政府會(huì)計(jì)第08章預(yù)算結(jié)余

1、計(jì)政府會(huì)第八章 預(yù)算結(jié)余學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉預(yù)算結(jié)余的概念、分類；理解和掌握預(yù)算結(jié)余各項(xiàng)目的賬務(wù)處理。重點(diǎn)與難點(diǎn)預(yù)算結(jié)余各項(xiàng)目的賬務(wù)處理第二節(jié) 資金結(jié)存第三節(jié) 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余第四節(jié) 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余目錄CONTENTS第一節(jié) 預(yù)算結(jié)余概述第一節(jié) 政府單位預(yù)算結(jié)余概述01PART 01預(yù)算收入- 預(yù)算支出= 當(dāng)期預(yù)算結(jié)余資金結(jié)存= 歷年滾存預(yù)算結(jié)余資金結(jié)存當(dāng)期變動(dòng)額=預(yù)算收入-預(yù)算支出+歷年滾存預(yù)算結(jié)余除當(dāng)期預(yù)算收支變化外的其他變動(dòng)一、預(yù)算結(jié)余要素的性質(zhì)6二、政府單位預(yù)算結(jié)余的分類按照資金限定性和業(yè)務(wù)完成情況分類結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余專用結(jié)余和其他結(jié)余。

2、按照資金來(lái)源分類財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余專用結(jié)余其他結(jié)余7三、政府單位預(yù)算結(jié)余的管理1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的管理基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上年結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)使用人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)至下年按原用途繼續(xù)使用2.財(cái)政撥款結(jié)余的管理可以在以后期間統(tǒng)籌調(diào)劑使用部門(mén)本級(jí)和下級(jí)預(yù)算單位之間的調(diào)劑下級(jí)不同預(yù)算單位之間的調(diào)劑不同預(yù)算科目之間的調(diào)劑83.非財(cái)政撥款預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理專項(xiàng)資金未完成項(xiàng)目的專項(xiàng)資金結(jié)余：需繼續(xù)留在非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目中使用已完成項(xiàng)目的專項(xiàng)資金結(jié)余：直接轉(zhuǎn)入單位的非財(cái)政撥款結(jié)余非專項(xiàng)的非財(cái)政資金

3、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的結(jié)余如果是盈利，進(jìn)入分配過(guò)程；虧損不可結(jié)轉(zhuǎn)9四、政府單位預(yù)算結(jié)余的會(huì)計(jì)科目設(shè)置序號(hào)科目編號(hào)科目名稱188001資金結(jié)存198101財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)208102財(cái)政撥款結(jié)余218201非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)228202非財(cái)政撥款結(jié)余238301專用結(jié)余248401經(jīng)營(yíng)結(jié)余258501其他結(jié)余268701非財(cái)政撥款結(jié)余分配注：藍(lán)色字體為事業(yè)單位專用科目財(cái)政性非財(cái)政性10第二節(jié) 資金結(jié)存02PART 01核算單位納入部門(mén)預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況。 總賬科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目資金結(jié)存零余額賬戶用款額貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付12一、核

4、算內(nèi)容二、科目設(shè)置三、資金結(jié)存的主要賬務(wù)處理（一）財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)，按照通知書(shū)中的授權(quán)支付額度，借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 （二）以國(guó)庫(kù)集中支付以外的其他支付方式取得預(yù)算收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借：資金結(jié)存貨幣資金 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 事業(yè)預(yù)算收入 經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 13（三）財(cái)政授權(quán)支付方式下，發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借：行政支出/事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度 從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)借：資金結(jié)存貨幣資金 貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度 退回現(xiàn)金時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄。借：資金結(jié)存零余額賬戶用款

5、額度 貸：資金結(jié)存貨幣資金 14（四）使用以前年度財(cái)政直接支付額度發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支付金額借：行政支出/事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度（五）國(guó)庫(kù)集中支付以外的其他支付方式下，發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸: 資金結(jié)存貨幣資金15（六）按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳 財(cái)政撥款結(jié)余歸集上繳 貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度 零余額賬戶用款額度 貨幣資金 （七）按規(guī)定向原資金撥入單位繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際繳回資金數(shù)額借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)繳回資金 貸：資金結(jié)存

6、貨幣資金 16（八）收到從其他單位調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際調(diào)入資金數(shù)額借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度 零余額賬戶用款額度 貨幣資金 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入 （九）按照規(guī)定使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支付金額借：專用結(jié)余 （從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的專用基金） 事業(yè)支出 （從預(yù)算收入中計(jì)提的專用基金） 貸：資金結(jié)存貨幣資金17（十）因購(gòu)貨退回、發(fā)生差錯(cuò)更正等退回國(guó)庫(kù)直接支付、授權(quán)支付款項(xiàng)，或者收回貨幣資金的，1.屬于本年度支付的借：財(cái)政撥款預(yù)算收入 資金結(jié)存零余額賬戶用款額度/貨幣資金 貸：行政支出/事業(yè)支出 2.屬于以前年度支付的借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金 貸：

7、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政撥款結(jié)余 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/非財(cái)政撥款結(jié)余 18（十一）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位繳納所得稅時(shí)，按照實(shí)際繳納金額借：非財(cái)政撥款結(jié)余累計(jì)結(jié)余 貸：資金結(jié)存貨幣資金 （十二）年末1.根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 192. 年末，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，（1）單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理 借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度（2）本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算

8、收入 20（3）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度 （4）單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度21第三節(jié) 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余03PART 01一、政府單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算（一）核算內(nèi)容核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。 （二）科目設(shè)置總賬科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目五級(jí)明細(xì)科目六級(jí)明細(xì)科目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一般公共預(yù)算財(cái)政撥款年初余額調(diào)整歸集調(diào)入歸集調(diào)出歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑本年收支結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)支

9、出功能分類基本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目23（三）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的確認(rèn)調(diào)劑的資金上繳的結(jié)余以前年度支出的調(diào)整24（四）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理1.與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理（1）因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正退回以前年度收到的財(cái)政性貨幣資金借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整 貸：資金結(jié)存貨幣資金（2）因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正增加屬于以前年度的財(cái)政性貨幣資金借： 資金結(jié)存貨幣資金 貸： 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整 （3）因購(gòu)貨退回、預(yù)付款項(xiàng)收回等發(fā)生以前年度支出又收回財(cái)政性貨幣資金借： 資金結(jié)存貨幣資金 貸： 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整252.與財(cái)政撥

10、款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理（1）按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的借：資金結(jié)存 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入 （2）按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)出 貸： 資金結(jié)存26（3）按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金額度的借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 歸集上繳 貸： 資金結(jié)存（4）經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出的借： 財(cái)政撥款結(jié)余單位內(nèi)部調(diào)劑 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部調(diào)劑273.與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理（1）將財(cái)政撥款預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 本年收支結(jié)轉(zhuǎn) ”科目借：財(cái)政

11、撥款預(yù)算收入 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn) （2）將財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn) ”科目借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸：行政支出/事業(yè)支出財(cái)政撥款支出28（3）將本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、歸集調(diào)入、歸集調(diào)出、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑余額轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)/年初余額調(diào)整/歸集調(diào)入/歸集調(diào)出/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) （4）完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，分析項(xiàng)目執(zhí)行情況將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 貸： 財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入29二、財(cái)政撥款結(jié)余的核算（一）核算內(nèi)容核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目

12、支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。（二）科目設(shè)置總賬科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目五級(jí)明細(xì)科目六級(jí)明細(xì)科目財(cái)政撥款結(jié)余一般公共預(yù)算財(cái)政撥款年初余額調(diào)整歸集上繳內(nèi)部調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)余支出功能分類基本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目30（三）財(cái)政撥款結(jié)余的賬務(wù)處理1.年中發(fā)生增加“ 財(cái)政撥款結(jié)余 ”科目金額的事項(xiàng)借：資金結(jié)存/財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)余發(fā)生減少“ 財(cái)政撥款結(jié)余 ”科目金額的事項(xiàng)借：財(cái)政撥款結(jié)余 貸：資金結(jié)存/財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 312.年末將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的已完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”借：財(cái)政撥

13、款結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入項(xiàng)目支出結(jié)余將“財(cái)政撥款結(jié)余”科目所屬“ 年初余額調(diào)整 ”“ 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 ”“ 歸集上繳 ”“ 單位內(nèi)部調(diào)劑 ”等明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“ 累計(jì)結(jié)余 ”明細(xì)科目借：財(cái)政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑 貸：財(cái)政撥款結(jié)余累計(jì)結(jié)余32第四節(jié) 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余04PART 01一、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（一）核算內(nèi)容核算單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營(yíng)收支以外各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。 總賬科目一級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整繳回資金項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目34（

14、二）科目設(shè)置（三）非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理1.年中（1）提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)時(shí)借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi) （2）收回以前年度支出或因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正收到或支出非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金借或貸：資金結(jié)存貨幣資金 貸或借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整 （3）按照規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)繳回資金 貸：資金結(jié)存貨幣資金 352.年末進(jìn)行收支轉(zhuǎn)賬，將各收入科目中的專項(xiàng)資金收入金額轉(zhuǎn)入借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/債務(wù)預(yù)算收入/非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入/其他預(yù)算收入（專項(xiàng)資金收入金額） 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

15、 將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸： 行政支出 /事業(yè)支出 /其他支出 (非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出金額）36沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/繳回資金/本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入37二、非財(cái)政資金結(jié)余及其分配的核算（一）核算內(nèi)容核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 （二）科目設(shè)置總

16、賬科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目五級(jí)明細(xì)科目非財(cái)政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)結(jié)余項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別專用結(jié)余用途類別其他結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余分配38三、其他結(jié)余的賬務(wù)處理將各預(yù)算收入科目發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入借：事業(yè)預(yù)算收入 上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入 附屬單位上繳預(yù)算收入 非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 債務(wù)預(yù)算收入 其他預(yù)算收入 投資預(yù)算收益（收益）貸：其他結(jié)余 投資預(yù)算收益（損失）39將各預(yù)算支出科目本年發(fā)生額中的非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入借：其他結(jié)余 貸：行政支出 事業(yè)支出 其他支出 （非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出金額） 上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 投

17、資支出 （當(dāng)年投資支出） 債務(wù)還本支出 40四、經(jīng)營(yíng)結(jié)余的賬務(wù)處理年末，將經(jīng)營(yíng)收支本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 41五、非財(cái)政撥款結(jié)余分配的賬務(wù)處理1.將“ 其他結(jié)余 ”的余額和“ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”的貸方余額轉(zhuǎn)入借：其他結(jié)余/經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配 2.或?qū)ⅰ?其他結(jié)余 ”科目借方余額轉(zhuǎn)入借：非財(cái)政撥款結(jié)余累計(jì)結(jié)余 （行政單位） 非財(cái)政撥款結(jié)余分配 （事業(yè)單位） 貸：其他結(jié)余423.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配 貸：專用結(jié)余 4.按照規(guī)定完成上述業(yè)務(wù)處理后，將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余借

18、：非財(cái)政撥款結(jié)余分配 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余43六、專用結(jié)余的核算從本年度其他結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專用基金借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配 貸：專用結(jié)余根據(jù)規(guī)定使用從其他結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取的專用基金借：專用結(jié)余 貸：資金結(jié)存貨幣資金44七、非財(cái)政撥款結(jié)余的核算（一）行政單位當(dāng)“ 其他結(jié)余 ”科目為貸方余額時(shí)借：其他結(jié)余 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余累計(jì)結(jié)余 當(dāng)“ 其他結(jié)余 ”科目為借方余額時(shí)借：非財(cái)政撥款結(jié)余累計(jì)結(jié)余 貸：其他結(jié)余 45（二）事業(yè)單位從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)借： 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi) 繳納所得稅借：非財(cái)政撥款結(jié)余累計(jì)結(jié)余 貸： 資金結(jié)存貨幣資金 因收回以前年度支出等收到非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金，或因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正