審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)（第四版）項(xiàng)目12貨幣資金審計(jì)

1、審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)（第4版）項(xiàng)目一審計(jì)基本認(rèn)知項(xiàng)目二審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目三控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目四審計(jì)流程與審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目五審計(jì)方法Part01Part02Part03Contents目錄P01第一部分認(rèn)識(shí)審計(jì)第二部分準(zhǔn)備審計(jì)P74第三部分實(shí)施審計(jì)P165項(xiàng)目六業(yè)務(wù)承接項(xiàng)目七計(jì)劃審計(jì)工作項(xiàng)目八籌資與投資循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目九銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目十采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目十一生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目十二貨幣資金審計(jì)Part04第四部分終結(jié)審計(jì)P165項(xiàng)目十三完成審計(jì)工作第三部分實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目十二CHAPTER TWELVE貨幣資金審計(jì)【本項(xiàng)目主要介紹】在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作主要有：了解貨幣資金與交

2、易循環(huán)的關(guān)系；確定庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的審計(jì)目標(biāo)；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；編制貨幣資金審計(jì)工作底稿。1.了解貨幣資金與交易循環(huán)的關(guān)系。2.掌握庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)及實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。3.掌握銀行存款的審計(jì)目標(biāo)及實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。【知識(shí)目標(biāo)】【能力目標(biāo)】1.會(huì)編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表及庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的其他工作底稿。2.會(huì)編制銀行存款審計(jì)的工作底稿。VS01 PART ONE任務(wù)一貨幣資金與交易循環(huán)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貨幣資金的特點(diǎn)一貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以作為流通手段和支

3、付手段，容易導(dǎo)致貪污、挪用、盜竊等行為的發(fā)生。雖然貨幣資金數(shù)額在財(cái)務(wù)報(bào)表上占的比重不大，但與其他交易或業(yè)務(wù)活動(dòng)均有密切的聯(lián)系，幾乎各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)和收入、費(fèi)用的形成，最終都要反映為貨幣資金的收支，因而容易出現(xiàn)記賬差錯(cuò)。對(duì)貨幣資金的檢查是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中很重要的一個(gè)方面。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本貨幣資金與交易循環(huán)的關(guān)系二貨幣資金與前述各種交易循環(huán)直接相關(guān)。下面選取各交易循環(huán)中具有代表性的賬戶(hù)，列示它們與貨幣資金之間的關(guān)系，如圖12-1所示。由圖可見(jiàn)，各種交易循環(huán)的測(cè)試都與貨幣資金的審計(jì)具有密切關(guān)系，而通過(guò)對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)，又有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步了解各

4、種交易循環(huán)。02 PART TWO任務(wù)二庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本（一）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的特點(diǎn)由于現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，加強(qiáng)現(xiàn)金管理對(duì)于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序具有重要的意義。在良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制下：企業(yè)的現(xiàn)金收支記錄應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整；全部現(xiàn)金支出均按經(jīng)批準(zhǔn)的用途進(jìn)行；現(xiàn)金得以安全保管。一般而言，良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試一（一）現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離。（二）現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（三）全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。（四）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。（五）

5、按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符。（六）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本（二）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試一（2）（3）（6）（5）（4）（1）測(cè)試抽取一定期間的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì)。檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。評(píng)價(jià)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制。了解現(xiàn)金內(nèi)部控制。抽取并檢查收款憑證。抽取并檢查付款憑證。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本（一）庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)二計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)權(quán)利和義務(wù)存在性完整性0104050203點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本（二）庫(kù)存

6、現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)二（2）監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金。（3）分析庫(kù)存現(xiàn)金余額是否合理，主要應(yīng)關(guān)注是否存在大額未繳存庫(kù)存現(xiàn)金。（4）抽查大額現(xiàn)金收支。（5）檢查現(xiàn)金收支的正確截止日期。（6）檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定，是否與上一年度一致。（7）確定庫(kù)存現(xiàn)金的披露是否恰當(dāng)。（1）核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。03 PART THREE任務(wù)三銀行存款審計(jì)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)以后，除按核定的限額保留庫(kù)存現(xiàn)金外，超過(guò)限額的現(xiàn)金都必須

7、存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金支付款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)都必須通過(guò)銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)算。因?yàn)殂y行存款的流動(dòng)性?xún)H次于現(xiàn)金，因此企業(yè)發(fā)生的舞弊與銀行存款一般都有直接關(guān)系。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)重視銀行存款的審計(jì)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本（一）銀行存款內(nèi)部控制概述一般而言，良好的銀行存款內(nèi)部控制同現(xiàn)金的內(nèi)部控制一樣，也應(yīng)達(dá)到以下幾點(diǎn)：對(duì)銀行存款內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試一銀行存款收支與記賬的崗位分離。銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)。全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。加強(qiáng)對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)

8、部審計(jì)。0102030405點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本（二）銀行存款的控制測(cè)試對(duì)銀行存款內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試一（1）了解銀行存款內(nèi)部控制。（2）抽取并檢查收款憑證。（3）抽取并檢查付款憑證。（4）抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對(duì)。（5）抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否正確編制并經(jīng)復(fù)核。（6）檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上一年度一致。（7）評(píng)價(jià)銀行存款的內(nèi)部控制。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款的審計(jì)目標(biāo)二01020304存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?5列報(bào)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序三銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括以下內(nèi)容：（1）核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。（3）檢查銀行存單。（4）取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（5）函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。（6）檢查銀行存款賬戶(hù)存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶(hù)戶(hù)主和被審計(jì)單位的書(shū)面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。（7）關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。（8）對(duì)不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以列明，以考慮對(duì)現(xiàn)金流量表的影響