常州工程職院審計實務(wù)課件12會計報表審計

1、單元十二：會計報表審計任務(wù)布置：根據(jù)所發(fā)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容完成證據(jù)的收集和底稿的編制，并提出審計建議。一、概述1、會計報表審計目的辦理工商年檢，向銀行貸款，公司清算，股東了解經(jīng)營情況，收購，企業(yè)重組、兼并等等。無論企業(yè)審計用于何種目的，會計師均應(yīng)本著獨立、客觀、公正的原則，謹慎執(zhí)業(yè)，出具真實合法的審計報告，合理地保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度。 2、出具會計報表審計報告一般提供如下資料： 1、 營業(yè)執(zhí)照（正本）及行業(yè)特許經(jīng)營證2、 營業(yè)執(zhí)照變更事項通知書(若有)3、 工商局企業(yè)信息情況表（若有）4、 稅務(wù)登記證（國、地稅副本）5、 驗資報告（各期）6、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及公證書（若有）

2、7、 公司章程8、 外匯登記證9、 組織機構(gòu)代碼證10、 上年審計報告（若有）11、 截止200?年12月31日現(xiàn)金盤點表12、 200?年12月31日各開戶銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表13、 年末存貨盤點表14、 固定資產(chǎn)清單及折舊計算表15、 房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證（若有） 16、 其他固定資產(chǎn)所有權(quán)憑證（如發(fā)票、車輛行駛證等）17、 借款合同及銀行貸款證18、 借款擔(dān)保合同（若有）19、 年度各稅種納稅申報表20、 稅收優(yōu)惠批準文件（若有）21、 年度稅務(wù)檢查決定書（若有）22、 房屋租賃合同23、 年度總賬、明細賬、會計報表 24、 審計過程中需要的其他資料 二、根據(jù)審計準則第1142號財

3、務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的確定 （一）、關(guān)于實施審計的企業(yè)范圍 國有企業(yè)年度會計報表，除以下特殊規(guī)定的行業(yè)企業(yè)外，應(yīng)當委托中國注冊會計師和境內(nèi)會計師事務(wù)所進行全面審計：1、軍工企業(yè)；2、國家物資、糧食及副食品等三種儲備企業(yè)，；3、監(jiān)獄勞教企業(yè)4、企業(yè)在境外投資興辦的企業(yè)5、年度會計報表由主管財政機關(guān)審批的金融企業(yè)（二）、關(guān)于社會中介機構(gòu)的條件1、合并資產(chǎn)總額或銷售收入超過200億元或者獨立核算單位(含內(nèi)設(shè)成本中心)達到40個以上的企業(yè)集團，對其進行年度會計報表審計的會計師事務(wù)所，必須具有注冊會計師60名以上、上年度業(yè)務(wù)收入不低于1500萬元的條件。2、對于擁有上市子公司控股權(quán)的集團公司，對其進行

4、年度會計報表審計的會計師事務(wù)所，必須具有證券業(yè)的從業(yè)資格。會計師事務(wù)所可以跨地區(qū)、跨行業(yè)對企業(yè)年度會計報表進行審計，任何地方、部門或行業(yè)不得干預(yù)。 （三）、關(guān)于年度會計報表的審計范圍年度會計報表審計包括個別會計報表審計和合并會計報表審計。個別會計報表為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表以及會計報表附注；合并會計報表，包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并利潤分配表以及會計報表附注。對于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過注冊會計師審計的企業(yè)年度會計報表進行匯總，其匯總的年度會計報表不再委托審計。 （四）、關(guān)于審計重點關(guān)注的事項l、存貨計價方法，存放時間超過3年的存貨；2

5、、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理辦法；3、企業(yè)待處理財產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況；4、待攤費用、遞延資產(chǎn)及無形資產(chǎn)主要內(nèi)容及攤銷辦法；5、企業(yè)長期投資的類型、主要項目及投資效益；6、企業(yè)固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率；7、企業(yè)在建工程主要項目及工程結(jié)算情況；8、銀行借款期限、利率、借款條件等情況；9、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、主要債權(quán)人；10、提供抵押、對外擔(dān)保等或有負債；11、企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況；12、企業(yè)所有者權(quán)益中，國家所有者權(quán)益各項目的變化數(shù)額及其變化原因；13、企業(yè)利潤分配情況；14、公有住

6、房出售、職工住房補貼以及住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)銷處理情況；15、主管財政機關(guān)要求的其他重要事項。注冊會計師對于審計過程中注意到的企業(yè)內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當按照有關(guān)要求出具管理建議書。 三、企業(yè)年終會計決算報表的審計正確性驗證工作 可以采取“三核對”、“一比較”的方法。1是將審計年度企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目的期初余額與上年期末余額進行核對；2是將審計年度企業(yè)資產(chǎn)負債表的期末各項余額與總賬、明細賬余額進行核對；3是將審計年度企業(yè)損益表各項發(fā)生額與總賬、明細賬進行核對；4是將審計年度企業(yè)資產(chǎn)負債表的期末余額與期初余額進行對比，對某些增減數(shù)額異常并可能存在問題的科目進行分析研究，以確定審計重點，減少報表審計的盲目性，提高審計效率。四、要予以重視的十個方面的問題 1.重視對被審會計報表的審前分析2.重視實質(zhì)性會計事項的核查3.重視對現(xiàn)金流與物流的分析4.重