某電氣集團公司應收賬款分析研究 財務管理專業(yè)

1、海爾公司應收賬款策略與管理摘 要應收賬款是企業(yè)資金管理的重要內容。管理效果直接影響到企業(yè)經營資金的周轉和經濟效益，應收賬款的管理對于企業(yè)的影響也是會逐漸加深的。在我們國家，社會信用基礎是比較薄弱的，社會體系還不是十分的完善，信用管理體系在建設和探索的過程中相關的法律和法規(guī)并沒有出臺沒我們國家企業(yè)的應收賬款還存在著很大的弊端。本文主要采用參閱文獻資料法、對企業(yè)應收賬款情況進行理論分析、實踐與理論資料研究相結合的方法進行研究，也就是在對大量文獻進行研究的同時，參考前人研究的成果和結論，并結合實際企業(yè)實際研發(fā)、生產、經營情況考察和分析，理論與實踐想結合的方式，完成了論文研究撰寫工作。首先對應收賬款管

2、理的概念和相關理論進行了介紹，之后結合案例青島海爾股份有限公司為例，分析了該公司應收賬款的現(xiàn)狀和面臨的問題，最后提出了海爾公司對應收賬款風險防范的控制的措施與建議。從而減少壞賬損失、加速資金的周轉，提高企業(yè)的經濟效益。最重要的是可以為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展和市場競爭能力的提高提供保障，同時也為類似的相關企業(yè)，在應收賬款管理問題上提供借鑒指導意義。關鍵詞：應收賬款風險；壞賬；信用政策Abstract Accounts receivable is an important part of enterprise capital management. Management effect has a d

3、irect impact on the turnover of enterprise operating funds and economic benefits, accounts receivable management will gradually deepen the impact on enterprises. In our country, the basis of social credit is relatively weak, the social system is not very perfect, the credit management system in the

4、process of construction and exploration of the relevant laws and regulations have not been issued in our countrys enterprise accounts receivable there are still a lot of shortcomings. Refer to the literature material law, this article USES theoretical analysis to the enterprise receivables, practice

5、 and research method of combining the theory of data for research, namely in the study of a large number of literature at the same time, the reference of predecessors research results and conclusions, and combining with the research, development, production and the actual enterprise operation situat

6、ion investigation and analysis, to combination of theory and practice, and completed the research paper writing work. Firstly, the concept and related theories of accounts receivable management are introduced. Then, taking Qingdao haier co., ltd. as an example, the status quo and problems of account

7、s receivable of the company are analyzed. Finally, measures and Suggestions for the control of accounts receivable risk prevention are proposed. Thus reduces the bad debt loss, speeds up the capital turnover, enhances the enterprises economic efficiency. The most important thing is that it can provi

8、de guarantee for the healthy and sustainable development of enterprises and the improvement of market competitiveness. Meanwhile, it can also provide reference and guidance for similar related enterprises in the management of accounts receivable.Keywords: Accounts receivable risk, Bad debts , Credit

9、 policy .目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc4844614 摘 要 PAGEREF _Toc4844614 h I HYPERLINK l _Toc4844615 Abstract PAGEREF _Toc4844615 h II HYPERLINK l _Toc4844616 引 言 PAGEREF _Toc4844616 h 1 HYPERLINK l _Toc4844617 一、應收賬款概述 PAGEREF _Toc4844617 h 2 HYPERLINK l _Toc4844618 （一）應收賬款涵義 PAGEREF _Toc4844618

10、 h 2 HYPERLINK l _Toc4844619 （二）應收賬款的確認、計量和列報 PAGEREF _Toc4844619 h 2 HYPERLINK l _Toc4844620 1. 收賬款的確認 PAGEREF _Toc4844620 h 2 HYPERLINK l _Toc4844621 2. 應收賬款的計量 PAGEREF _Toc4844621 h 2 HYPERLINK l _Toc4844622 3. 應收賬款的列報 PAGEREF _Toc4844622 h 2 HYPERLINK l _Toc4844623 （三）加強應收賬款管理的必要性 PAGEREF _Toc48

11、44623 h 2 HYPERLINK l _Toc4844624 1. 持有應收賬款對企業(yè)的有利影響 PAGEREF _Toc4844624 h 2 HYPERLINK l _Toc4844625 2. 持有應收賬款對企業(yè)的不利影響 PAGEREF _Toc4844625 h 3 HYPERLINK l _Toc4844626 二、海爾公司應收賬款的管理分析 PAGEREF _Toc4844626 h 3 HYPERLINK l _Toc4844627 （一）公司概況 PAGEREF _Toc4844627 h 3 HYPERLINK l _Toc4844628 1. 公司簡介 PAGERE

12、F _Toc4844628 h 3 HYPERLINK l _Toc4844629 2. 公司經營狀況 PAGEREF _Toc4844629 h 4 HYPERLINK l _Toc4844630 （二）公司應收賬款管理分析 PAGEREF _Toc4844630 h 4 HYPERLINK l _Toc4844631 1.應收賬款概況 PAGEREF _Toc4844631 h 4 HYPERLINK l _Toc4844632 2. 應收賬款賬齡分析 PAGEREF _Toc4844632 h 6 HYPERLINK l _Toc4844633 3. 應收賬款的相關指標分析 PAGERE

13、F _Toc4844633 h 7 HYPERLINK l _Toc4844634 三、海爾公司應收賬款存在的問題分析 PAGEREF _Toc4844634 h 7 HYPERLINK l _Toc4844635 （一）應收賬款質量有待有提升 PAGEREF _Toc4844635 h 7 HYPERLINK l _Toc4844636 （二）應收賬款周轉率較低 PAGEREF _Toc4844636 h 8 HYPERLINK l _Toc4844637 （三）催款力度不夠 PAGEREF _Toc4844637 h 8 HYPERLINK l _Toc4844638 四、海爾公司應收賬款

14、管理存在問題的原因 PAGEREF _Toc4844638 h 8 HYPERLINK l _Toc4844639 （一）應收賬款風險意識淡薄 PAGEREF _Toc4844639 h 8 HYPERLINK l _Toc4844640 （二）缺乏健全的管理制度 PAGEREF _Toc4844640 h 9 HYPERLINK l _Toc4844641 （三）應收賬款對賬不及時 PAGEREF _Toc4844641 h 9 HYPERLINK l _Toc4844642 （四）市場競爭因素及社會誠信因素 PAGEREF _Toc4844642 h 9 HYPERLINK l _Toc4

15、844643 五、海爾公司應收賬款管理的策略 PAGEREF _Toc4844643 h 10 HYPERLINK l _Toc4844644 （一）增強應收賬款風險意識 PAGEREF _Toc4844644 h 10 HYPERLINK l _Toc4844645 （二）建立健全應收賬款管理制度 PAGEREF _Toc4844645 h 10 HYPERLINK l _Toc4844647 （三）制定合理的信用政策 PAGEREF _Toc4844647 h 10 HYPERLINK l _Toc4844648 （四）加強內部控制管理 PAGEREF _Toc4844648 h 11 H

16、YPERLINK l _Toc4844650 結論 PAGEREF _Toc4844650 h 12 HYPERLINK l _Toc4844651 參考文獻 PAGEREF _Toc4844651 h 13引 言隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)商業(yè)信用的國度擴展，導致大中小各種企業(yè)的應收賬款比例不斷增大。目前有的企業(yè)單純追求銷售數(shù)量，而忽略了對信用的管理，致使企業(yè)的應收賬款與日俱增，使資金的周轉出現(xiàn)困難，嚴重影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量，使財務狀況進一步惡化。因此，加強對應收賬款和信用的管理與控制，是企業(yè)在經營過程中一個重要的問題，特別要加強對客戶的信用調查，制定嚴格的信用標準

17、。提高企業(yè)的融資能力，有利于公司經營發(fā)展。應收賬款作為影響企業(yè)財務狀況的重要因素之一，是應企業(yè)管理的重中之重。通過針對企業(yè)進行分析，找出企業(yè)當前模式狀態(tài)下出現(xiàn)的問題，制定有效合理的解決方案，來實現(xiàn)企業(yè)的應收賬款的減少，減少資金占用，使應收賬款周轉高效率，減少存應收賬款對周轉資金不必要的使用量。制定全新管理的應收賬款管理理念，提升企業(yè)高效益。本文對海爾公司應收賬款的管理現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，本文共分六部分，第一部分是引言，第二部分是應收賬款概述，第三部分是海爾公司應收賬款的管理分析，第四部分是海爾公司應收賬款存在的問題分析，第五部分是海爾公司應收賬款管理存在問題的原因，第六部分是海爾公司應收

18、賬款管理的策略。本研究使用的研究方法主要是案例分析法，文獻研究法以及實地調研法，文研究在理論指導的基礎上進行實證研究，從而對海爾公司的應收賬款管理工作進行了深度了解和客觀科學的分析。一、應收賬款概述（一）應收賬款涵義應收賬款是指企業(yè)因賒銷商品、提供勞務等經營活動應向購貨方或接受勞務單位收取的款項，包括應由企業(yè)銷售商品、提供勞務等向債權人收取的價款、增值稅銷項稅額及代購貨方墊付的各種運雜費等。（二）應收賬款的確認、計量和列報應收賬款是由于賒銷業(yè)務而產生的，因此其入賬時間應于商品銷售收入的確認時間應保持一致。應收賬款通常應按照實際發(fā)生額入賬，但是如果存在商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素時，應收賬款入賬金額

19、的計量還需要考慮這些因素的影響。收賬款的確認應收賬款是由于賒銷業(yè)務而產生的，因此其入賬時間應于商品銷售收入的確認時間應保持一致。應收賬款通常應按照實際發(fā)生額入賬，但是如果存在商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素時，應收賬款入賬金額的計量還需要考慮這些因素的影響。應收賬款的計量企業(yè)發(fā)生的應收賬款，在沒有商業(yè)折扣的情況下，按全部應收金額入賬；存在商業(yè)折扣的情況下，按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬；存在現(xiàn)金折扣的情況下，按未扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務費用。應收賬款的列報“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計

20、提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（三）加強應收賬款管理的必要性應收賬款能增強企業(yè)競爭力，提高產品占有率，最終實現(xiàn)利潤，加強對應收賬款的管理作為企業(yè)營銷策略的重要組成部分，主要有以下幾點必要性：持有應收賬款對企業(yè)的有利影響（1）擴大銷售額，提升市場占有率隨著開放式經濟的發(fā)展，市場上充斥著各種各樣的相類似產品，市場競爭愈演愈烈，企業(yè)會使用分期付款、信用賒銷等方式來吸引客戶，達到促銷目的。賒銷是促銷的一種重要方式，賒銷使企業(yè)不但向客戶提供了產品或者勞務，而且在一定期限內，為客戶提供一筆資金。在市場疲軟，資金缺乏時，銷售新產品，賒銷的促銷作用尤為明顯。（2）減少庫存，節(jié)約成本企業(yè)的產品存貨較多時，存

21、貨的管理費，保險費和倉儲費等支出會增加，而企業(yè)往往可采用較為寬松的信用政策進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產品庫存，減少存貨管理費用、倉儲成本、保險費用等。所以，企業(yè)采用賒銷的方式可以更快的實現(xiàn)存貨轉變?yōu)殇N售收入，以節(jié)省存貨的各項管理成本。（3）建立良好的合作伙伴關系在企業(yè)間的賒購合作中，難免會有一方出現(xiàn)資金周轉不靈的情況，如果另一方因此輕易地中斷合作，那么將存在失去該合作伙伴的可能。賒銷有時是建立良好購銷關系和長期合作伙伴關系的契機，一定程度上體現(xiàn)了銷售方的實力與美譽度。持有應收賬款對企業(yè)的不利影響（1）影響企業(yè)資金流動，引發(fā)企業(yè)財務危機應收賬款的存在，一方面會導致企業(yè)大量的流動資金被占

22、用，影響了企業(yè)流動資金的周轉，使企業(yè)資金緊缺，進一步更會影響到企業(yè)的正常開支和生產經營活動。另一方面，應收賬款的増加會導致企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、城建稅等稅金的增加，企業(yè)不得不自有資金來支付各項稅費；而且由應收賬款形成的利潤同樣涉及股利及紅利的分配問題，都進一步加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。（2）夸大了企業(yè)的經營成果，導致會計信息失真我國的會計準則要求會計核算采用權責發(fā)生制原則，也就是通過當期的收入及費用的配比來確定當期的利潤。在賒銷的模式下，利潤増加的同時，并沒有實現(xiàn)現(xiàn)金流入企業(yè)，増加的僅僅是企業(yè)的應收賬款。（3）存在壞賬風險逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上，逾期應收賬款在一年以上的

23、壞賬成功率較低，我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實際已形成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。一些企業(yè)為了取得較好的利潤水平，對逾期的應收賬款不計提壞賬準備，直接影響了企業(yè)的利潤。所以企業(yè)必須加強對應收賬款的管理，持有應收賬款在給企業(yè)帶來一定的有利影響的同時，也給企業(yè)帶來了很多的不利影響。如何加強應收賬款的內部控制，強化應收賬款的管理，從而使得有利影響大于不利影響，讓企業(yè)能夠從持有應收賬款獲得利益，是很多企業(yè)都要面對的問題。二、海爾公司應收賬款的管理分析（一）公司概況1. 公司簡介海爾集團是全球領先的整套家電解決方案提供商和虛實融合通路商。公司1984年創(chuàng)立于青島。創(chuàng)業(yè)以來，海爾堅持以用戶需求為中心的創(chuàng)

24、新體系驅動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，從一家資不抵債、瀕臨倒閉的集體小廠發(fā)展成為全球最大的家用電器制造商之一。青島海爾股份有限公司屬于家電行業(yè)，其前身是1984年的青島電冰箱總廠。2015年，海爾集團全球營業(yè)額1803億元，在全球17個國家擁有7萬多名員工，海爾的用戶遍布世界100多個國家和地區(qū)。2. 公司經營狀況截至2017年12月31日，資產總額15,146,311.07萬元，其中流動資產8,833,245.14萬元，非流動資產6,313,065.93萬元。公司實現(xiàn)營業(yè)收入達到13,813,877.44萬元實現(xiàn)利潤總額906,085.66萬元，實現(xiàn)凈利潤783,080.26萬元。下表為海爾公司近三年

25、的相關財務數(shù)據(jù)：表1 海爾公司近三年相關財務數(shù)據(jù)（單位：元）項目2015年2016年2017年營業(yè)收入8,974,832.0411,906,582.5215,925,446.69營業(yè)利潤645,231.78711,755.471,011,312.24利潤總額697,485.89818,320.031,054,445.59凈利潤592,208.95669,133.43905,164.92由表1可以看出海爾公司近三年營業(yè)收入不斷增長 ，近三年盈利狀況也較好，都呈逐年上升地趨勢。 （二）公司應收賬款管理分析1.應收賬款概況近幾年來，受市場和家電行業(yè)大環(huán)境的影響，行業(yè)競爭激烈。為開拓市場，提高盈利狀況

26、，公司采用較為激進的銷售策略，不斷放寬信用條件，延長賒銷期以招攬客戶。激進的銷售策略在使企業(yè)的營業(yè)收入上升的同時，也使其應收賬款數(shù)額激增，在流動資產以及凈利潤中所占的份額不斷擴大，盈利質量下降。表2 海爾公司近20142017年相關財務數(shù)據(jù)項目2014年2015年2016年2017年貨幣資金（萬元）2,864,403.382,471,481.502,350,463.413,517,727.69應收賬款（萬元）529,578.17614,139.091,224,724.411,244,800.48流動資產（萬元）5,947,451.595,486,724.016,951,618.908,833,

27、245.14總資產（萬元）7,500,645.717,596,067.2813,125,529.0315,146,311.07營業(yè)收入（萬元）8,877,544.458,974,832.0411,906,582.5215,925,446.69 表3 海爾公司20152017年相關財務數(shù)據(jù)增長率增長率2015年2016年2017年貨幣資金 -13.72% -4.90%49.66%應收賬款 15.97% 99.42% 1.64%流動資產 -7.75% 26.70% 27.07%總資產 1.27% 72.79% 15.40%營業(yè)收入 1.10% 32.67% 33.75%通過表2、3中數(shù)據(jù)可以看出，

28、海爾公司的應收賬款數(shù)額以及增長率在2015年至2017年呈大幅上升的趨勢，2015年公司應收賬款的年末余額約為614,139.09萬元，2016年應收賬款年末余額約為1,224,724.41萬元，增長幅度超過了99.42%；主要原因是由于企業(yè)當年的庫存量較大，采取了放寬企業(yè)信用政策的策略，使賒銷額度大幅增加所致；2017年較2016年增幅為1.64%，上升幅度不是很大。（1）應收賬款占流動資產比重情況表4 海爾公司20152017年應收賬款占流動資產比重項目2015-12-312016-12-312017-12-31應收賬款余額（萬元）614,139.091,224,724.411,244,8

29、00.48流動資產（萬元）5,486,724.016,951,618.908,833,245.14應收賬款占流動資產的比重33.45%28.55%44.59%家電行業(yè)的比重30%25%35%由表4中數(shù)據(jù)可以看出，2015年至2017年應收賬款數(shù)額不斷上升，應收賬款占流動資產的比重整體呈上升趨勢。未來，企業(yè)應盡量采用措施提升應收賬款的質量，改善流動資金被其占用的情況，縮小與行業(yè)平均水平的差距。否則，隨之而來的是現(xiàn)金加速流出，營業(yè)周期延長，資本結構惡化，企業(yè)發(fā)展受到限制。（2）應收賬款占總資產的比重情況表5 海爾公司20152017年應收賬款占總資產比重項目2015-12-312016-12-31

30、2017-12-31應收賬款余額（萬元）614,139.091,224,724.411,244,800.48總資產（萬元）7,596,067.2813,125,529.0315,146,311.07應收賬款占總資產的比重8.08%9.33%8.22%家電行業(yè)的比重6%7%8%由表5可以看出，應收賬款占總資產的比重2015年是8.08%，2016年是9.33%，2016年較2015年減少1.25個百分點，主要原因是由于應收賬款上升的幅度較大所致，企業(yè)的銷售政策比較寬松所致。與家電行業(yè)的數(shù)據(jù)相比，比重都略高。（3）應收賬款占營業(yè)收入比重情況這兩項增長幅度的對比從側面反映了銷售額的增速，在描述了企業(yè)

31、主要經營業(yè)務的發(fā)展趨勢。如果前者速度大于后者，現(xiàn)金流量則會降低，資金周轉會受到限制。表6 海爾公司應收賬款占營業(yè)收入比重項目2014年2015年2016年應收賬款余額（萬元）614,139.091,224,724.411,244,800.48應收賬款增長率 15.97% 99.42% 1.64%營業(yè)收入（萬元）8,974,832.0411,906,582.5215,925,446.69營業(yè)收入增長率 1.10% 32.67% 33.75%應收賬款占營業(yè)收入的比重6.84%10.29%7.82%家電行業(yè)比重5%8%6%通過對上述數(shù)據(jù)的分析，得出2015年至2017年應收賬款增長率遠遠高于營業(yè)收入

32、增長率，主要原因是由于企業(yè)采取了寬松的銷售政策，信用政策放寬，使得應收賬款大幅增加。針對這樣的不利形勢，2015年海爾公司采取較為保守的銷售策略，應收賬款增幅放緩。主要原因是國內家電行業(yè)市場需求下滑，“國家節(jié)能產品惠民工程”等刺激政策退出；公司彩電業(yè)務國內銷售未達預期，業(yè)績下滑。在2015年至2017年，公司應收賬款余額本身較為龐大，所以應收賬款占主營業(yè)務收入的比重略微下降。總體來說，公司這三年的應收賬款質量較好。未來企業(yè)各單位，特別是銷售部門必須積極轉變銷售觀念，不能一味追求營銷業(yè)績和市場份額而盲目賒銷，忽略了過高的應收賬款帶來的風險。2. 應收賬款賬齡分析海爾公司計提壞賬準備采用的是賬齡分

33、析法，基于應收賬款風險評估法，將海爾公司應收賬款賬齡情況以及各年度計提的壞賬準備統(tǒng)計如下：表7 海爾公司近20152017年應收賬款賬齡分析表賬齡2015年2016年2017年余額（萬元）比 例%余額（萬元）比例%余額（萬元）比 例%1年以內624,023.3896.5387,278.0871.7087,364.0988.311-2年17,715.472.7428,822.1523.686,026.576.092-3年1,073.320.173,790.973.112,103.742.133年以上3,650.020.561,833.141.603,433.333.47合計646,462.201

34、00121,724.36100.0098,927.75100.00從表7數(shù)據(jù)分析可以看出，海爾公司2015年至2017年應收賬款賬齡主要集中在賬期1年以內，一年以內的2015年占96.53%，2016年占71.70%，2017年占88.31%。并且發(fā)展趨勢穩(wěn)定，這段賬齡內的應收賬款余額占比接近70%以上。另外，值得注意的是，2016年至2017年應收賬款賬齡在3年以上的應收賬款余額不斷上升，該部分應收賬款收回的概率很小，基本上已經成為呆賬壞賬，變現(xiàn)能力差。主要原因是企業(yè)對拖欠賬款時間較長的款項，沒有及時采取有效的催款方式。應收賬款的相關指標分析應收賬款周轉率是指企業(yè)一定時期商品賒銷收入凈額與應

35、收賬款平均余額的比率，或稱應收賬款周轉次數(shù)7。表8 海爾公司近三年應收賬款周轉率以及周轉天數(shù)統(tǒng)計表2015年2016年2017年應收賬款周轉率（次）15.6912.9412.89家電行業(yè)周轉率（次）181515應收賬款周轉天數(shù)（天）22.9327.7927.91家電行業(yè)周轉天數(shù)202424通過對上述數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)海爾公司應收賬款周轉率2015年約為15.69次，2016年約為12.94次，2017年約為12.89次，這三年有小幅度下降。2017年應收賬款周轉率比前兩年低，這與調整信用政策有關，對信用標準、信用期間及現(xiàn)金折扣政策都分別進行了調整。采取了信用標準放寬、信用期間延長以及現(xiàn)金折扣率提

36、高等較寬松的信用政策。寬松的信用政策會降低應收賬款周轉率，海爾公司采用寬松的信用政策增加銷售額。使海爾公司的應收賬款周轉速度有所下降，海爾公司仍需繼續(xù)加強應收管理，加速營運資金流動。但是縱觀近三年與家電行業(yè)的數(shù)據(jù)相比，海爾公司的應收賬款周轉率都較行業(yè)低，周轉天數(shù)都較行業(yè)數(shù)據(jù)高。說明與行業(yè)均值還存在一定的距離。三、海爾公司應收賬款存在的問題分析 從以上分析可以看出，海爾公司20152017年間應收賬款的絕對金額是呈上升趨勢的，應收賬款的增長率總體也是呈上升趨勢的。應收賬款占流動資產、總資產及營業(yè)收入的比重都較大大，且呈上升趨勢。尤其是應收賬款的賬齡大多在一年以內，說明海爾公司對應收賬款的管理在某

37、些方面是做的較好的，但仍存在以下系列問題。（一）應收賬款質量有待有提升通過分析海爾公司近3年的相關財務數(shù)據(jù)的分析，如應收賬款占營業(yè)收入比重、應收賬款增長率、應收賬款周轉率和回收期等，分別從靜態(tài)、動態(tài)和綜合性三個方面分析了海爾公司應收賬款的質量現(xiàn)狀，得出如下結論：公司應收賬款規(guī)模較大，波動也較大，公司應收賬款增幅高于收入增幅，占比居高，資金周轉受到限制；應收賬款賬齡主要集中在信用期一年內和逾期一年兩段，比重變化較為穩(wěn)定，但3年以上的賬齡應收賬款占比在近三年不斷上升，淪為壞賬，喪失流動性；與行業(yè)平均水平相比，公司應收賬款周轉天數(shù)略高，回收效率不夠高，不能加速營運資金的流動。海爾公司應收賬款質量欠佳

38、，還有進一步提升的空間。（二）應收賬款周轉率較低從表8可以看出，海爾公司2015年應收賬款周轉率為15.69次，應收賬款周轉期為22.93天；2016年應收賬款周轉率為12.94次，較2015年降低2.75次；應收賬款周轉期為27.79天；2017年應收賬款周轉率為12.89次，較2016年降低0.05次。應收賬款周轉期為27.91天?？傮w來看，應收賬款周轉率20152017年呈下降趨。（三）催款力度不夠 從以上表7海爾公司近三年應收賬款賬齡分析表可以看出，3年以上的賬齡應收賬款占比在近三年不斷上升，淪為壞賬的風險較大。說明企業(yè)企業(yè)只關注對應收賬款的數(shù)量的控制，而忽略了對賬齡、發(fā)生應收賬款的成

39、本、客戶信用度等資料的計算分析，甚至使得某一個債務人的應收賬款所占比重過高，而公司的監(jiān)事會報告或會計師事務所的財務報告對此并沒有及時做出特別提醒。四、海爾公司應收賬款管理存在問題的原因（一）應收賬款風險意識淡薄海爾公司經營者沒有認識到風險防范意識和法律保護意識的重要性。為了同其他競爭者競爭，盡快打開營銷局面擴大市場占有率，海爾公司在進入市場之初，在缺乏對客戶信譽和償債能力的分析的情況下，就簽訂短期的銷售合同來吸引客戶，卻忽視了被客戶拖欠的應收賬款能否按時收回的問題。同時，公司還忽略了對客戶的資信狀況進行科學分析與評估。但是80%的企業(yè)為了占領市場，沒有科學的分析和評估客戶的償債能力，不重視客戶

40、的財務實力和財務狀況，信用機制的建立是不容忽視的。由于這些原因致使海爾公司收集客戶的信用記錄不實，缺乏賒購客戶信用意識，導致賒銷海爾公司的應收賬款居高不下。從海爾公司的內部控制情況可以發(fā)現(xiàn)，海爾公司整體的經營管理理念比較粗放，海爾公司領導具有很強的權威性，企業(yè)領導的決策主觀意識和個人經驗程度較為嚴重。對應收賬款的管理松散，不利于海爾公司未來多元化發(fā)展。因家族企業(yè)管理氣息明顯，致使層級意識不強，內部的組織框架沒有系統(tǒng)的建立起來，海爾公司管理層和員工對企業(yè)內部控制理念認識不到位，造成企業(yè)的管理混亂。 風險意識是指企業(yè)對于風險判斷和評價的意識，海爾公司在風險意識管理方面存在一些問題，一是對風險意識的

41、重視度不高，缺少一些風險管理的準備工作和后期工作。二是風險管理缺乏持續(xù)性，沒有一套健全的風險管理模式，常常是間接性或者臨時性的進行。三是缺少風險的預測和預警，沒有及時根據(jù)外在的風險來調整企業(yè)的應對策略，嚴重降低公司的市場應變能力和規(guī)避風險能力。四是偏重于利潤獲取，輕視風險判斷，導致公司出現(xiàn)一些損失。五是缺乏專門的風險管理機構和人員，難以形成健全的風險管理機制，一般決定都是以管理層的經驗判斷為主，實際數(shù)據(jù)計量較少；六是海爾公司目前管理制度雖然較健全，但仍處于框架層面，尚未形成成文的具體標準化流程、細化方案以及跟蹤的監(jiān)督評價體系，所以總體識別、評價以及化解風險的能力較差。（二）缺乏健全的管理制度海

42、爾公司考核機制以及考核設計并不是十分的合理，自身缺乏有效的獎勵制度，銷售部門為了鼓勵銷售人員來完成銷售額度和銷售任務，可以將銷售完成的情況和工資以及報酬進行掛鉤，但是銷售人員重視合同輕視匯款的情況也是普遍存在的，對匯款的重視度不明顯。海爾公司銷售人員在利益的驅使下大多數(shù)的時候是財務賒銷和回扣等手段實施強銷商品，這樣就直接導致了收款出現(xiàn)了大幅度的上市并且出現(xiàn)沉積。企業(yè)應該對應收賬款采取有效的措施，這樣就會導致公司自身的負擔增加，對公司的生產經營狀況有著很大程度的影響，對于公司的積極性也起到了抑制。（三）應收賬款對賬不及時海爾公司沒有對應收賬款進行定期對賬，由于銷售人員收回款后不及時到財務做賬務處

43、理，從而導致賬面余額與實際不符。應收賬款沒有及時跟蹤應收賬款相應的風險，所以沒有認識到哪些應收賬款是將要到期的，哪些是已經到期的，由于對這些情況分析不到位，所以就加大了收回的風險。由銷售部門承擔收賬職責雖然其對應收賬款產生的原因及客戶的情況十分了解，但從另一方面看，更加大了應收賬款回收的風險，因為銷售人員與客戶之關或多或少會存在一定的潛關系，表面上催收賬款，實質上在某種程度上會為客戶泄露一些財務信息。另外又由于銷售人為了追求銷售業(yè)績，在某種程度了還要維護客戶的利益，不可能從實質起到減少應收賬款的發(fā)生。其導致的結果是要么企業(yè)銷售額下降；要么失去控制，拖欠仍會大量發(fā)生。（四）市場競爭因素及社會誠信

44、因素如今的市場競爭十分激烈，企業(yè)為了能夠在當前市場經濟環(huán)境下保證自身的發(fā)展，并想要維持一定的市場份額，其重要的一點就是擴大市場的占有率，這樣可以有效的提高企業(yè)自身的經濟實力。市場競爭機制導致企業(yè)不擇手段的擴大自身的銷售量，而此時他們就會選擇無節(jié)制地使用會產生應收賬款問題的賒銷手段。多數(shù)企業(yè)忽略了法律不夠完善是現(xiàn)在應收賬款最為客觀的原因，導致很多投機取巧的人鉆了空子。由于市場經濟還處于初級階段，法律不完善，導致眾多企業(yè)在使用法律手段維護自己的利益時很難打贏這場債務官司，出現(xiàn)久打難決、決而無果的現(xiàn)象。五、海爾公司應收賬款管理的策略（一）增強應收賬款風險意識海爾公司應該制定正確的賒銷政策，對于不同的

45、客戶指定不同的賒銷政策。只有當拖欠的貨款償清之后再繼續(xù)供貨。如果拖欠的貨款有爭議，公司相關部門要在1個星期內解決所有爭議。如果錯在公司，則繼續(xù)給客戶供貨。反之，必須等到客戶付清全部貨款再供貨；如果是新客戶要賒銷購貨，公司可以告知客戶必須等到信用額度評出才行。如果客戶要求立即發(fā)貨，公司可以告訴客戶必須現(xiàn)金支付才行。非正式客戶要先提交信用額度申請表。然后，該公司的信用部門會根據(jù)客戶的預期銷售和信用強度來確定信用額度。對于大客戶，如果存在一個潛在的大客戶或其他特殊情況，在信用評價線前，可適當給予少量的額度，全力支持銷售，在下次發(fā)貨前要完善信用評價。（二）建立健全應收賬款管理制度公司要加強對應收賬款的

46、管理，應當把應收賬款控制在一定的范圍內。一方面建立合理的收賬程序，根據(jù)債務人的具體情況選擇不同的方式通知。另一方面要制定出公司的應收賬款考核指標，有效的實施對應收賬款的控制。第三要做好事后防范機制，及時有效的發(fā)現(xiàn)并處理整個流程中的問題，維護好公司信譽，提高公司應收賬款的回收率，盡可能降低公司的損失。海爾公司財務部負責應收賬款的財務人員應及時、定期地對應收賬款的余額、賬齡、回款情況進行明細分析，做出應收賬款明細表，及時將應收賬款的情況與負責資信調查的信用管理部門溝通，共同商討催款措施。銷售、財務、資信調查等相關部門要協(xié)調一致。該公司在分析中應該利用比較、比率、趨勢等分析方法，分析逾期債權的壞賬風

47、險以及對財務狀況的影響，確定如何進行壞賬處理和當前賒銷策略。（三）制定合理的信用政策建立的風險防范制度要健全，加強法律保護意識。在商品交易過程中，海爾公司應該防范各個業(yè)務環(huán)節(jié)可能產生的風險。首先，對賒銷對象進行信用調查。如財務狀況、管理能力、業(yè)務記錄，根據(jù)信用評級，建立賒銷客戶信用等級檔案。然后，公司還應該建立合理的信用管理組織機構。對應收賬款的后期管理工作等相關問題，財務部門不能完全依賴信用管理部門。應該和信用部門共同負責，通過應收賬款的后期的跟蹤管理服務來降低應收賬款的逾期風險。財務部負責應收賬款的財務人員應及時、定期地對應收賬款的余額、賬齡、回款情況進行明細分析，做出應收賬款明細表，及時

48、將應收賬款的情況與負責資信調查的信用管理部門溝通，共同商討催款措施。銷售、財務、資信調查等相關部門要協(xié)調一致。該公司在分析中應該利用比較、比率、趨勢等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險以及對財務狀況的影響，確定如何進行壞賬處理和當前賒銷策略。（四）加強內部控制管理海爾公司管理者應加大對應收賬款的管理，特別是發(fā)出應收賬款的新發(fā)生額，降低企業(yè)未確認的收入和應收賬款，同時也減少了應收賬款的壞賬損失。提高企業(yè)變現(xiàn)能力，合理平衡應收賬款與存貨的水平，降低存貨轉為應收賬款的可能性，以提高應收賬款周轉率。該公司應收賬款周轉率低的原因，主要是公司沒有建立完善的內部管理體系，因此為提高該公司的周轉率，要完善公司內部控制體系。因此必須建立經常性的賬齡動態(tài)分析，隨時掌握賬