.會計師應(yīng)當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的），這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。對會計師獲取審時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原則。（錯）會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時不論被審計規(guī)模大小，都應(yīng)當對相關(guān)的控制制度進行充分的了解。（對 ）21.會計師在評價審計結(jié)果時，應(yīng)當分別確定每個會計報表項目的可能錯報金額。

27、這種可能錯報金額中，并不包括上期尚未更正且繼續(xù)影響本期的錯報。（ 錯 ）22在評價審計結(jié)果時，如果審計得出的結(jié)論：審計風(fēng)險處在可接受水平，那么出具無保留意見。（ 對 ）會計師可以直接23.民間審計產(chǎn)生的直接原因是所和經(jīng)營權(quán)的分離（對 ）控制未能有效運行，可直接實施實質(zhì)性測試程序(對)24.25.26.會計師通過了解發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)會計師在審計計劃階段，審計實施階段及審計階段均可運用分析性復(fù)核程序。(對)會計師有責(zé)任對審計日至?xí)媹蟊砣瞻l(fā)生的期后事項實施相應(yīng)的追加審計程序。（對）27.A 公司更換會計后，后任會計師不僅要在接受委托前與前任會計師溝通，而且要在接受委托后編制審計計劃時與前任師對其詢問作

28、充分答復(fù)。（ 對 ）。后一情況下，后任會計師應(yīng)當以方式允許前任會計28.檢查風(fēng)險不僅影響的類型。（ 對 ）會計師實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，在一定的情況下，還會影響審計意見29. 如果信息的錯報或漏報在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟決策，那么該項錯漏報即屬重要錯漏報。（ 對 ）30會計師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時，會計師要求與前任會計師溝通，客戶不允許，會計師認為可能存在審計風(fēng)險，決定不接受該客戶的委托 （對）31.當控制風(fēng)險評價為低于最高水平時，會計師不僅要在工作底稿中這一評價結(jié)論，還要這 一評價依據(jù)。（對）32會計師應(yīng)充分了解控制的控制環(huán)境，通過對其充分了解，以合理制定出審計

29、計劃。（對） 33.管理書的收件人為接受委托的會計師(錯)37.會計報表項目的性質(zhì)不同，在會計報表中被錯報、漏報的風(fēng)險也不一樣。（對）38.審計通過向被審計的面詢所形成的，屬于。（ 錯）對于期后事項的審計注明雙重日期的做法，全面擴大了會計師在名片上可以印有名稱、專業(yè)資格、職務(wù)、會計師的責(zé)任范圍。（ 錯）稱謂、會計師的地址和標識等。（ 錯）在審計工作底稿的三級復(fù)核制度中，凡是部門經(jīng)理應(yīng)當復(fù)核的工作底稿，項目經(jīng)理都應(yīng)予以復(fù)核，但主任會計師不一定復(fù)核。（ 對 ）分析程序在會計報表審計的所有階段都要求必須使用，它是取證的好方法（ 錯 ）五、簡答1簡述控制固有的局限性。解答：控制固有局限性：無論如何設(shè)計

30、和執(zhí)行，只能對財務(wù)的可靠性提供合理的保證：1 在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為而導(dǎo)致控制失效；2 可能由于兩個或的進行串通或管理層凌駕于控制之上而被規(guī)避。2簡述管理答：管理與審計意見的區(qū)別。與審計意見是同一審計委托形成的意見，具有直接的相互作用關(guān)系；兩者又具有一些明顯的區(qū)別。包括：（1）對象不同。管理建議是針對與審計相關(guān)的控制；審計的對象是被審計的會計報表，由此而形成的審計意見是針對會計報表；（2）責(zé)任不同。會計師在會計報表審計后就控制缺陷向被審計管理提供管理建議，不是一種法定業(yè)務(wù)，沒有法定責(zé)任；審計意見是對會計報表形成的意見，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任；（3）作用及影響的程度不同。管

31、理建議僅提供給被審計管理，供的參考，不對外報送，對外內(nèi)容，要向外報送，對外起不起鑒證作用，不應(yīng)作為其他第鑒證作用，作用與影響很大。信賴的佐證；審計意見是審計3簡述文字表述法的優(yōu)缺點及適用范圍。答：文字表述法的優(yōu)點是比較靈活，可對被審計述，不受任何限制?？刂浦贫鹊母鱾€環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描但文字表述法也有其缺點：對控制制度的描述，有時很難用簡明易懂的語言來詳細說明各個細節(jié)，因而有時使文字表述顯得比較冗贅，不利于為有效地進行控制評價和控制風(fēng)險評價提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。4簡述審計計劃的編制步驟。解答：第一步：明確審計目標；，特別

32、適用于控制制度不甚健全、控制程第二步：了解被審計經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況；第三步：執(zhí)行分析性程序，初步確定重點審計領(lǐng)域和重要會計問題；第四步：初步評價重要性水平和審計風(fēng)險；第五步：初步評價被審計控制和控制風(fēng)險；34如果被審計管理準備書并簽名，會計師應(yīng)當簽發(fā)保留意見或表示意見的審計。（錯）35. 只有在已經(jīng)審計了被審計會計報表后，會計師才能對依據(jù)其已審會計報表所編制的簡要會計報表審計意見。（對）36如果不能就被審計持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計，會計師可出具表示意見的審計。（對）第六步：對重要認定制定初步審計策略； 第七步：確定檢查風(fēng)險及設(shè)計實質(zhì)性程序。5.簡述會計責(zé)任與審計責(zé)任。解答：按照

33、獨立審計準則的要求出具審計，保證審計的真實性、是會計師的審計責(zé)任；建立健全會計責(zé)任?？刂浦贫龋Ｗo資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整是被審計的會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計的會計責(zé)任6.簡述審計解答：按照審計實物等。的分類。的形式劃分為實物、口頭和環(huán)境。是指表現(xiàn)為實物形式，審計可以通過觀察和清點得到的。 如現(xiàn)金、固定資產(chǎn)和存貨是表明被審計經(jīng)濟活動的各種。如會計報表、合同協(xié)議等?？陬^是指審計通過口頭詢問或等方式獲取的。一般來講，口頭證明力較差，它本身并以證明事情的。環(huán)境是指對企業(yè)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。如控制、企業(yè)管理的素質(zhì)等。簡述重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系。解答：重要性于

34、審計風(fēng)險呈反向關(guān)系，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，反之亦然簡述審計獨立性的含義是什么？解答：審計獨立性：包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立，前者是旨在第三者看來審計是指具有決定性意義的精神狀態(tài)上的獨立。具體而言，審計獨立性主要表現(xiàn)在：）是獨立的；后者（1）組織上的獨立，即審計組織獨立于被審或客戶，不受其、和制約。（2）經(jīng)濟獨立，即審計組織與客戶無經(jīng)濟利害關(guān)系，不受經(jīng)濟利益的牽連。（3）工作獨立，即審計組織和在審計過程中具有完全的性，能夠地制定審計計劃，決定審計程序與方法，表述審計意見，能保持高度的職業(yè)謹慎，不受個人情感和外界環(huán)境的干擾。9.會計師的解答：包括哪些內(nèi)容？

35、按責(zé)任形成原因分為違約、過失（普通過失、過失）、責(zé)任；按責(zé)10.簡述質(zhì)分為刑事責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任控制的要素由哪些？解答：控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 會計信息系統(tǒng)與溝通 對控制的監(jiān)督。11.試述審計程序包括哪些內(nèi)容？解答：廣義的審計程序一般包括三個主要階段：審計計劃階段：了解客戶基本情況；與客戶簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；初步評價分析審計風(fēng)險；編制審計計劃等?？刂?；確定重要性；審計實施階段：實施符合性測試；根據(jù)符合性修訂實質(zhì)性測試計劃；執(zhí)行實質(zhì)性測試。審計階段：整理、評價審計；復(fù)核審計工作底稿、審計期后事項、匯總審計差異、提請客戶調(diào)整或作適當披露、形成審計意見、撰寫審計。12.即使按照審計準則的

36、規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ?，錯報獲取絕對保證，說明理由會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在解答;會計師不能對財務(wù)報表整體不存在錯報獲取絕對保證。導(dǎo)致固有限制的主要包括：（1）選擇性測試方法的運用；（2）控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計是說服性而非結(jié)論性的；（4）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計服力。的說13. 簡述會計師職業(yè)準則基本框架？中國會計師職業(yè)準則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)服務(wù)準則和會計師質(zhì)量控制準則，鑒證業(yè)務(wù)準則由鑒證業(yè)務(wù)基本準則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計準則、審閱準則和其他鑒證準則14.通常在什么情況

37、下出具帶說明段的無保留意見審計？答：強調(diào)事項符合下列條件（1）可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響，但被審計的披露；進行了恰當?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中做出了充分（2）不影響會計師的審計意見15.簡述財務(wù)報表審計的目標解答：財務(wù)報表審計的目標是會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面審計意見：（1）財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；（2）財務(wù)報表是否在所有方面公允反映被審計的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量16.會計師 Y 在D 公司審計的計劃階段初步確定會計報表層次的重要性水平為 80 萬元。在階段，尚未對會計報表的重要性進行最終評估，確定為 90 萬元。此后 Y 已將在審計過程已發(fā)

38、現(xiàn)，但被審計調(diào)整的錯報漏報進行了匯總，得到了匯總數(shù)，但被審計對此加以調(diào)整。請：（1）Y 應(yīng)將重要性水平最終確定為多少？此時，Y 是否需要重新評估所執(zhí)行的審計程序的充分性？為什么？（2）若匯總數(shù)在 85 萬元至 95 萬元之間，Y 能否據(jù)此確定審計意見的類型？為何？（3）分別考慮匯總數(shù)為 85 萬元和95 萬元的兩種情形，Y 是否繼續(xù)實施審計程序？如應(yīng)繼續(xù)實施審計，她應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的范圍，還是應(yīng)追加實質(zhì)性測試的程序？為什么？:（1）根據(jù) Y 分別在計劃階段和階段確定的重要性水平，她應(yīng)當將重要性水平最終確定為 90 萬元。因為在階段所了解的被審計的情況比在計劃階段所了解的情況，所確定的重要性水平

39、更準確。此時 Y 無須重新評估所知悉的審計程序的充分性，因為 Y 是按 80 萬元的重要性水平設(shè)定審計程序并進行審計的，而將重要性水平提高為 90 萬元表明她所實際執(zhí)行的審計程序比要求的審計程序更為充分。（2）僅依據(jù)匯總數(shù)，Y 還無法確定審計意見的類型。因為審計意見是以會計報表整體表述的，而這里的匯總數(shù)僅指在已審計部分已發(fā)現(xiàn)而未調(diào)整的錯報漏報，并不包括未審計部分中可能的錯報漏報、由前期延續(xù)而業(yè)并仍然影響本期報表反映的錯報漏報，以及期后事項對本期報表可能造成的影響等方面。Y 應(yīng)將上述各方面錯報漏報加以匯總，得到對會計報表錯報漏報的整體估計，才能與重要性比較，從而決定審計意見的類型。（3）若匯總數(shù)

40、為 85 萬元，Y 應(yīng)追加審計程序，因為在匯總數(shù)不超過重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當而無法發(fā)現(xiàn)的錯報漏報的可能性，但若匯總數(shù)達到 95 萬元，則 Y 應(yīng)當擴大實質(zhì)性測試的范圍，因為事實表明實施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯報漏報已超過重要性水平，即原程序在發(fā)現(xiàn)錯報漏報方面是有效的，無須以其他審計程序替代。解答：當存在下列情形之一時，會計師應(yīng)當實施控制測試：1 在評估認定層次錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；（2 分）2 僅實施實質(zhì)性程序以提供 認定層次充分、適當?shù)膶徲?0.簡述編制審計工作底稿的作目的。（2 分）答：會計師應(yīng)當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當?shù)模鳛?/p>

41、審計的基礎(chǔ)；（2）提供，證明其按照中國會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。21會計師了解被審計及其環(huán)境的內(nèi)容包括哪些方面？解答：了解被審計及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部被審計被審計被審計被審計的性質(zhì)對會計政策的選擇和運用的目標、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)業(yè)績的衡量和評價（6）了解被審計的控制22. 請問答：檢查會計師獲取審計的審計方法有哪些？或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序23.簡述審計工作底稿的要素答：（1）被審計，（2）審計項目名稱，（3）審計項目時點或期間，（4）審計過程，（5）審計結(jié)論，（6）審計標識及其說明，（7）索引號及其期，（1

42、0）其他，（8）編制者及編制日期，（9）復(fù)核者及復(fù)核日五、實務(wù)1V 公司系 ABC 會計師的常年審計客戶。2004 年 11 月，ABC 會計師與 V 公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計 V 公司 2004 年度會計報表。假定存在以下情形：V 公司由于財務(wù)協(xié)商，ABC 會計師金占用費。V 公司由于財務(wù)，應(yīng)付 ABC 會計師2003 年度審計費用 100 萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方同意 V 公司延期至 2005 年底支付。在此期間，V 公司按同款利率支付資短缺，2004 年向 ABC 會計師借用一名未將該會計師，由該會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC 會計師年度會計報表審計項目

43、組。會計師包括在 V 公司 200417.審計工作底稿的復(fù)核的要點是什么？：會計師在對審計工作底稿的復(fù)核要點有：所的資料是否翔實可靠；所獲取的審計是否充分適當審計判斷是否有理有據(jù)；審計結(jié)論是否恰當審計的要素有哪些？答：（1）標題。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理層對財務(wù)報表的責(zé)。（5）會計師的責(zé)。（6）審計意見段。（7）會計師的簽名和蓋章。（8）會計師的名稱、地址及蓋章。（9）日期不進行控制測試而直接進行實質(zhì)性程序的情形有哪些？(3)甲會計師已連續(xù) 5 年擔(dān)任 V 公司年度會計報表審計的簽字會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計 V 公司 2004 年度會計報表時，ABC 會計師決定不再由甲會計師

44、擔(dān)任簽字會計師。但在成立 V 公司 2004 年度會計報表審計項目組時，ABC 會計師要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計。(4)由于 V 公司降低 2004 年度會計報表審計費用近 1/3，導(dǎo)致 ABC 會計師審計收入不能彌補審計成本，ABC 會計師決定不再對 V 公司下屬的 2 個重要的銷售進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計。(5)ABC 會計師針對審計過程中發(fā)現(xiàn)，向 V 公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。要求：請根據(jù)中國會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述五種情形是否對 ABC會計師：的獨立性造成損害，并簡明理由。第一種情況是影響到了

45、 ABC 會計師 根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的獨立性是。會計師和會計師不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)以外的直利息，所接經(jīng)濟利益和的間接經(jīng)濟利益。而對于該種情況會計師向被審計收取相應(yīng)的以是影響?yīng)毩⑿缘?。第二種情況并不影響該會計師的獨立性。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見如果存在影響會計師個人獨立性的情形，應(yīng)當將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而該會計師已經(jīng)把受到損害的調(diào)離了審計小組所以是不影響?yīng)毩⑿缘摹５谌N情況是影響?yīng)毩⑿?。根?jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見會計師在承辦具體的審計業(yè)務(wù)時會計師應(yīng)當定期輪換項目及簽字會計師。而對于該題目并沒有將已經(jīng)連續(xù)審計 5 年的會計師進行調(diào)離，所以是影響到獨立性。第四種情況是影響?yīng)?/p>

46、立性。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見會計師應(yīng)當考慮外界壓力對獨立性的損害，比如受到鑒證客戶降低的壓力而不恰當?shù)目s小審計范圍。所以對于 ABC 會計師決定不再對 V 公司下屬的 2 個重要的銷售是影響?yīng)毩⑿缘?。進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計，第五種情況是影響?yīng)毩⑿浴８鶕?jù)職業(yè)道德準則會計師不得兼任或兼營與其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；而對于執(zhí)行的控制審核和審計業(yè)務(wù)是屬于不相容的業(yè)務(wù)。2會計師會計師、已于 2006 年 3 月 10 日完成了長遠公司 2005 年度會計報表的實地審計工作?，F(xiàn)正草擬審計。有下列情況需會計師考慮：被審年度，公司變更了固定資產(chǎn)折舊方法，由原來的加速折舊

47、變?yōu)橹本€折舊，對此不愿在會計報表附注中披露（公司 2005 年年折舊額為 40 萬元，若按年數(shù)總和法計算應(yīng)提折舊額為 65 萬元）。2006 年 2 月 20 日，最終裁定，2005 年 1 月承啟公司長遠公司一案，應(yīng)賠償100 萬元。要求：（1）不考慮重要性水平，針對上述兩情況說明會計師應(yīng)建議。若需調(diào)整的，請列示調(diào)整分錄。（2）若長遠公司解答：調(diào)整和作出披露，請代會計師編寫保留意見審計中的說明段和意見段（1）被審變更了折舊方法，首先應(yīng)將此變更及其影響在會計報表附注中披露。由于被審不愿披露，會計師應(yīng)提請被審進行調(diào)整。調(diào)整分錄：借：用（或制造費用）250000250000貸：累計折舊（2）長遠公

48、司敗訴一事，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的，雖不影響會計報表金額，但可能影響對會計報表正確理解的事項，會計師應(yīng)提請被審在會計報表附注中進行披露。草擬審計：說明段：審計中發(fā)現(xiàn)，2005 年 1 月承啟公司貴公司一案，已于 2006 年 2 月 20 日做出最終裁定，貴公司將賠償承啟公司 100 萬元。該事項長遠公司未在會計報表附注中披露。意見段：認為，除了上段信息未予披露外，上述會計報表符合企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有果和現(xiàn)金流量。方面公允的反映了長遠公司 2005 年 12 月 31 日的財務(wù)狀況以及 2005 年度經(jīng)營成3CPA 對 XYZ 公司存貨實施監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)如下事項，要求（1）

49、了解到原材料 A 為輻射性化學(xué)物品；CPA 在下面情況下如何處理：（2）了解到產(chǎn)品A 存放在38 個城市的零售連鎖商店。（3）如果會計師是首次接受XYZ 公司的業(yè)務(wù)委托，未能對上期期末的存貨實施監(jiān)盤，但該存貨對本期會計報表存在影響： （1）因無法實施監(jiān)盤，所以要實施替代審計程序。替代審計程序主要包括：總體合理性：了解和觀察有關(guān)的情況；審計存貨數(shù)量及所危害性存貨是否存在：審閱危害性物質(zhì)的生產(chǎn)、使用、處置的正式：審閱購貨、生產(chǎn)、銷售；審計；向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第檢查作出詢證。（2）在評價控制值得信賴的基礎(chǔ)上；選取一定數(shù)目的連鎖商店進行實地監(jiān)盤；不能實地監(jiān)盤的：利用分析性程序；利用審計的工作。

50、（3）在會計師已獲得有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嫷幕A(chǔ)，及文件；上期存貨交易查閱前任會計師的工作底稿；查閱上期存貨盤點；運用毛利百分比法等進行分析。4大明公司于 2002 年 10 月委托東海會計師審計公司 2002 年度會計報表。會計師該審計項目，他決定在決算日前先實施某些審計程序，包括對截至 2002 年 11 月 30 日的應(yīng)收賬款進行函證。復(fù)函中有三位顧客提出了以下意見：（1）經(jīng)查貴公司 11 月 30 日的第 25050 號（金額 7 500 元）系目的地交貨，本公司收貨日期為12 月 5 日，因此詢證函所稱 11 月 30 日欠貴公司帳款之事與事實不符。（2）本公司10

51、月份預(yù)付貨款 25 000 元，足以抵付對帳單中所列兩張的金額 15 000 元。（3）所購貨物從未收到。要求：針對顧客復(fù)函中解答：這些意見，會計師應(yīng)當采取何種步驟進行處理？（1）此種情況很可能是客戶在貨物所副本和有關(guān)購銷合同、協(xié)議。尚未轉(zhuǎn)移前就認定為銷售實現(xiàn)。會計師應(yīng)的（2）賬務(wù)處理。（3）會計師應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實收到并已入賬，如查明確能抵付，應(yīng)提請客戶進行相應(yīng)的會計師應(yīng)審核貨運文件等資料，查明貨物是否確已運出。如確已運出，應(yīng)將貨運文件復(fù)印件送請顧客重新查證；如確未運出，應(yīng)提請客戶作調(diào)賬處理。5.丙公司委托東方付 50%。東方對其償債能力進行審計，目的是向。審計2 萬元，如果能貸到款增業(yè)

52、務(wù)較多，派一名會計師主審，另找了四名會計專業(yè)的大學(xué)生參加此項審計，在審計前對四名大學(xué)生講只查賬，忽略計準則。控制制度。請本例中東方的那些行為違背了審解答：1、本例中東方違背了審計準則的行為有：(1)沒有對助理進行指導(dǎo)監(jiān)督，結(jié)束后沒有復(fù)核。(2)審計方式屬于或有。(3)不能忽略必要的審計程序，對計算1A會計師對 XYZ控制的評價研究是必需的。五、2005 年度會計報表進行審計，其審計的有關(guān)會計報表項目金額如下：要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定固定百分比數(shù)值分別為 0.5%、1%、0.5%和 5%，請代 A重要性水平。會計師計算確定 XYZ20

53、05 年度會計報表層次的解答計算如下表：報表層次重要性水平應(yīng)確定為 880 萬元，理由是應(yīng)當選擇最低的比較謹慎。2A會計師是 R 公司 2004 年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在運用審計抽樣確定應(yīng)收賬款函證的樣本量時，注意到R 公司 2004 年12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 200000000 元，由 1800 戶顧客組成，假定計劃抽樣誤差為 50000元，考慮到控制及抽樣風(fēng)險的可接受水平，A會計師決定賴程度為 90%，賴程度系數(shù)為1.65，估計總體標準離差為 180 元。要求：計算應(yīng)抽取的樣本數(shù)量。對抽取的樣本數(shù)量進行，結(jié)果表明，樣本平均值為 12000 元，樣本標準差為 180 元，則注

54、冊會計師能否據(jù)以推斷總體？若不能推斷，說明理由，若能推斷，計算推斷值（3）對被審計總體賬面金額的正確性做出評價會計報表項目名稱金額固定比率重要性水平資產(chǎn)總計1800000.5%900股東權(quán)益合計880001%880主營業(yè)務(wù)收入2400000.5%1200利潤總額36000凈利潤241205%1206會計報表項目名稱金額資產(chǎn)總計股東權(quán)益合計主營業(yè)務(wù)收入240000利潤總額36000凈利潤24120： (1)樣本量的計算： n=(1.65*200*1800/50000)2=141 n=141/(1+141/1800)=1311/21/2(2)計算實際的抽樣誤差：P =1.65*180/(131)*

55、1800*(1-131/1800) =44976.491小于計劃的抽樣誤差，可以以樣本推斷總體?？傮w金額：12000*1800=2160 萬元（3會計師可做出結(jié)論：有 90%的把握保證 1800 個應(yīng)收賬款的真實總體金額落在 2160000044976.49元之間，被審計調(diào)整。賬面價值為 2000 萬元，沒有落在區(qū)間，要求被審計詳細檢查應(yīng)收賬款，并加以六、綜合1會計師對 XYZ2003 年度會計報表進行審計，2004 年 3 月 20 日完成了外勤審計工作，3 月 30 日 XYZ對外會計報表。會計師確定的重要性水平為 100 萬。（1）XYZ 公司存在許多擔(dān)保、抵押事項，由于管理發(fā)與 XYZ

56、 公司 2003 年度會計報表相關(guān)的管理董事會 2004 年 1 月更換，前后任董事會均。簽（2）2004 年 2 月 3 日經(jīng)，XYZ 公司 2003 年 3 月份涉及的賠償敗訴，賠償 230萬元，XYZ 公司于實際支付時計入 2004 年 2 月份的帳上，會計師建議XYZ 公司調(diào)整 2003 年度會計報表遭到，XYZ 公司 2003 年度利潤為 78 萬元。（3）2003 年 11 月份 XYZ 公司的某一倉庫水災(zāi)，保險公司和XYZ 公司正在核定損失，但至 2003 年結(jié)賬日難以估計損失。XYZ在會計報表附注中披露該事項及其影響。（4）2004 年 1 月 XYZ 公司為 b 公司的借款擔(dān)

57、保到期，b 公司已經(jīng)，要求 XYZ 公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)賠償 290 萬元。XYZ 于實際支任，賠償 300 萬元，2004 年 3 月 28 日，經(jīng)高院終審付時即入了 2004 年度 3 月份的帳上。XYZ 公司，XYZ 公司向調(diào)整 2003 年度會計報表。（5）XYZ 公司的應(yīng)收帳款總額為 390 萬元，其中有 10 萬元的應(yīng)收帳款，會計師沒有收到函證回函，同時由于XYZ 公司缺乏相應(yīng)的原始憑證，要求：會計師也沒有辦法實施替代程序。（1）如果單獨考慮以上各個事項，會計師應(yīng)當考慮何種意見類型的審計，為什么？（2）綜合考慮（2）、（3）、（4）情況，如果被審中的強調(diào)事項段。均接受調(diào)整和披露建議，請代

58、為會計師草擬審計解答（1）無法表示意見的審計。因為前后任管理都不提供管理書，應(yīng)視同審計范圍受到嚴重限制，無法表示意見。否定意見的審計盈虧逆轉(zhuǎn)。保留意見的審計 不充分、適當披露，應(yīng)當無保留意見的審計無保留意見的審計，該事項屬于需要調(diào)整的期后事項，如果調(diào)整 2003 年度會計報表，可能使利潤，屬于無法估計的或有事項，應(yīng)當在會計報表附注中予以披露，如果被審保留意見的審計。該事項屬于 2004 年度發(fā)生的活動，被審計的處理正確。因為雖然函證沒有實施，但審計范圍受到的限制較小。保留意見也可給分此外，提請會計報表使用人關(guān)注，如會計報表附注所述，2003 年 11 月份 XYZ 公司某一倉庫水災(zāi)，保險公司和

59、 XYZ 公司正在核定損失，但至 2003 年結(jié)賬日難以估計損失，對 2003 年度的會計報表產(chǎn)生不確定影響。本段內(nèi)容并不影響已的審計意見。2.會計師對 X2005 年度會計報表進行審計。經(jīng)初步了解，該公司在 2005 年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與 2004 年度比較未發(fā)生變化，且未發(fā)生重組行為。其他相關(guān)資料如下（金額：萬元）資料一：X 公司 2005 年度未審利潤表及 2004 年度已審利潤表如下：項 目2005 年度（未審數(shù)）2004 年度（已審數(shù)）主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加104,30091,84556058,90053,599350主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減

60、：營業(yè)費用用 財務(wù)費用11,895402,8002,3801804,951561,6103,260150營業(yè)利潤加：投資收益補貼收入 營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出6,575980100260(13)150300利潤總額減：所得稅（33%）7,395800(163)資料二：X 公司壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應(yīng)收賬款余額的 0.5%計提。應(yīng)收賬款/壞帳準備 2005 年年末余額為 18600/70.56應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡1 年以內(nèi)12 年23 年3 年以上合計年初數(shù)8,6001,2001,5002,05113,351年末數(shù)10,8504,3501,5003,95220,652為了確定重點審